Giải pháp chống thất thu thuế trên địa bàn huyện cẩm khê tỉnh phú thọ

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PTNT TRƯỜNG ĐẠI HỌC LÂM NGHIỆP ĐẶNG THANH TÙNG GIẢI PHÁP CHỐNG THẤT THU THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN CẨM KHÊ, TỈNH PHÚ THỌ LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ Hà Nội, 2013 BỘ GIÁO GIÁO DỤC DỤC VÀ VÀ ĐÀO ĐÀO TẠO TẠO BỘ NÔNG NÔNG NGHIỆP NGHIỆP VÀ VÀ PTNT PTNT BỘ BỘ TRƯỜNG ĐẠI ĐẠI HỌC HỌC LÂM LÂM NGHIỆP NGHIỆP TRƯỜNG - TRẦNTHANH NGỌC OANH ĐẶNG TÙNG PHÁP CHỐNG THẤT THUẾ MỘTGIẢI SỐ GIẢI PHÁP NÂNG CAOTHU CHẤT LƯỢNG TRÊN HUYỆN KHÊ, TỈNH PHÚ THỌ ĐÀOĐỊA TẠOBÀN NGHỀ CHO CẨM LAO ĐỘNG NÔNG THÔN QUẬN HÀ ĐÔNG, THÀNH PHỐ HÀ NỘI Chuyên ngành: Kinh tế nông nghiệp Mã số: 60620115 Chuyên ngành: Kinh tế Nông nghiệp Mã số: 60620115 LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG HƯỚNG DẪN DẪN KHOA KHOA HỌC: HỌC: NGƯỜI TS PHẠM TS TRẦNXUÂN ĐÌNHPHƯƠNG THAO Hà Nội, Nội, 2013 2013 Hà i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan rằng, số liệu kết nghiên cứu luận văn trung thực chưa sử dụng luận văn, luận án Tôi xin cam đoan rằng, giúp đỡ cho việc thực luận văn cảm ơn thông tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc Hà Nội, ngày 15 tháng 09 năm 2013 Học viên Đặng Thanh Tùng ii LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành đề tài nghiên cứu này, nhận giúp đỡ thầy cô giáo, nhiều quan, đơn vị, địa phương cá nhân Trước hết, tơi xin trân trọng cảm ơn TS Trần Đình Thao - Trưởng khoa Kinh tế trường Đại học Nông nghiệp I hướng dẫn, giúp đỡ để tơi hồn thành tốt Luận văn Xin chân thành cảm ơn thầy, cô giáo Khoa Đào tạo sau đại học trường Đại học Lâm nghiệp giảng dạy truyền thụ cho kiến thức cần thiết chuyên ngành Kinh tế nông nghiệp Xin chân thành cảm ơn đồng chí lãnh đạo cán tổ, đội Chi cục Thuế huyện Cẩm Khê cung cấp thông tin, tài liệu hỗ trợ điều tra q trình thực đề tài Tơi xin chân thành cảm ơn đến đơn vị kinh doanh người nộp thuế hoạt động địa bàn huyện, người tiêu dùng bạn bè gia đình hợp tác, tạo điều kiện thuận lợi động viên, giúp đỡ tơi hồn thành đề tài theo mục tiêu, yêu cầu đề Tôi hy vọng rằng, điều kiện khả có hạn mình, đề tài nghiên cứu chắn cịn có nhiều hạn chế song phần đóng góp giải pháp thiết thực để góp phần chống thất thu thuế nâng cao kết thu ngân sách huyện Cẩm Khê thời gian tới Hà Nội, ngày 15 tháng 09 năm 2013 Học viên Đặng Thanh Tùng iii MỤC LỤC Trang Trang phụ bìa Lời cam đoan i Lời cảm ơn ii Mục lục iii Danh mục từ viết tắt v Danh mục bảng vi Danh mục biểu đồ, sơ đồ vii ĐẶT VẤN ĐỀ Chương TỔNG QUAN TÀI LIỆU NGHIÊN CỨU 1.1 Cơ sở lý luận thuế, thất thu thu nói chung số sắc thuế 1.1.1 Một số khái niệm 1.1.2 Các yếu tố ảnh hưởng đến thất thu thuế: 17 1.1.3 Đặc điểm kinh tế quốc doanh ảnh hưởng đến việc thu thuế: 18 1.2 Cơ sở thực tiễn thuế phát thu thuế 19 1.2.1 Trên giới 19 1.2.2 Việt Nam 23 Chương ĐẶC ĐIỂM ĐỊA BÀN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 32 2.1 Đặc điểm huyện Cẩm Khê, Phú Thọ 32 2.1.1 Một số nét tự nhiên: 32 2.1.2 Điều kiện kinh tế - xã hội: 41 2.2 Phương pháp nghiên cứu 49 2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu, thông tin 49 2.2.2 Phương pháp tổng hợp xử lý số