Quản lý thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp tại chi cục thuế khu vực châu thành tân phước, tỉnh tiền giang

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ CÔNG NGHIỆP LONG AN NGUYỄN ĐÀO THANH TRÚC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC CHÂU THÀNH – TÂN PHƢỚC TỈNH TIỀN GIANG LUẬN VĂN THẠC SĨ Chuyên ngành: Tài Chính - Ngân Hàng Mã số ngành: 8.34.02.01 Long An, năm 2020 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ CÔNG NGHIỆP LONG AN - NGUYỄN ĐÀO THANH TRÚC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC CHÂU THÀNH – TÂN PHƢỚC TỈNH TIỀN GIANG LUẬN VĂN THẠC SĨ Chuyên ngành: Tài Chính - Ngân Hàng Mã số ngành: 8.34.02.01 Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS.Trần Thị Kỳ Long An, năm 2020 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu kết luận văn trung thực chưa công bố tạp chí khoa học cơng trình khác Các thơng tin số liệu luận văn có nguồn gốc ghi rõ ràng./ Tác giả Nguyễn Đào Thanh Trúc ii LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành luận văn này, tác giả xin chân thành cảm ơn giúp đỡ hỗ trợ Q Thầy, Cơ Phịng Sau đại học Quan hệ Quốc tế Trường Đại học Kinh tế Công nghiệp Long An suốt trình học tập Đặc biệt, tác giả xin bày tỏ lịng biết ơn sâu sắc đến Cơ TS Trần Thị Kỳ, người trực tiếp hướng dẫn khoa học giúp đỡ tác giả suốt trình nghiên cứu để có luận văn Tác giả xin chân thành cảm ơn đến Ban Lãnh đạo; cán công chức Chi cục Thuế khu vực Châu Thành - Tân Phước, tỉnh Tiền Giang giúp đỡ tác giả thời gian thực luận văn công tác Mặc dù cố gắng thiếu kinh nghiệm nghiên cứu khoa học, luận văn chắn cịn nhiều khiếm khuyết Tác giả mong nhận ý kiến: Đánh giá góp ý Q Thầy, Cơ, bạn học, đồng nghiệp để luận văn hoàn thiện Xin chân thành cảm ơn./ Tác giả Nguyễn Đào Thanh Trúc iii NỘI DUNG TÓM TẮT Thuế nguồn thu quan trọng chủ yếu, hình thành quỹ tiền tệ tập trung để thực chức nhà nước, có tác động ảnh hưởng sâu rộng tới lĩnh vực kinh tế Vì vậy, quản lý thuế nhiệm vụ cần phải quan tâm mức nhằm đạt mục tiêu phát triển kinh tế xã hội nhà nước Đề tài: "Quản lý thuế GTGT doanh nghiệp Chi cục Thuế khu vực Châu Thành-Tân Phước, tỉnh Tiền Giang" nghiên cứu nhằm đề xuất giải pháp nâng cao hiệu quản lý thuế GTGT Tác giả sử dụng phương pháp nghiên cứu định tính, với liệu thứ cấp sơ cấp giai đoạn 2017-2019, đạt mục tiêu đặt ra: (1) Tổng hợp làm rõ sở lý thuyết thuế quản lý thuế GTGT doanh nghiệp; (2) Phân tích thực trạng hoạt động quản lý thuế GTGT doanh nghiệp Chi cục Thuế khu vực Châu Thành-Tân Phước, tỉnh Tiền Giang giai đoạn 2017-2019 đánh giá kết đạt được, hạn chế nguyên nhân hạn chế; (3) Từ kết phân tích đề xuất giải pháp nâng cao hiệu quản lý thuế GTGT Chi cục Thuế khu vực Châu Thành - Tân Phước, tỉnh Tiền Giang Đồng thời, kiến nghị với Cục Thuế tỉnh Tiền Giang, Ủy ban nhân dân huyện Châu Thành, Ủy ban nhân dân huyện Tân Phước phạm vi chức năng, nhiệm vụ giao hỗ trợ Chi cục Thuế khu vực Châu Thành -Tân Phước để giải pháp khả thi, hiệu Hạn chế luận văn, khảo sát doanh nghiệp người nộp thuế, chưa dùng mơ hình định lượng để kiểm định iv ABSTRACT Taxes are an important and major source of revenue, forming a centralized monetary fund to perform the functions of the state, having a profound impact on all sectors of the economy Therefore, tax administration is one of the tasks that must be given due attention in order to achieve the State's socio-economic development goals Subject: "VAT management for businesses in the Regional Tax Department of Chau Thanh - Tan Phuoc, Tien Giang province" is researched to propose solutions to improve the efficiency of VAT management The author uses a qualitative research method, with secondary and primary data for the period 2017-2019, has achieved the set goals: (1) Synthesize and clarify the theoretical basis of