Hoàn thiện công tác kiểm tra thuế tại chi cục thuế yên định thanh hóa

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TRỊNH XN NGUN HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ YÊN ĐỊNH THANH HÓA LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG THỰC HÀNH HÀ NỘI - 2015 ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TRỊNH XN NGUN HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ YÊN ĐỊNH THANH HÓA CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ MÃ SỐ: 60.34.04.10 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG THỰC HÀNH NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS NGUYỄN NGỌC THANH XÁC NHẬN CỦA GVHD XÁC NHẬN CỦA CHỦ TỊCH HĐ PGS.TS NGUYỄN NGỌC THANH TS NGUYỄN TRÚC LÊ HÀ NỘI - 2015 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan rằng, cơng trình nghiên cứu riêng Những số liệu, thông tin kết nghiên cứu luận văn trung thực chƣa đƣợc sử dụng để bảo vệ luận văn Mọi giúp đỡ cho việc thực luận văn đƣợc cảm ơn thơng tin trích dẫn luận văn đƣợc rõ nguồn gốc./ Thanh Hóa, ngày 19 tháng 12 năm 2015 Tác giả Luận văn Trịnh Xuân Nguyên LỜI CẢM ƠN Để hồn thành luận văn này, tơi xin chân thành cảm ơn Ban Giám hiệu, Khoa Kinh tế trị, Phịng Đào tạo, thầy, giáo trƣờng Đại học Kinh tế - Đại học Quốc gia Hà Nội tận tình giúp đỡ, tạo điều kiện cho tơi q trình học tập thực đề tài Đặc biệt xin chân thành cảm ơn PGS TS Nguyễn Ngọc Thanh, Hiệu trƣởng trƣờng Đại học Tài nguyên Môi trƣờng Hà Nội trực tiếp hƣớng dẫn, bảo tận tình đóng góp nhiều ý kiến quý báu để luận văn đƣợc hồn thiện Tơi xin chân thành cảm ơn lãnh đạo Chi cục Thuế huyện Yên Định, Đội kiểm tra thuế, cán công chức chi cục Thuế huyện Yên Định tạo điều kiện giúp đỡ việc cung cấp thơng tin, số liệu giúp tơi hồn thành luận văn Cuối xin chân thành cảm ơn quan, gia đình, bạn bè, đồng nghiệp động viên, giúp đỡ tơi q trình học tập hồn thành luận văn này./ Thanh Hóa, ngày 19 tháng 12 năm 2015 Tác giả luận văn Trịnh Xuân Nguyên MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT i DANH MỤC BẢNG BIỂU ii MỞ ĐẦU Chƣơng 1: TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU, CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN YÊN ĐỊNH, TỈNH THANH HÓA 1.1 TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU 1.1.1 Các cơng trình nghiên cứu có liên quan đến đề tài công bố 1.1.2 Các kết đạt đƣợc cơng trình liên quan mối liên hệ nghiên cứu 1.1.3 Khoảng trống cần nghiên cứu hoàn thiện công tác kiểm tra thuế 1.2 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN CẤP HUYỆN 1.2.1 Khái niệm, ngun tắc, vai trị cơng tác kiểm tra thuế 1.2.2 Các hình thức, phƣơng pháp nội dụng kiểm tra thuế 13 1.2.3 Các nhân tố ảnh hƣởng đến kiểm tra thuế 35 1.2.4 Các tiêu chí đánh giá hiệu hoạt động kiểm tra thuế 37 1.2.5 Một số kinh nghiệm kiểm tra thuế nƣớc giới 40 Chƣơng 2: PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 46 2.1 Nguồn liệu 46 2.2 Cơ sở phƣơng pháp luận cách tiếp cận 46 2.2.1 Cơ sở phƣơng pháp luận 46 2.2.2 Cách tiếp cận 46 2.3 Các phƣơng pháp nghiên cứu cụ thể 47 2.3.1 Phƣơng pháp thu thập xử lý số liệu 47 2.3.2 Phƣơng pháp phân tích, tƣơng phá 47 2.3.3 Phƣơng pháp thống kê, so sánh 48 2.3.4 Các phƣơng pháp khác 48 Chƣơng 3: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN YÊN ĐỊNH, TỈNH THANH HÓA 49 3.1 Khái quát điều kiện tự thiên, kinh tế - xã hội huyện Yên Định 49 3.1.1 Khái quát đặc điểm tự nhiên 49 3.1.2 Tình hình kinh tế- xã hội 50 3.1.3 Điều kiện văn hóa, Y tế, Giáo dục đào tạo 51 3.2 Cơ cấu tổ chức máy quản lý Chi cục Thuế huyện Yên Định 52 3.2.1 Chức nhiệm vụ Chi cục Thuế huyện Yên Định 52 3.2.2 Chức năng, nhiệm vụ Đội thuế thuộc Chi cục thuế huyện Yên Định 55 3.3 Tình hình cơng tác kiểm tra thuế huyện Yên Định 57 3.3.1 Thực trang thực Quy trình kiểm tra 60 3.3.2 Thực trạng thực công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra 61 3.3.3 Thực trạng thực nội dung kiểm tra thuế 62 3.3.4 