liệu: 50 2.2.3 Phương pháp phân tích số liệu 51 2.2.4 Các tiêu nghiên cứu 52 iv Chương KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 53 3.1 Thực trạng công tác thu thuế địa bàn huyện Cẩm Khê 53 3.1.1 Giới thiệu Chi cục thuế Cẩm Khê: 53 3.1.2 Thực trạng công tác thu thuế thất thu thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể huyện Cẩm Khê: 64 3.2 Phân tích nguyên nhân dân đế thất thu thuế GTGT 77 3.2.1 Cây vấn đề: 77 3.2.2 Nguyên nhân xuất phát từ sách nhà nước 78 3.2.3 Nguyên nhân từ phía người thu thuế 80 3.2.4 Nguyên nhân từ phía hộ kinh doanh cá thể người tiêu dùng 88 3.3 Các yếu tố ảnh hưởng tới công tác thu thuế địa bàn huyện Cẩm Khê: 94 3.3.1 Các yếu tố thuộc nội dung sắc thuế: 94 3.3.2 Các yếu tố ảnh hưởng thuộc tổ chức, quản lý công tác thuế: 96 3.3.3 Các yếu tốt ảnh hưởng thuộc người nộp thuế: 99 3.4 Giải pháp tăng cường công tác chống thất thu thuế địa bàn huyện 100 3.4.1 Căn 100 3.4.2 Các giải pháp chống thất thu thuế địa bàn huyện: 102 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 112 TÀI LIỆU THAM KHẢO v DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Từ viết tắt Nghĩa TNHH Trách nhiệm hữu hạn DNTN Doanh nghiệp tư nhân NSNN Ngân sách Nhà nước GDP Tổng thu nhập quốc dân GTGT Giá trị gia tăng TNDN Thu nhập doanh nghiệp SXKD Sản xuất kinh doanh UBND Ủy ban nhân dân HĐND Hội đồng nhân dân NQD Ngoài quốc doanh DN NNT Doanh nghiệp Người nộp thuế XK Xuất KH Kế hoạch VAT Thuế giá trị gia tăng vi DANH MỤC CÁC BẢNG STT Tên bảng Trang 1.1 Số lượng thu thuế VAT từ doanh nghiệp qua năm 28 1.2 Tỷ lệ đánh thuế tiêu dùng đóng góp thuế GTGT theo nhóm tiêu 30 2.1 Tình hình sử dụng đất huyện Cẩm Khê qua năm từ 20102012 37 2.2 Tình hình sử dụng đất nơng nghiệp huyện Cẩm Khê qua năm 2010 - 2012 39 2.3 Kế t quả sản xuất các ngành kinh tế huyện Cẩm Khê qua năm 2010 – 2012 43 2.4 Dân số lao động huyện Cẩm Khê 46 3.1 Số lượng chất lượng cán thuế Chi cục huyện Cẩm Khê 57 3.2 Kết thu ngân sách Chi cục thuế huyện Cẩm Khê năm 2010 – 2012 61 3.3 Tình hình thất thu thuế huyện Cẩm Khê năm 2010 – 2012 62 3.4 Tỷ lệ thuế VAT tất ngành kinh doanh Cẩm Khê 67 3.5 Ý kiến hộ kinh doanh cá thể mức thuế phải nộp 69 3.6 Biến động loại thuế hộ kinh doanh cá thể phải nộp theo sổ 70 3.7 Biến động thu thuế VAT hộ kinh doanh cá thể khoán theo địa phương 70 3.8 Biến động thuế VAT theo lĩnh vực hoạt động 72 3.9 Kế hoạch thực thuế GTGT TNDN hộ kinh doanh cá thể doanh nghiệp 73 3.10 Thất thu nợ đọng qua năm từ năm 2010 đến năm 2012 76 3.11 Cán thuế Chi cục huyện Cẩm Khê 81 3.12 Đánh giá lực cán thuế 83 3.13 Kết công tác tra kiểm tra 85 3.14 Trình độ chủ hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện 90 3.15 Hiểu biết người dân cách ghi chép sử dụng hóa đơn 91 vii DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ, SƠ ĐỒ STT Tên biểu đồ, sơ đồ Trang 2.1 Sự tăng trưởng kinh tế huyện Cẩm Khê 2010 – 2012 44 2.2 Biến động giá trị sản xuất nông nghiệp 2010 - 2012 44 3.1 Tình hình thất thu thuế hộ kinh doanh cá thể 63 3.2 Số lượng hộ kinh doanh cá thể theo thời gian Cẩm Khê 64 3.3 Tình hình nộp thuế hộ kinh doanh cá thể qua năm 75 3.4 Trình độ cán chi cục thuế huyện Cẩm Khê 82 3.5 Hiểu biết người tiêu