tax and management VAT administration for enterprises; (2) Analyzing the current situation of VAT administration activities for businesses at the Chau Thanh-Tan Phuoc Regional Tax Department, Tien Giang province in the period of 2017-2019 and assessing the results achieved, the limitations and the cause of the restriction; (3) From the analysis results, it is proposed to improve the efficiency of VAT management at the Tax Department of Chau Thanh region - Tan Phuoc, Tien Giang province At the same time, proposing to the Tax Department of Tien Giang province, the People's Committee of Chau Thanh district, the People's Committee of Tan Phuoc district within the scope of functions and assigned tasks to support Chau Thanh-Tan Phuoc Regional Tax Department to The solutions are viable and effective Limitations of the thesis, surveying businesses are taxpayers, but have not used the quantitative model to test v MỤC LỤC Trang LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii NỘI DUNG TÓM TẮT iii ABSTRACT iv MỤC LỤC v DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT ix DANH MỤC BẢNG BIỂU x DANH MỤC ĐỒ THỊ VÀ HÌNH VẼ xii PHẦN MỞ ĐẦU 1 Sự cần thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu chung 2.2 Mục tiêu cụ thể Đối tƣợng nghiên cứu Phạm vi nghiên cứu 4.1 Phạm vi không gian địa điểm 4.2 Phạm vi thời gian Câu hỏi nghiên cứu Những đóng góp luận văn Phƣơng pháp nghiên cứu 7.1 Phương pháp nghiên cứu 7.2 Phương pháp thu thập liệu 7.2.1 Số liệu thứ cấp vi 7.2.2 Số liệu sơ cấp 7.3 Phương pháp xử lý liệu CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP 1.1 Tổng quan thuế thuế doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm thuế 1.1.2 Đặc điểm thuế 1.1.3 Phân loại thuế 1.1.4 Các loại thuế phải nộp doanh nghiệp 1.2 Thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp 1.2.1 Khái niệm thuế giá trị gia tăng 1.2.2 Đặc điểm thuế giá trị gia tăng [16] 1.2.3 Nội dung thuế giá trị gia tăng [25] 1.3 Quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp 10 1.3.1 Khái niệm 10 1.3.2 Sự cần thiết nâng cao hiệu quản lý thuế giá trị gia tăng 12 1.3.3 Nội dung quản lý thuế giá trị gia tăng [25] 12 1.3.4 Các tiêu đánh giá quản lý thuế giá trị gia tăng 13 1.3.5 Các nhân tố ảnh hưởng tới quản lý thuế giá trị gia tăng 15 1.4 Bài học từ kinh nghiệm quản lý thuế giá trị gia tăng từ Chi cục Thuế địa phƣơng18 1.4.1 Kinh nghiệm quản lý thuế giá trị gia tăng từ Chi cục Thuế địa phương 18 1.4.2 Bài học quản lý thuế giá trị gia tăng Chi cục Thuế khu vực Châu Thành - Tân Phước tỉnh Tiền Giang 20 Kết luận chƣơng 22 vii CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC CHÂU THÀNH-TÂN PHƢỚC TỈNH TIỀN GIANG 24 2.1 Giới thiệu Chi cục Thuế khu vực Châu Thành - Tân Phƣớc tỉnh Tiền Giang 24 2.1.1 Quá trình đời phát triển 24 2.1.2 Chức nhiệm vụ Chi cục Thuế khu vực Châu Thành-Tân Phước [31] 24 2.1.3 Cơ cấu tổ chức máy quản lý [31] 25 2.1.4 Kết hoạt động Chi cục Thuế khu vực Châu Thành - Tân Phước 26 2.2 Thực trạng quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp Chi cục Thuế khu vực Châu Thành - Tân Phƣớc tỉnh Tiền Giang 27 2.2.1 Đặc điểm doanh nghiệp khu vực Châu Thành - Tân Phước ảnh hưởng đến quản lý thuế giá trị gia tăng 27 2.2.2 Kết thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp Chi cục Thuế khu vực Châu Thành - Tân Phước 29 2.2.3 Thực trạng quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp Chi cục Thuế khu vực Châu Thành - Tân Phước 31 2.3 Kết khảo sát doanh nghiệp nộp thuế thuộc quản lý Chi cục Thuế khu vực Châu Thành - Tân Phƣớc tỉnh Tiền Giang 46 2.4 Đánh giá thực trạng quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp Chi cục Thuế khu vực Châu Thành - Tân Phƣớc tỉnh Tiền Giang 46 2.4.1 Những kết đạt 46 2.4.2 Các hạn chế 50 2.4.3 Nguyên nhân hạn chế 51 Kết luận chƣơng 57 CHƢƠNG 