Trường hợp không xác định được thu nhập của hoạt động được miễn thuế thì thu nhập để tính số thuế được miễn thuế được xác định theo tỷ lệ phần trăm (%) giữa doanh thu của hoạt động cung [r]
(1)CHÍNH PHỦ Số: 60/2012/NĐ-CP
CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc
Hà Nội, ngày 30 tháng năm 2012
NGHỊ ĐỊNH
Quy định chi tiết thi hành Nghị số 29/2012/QH13 về ban hành số sách thuế nhằm tháo gỡ khó khăn
cho tổ chức cá nhân
Căn Luật tổ chức Chính phủ ngày 25 tháng 12 năm 2001; Căn Luật quản lý thuế ngày 29 tháng 11 năm 2006;
Căn Luật thuế thu nhập cá nhân ngày 21 tháng 11 năm 2007;
Căn Luật thuế thu nhập doanh nghiệp Luật thuế giá trị gia tăng ngày 03 tháng năm 2008;
Căn Nghị số 29/2012/QH13 ngày 28 tháng năm 2012 Quốc hội về ban hành số sách thuế nhằm tháo gỡ khó khăn cho tổ chức cá nhân; Theo đề nghị Bộ trưởng Bộ Tài chính,
Chính phủ ban hành Nghị định quy định chi tiết thi hành Nghị số 29/2012/QH13 ban hành số sách thuế nhằm tháo gỡ khó khăn cho tổ chức cá nhân.
Điều Phạm vi điều chỉnh
Nghị định quy định chi tiết thi hành Nghị số 29/2012/QH13 ngày 21 tháng năm 2012 Quốc hội ban hành số sách thuế nhằm tháo gỡ khó khăn cho tổ chức cá nhân
Điều Giảm 30% số thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2012 doanh nghiệp quy định Khoản Điều Nghị số 29/2012/QH13 sau: Doanh nghiệp nhỏ vừa, không bao gồm doanh nghiệp nhỏ vừa kinh doanh lĩnh vực xổ số, bất động sản, chứng khốn, tài chính, ngân hàng, bảo hiểm, sản xuất hàng hoá, dịch vụ thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, doanh nghiệp xếp hạng 1, hạng đặc biệt thuộc tập đoàn kinh tế, tổng công ty
(2)Số vốn làm xác định doanh nghiệp nhỏ vừa tổng nguồn vốn thể Bảng cân đối kế toán lập ngày 31 tháng 12 năm 2011 doanh nghiệp Trường hợp doanh nghiệp thành lập từ ngày 01 tháng 01 năm 2012 số vốn làm xác định doanh nghiệp nhỏ vừa vốn điều lệ ghi Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp Giấy chứng nhận đầu tư lần đầu
Số lao động bình quân năm làm xác định doanh nghiệp nhỏ vừa (bao gồm số lao động chi nhánh đơn vị trực thuộc) số lao động mà doanh nghiệp sử dụng thường xun bình qn năm 2011, khơng kể lao động có hợp đồng ngắn hạn tháng Số lao động sử dụng thường xuyên bình quân năm xác định theo hướng dẫn Bộ Lao động - Thương binh Xã hội b) Không giảm thuế theo quy định Khoản đối với:
Doanh nghiệp nhỏ vừa kinh doanh: Xổ số; bất động sản; chứng khốn; tài chính; ngân hàng; bảo hiểm; sản xuất hàng hoá, dịch vụ thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt Trường hợp doanh nghiệp nhỏ vừa có hoạt động kinh doanh nhiều lĩnh vực số thuế thu nhập doanh nghiệp giảm khơng bao gồm số thuế tính phần thu nhập từ hoạt động kinh doanh xổ số, bất động sản, chứng khốn, tài chính, ngân hàng, bảo hiểm, sản xuất hàng hoá, dịch vụ thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt
2 Doanh nghiệp sử dụng nhiều lao động lĩnh vực sản xuất, gia công, chế biến: Nông sản, lâm sản, thủy sản, dệt may, da giày, linh kiện điện tử; doanh nghiệp sử dụng nhiều lao động xây dựng cơng trình hạ tầng kinh tế - xã hội
Doanh nghiệp sử dụng nhiều lao động thuộc đối tượng giảm thuế Khoản doanh nghiệp có tổng số lao động sử dụng thường xuyên bình qn năm 2012 300 người, khơng kể lao động có hợp đồng ngắn hạn tháng Trường hợp doanh nghiệp tổ chức theo mơ hình cơng ty mẹ - cơng ty số lao động làm xác định công ty mẹ thuộc đối tượng giảm thuế không bao gồm số lao động công ty
Số thuế thu nhập doanh nghiệp giảm số thuế tính thu nhập hoạt động sản xuất, gia công, chế biến: Nông sản, lâm sản, thủy sản, dệt may, da giày, linh kiện điện tử từ hoạt động xây dựng cơng trình hạ tầng kinh tế - xã hội Hoạt động sản xuất, gia công, chế biến: Nông sản, lâm sản, thủy sản, dệt may, da giày, linh kiện điện tử quy định Khoản xác định theo quy định Hệ thống ngành kinh tế Việt Nam ban hành kèm theo Quyết định số 10/2007/QĐ-TTg ngày 23 tháng 01 năm 2007 Thủ tướng Chính phủ
(3)đấu thể thao; hệ thống xử lý nước thải, chất thải rắn; cơng trình thơng tin liên lạc, cơng trình thủy lợi phục vụ nơng, lâm, ngư nghiệp
3 Số thuế thu nhập doanh nghiệp giảm doanh nghiệp quy định Khoản 1, Khoản Điều số thuế tính tạm nộp hàng quý số thuế cịn phải nộp theo tốn thuế năm 2012