dùng thuế VAT 92 3.6 Ý kiến người tiêu dùng sử dụng hóa đơn VAT 93 3.7 Ý thức người tiêu dùng việc sử dụng hóa đơn 94 1.1 Sơ đồ Cục thuế tỉnh thành phố 24 2.1 Bản đồ hành huyện Cẩm Khê 32 3.1 Cây vấn đề nguyên nhân thất thu thuế giá trị gia tăng 77 ĐẶT VẤN ĐỀ Tính cấp thiết đề tài: Đối với quốc gia thuế đóng vai trị quan trọng chiếm phần lớn tổng thu ngân sách Nhà nước Thuế nguồn thu ngân sách chủ yếu ngân sách Nhà nước Nguồn thu từ thuế đáp ứng yêu cầu xây dựng phát triển kinh tế - xã hội, đảm bảo an sinh xã hội phát triển đất nước Việc thực thi số sách thuế có hiệu đảm bảo ổn định cho nguồn thu từ tạo điều kiện mở rộng sản xuất phát triển kinh tế - xã hội đất nước Ở Việt Nam, theo thống kê Tổng cục thuế 80% đến 90% ngân sách Nhà nước thu từ thuế nên cần phải có phương pháp, sách hợp lý nhằm đảm bảo cơng cho đối tượng có liên quan Nhà nước, đối tượng nộp thuế toàn thể nhân dân nói chung Thuế trở thành cơng cụ huy động Nhà nước vừa tăng thu ngân sách vừa tăng khả điều tiết kích thích kinh tế Nộp thuế quyền nghĩa vụ công dân doanh nghiệp Tuy nhiên, tình trạng thất thu thuế cịn tồn nhiều hình thức khác nhau, lợi dung kẽ hở pháp luật mà đối tượng trốn thuế thực hành vi Thất thu thuế khơng ảnh hưởng đến nguồn thu ngân sách Nhà nước mà vấn đề đạo đức ảnh hưởng đến kinh tế - xã hội Tình trạng thất thu thuế diễn phức tạp chưa có giải pháp khả thi thực Điều có nhiều ngun nhân phía người thu thuế người thực nghĩa vụ nộp thuế Các hành vi trốn thuế, lách thuế đối tượng sản xuất, kinh doanh mặt phản ánh ý thức chấp hành đối tượng nộp thuế chưa cao, mặt khác cho thấy sách thuế phương pháp tính thuế quan thuế chưa bám sát thực tế Quan điểm thuế phiến diện, chủ yếu tận thu cho ngân sách Nhà nước mà coi nhẹ chức thứ hai thuế kích thích sản xuất 106 3.4.2.3 Tuyên truyền, tập huấn, hướng dẫn kê khai cho người nộp thuế Hoạt động tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế đa dạng hình thức phong phú nội dung đáp ứng yêu cầu theo nhóm người nộp thuế như: Tiếp tục thơng tin đại chúng báo, truyền hình, đài truyền địa phương đưa tin sách thuế, thủ tục hành thuế; thực tuyên truyền qua hệ thống internet; hướng dẫn, trả lời vướng mắc người nộp thuế thơng qua hình thức: Trả lời trực tiếp thông qua quan thuế, trả lời qua điện thoại trả lời văn Tổ chức hội nghị tập huấn sách thuế mới, kết hợp tổ chức đối thoại giải đáp vướng mắc người nộp thuế Công khai thủ tục hành chính, quy trình nghiệp vụ quản lý quan thuế, phương tiện thông tin đại chúng để người nộp thuế biết giám sát việc thực thi pháp luật thuế công chức thuế Lồng ghép phận hỗ trợ người nộp thuế với phận cửa Tiếp tục hoàn thiện chế “một cửa”, “một cửa liên thông” để giải thủ tục hành thuế thuận lợi, giảm chi phí tuân thủ cho người nộp thuế, thực tốt công tác tiếp nhận hồ sơ trả kết phận cửa Áp dụng chế, biện pháp quản lý, giám sát phối hợp hoạt động Phấn đấu đến năm 2015 tối thiểu 75% người nộp thuế tiếp nhận đầy đủ kịp thời thơng tin sách thuế, thủ tục hành thuế, tối thiểu 90% hài lòng với dịch vụ mà quan thuế cung cấp,… 3.4.2.4 Tổ chức máy nâng cao chất lượng cán Tăng cường cơng tác giáo dục trị - tư tưởng cho cán thuế, đẩy mạnh luân phiên cán bộ, bố trí cán có