3: GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC CHÂU THÀNH-TÂN PHƢỚC TỈNH TIỀN GIANG 58 viii 3.1 Định hƣớng mục tiêu quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp Chi cục Thuế khu vực Châu Thành - Tân Phƣớc tỉnh Tiền Giang 58 3.1.1 Định hướng quản lý thuế Tổng cục Thuế từ năm 2020-2025 58 3.1.2 Mục tiêu quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp Chi cục Thuế khu vực Châu Thành - Tân Phước từ năm 2020 - 2025 59 3.2 Giải pháp tăng cƣờng quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp Chi cục Thuế khu vực Châu Thành - Tân Phƣớc tỉnh Tiền Giang 59 3.2.1 Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 59 3.2.2 Quản lý người nộp thuế 60 3.2.3 Quản lý tính thuế thu thuế 61 3.2.4 Thanh tra, kiểm tra thuế 62 3.2.5 Thu nợ thuế 63 3.2.6 Xử lý sai phạm thuế 63 3.2.7 Về chất lượng đội ngũ công chức thuế 64 3.2.8 Về ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý thuế 65 3.2.9 Về chủ động phối kết hợp với quan chức quản lý thuế 65 3.3 Kiến nghị 66 3.3.1 Đối với Cục Thuế tỉnh Tiền Giang 66 3.3.2 Đối với Ủy ban nhân dân huyện Châu Thành huyện Tân Phước 66 KẾT LUẬN CHƢƠNG 66 KẾT LUẬN 68 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 69 PHỤ LỤC 01: I PHỤ LỤC 02 III 63 quản lý thuế Rà soát bước quy trình kiểm tra thuế, kiến nghị với cấp có thẩm quyền hồn chỉnh đảm bảo phù hợp với thực tế mang lại hiệu cho kiểm tra Tiếp tục áp dụng phân loại, xác định doanh nghiệp có rủi ro cao tổ chức kiểm tra 100% hồ sơ khai thuế quan thuế số lượng hồ sơ kiểm tra trụ sở doanh nghiệp, có kế hoạch để tăng tỷ lệ doanh nghiệp kiểm tra so với doanh nghiệp Chi cục Thuế quản lý 3.2.5 Thu nợ thuế Các khoản nợ thuế doanh nghiêp khoản tiền mà doanh nghiệp tạm thời chiếm dụng nhà nước Khi khoản nợ thuế nhiều, kéo dài năm sang năm khác, ảnh hưởng tới kế hoạch chi tiêu NSNN Mặt khác, khơng có biện pháp thu hồi khoản nợ thuế nhanh chóng, tạo tâm lý coi thường pháp luật thuế doanh nghiệp Các công chức quản lý thuế GTGT cần thông báo để đôn đốc doanh nghiệp nộp thuế thường xuyên, hạn chế dây dưa nợ thuế biện pháp tuyên truyền đài phát thanh, đài truyền hình địa phương trường hợp chây ỳ, không nộp tiền thuế hạn theo quy định Luật thuế, phối hợp với quan chức Kho bạc, Phịng tài chính, Ngân hàng thương mại, UBND xã, phối hợp đôn đốc thu hồi nợ thuế, cưỡng chế nợ thuế Tiếp tục rà soát khoản nợ thuế năm trước chuyển sang, thực phân loại theo tuổi nợ khả thu, kiến nghị xử lý khoản nợ khơng có khả thu Đa dạng hóa biện pháp cưỡng chế nợ, thường xuyên áp dụng biện pháp cưỡng chế từ mức độ nhẹ đôn đốc, nhắc nhở; đến cưỡng chế nợ thuế theo quy định cần thiết, có tác dụng răn đe hiệu đối tượng nộp thuế, tránh tình trạng chiếm dụng vốn Nhà nước nợ thuế với số lượng lớn bỏ trốn gây thất thu cho ngân sách 3.2.6 Xử lý sai phạm thuế Hiện nay, sách thuế quy định tiền phạt hành thuế, không tách lĩnh vực vi phạm thuế Vì vậy, thời gian tới cần quy định riêng 64 hành vi vi phạm pháp luật thuế GTGT như: phạt tiền gian lận việc khai thuế GTGT, phạt nặng hành vi gian lận tiền hoàn thuế GTGT, tiền truy hoàn thuế, phạt chậm nộp tiền thuế .và thực xử phạt nghiêm khắc với hành vi, từ tạo cho doanh nghiệp ý thức tuân thủ pháp luật thuế, hạn chế hành vi gian lận việc khai nộp thuế GTGT 3.2.7 Về chất lƣợng đội ngũ cơng chức thuế Cơng việc cán thuế có ảnh hưởng trực tiếp tới quyền lợi nghĩa vụ người nộp thuế, nên yêu cầu cán thuế khơng có kiến thức chun mơn sâu rộng, nghiệp vụ vững vàng, cịn phải có khả thuyết phục quần chúng, ứng xử khéo léo, tinh tế Vì vậy, để nâng cao hiệu quản lý thu thuế GTGT, cần nâng cao chất lượng công chức thuế, với biện pháp: Lập kế hoạch đào tạo đào tạo lại đội ngũ công chức thuế nghiệp vụ, chuyên môn, kỹ quản lý, kỹ mềm với nâng cao ý thức trách nhiêm, niềm, đạo đức nghề nghiệp Định kỳ có lớp tập huấn