Tổ chức kiểm tra 76 3.4 Một số nhận xét công tác kiểm tra thuế huyện Yên Định năm 20122014 77 3.4.1 Những kết đạt đƣợc 77 3.4.2 Những hạn chế 80 3.4.3 Nguyên nhân hạn chế 82 Chƣơng 4: ĐỊNH HƢỚNG VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN YÊN ĐỊNH, TỈNH THANH HÓA 85 4.1.1 Định hƣớng chung 85 4.1.2 Định hƣớng công tác kiểm tra đến năm 2020 86 4.2 Một số giải pháp chủ yếu nhằm hồn thiện cơng tác kiểm tra địa bàn huyện Yên Định, tỉnh Thanh Hóa 88 4.2.1 Hoàn thiện tăng cƣờng công tác quản lý thuế 88 4.2.2 Giải pháp chung hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế 90 4.2.3 Giải pháp cụ thể hoàn thiện phƣơng pháp kiểm tra thuế 99 KẾT LUẬN 103 TÀI LIỆU THAM KHẢO 104 PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT STT Ký hiệu Nguyên nghĩa CNTT CQT ĐTNT Đối tƣợng nộp thuế KTTT Kinh tế thị trƣờng GTGT Giá trị gia tăng NNT Ngƣời nộp thuế NQD Ngoài quốc doanh NSNN Ngân sách nhà nƣớc SXKD Sản xuất kinh doanh 10 TKTN Tự khai tự nộp 11 TNCN Thu nhập cá nhân 12 TNDN Thu nhập doanh nghiệp 13 TSCĐ Tài sản cố định 14 TTĐB Tiêu thụ đặc biệt 15 XDCB Xây dựng 16 XHCN Xã hội chủ nghĩa Công nghệ thông tin Cơ quan thuế i DANH MỤC BẢNG BIỂU Sơ đồ 3.1: Cơ cấu tổ chức Chi cục Thuế huyện Yên Định 55 Bảng 3.1: Tổng hợp số thu ngân sách Nhà nƣớc huyện Yên Định giai đoạn 2012 - 2014 58 Bảng 3.2: Kết kiểm tra hồ sơ khai thuế quan thuế giai đoạn 20122014 63 Bảng 3.3: Kết kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở NNT giai đoạn 20122014 65 Bảng 3.4: Kết kiểm tra hồ sơ hoàn thuế GTGT qua năm 67 Bảng 3.5: Tổng hợp kết thực kiểm tra thuế giai đoạn 2012- 2014 68 Bảng 3.6: Tình hình sử dụng nguồn nhân lực cho hoạt động kiểm tra thuế qua năm 77 ii MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Nền kinh tế Việt Nam năm gần đạt đƣợc tốc độ tăng trƣởng cao so với khu vực chủ trƣơng phát triển kinh tế đại hóa, cơng nghiệp hóa hội nhập kinh tế giới Chính phủ khuyến khích đầu tƣ, liên kết, phát triển kinh tế, tự hóa thƣơng mại khơng phạm vi lãnh thổ Việt Nam mà cịn nƣớc ngồi Với chủ trƣơng khuyến khích đầu tƣ, Chính phủ nới lỏng quy định pháp lý, tạo điều kiện để doanh nghiệp phát triển tất lĩnh vực kinh doanh, đan xen hỗn hợp phong phú Cùng thơng thống Luật Doanh nghiệp việc cho phép thành lập doanh nghiệp, số lƣợng tổ chức, cá nhân kinh doanh ngày tăng, nhiều nghiệp vụ kinh tế xuất hiện, phát sinh Mặt trái phát triển nhanh số lƣợng ngƣời nộp thuế (NNT) số NNT có ý thức tuân thủ pháp luật thuế khơng tốt, có hành vi gian lận ngày tinh vi phức tạp, thủ đoạn trốn - tránh thuế khó phát trƣớc nhiều lần Thuế công cụ quan trọng quản lý Nhà nƣớc việc đảm bảo số thu Ngân sách Nhà nƣớc, điều tiết vĩ mô kinh tế thực mục tiêu quan trọng khác Quản lý thuế hoạt động có tác động điều hành hoạt động đóng thuế ngƣời nộp thuế Kiểm tra thuế đƣợc coi nhƣ phận chủ lực ngành thuế phòng ngừa, răn đe gian lận chống trốn tránh thuế, nâng cao tính tuân thủ NNT Kiểm tra thuế đƣợc sử dụng nhƣ chức đảm bảo pháp chế thuế, giúp tăng cƣờng kỷ luật, kỷ cƣơng lĩnh vực thuế, nâng cao hiệu quản lý Nhà nƣớc thuế, phải đƣợc xác định nhƣ nhân tố tất yếu công tác quản lý thuế Vậy làm để Chi cục thuế Yên Định - tỉnh Thanh Hóa với điều kiện khó khăn nguồn lực hạn chế mà tổ chức kiểm tra thuế đạt hiệu cao bối cảnh số lƣợng NNT ngày gia tăng thủ ... thiện cơng tác kiểm tra thuế Chi cục thuế Yên Định Thanh Hóa? ?? đƣợc chọn làm đề tài nghiên cứu cho luận văn Trên sở phân tích lý luận chung kiểm tra thuế thực tiễn công tác kiểm tra thuế Chi cục. .. loại là: kiểm tra quan thuế kiểm tra sở NNT * Kiểm tra thuế trụ sở quan thuế: Việc kiểm tra thuế áp dụng hồ sơ khai thuế mà cán kiểm tra nghi ngờ * Kiểm tra thuế trụ sở NNT Việc kiểm tra thuế trụ... Chi cục thuế Yên Định Mục đích nghiên cứu Luận văn: nghiên cứu thực trạng công tác kiểm tra thuế, từ đề xuất giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế Chi cục thuế Yên Định - tỉnh Thanh Hóa thời