trình độ chun mơn cao, có tinh thần trách nhiệm vào vị trí then chốt Thường xuyên tra, kiểm tra nội ngành thuế nhằm phát hiện, chấn chỉnh sai phạm cán thuế Loại khỏi ngành thuế sâu mọt ngành thuế, để bước làm đội ngũ công chức thuế Hiện đặc điểm khách 107 quan, số cán khơng hồn thành tốt nhiệm vụ, tư tưởng bị lay động q trình thực nhiệm vụ…Do cơng tác giáo dục phẩm chất trị tư tưởng hàng năm điều cần thiết Chi cục thuế nói riêng quan nhà nước nói chung Nâng cao trình độ, lực đội ngũ cán thuế để thực yêu cầu ngày cao công tác quản lý thuế đại Tổ chức máy quản lý thuế đại, hiệu quả, phù hợp với yếu cầu thực thi nhiệm vụ quan thuế Đội ngũ cán công chức chuyên nghiệp, chuyên sâu liêm Tăng cường kiểm tra, giám sát việc thực thi công vụ cán bộ, công chức thuế Bộ máy Chi cục thuế cần xếp cho hiệu quả, tinh gọn, đảm bảo hiệu lực Đổi chế độ ủy nhiệm thu thuế gắn liền với việc tổ chức, xếp lại đội thuế xã, phịng, đội thuế liên xã phường để cơng tác quản lý thuế hiệu Đối với xã có điều kiện kinh tế, xã hội phát triển Chi cục thuế huyện Cẩm Khê không thực qua ủy nhiệm thu mà thực qua kho bạc qua ngân hàng thương mại để thuận lợi cho người nộp thuế Thường xuyên đào tạo, bồi dưỡng kiến thức chuyên sâu theo chức quản lý cho cán công chức thuế nhằm nâng cao lực, trình độ cho cán thuế Đẩy mạnh tiến trình cải cách hành - đại hố ngành thuế; quan thuế thực tốt việc niêm yết công khai loại hồ sơ, thời hạn giải thủ tục hành thuế Về đăng ký thuế: Triển khai mở rộng đăng ký thuế qua mạng internet, năm 2012, triển khai địa bàn thuộc Văn phịng chi Cục thuế Rà sốt việc cấp mã số thuế đảm bảo thực theo quy trình, mở rộng việc đăng ký kinh doanh đăng ký thuế hộ kinh doanh tổ chức khác 108 Về khai thuế, nộp thuế hoàn thuế: Tiếp tục triển khai thu nộp thuế qua ngân hàng thương mại, thực mở tài khoản chuyên thu quan thuế hệ thống ngân hàng thương mại địa bàn toàn huyện để thuận lợi cho người nộp thuế việc nộp thuế vào ngân sách nhà nước Về việc mở sổ kế toán: Ghi chép, hạch tốn tồn khoản phát sinh liên quan đến nghĩa vụ thuế từ người nộp thuế để hạch toán vào chương, khoản mục ngân sách xác Qua đây, xác thực khoản thuế nộp phải nộp số thuế thừa theo sắc thuế người nộp thuế Song song với tuyên truyền, vận động, cần có chế độ ưu đãi khen thưởng, khuyến khích thỏa đáng tổ chức, cá nhân thực tốt chế độ hạch toán kế toán nộp đủ thuế cho Nhà nước Việc tổ chức khen thưởng ưu đãi nhằm tăng tính trách nhiệm nghĩa vụ khuyến khích cán thuế hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ Thực tốt quy chế phối hợp ngành: Công an, Kế hoạch - Đầu tư, Kho bạc, Thuế ngành có liên quan; tổ chức giám sát chặt chẽ việc đăng ký kinh doanh, đăng ký thuế, đôn đốc xử lý vi phạm thuế bảo đảm thu đầy đủ, kịp thời nguồn thu phát sinh, khoản thuế nợ đọng vào ngân sách nhà nước Thường xuyên ứng dụng công nghệ thông tin, lưu trữ sở liệu tổ chức cá nhân nộp thuế Xây dựng sở liệu người nộp thuế đầy đủ, xác, tập trung thống phạm vi toàn huyện Triển khai thực ứng dụng công nghệ thông tin mới, đáp ứng yêu cầu đại hóa quản lý ngành 3.4.2.5 Nâng cao công tác tra, kiểm tra Thanh tra, kiểm tra công việc quan trọng cần thực thường xuyên, nhằm giám sát đánh giá công tác thu