định kỳ, Chi cục cần xếp cho công chức đơn vị đào tạo nâng cao tay nghề Mở rộng giao lưu với quốc gia có sách thuế tiên tiến, cách thức tổ chức, quản lý học tập kinh nghiệm kinh nghiệm chống thất thu thuế nói chung thuế GTGT nói riêng Tuyển chọn cán có trình độ, đáp ứng yêu cầu công việc thông qua tổ chức thi tuyển rộng rãi nước, thông báo công khai đợt thi tuyển phương tiên thơng tin đại chúng… Bố trí cán cách hợp lý, người, việc Cùng với yêu cầu ngày cao khối lượng chất lượng quản lý thuế GTGT, cần trọng nâng cao đời sống vật chất tinh thần cho công chức thuế, tạo động lực làm việc cho công chức thuế, thông qua áp dụng kiến nghị với cấp xem xét, cải thiện chế độ lương, thưởng cho cán bộ, đề bạt, khen thưởng kịp thời cán gương mẫu, có thành tích tốt Đồng thời, kiên xử lý kỷ luật nghiêm minh cán thoái hóa, biến chất có hành vi cấu kết với người nộp thuế để thực hành 65 vi vi phạm pháp luật thuế Thường xuyên Phát động phong trào thi đua, hội thi để tạo không khí làm việc tích cực, nâng cao hiệu làm việc, cần thay đổi tiêu chuẩn khen thưởng, tráng lặp lại tình trạng nay: Mọi danh hiệu thi đua thuộc cán giữ vị trí lãnh đạo, làm giảm ý chí phấn đấu tập thể, dẫn đến đoàn kết nội Theo tác giả, cần có chế khen thưởng bắt buộc phải có 30% đối tượng khen thưởng cán không giữ chức vụ không không xét thi đua đội 3.2.8 Về ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý thuế Áp dụng công nghệ thông tin vào quản lý thuế cần thiết mang lại nhiều lợi ích cho đối tượng có liên quan, đặc biệt tiết kiệm chi phí, thời gian cho người nộp thuế Về phía quan thuế, với nội dung quản lý thuế theo quy định để đạt yêu cầu hiệu kinh tế Chi cục Thuế khu vực Châu Thành -Tân Phước cần tiếp tục áp dụng tốt phần mền quản lý thuế tại, đồng thời thông qua thực tế phát bất cập kiến nghị cấp Cục thuế tỉnh Tiền Giang, Tổng cục thuế xem xét, hoàn thiện 3.2.9 Về chủ động phối kết hợp với quan chức quản lý thuế Chi cục Thuế khu vực Châu Thành -Tân Phước muốn hoàn thành tốt nhiệm vụ thu thuế GTGT NSNN cần phải có quan tâm lãnh đạo đồng cấp quyền địa phương, phối hợp với sở kế hoạch đầu tư để tiến hành rà soát lại doanh nghiệp đảm bảo doanh nghiệp ĐKKD phải đăng ký mã số thuế theo thời hạn quy định, ngăn chặn kịp thời hành vi kinh doanh sau thời gian đăng ký mã số thuế Cần phối hợp với công an kinh tế để phát hiện, ngăn chặn kịp thời xử lý nghiêm hành vi vi phạm pháp luật thuế bn bán hóa đơn bất hợp pháp, hồn khống thuế…Ngồi quan cơng an cần phải khẩn trương điều tra làm rõ vụ mà quan thuế chuyển hồ sơ sang, đặc biệt doanh nghiệp bỏ trốn, doanh nghiệp lập hồ sơ khống để hoàn thuế với số tiền lớn cần phải truy cứu trách nhiệm 66 hình phạt thật nặng Đồng thời, phối hợp với ngân hàng việc thu thuế qua ngân hàng 3.3 Kiến nghị 3.3.1 Đối với Cục Thuế tỉnh Tiền Giang Về hoạt động tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế: Cục Thuế tỉnh quan cấp quản lý trực tiếp Chi cục Thuế cấp Huyện, cần ký kết trì ký kết phối hợp văn với Ban Tuyên giáo tỉnh ủy; Ủy ban mặt trận tổ quốc tỉnh; Trường trị; Cơng an tỉnh; Kho bạc Nhà nước; Sở Tài chính; Sở Kế hoạch Đầu tư; Sở Cơng thương; Sở Văn hóa, Thể thao Du lịch; Sở Tư pháp; Sở Giáo dục Đào tạo; Tỉnh Đoàn; Đài Phát Truyền hình; Báo Ấp Bắc nội dung cụ thể phối hợp quản lý thuế, tuyên truyền pháp luật thuế, đạo ban ngành, đoàn thể cấp huyện phối hợp với Chi cục Thuế Cục Thuế tỉnh, cần có kế hoạch thiết thực thực kế hoạch đào tạo nâng cao chất lượng nguồn nhân lực cho Chi cục Thuế, thực tra theo định kỳ quản lý thuế đặc biệt quản lý nợ thuế chi cục thuế, đề xuất ý kiến khắc phục hạn chế kịp thời Bên cạnh đó, cần tiếp tục triển khai, kiểm tra chương trình cải cách hành thuế, bồi dưỡng kiến thức công nghệ thông tin cho công chức Chi cục Thuế để nâng cao lực quản lý thuế, chống thất thu thuế, gia tăng số thu