4 Doanh nghiệp giảm thuế thu nhập doanh nghiệp quy định Điều doanh nghiệp thành lập hoạt động theo pháp luật Việt Nam; thực chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ theo quy định pháp luật nộp thuế theo kê khai Điều Miễn thuế khoán (thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân) thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2012 hộ, cá nhân, tổ chức quy định tại Khoản Điều Nghị số 29/2012/QH13 sau:
1 Miễn thuế khoán (thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân) năm 2012 hộ, cá nhân kinh doanh nhà trọ, phịng trọ cho th cơng nhân, người lao động, sinh viên, học sinh; hộ, cá nhân chăm sóc trơng giữ trẻ; hộ, cá nhân cung ứng suất ăn ca cho cơng nhân
Mức thuế khốn thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân quy định Khoản xác định theo quy định pháp luật quản lý thuế
2 Miễn thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp phát sinh năm 2012 hoạt động cung ứng suất ăn ca cho công nhân (không bao gồm hoạt động cung ứng suất ăn cho doanh nghiệp vận tải, hàng không, hoạt động kinh doanh khác) doanh nghiệp
Trường hợp doanh nghiệp thực nhiều hoạt động kinh doanh thì:
Số thuế thu nhập doanh nghiệp miễn tính thu nhập từ hoạt động cung ứng suất ăn ca Trường hợp không xác định thu nhập hoạt động miễn thuế thu nhập để tính số thuế miễn thuế xác định theo tỷ lệ phần trăm (%) doanh thu hoạt động cung ứng suất ăn ca với tổng doanh thu doanh nghiệp năm 2012
Số thuế giá trị gia tăng miễn xác định theo tỷ lệ doanh thu chịu thuế giá trị gia tăng hoạt động cung ứng suất ăn ca tháng tổng doanh thu hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng tháng
Doanh nghiệp miễn thuế quy định Khoản phải đáp ứng quy định Khoản Điều Khoản Điều Nghị định thực nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ
(4)Giá cho thuê nhà trọ, phòng trọ, giá chăm sóc trơng giữ trẻ giá cung ứng suất ăn ca phải công khai, niêm yết sở kinh doanh thơng báo cho quyền xã, phường nơi kinh doanh quan thuế trực tiếp quản lý Trường hợp kiểm tra, tra phát hộ, cá nhân, tổ chức kinh doanh không thực cam kết giá quy định Khoản hộ, cá nhân, tổ chức kinh doanh khơng miễn thuế theo quy định Điều Trường hợp hộ, cá nhân tổ chức kinh doanh không miễn thuế mà kê khai miễn thuế bị truy nộp phạt chậm nộp thuế theo quy định pháp luật quản lý thuế
Điều Miễn thuế thu nhập cá nhân theo quy định Khoản Điều Nghị quyết số 29/2012/QH13 sau:
Miễn thuế thu nhập cá nhân từ ngày 01 tháng năm 2012 đến hết ngày 31 tháng 12 năm 2012 cá nhân có thu nhập tính thuế từ tiền lương, tiền công từ kinh doanh đến mức phải chịu thuế thu nhập cá nhân bậc Biểu thuế lũy tiến phần quy định Điều 22 Luật thuế thu nhập cá nhân
Thu nhập tính thuế làm xác định việc miễn thuế quy định Điều thu nhập tính thuế bình qn tháng cá nhân thực nhận năm 2012
Điều Hiệu lực thi hành
1 Nghị định có hiệu lực thi hành kể từ ngày 20 tháng năm 2012
2 Trong thời gian doanh nghiệp hưởng mức ưu đãi thuế khác khoản thu nhập lựa chọn áp dụng mức ưu đãi thuế có lợi
Trường hợp doanh nghiệp thời gian hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định pháp luật số thuế thu nhập doanh nghiệp giảm theo quy định Nghị định tính số thuế lại sau trừ số thuế thu nhập doanh nghiệp hưởng ưu đãi
3 Bộ Tài hướng dẫn việc hồn trả bù trừ với số thuế phải nộp doanh nghiệp, hộ, cá nhân kê khai, nộp vào ngân sách nhà nước số tiền thuế miễn, giảm theo quy định Điều Điều Nghị định
Điều Trách nhiệm thi hành
1 Bộ Tài hướng dẫn thực Nghị định
2 Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương phạm vi thẩm quyền theo quy định pháp luật có trách nhiệm đạo Sở, Ban, ngành quyền cấp địa phương phối hợp với quan thuế tuyên truyền, đôn đốc kiểm tra việc thực Nghị định
(5)4 Các Bộ trưởng, Thủ trưởng quan ngang Bộ, Thủ trưởng quan thuộc Chính phủ, Chủ tịch Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương tổ chức, cá nhân chịu trách nhiệm thi hành Nghị định này./
Nơi nhận:
- ….;
- VPCP: BTCN, PCN, Trợ lý TTCP,
Cổng TTĐT, Vụ, Cục, đơn vị trực thuộc, Công báo;
- Lưu: Văn thư, KTTH (5b) XH 300
TM CHÍNH PHỦ THỦ TƯỚNG