thuế chống thất thu thuế 109 địa bàn Công việc cần tổ chức hàng tháng, hàng theo năm, có tổ tra kiểm tra riêng, hàng tháng có kết tra, cơng tác tra nên tổ chức chéo đội huyện huyện tỉnh nhằm đem lại tính khách quan tra, kiểm tra Hoạt động kiểm tra cần tổ chức thường xuyên, cần phân tích, phân loại rủi ro, sở liệu có quan thuế ngành khác, ứng dụng công nghệ thông tin vào việc phân tích liệu Ngồi quan thuế, quyền địa phương nên kết hợp với quan quản lý thị trường kiểm tra hoạt động sản xuất kinh doanh hộ kinh doanh cá thể địa bàn quản lý Nâng cao chất lượng công tác quản lý nợ: Ứng dụng công nghệ thông tin khâu công tác quản lý nợ cướng chế nợ thuế, đảm bảo khoản nợ theo dõi đầy đủ, xác, kịp thời xử lý phù hợp theo tính chất khoản nợ Đảm bảo công tác thu nợ thực theo quy trình quản lý thu nợ, thường xuyên kiểm tra đối chiếu sổ nợ, từ tổng hợp đầy đủ, số nợ thuế, xử lý nghiêm trường hợp dây dưa, chây ì nợ đọng thuế Căn vào khoản nợ, đối tượng nợ nguyên nhân nợ để áp dụng biện pháp đôn đốc thu nợ thực biện pháp cưỡng chế phù hợp 3.3.2.6 Phát huy vai trò quan nhà nước, tổ chức cá nhân công đồng xã hội với công tác chống thất thu thuế: Nhà nước thu thuế nhằm tạo nguồn lực tập trung để chi phát triển sở hạ tầng, chi phúc lợi cơng cộng, chi văn hóa, giáo dục, y tế, xã hội, an ninh, quốc phòng Nhà nước ta xác định, công tác thuế riêng ngành thuế mà phải có tham gia nhiều tổ chức cá nhân, nhiều cấp, nhiều ngành nhằm tạo đồng thuận, phối hợp công tác quản lý thu ngân sách Giải pháp nhìn nhận góc độ rộng với nội 110 dung tồn diện Điều có nghĩa cơng tác thuế phải nhiều tổ chức, cá nhân tham gia từ khâu dự thảo ban hành luật đến luật đưa vào sống, từ góp phần xây dựng sách thuế cách dân chủ, minh bạch, nâng cao quyền giám sát người dân, đồng thời tạo thay đổi nhận thức xã hội, nâng cao ý thức nghĩa vụ thuế, xây dựng cộng đồng trách nhiệm tổ chức, cá nhân xã hội công tác thuế Về đạo kiểm tra giám sát thực hiện: Cơ quan thuế làm tốt công tác tham mưu với HĐND UBND cấp để đạo, kiểm tra giám sát việc chấp hành luật thuế Kiện toàn phát huy vai trò Hội đồng tư vấn thuế xã, thị trấn việc tham gia tư vấn cho quan thuế khoản thuế xã, thị trấn cho đảm bảo luật, dân chủ, công khai, công bằng, hợp lý Phối hợp cung cấp thông tin phối hợp công tác quản lý thuế: Rà sốt, xác định quan, tổ chức có trách nhiệm cung cấp thông tin quản lý theo quy định luật quản lý thuế Hoàn thiện, bổ sung, cụ thể hóa nội dung cung cấp thơng tin như: ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng cung cấp nội dung giao dịch qua tài khoản NNT, quan quản lý nhà nước ỏ ngành, lĩnh vực công an, quản lý nhà đất, quản lý thị trường, thương mại, quan chi trả thu nhập, quan nhà nước, tổ chức, cá nhân khác xã hội phạm vi nhiệm vụ quản lý có nắm giữ thơng tin liên quan đến người nộp thuế cung cấp cho quan thuế, kể tố cáo hành vi vi phạm pháp luật thuế; phối hợp với quan quản lý thuế việc quản lý thuế Tăng cường công tác động viên, giáo dục, tuyên truyền, phổ biến sách thuế: Mặt trận tổ quốc Việt Nam tổ chức thành viên mặt trận, tổ chức trị xã hội, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp làm tốt vai trò động viên nhân dân, giáo dục hội viên