cho NSNN 3.3.2 Đối với Ủy ban nhân dân huyện Châu Thành huyện Tân Phƣớc Kiến nghị Ủy ban nhân dân huyện Châu Thành huyện Tân Phước đạo đơn vị chức phối hợp chặt chẽ với với quan thuế việc ngăn chặn đẩy lùi hành vi gian lận thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn, bao gồm: Công an, Hải quan, Ngân hàng, Sở kế hoạch đầu tư, tổ chức phân loại kiểm sốt tồn diện doanh nghiệp, tăng cường quản lý thuế GTGT địa bàn KẾT LUẬN CHƢƠNG Nội dung chương trình bày sở kết phân tích đánh giá thực trạng quản lý thuế GTGT Chi cục Thuế khu vực Châu Thành-Tân Phước kết hợp với định hướng mục tiêu quản lý thuế nói chung thuế GTGT nói riêng Tổng 67 cục Thuế Các giải pháp đề xuất thiết thực gắn nội dung, nhiệm vụ quản lý thuế theo quy định phù hợp với thực tế địa bàn Chi cục Thuế quản lý Đồng thời, đề xuất số kiến nghị với quyền địa phương, Cục Thuế tỉnh Tiền Giang hỗ trợ để giải pháp thực khả thi, hiệu 68 KẾT LUẬN Qua nghiên cứu với đề tài “Quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp Chi cục Thuế khu vực Châu Thành -Tân Phước, tỉnh Tiền Giang”, luận văn đạt kết sau: Một là, tổng hợp làm rõ sở lý luận thuế GTGT quản lý thuế GTGT doanh nghiệp Hai là, phân tích đánh giá thực trạng quản lý thuế GTGT doanh nghiệp Chi cục Thuế khu vực Châu Thành-Tân Phước tỉnh Tiền Giang giai đoạn 2017-2019, xác định kết đạt được, hạn chế nguyên nhân hạn chế Ba là, sở định hướng quản lý thuế Tổng cục Thuế mục tiêu quản lý thuế GTGT doanh nghiệp Chi cục Thuế khu vực Châu Thành -Tân Phước từ nguyên nhân hạn chế rút từ phân tích đánh giá thực trạng quản lý thuế GTGT doanh nghiệp Chi cục Thuế khu vực Châu Thành -Tân Phước, tác giả đề xuất giải pháp nâng cao hiệu quản lý thuế GTGT doanh nghiệp Chi cục Thuế khu vực Châu Thành - Tân Phước Tuy nhiên, luận văn hạn chế: Chưa khảo sát công chức thuế, chưa dùng mơ hình kinh tế lượng để kiểm định kết khảo sát doanh nghiệp người nộp thuế 69 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Bộ Tài (2013), Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2013 hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18 tháng 12 năm 2013 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế giá trị gia tăng; [2] Bộ Tài (2014), Thơng tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25 tháng năm 2014 sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 156/2013/TT-BTC, Thông tư số 08/2013/TT-BTC, Thông tư số 85/2011/TT-BTC, Thông tư số 39/2014/TT-BTC Thông tư số 78/2014/TT-BTC để cải cách, đơn giản thủ tục hành thuế; [3] Bộ Tài (2014), Thơng tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10 tháng 10 năm 2014 hướng dẫn thi hành Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01 tháng 10 năm 2014 Chính phủ việc sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định quy định thuế; [4] Bộ Tài (2015), Thơng tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27 tháng năm 2015 hướng dẫn thuế giá trị gia tăng quản lý thuế Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12 tháng năm 2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định thuế sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31 tháng năm 2014 Bộ Tài hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ; [5] Bộ Tài (2015), Thơng tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15 tháng năm 2015 hướng dẫn thực thuế giá trị gia tăng; [6] Bộ Tài (2015), Thơng tư số 193/2015/TT-BTC ngày 14 tháng 11 năm 2015 sửa đổi, bổ sung Thông tư 219/2013/TT-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2013 Bộ Tài hướng dẫn thi hành Luật thuế giá trị gia tăng Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế giá trị gia tăng; [7] Bộ Tài (2016), Thơng tư số 130/2016/TT-BTC ngày 12/8/2016 hướng dẫn Nghị định số 100/2016/NĐ-CP ngày 01 tháng năm 2016 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế giá