nghiêm chỉnh chấp hành luật thuế, quan với quan thơng tin, báo chí thường 111 xun tuyên truyền, phổ biến sách, pháp luật thuế, nêu gương tốt phản ánh, phê pháp hành vi vi phạm thuế Việc thúc đẩy tạo điều kiện cho hiệp hội đời phát triển giúp quan thuế dễ dàng việc truyền tải sách, pháp luật đến cho DN, đồng thời kênh giám sát trình tuân thủ NNT quan thuế Đưa nội dung tuyên truyền thuế vào nội dung giáo dục cấp học: Tổ chức nghiên cứu, khảo sát cách thức, nội dung tuyên truyền thuế đưa vào chương trình giáo dục nước tiên tiến, định hướng Tổng cục thuế để phối hợp với Sở giáo dục đào tạo xây dựng chương trình mang tính tun truyền, giáo dục thuế cấp học 112 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kết luận Thuế GTGT, TTDN giữ vai trò quan trọng hệ thống thuế quốc gia, với sách thuế khác, sách thuế khu vực ngồi quốc doanh cơng cụ tài Nhà nước để điều tiết vĩ mô kinh tế đất nước Chính sách thuế GTGT, TNND khu vực ngồi quốc doanh góp phần quan trọng vào việc đầu tư sở hạ tầng, đảm bảo an sinh xã hội địa phương Tuy nhiên việc thực thi thuế giá trị gia tăng, TTDN có nhiều bất cập, đặc biệt tượng thất thu thuế Đã có nhiều biện pháp thực địa phương tỏ khơng hiệu quả, tình trạng thất thu thuế gia tăng, hộ kinh doanh cá thể nhỏ lẻ, ngành nghề không xác định, kinh doanh có gián đoạn…tình trạng thất thu thuế nhiều Vì vậy, việc nghiên cứu đề tài “Giải pháp chống thất thu thuế địa bàn huyện Cẩm Khê, tỉnh Phú Thọ” nghiên cứu cần thiết thu lại số kết sau đây: Hiện địa bàn huyện thực thi thu thuế GTGT hộ kinh doanh cá thể theo hình thức là: Kê khai khốn Thực tế hộ khoán chiếm tỷ lệ số hộ lớn số thuế thu hàng năm cao nhiều so với hộ theo hình thức kê khai Các ngành nghề chủ yếu hộ kinh doanh cá thể thương nghiệp chiếm tỷ lệ lớn chiếm phần lớn tồng hộ kinh doanh cá thể Bên cạnh có ngành nghề kinh doanh khác như: Dịch vụ vận tải, dịch vụ nhà nghỉ…Tuy nhiên tình hình thất thu nguồn thuế địa bàn huyện diễn phức tạp Năm 2010 nguồn thu thuế VAT đạt 114,9% năm 2011 giảm xuống 91,3% 68,4% năm 2012 Ngành thương nghiệp ngành có nguồn thu thuế giá trị gia tăng 113 nhiều ngành có số nợ đọng thuế giá trị gia tăng lớn nhất, với năm 2011 với 42 triệu đồng chiếm gần 13,9% số nợ thuế hộ kinh doanh cá thể Và địa phương có số nợ đọng thuế nhiều địa phương có số lượng thuế nộp nhiều như: … Có nhiều ngun nhân dẫn đến tình hình thất thu nguồn thuế Một nguyên nhân đến từ người nộp thuế người thu thuế như: Ý thức chấp hành nộp thuế hộ kinh doanh cá thể cịn thấp, tình trạng trốn thuế kê khai không doanh thu diễn phổ biến Trình độ người kinh doanh thấp nên việc tiếp thu cách ghi chép tiếp thu pháp luật chưa cao…Bên cạnh đội ngũ cán cịn mỏng, trình độ cịn yếu nhiều cán chưa có trách nhiệm…nên việc thất thu thuế ngày tăng Người tiêu dùng nguyên nhân dẫn đến thất thu thuế, hiểu biết người tiêu dùng thuế VAT thấp có 67% người tiêu dùng khơng biết thuế VAT 80% khơng lấy hóa đơn mua hàng hóa Đây nguyên nhân gián tiếp gây thất thu nguồn thuế Một hệ thống giải pháp hữu hiệu dành cho người tiêu dùng hộ kinh doanh cá thể cần thiết để thực chống thất thu nguồn thuế GTGT: Đối với người hộ kinh doanh cá thể: Tổ chức rà soát, nắm đầy đủ hộ sản xuất kinh