trị gia tăng, Luật thuế tiêu thụ đặc biệt Luật Quản lý thuế sửa đổi số điều Thông tư thuế; 70 [8] Bộ Tài (2016), Thơng tư số 173/2016/TT-BTC ngày 28 tháng 10 năm 2016 sửa đổi, bổ sung khổ thứ Khoản Điều 15 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 Bộ Tài (đã sửa đổi, bổ sung theo Thông tư số 119/2018/TT-BTC ngày 25/8/2014, Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014, Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 Bộ Tài chính); [9] Bộ Tài (2017), Thơng tư số 93/2017/TT-BTC ngày 19 tháng 09 năm 2017 sửa đổi, bổ sung Khoản 3, Khoản Điều 12 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 Bộ Tài (đã sửa đổi, bổ sung theo Thông tư số 119/2018/TT-BTC ngày 25/8/2014), bãi bỏ khoản Điều 11 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 Bộ Tài chính; [10] Chi cục Thuế khu vực Châu Thành - Tân Phước tỉnh Tiền Giang, Báo cáo Tổng kết công tác thuế năm 2017-2019; [11] Chính Phủ (2013), Nghị định số 92/2013/NĐ-CP ngày 13 tháng năm 2013 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều có hiệu lực từ ngày 01 tháng năm 2013 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế giá trị gia tăng; [12] Chính Phủ (2013), Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18 tháng 12 năm 2013 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế giá trị gia tăng; [13] Chính phủ (2014), Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01 tháng 10 năm 2014 sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định quy định thuế; [14] Chính phủ (2015), Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12 tháng 02 năm 2015 quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định thuế; [15] Chính phủ (2016), Nghị định số 100/2016/NĐ-CP ngày 01 tháng năm 2016 quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế giá trị gia tăng, Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt Luật Quản lý thuế; 71 [16] TS Lê Quang Cường, TS Nguyễn Kim Quyến (2016), Giáo trình thuế 1, Nhà xuất kinh tế, TP Hồ Chí Minh; [17] Lê Thị Kiều Diễn (2017), Quản lý nhà nước thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện An Biên tỉnh Kiên Giang, Luận văn thạc sĩ Quản lý công; [18] Đồng Thị Mỹ Dung (2016), Quản lý thuế giá trị gia tăng Cục Thuế thành phố Đà Nẵng, Luận văn thạc sĩ Tài Ngân hàng, Đại học Đà Nẵng; [19] Đại học kinh tế quốc dân, 2001, khoa học quản lý, tập I, Hà Nội [20] Hội đồng quốc gia (2007), Từ điển Bách Khoa Việt Nam, Nhà xuất Từ điển Bách Khoa [21] Nguyễn Ngọc Lam (2017), Pháp luật thuế giá trị gia tăng từ thực tiễn Quận 7, Thành phố Hồ Chí Minh, Luận văn thạc sĩ luật học, Học viện Khoa học xã hội; [22] Vũ Thị Lan Phương (2015), Hoàn thiện công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp tư nhân địa bàn tỉnh Đắk Lắk, Luận văn thạc sĩ kinh tế, Đại học Đà Nẵng; [23] Quốc Hội (2006), Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006; [24] Quốc Hội (2008), Luật Thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 ngày 03 tháng năm 2008; [25] Quốc Hội (2012), Luật số 21/2012/QH13 ngày 20/11/2012, Luật sửa đổi bổ sung số Điều Luật Quản lý thuế; [26] Quốc Hội (2013), Luật số 31/2013/QH13 ngày 19 tháng năm 2013 sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế giá trị gia tăng; [27] Quốc Hội (2014) Việt Nam, Luật Doanh nghiệp số 68/2014/QH13 ngày 26/11/2014; [28] Quốc Hội (2014), Luật số 71/2014/QH13 ngày 26 tháng 11 năm 2014 sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế; [29] Quốc Hội (2016), Luật số 106/2016/QH13 ngày 06 tháng năm 2016 sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế giá trị gia tăng, Luật Thuế Tiêu thụ đặc biệt Luật Quản lý thuế; 72 [30] Tổng cục Thuế (2004), Quyết định số 1209TCT/QĐ/TCCB Quy trình quản lý thu thuế doanh nghiệp; [31] Tổng cục Thuế (2010), Quyết định số 108/QĐ-BTC quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Cục