doanh đưa vào diện quản lý; Nắm mức độ hoạt động đối tượng, ngành nghề, mặt hàng sản xuất kinh doanh thời điểm, thời vụ, tổ chức điều tra, xác minh lại doanh thu, mức thuế với thực tế, chống thất thu doanh số; Đối với hộ, sở kinh doanh có qui mơ lớn quản lý theo phương pháp kê khai; thực tăng cường kiểm tra việc chấp hành chế độ sổ sách kế toán, chứng từ hoá đơn, kê khai toán thuế theo quy định xử lý nghiêm minh 114 trường hợp vi phạm; Quản lý chặt chẽ đối tượng kinh doanh theo hình thức bn chuyến, kinh doanh ngành nghề có mức độ rủi ro cao thuế; thực số biện pháp định công tác quản lý thuế để chống thất thu ngân sách Đối với quan thuế: Song song với tuyên truyền, vận động, cần có chế độ ưu đãi khen thưởng, khuyến khích thỏa đáng tổ chức, cá nhân thực tốt chế độ hạch toán kế toán nộp đủ thuế cho Nhà nước; Thực tốt chế phối hợp ngành; Đẩy mạnh tiến trình cải cách hành - đại hoá ngành thuế; quan thuế thực tốt việc niêm yết công khai loại hồ sơ, thời hạn giải thủ tục hành thuế… Việc thực đầy đủ giải pháp hạn chế tình trạng thất thu thuế địa bàn hồn thiện cơng tác thu thuế Chi cục thuế huyện Cẩm Khê thời gian tới Kiến nghị: * Đối với nhà nước Xây dựng thực sách xây dựng từ thuế, phí lệ phí hợp lý nhằm thúc đẩy phát triển sản xuất, tăng khả cạnh tranh hàng hóa, dịch vụ sản xuất nước, khuyến khích xuất khuyến khích đầu tư, đầu tư áp dụng công nghệ cao vào vung điều kiện kinh tế xã hội khó khăn đặc biệt khó khăn; Thúc đẩy chuyển dịch cấu kinh tế, tạo việc làm, đảm bảo cho kinh tế tăng trưởng cao, bền vững, góp phần ổn định nâng cao đời sống nhân dân, đảm bảo nhu cầu chi tiêu hợp lý ngân sách nhà nước Hệ thống sách thuế cần sửa đổi bổ sung cho phù hợp với định hướng phát triển kinh tế xã hội Đồng thời đảm bảo minh bạch rõ ràng, dễ hiểu, dễ thực hiện, mở rộng sở thuế để đảm bảo nguồn thu, bao quát nguồn thu phát sinh 115 * Đối với Cục thuế thuế GTGT Sửa đổi, bổ sung theo hướng giảm bớt số lượng nhóm hàng hóa dịch vụ khơng chịu thuế GTGT; giảm bớt nhóm hàng hóa dịch vụ chịu thuế suất 5% ; Bổ sung quy định để xác định quy chế thu số loại hàng hóa, dịch vụ phát sinh theo phát triển kinh tế thị trường ; nghiên cứu đến năm 2020 áp dụng mức thuế suất (không kể thuế suất 5% áp dụng với hàng hóa xuất khẩu); hồn thiện phương pháp tính thuế, tiến tới thực phương pháp khấu trừ thuế ; quy định ngưỡng doanh thu để áp dụng hình thức kê khai thuế GTGT phù hợp với chế thị trường có quản lý nhà nước theo thông lệ quốc tế TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2005), Báo cáo kết cải cách hành Thuế Hải quan giai đoạn 2001 – 2004, kế hoạch năm 2005 năm tiếp theo, Hà Nội Bộ Tài (2009), Hướng dẫn thủ tục hành lĩnh vực thuế sách thuế mới, Hà Nội Bộ Chính trị (2010), Kết luận Bộ Chính trị cải cách hệ thống thuế đến năm 2015, Hà Nội Bộ Tài (2010), Quyết định số 108/QĐ-BTC ngày 14/01/2010 “Quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Cục Thuế trực thuộc Tổng cục Thuế”, Hà Nội Bộ Tài (2011), Quyết định số 2162/QĐ-BTC ngày 08/9/2011 việc “Phê duyệt kế hoạch cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 - 2015 đề triển khai thực Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 – 2020”, Hà Nội Cơ quan hợp tác quốc tế Nhật Bản JICA (2008), dự án cải cách quản lý hành thuế, Hà Nội PGS.TS Phan Thị Cúc, Th.S Trần Phước, Th.S Nguyễn Thị Mỹ Linh (2007) Giáo trình Thuế Nhà xuất thống kê, Hà Nội Cục thuế Phú Thọ (2009), Báo cáo tổng kết năm 2008 Cục thuế Phú Thọ (2010), Báo cáo tổng kết năm 2009 10 Cục thuế Phú Thọ (2011), Báo cáo tổng kết năm 2010 11 Lý Phương Duyên (2007), “Dịch vụ hỗ trợ người nộp thuế kinh nghiệm số quốc gia học Việt Nam”, Tạp chí số 16, 17 12 Minh Đức (2007), “Hội nhập kinh tế quốc tế, ngành thuế sẵn sàng”, Tạp chí thuế, số 15, năm 2007 13 Nguyễn Thanh Tuyền (2003) Giáo trình Thuế, NXB Thống kê, Hà Nội PHỤ LỤC PHIẾU ĐIỀU TRA THU THẬP THÔNG TIN CỦA HỘ KINH DOANH CÁ THỂ VỀ CHỐNG THẤT THU THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN CẨM KHÊ, TỈNH PHÚ THỌ Kính thưa ơng, bà Nhằm thu thập thơng tin tìm hiều thực trạng thu thuế thất thu thuế địa bàn huyện Cẩm Khê, tỉnh Phú Thọ, phục vụ việc xây dựng đề tài nghiên cứu luận văn tốt nghiệp Thạc sĩ kinh tế, chuyên ngành Kinh tế nông nghiệp Người thực đề tài mong muốn nhận ý kiến ông, bà thông qua việc trả lời câu hỏi sau Chúng cam đoan tài liệu sử dụng cho mục đích nghiên cứu đề tài Ơng, bà điều thông tin vào dấu " " tích dấu "X" vào tương ứng với ý kiến - Họ tên chủ Hộ: Tuổi: Dân tộc - Địa chỉ: - Số nhân khẩu: - Ngành nghề kinh doanh: - Số năm kinh doanh: Thu nhập bình quân hàng tháng gia đình là: triệu 10 triệu 20 triệu 30 triệu Tổng giá trị tài sản có gia đình là: 100 triệu 300 triệu 500 triệu tỷ Hàng tháng, gia đình phải nộp loại thuế nào? Thuế GTGT Thuế môn Thuế TNDN Thuế TNCN Ông, bà nộp thuế đâu? Chi cục thuế Đội thuế Tại nhà Không nộp Ý kiến ông bà mức thuế phải nộp: Lĩnh vực kinh doanh Cao Trung bình Thấp - Bách hóa, tạp hóa - Bán rau - Kinh doanh phế liệu - Kinh doanh vật liệu xây dựng - Nhà nghỉ - Kinh doanh phụ tùng ô tô - Nhà hàng ăn uống - Vận tải - Văn phòng phẩm - Đồ điện dân dụng Trình độ văn hóa chủ hộ: Cấp I Cấp II Cấp III Từ trung cấp trở lên Ý kiến nhận thức người tiêu dùng thuế VAT : Biết rõ Khơng biết Biết Ý kiến ơng, bà mức thuế VAT phải nộp nay: Lĩnh vực kinh doanh - Bách hóa, tạp hóa - Bán rau - Kinh doanh phế liệu - Kinh doanh vật liệu xây dựng - Nhà nghỉ - Kinh doanh phụ tùng ô tô - Nhà hàng ăn uống - Vận tải - Văn phòng phẩm - Đồ điện dân dụng Cao Trung bình Thấp Ơng, bà đánh lực cán thuế: Trung Chỉ tiêu đánh giá Tốt Yếu bình Quản lý tốt nguồn thu Nghiệp vụ chuyên môn Ý thức đạo đức Hướng dẫn công tác kê khai thuế 10 Những đề xuất HGĐ công tác thu thuế nói chung thuế VAT nói riêng: Xin trân trọng Cám ơn ông, bà! ... thu thuế chống thất thu thuế Nội dung thực trạng thu thuế, thất thu thuế nguồn thu quốc doanh là: Thu? ?? giá trị gia tăng, thu? ?? thu nhập doanh nghiệp, thu? ?? môn Đối tượng khảo sát chi cục thu? ?? huyện. .. thu thuế thất thu thuế, nguyên nhân dẫn đến tình trạng thất thu thuế địa bàn huyện Tập trung trọng tâm vào loại thu? ?? quốc doanh hộ kinh doanh cá thể Từ đưa giải pháp chống thất thu thuế địa bàn. .. bàn huyện Cẩm Khê, tỉnh Phú Thọ 1.2.2 Mục tiêu cụ thể - Hệ thống hóa vấn đề lý luận thực tiễn thu? ?? thất thu thuế - Đánh giá tình hình thu thuế thất thu thuế địa bàn huyện, đặc biệt loại thu? ??