Thuế trực thuộc Tổng cục; [32] Tổng cục Thuế (2010), Quyết định số 502/QĐ-TCT quy định chức năng, nhiệm vụ phòng thuộc Cục Thuế; [33] Tổng cục Thuế (2013), Quyết định số 688/QĐ-TCT hệ thống số đánh giá hoạt động quản lý thuế; [34] Trường nghiệp vụ thuế (2016), Tài liệu bồi dưỡng ngạch kiểm tra viên trung cấp thuế, Nhà xuất bản; [35] Trường nghiệp vụ thuế (2017), Tài liệu bồi dưỡng ngạch kiểm tra viên thuế, Nhà xuất bản; [36] Hoàn Anh Tuấn (2018); Quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế huyện Minh Hóa, tỉnh Quảng Bình; Trường Đại học kinh tế; [37] Website: http://www.gdt.gov.vn; [38] Website: http://www.tgi.gov.vn I PHỤ LỤC 01: PHIẾU KHẢO SÁT Ý KIẾN (Đối với doanh nghiệp thuộc quản lý chi cục thuế khu vực Châu Thành -Tân Phƣớc thuế GTGT ) CHI CỤC:… MÃ PHIẾU: Kính chào q Anh/chị! Tơi Nguyễn Đào Thanh Trúc, học viên sau đại học trường Đại học kinh tế công nghiệp Long An, thực đề tài nghiên cứu quản lý thuế GTGT doanh nghiệp Chi Cục Thuế khu vực Châu Thành - Tân Phước Trước hết, xin gửi tới doanh nghiệp Anh/chị lời chào chân thành, xin Anh/chị vui lịng dành chút thời gian để trả lời giúp vào nội dung phiếu khảo sát Mục tiêu khảo sát nhằm thu thập ý kiến, sở đề xuất giải pháp gia tăng hài lòng phục vụ Chi cục Thuế khu vực Châu Thành-Tân Phước doanh nghiệp người nộp thuế địa bàn ngày tốt Những thông tin mà doanh nghiệp Anh/chị cung cấp, tơi cam kết giữ kín phục vụ cho mục đích nghiên cứu Xin trân trọng cám ơn hợp tác giúp đỡ Quý anh/chị! I Thông tin chung: Đơn vị anh/chị thuộc loại hình doanh nghiệp nào?: DNTN Cơng ty cổ phần Loại hình DN khác Cơng ty TNHH Ngành nghề kinh doanh nay: Sản xuất Dịch vụ Xây dựng Vận tải , khác Thương mại Quy mô vốn Doanh nghiệp: Từ 2-5 tỷ Từ 5-8 tỷ Sử dụng phần mềm kế tốn : Có Trên tỷ Không II Đánh giá doanh nghiệp hoạt động quản lý thuế GTGT: II Các số đến thể mô tả mức độ đồng ý Anh/Chị; từ Hồn tồn khơng hài lịng đến Hồn tồn hài lịng Hồn tồn khơng hài Khơng hài lịng lịng Bình 4.Hài lịng 5.Hồn tồn hài lịng thường Vui lịng cho biết nhận định Anh/ chị vấn đề sau (Anh/chị đánh dấu (√) vào ô tương ứng mà anh/chị cho thích hợp nhất) STT 10 Tiêu chí đánh giá Nội quy, quy trình, thủ tục thuế Cơ quan Thuế niêm yết công khai Cơ quan Thuế thực nội quy, quy trình, thủ tục thuế cơng khai Cơng chức thuế có biển tên chức danh chức vụ đặt bàn làm việc Người nộp thuế đối xử công việc tư vấn, giải thủ tục hình thuế Người nộp thuế công chức thuế giải đáp thỏa đáng thắc mắc liên quan đến thuế GTGT Công chức thuế giải hồ sơ thuế *Nhanh (đúng thời gian quy định) *NNT nhận kết giải xác Thái độ phục vụ công chức thuế NNT văn minh, lịch sự, mực Bộ phận tuyên truyền hỗ trợ thuế bố trí vị trí thuận tiện, dễ nhìn thấy NNT khơng phải trả thêm khoản chi phí khơng thức giao dịch với Cơ quan thuế Giao dịch điện tử thuế tiết kiệm thời gian chi phí cho doanh nghiệp (Kê, nộp tờ khai thuế GTGT, quan thuế trả lời.)                                                        Anh /chị có kiến nghị, đề xuất quan thuế thời gian tới nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp chế tự khai, tự nộp thuế hoạt động quản lý thuế Cơ quan thuế Xin chân thành cám ơn ý kiến Anh/chị! III PHỤ LỤC 02 KẾT QUẢ KHẢO SÁT NGƢỜI NỘP THUẾ -DOANH NGHIỆP Phần 1: Tổng hợp kết khảo sát: Tác giả phát/gửi 100 phiếu điều tra khảo sát thu đầy đủ 100 phiếu, kết tổng hợp phản ánh bảng đây: ST T Nội dung đánh giá Nội quy, quy trình, thủ tục thuế quan 58 37 0 57 43 0 0 100 0 14 54 32 0 60 35 *Nhanh (đúng thời gian quy định) 58 34 3,26 *NNT nhận kết giải xác 0 35 65 3,65 0 54 46 0 20 80 0 95 0 32 68 Thuế niêm yết công khai Cơ quan thuế thực nội quy, quy trình, thủ tục thuế cơng khai Cơng chức thuế có biển tên chức danh chức vụ đặt bàn làm việc Người nộp thuế đối xử công việc tư vấn, giải thủ tục hình thuế Người nộp thuế công chức thuế giải đáp thỏa Đơn vị tính: Doanh nghiệp Mức độ đánh giá Trung bình đáng thắc mắc liên quan đến thuế GTGT 3,32 3,43 4,00 3,18 3,30 Công chức thuế giải hồ sơ thuế Thái độ phục vụ công chức thuế NNT văn minh, lịch sự, mực Bộ phận Tuyên truyền hỗ trợ bố trí vị trí thuận tiện, dễ nhìn thấy NNT khơng phải trả thêm khoản chi phí khơng thức giao dịch với Cơ quan thuế 3,26 3,65 3,80 Giao dịch điện tử thuế tiết kiệm thời gian chi 10 phí cho doanh nghiệp (Kê, nộp tờ khai thuế GTGT, CQT trả lời.) 3,38 IV Nguồn: Tác giả tổng hợp từ phiếu khảo sát doanh nghiệp Căn vào kết tổng hợp, tác giả tính trung bình, với quy ước: Nếu mức trung bình < 3,00 doanh nghiệp (người nộp thuế ) không hài lòng với việc phục vụ Chi cục Thuế khu vực Châu Thành-Tân Phước Nếu 3,00 hài lòng Nếu > mức hài lòng tăng dần đến hài lịng Từ kết tính tốn cho thấy: Hầu hết tiêu hỏi ý kiến doanh nghiệp cho thấy khách hàng - doanh nghiệp hài lòng với phục vụ Chi cục Thuế (các tiêu có mức trung bình 3,00 đến tối đa 4,00), chưa đến mức hoàn tồn hài lịng (>4,00-5,00) Kết khảo sát tương đối phù hợp với liệu thứ cấp Nguyên nhân thành đạt quản lý thuế GTGT do: Chi cục Thuế khu vực Châu Thành-Tân Phước triển khai kịp thời, liệt nhiều cải cách Tổng cục Thuế, nhằm tháo gỡ khó khăn vướng mắc cho doanh nghiệp, thực mục tiêu bao quát phát triển nguồn thu, đảm bảo tính thống nhất, đồng bộ, công bằng, hiệu quả, phù hợp với kinh tế thị trường thông lệ quốc tế Đối với tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế với hài lòng cao, mức 3,80/5 Bên cạnh tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế quan thuế, Chi cục Thuế khu vực Châu Thành-Tân Phước tổ chức “Tuần lễ lắng nghe ý kiến người nộp thuế” thực giải đáp, hỗ trợ người nộp thuế nhiều hình thức khác; Phối hợp với quan thông báo chí để tuyên truyền, phổ biến pháp luật thuế Việc triển khai phương thức nộp tờ khai thuế qua mạng Internet; sử dụng hóa đơn điện tử tiết kiệm thời gian, chi phí cho doanh nghiệp người nộp thuế, với hài lòng đạt mức 3,38/5 Về thái độ phục vụ công chức thuế, doanh nghiệp đánh giá mức bình thường, với mức trung bình 3,26/5 Về giải thủ tục hình thuế, tư vấn cho NNT đánh giá mức điểm trung bình 3,18/5 Chi cục Thuế khu vực Châu Thành-Tân Phước niêm yết cơng khai nội quy, quy trình thủ tục khai thuế, nộp thuế quan thuế, doanh nghiệp V hài lòng mức trung bình 3,32/5; cịn việc thực nội quy, quy trình thủ tục liên quan thuế đánh giá mức trung bình 3,43/5 Đánh giá thực quy định với cơng chức thuế: Phải có bảng tên chức danh chức vụ đặt bàn làm việc khách hàng hài lòng với mức trung bình 4,00/5 Về chun mơn nghiệp vụ khách hàng đánh sau: (1) Giải đáp vướng mắc khách hàng liên quan đến thuế GTGT đánh giá với mức điểm trung bình 3,3/5; (2) thời gian xử lý cơng việc mức độ xác kết khách hàng đánh giá mức bình thường 3,26 3,65 Về đạo đức công chức thuế đánh giá tốt với mức điểm trung bình 3,80, thể "khơng phải trả thêm khoản chi phí khơng thức giao dịch với Cơ quan thuế" Tóm lại, việc thực quy định, trình độ nghiệp vụ chun mơn đạo đức công chức thuế doanh nghiệp người nộp thuế đánh giá mức bình thường gần với hài lịng, cho thấy điểm tích cực bao hàm điểm cịn hạn chế để tiến tới hồn tồn hài lịng khách hàng ... QUẢ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC CHÂU THÀNH-TÂN PHƢỚC TỈNH TIỀN GIANG 58 viii 3.1 Định hƣớng mục tiêu quản lý thuế giá trị gia tăng doanh. .. Thực trạng quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp Chi cục Thuế khu vực Châu Thành - Tân Phƣớc 2.2.3.1 Các văn pháp lý hành áp dụng quản lý thuế giá trị gia tăng Chi cục Thuế Quản lý thuế thực... hiệu quản lý thuế GTGT doanh nghiệp Chi cục Thuế khu vực Châu Thành - Tân Phước tỉnh Tiền Giang Đối tƣợng nghiên cứu Quản lý thuế GTGT doanh nghiệp thực tiễn quản lý thuế GTGT Chi cục Thuế khu vực