Nghiên cứu công tác kế toán báng hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH thương mại dịch vụ thương phú hòa bình

LỜI CẢM ƠN Lời em xin đƣợc gửi lời cảm ơn chân thành đến toàn thể Quý thầy cô Ban giám hiệu Trƣờng Đại Học Lâm Nghiệp Việt Nam tạo điều kiện cho em đƣợc học tập, trau dồi kiến thức bổ ích cịn ngồi ghế nhà trƣờng, tạo điều kiện cho em có thời gian thực tập thực khóa luận tốt nghiệp để vận dụng kiến thức học vào thực tế làm việc Em xin đƣợc tỏ lòng cảm ơn sâu sắc đến Giảng viên Ths, Trần Hồng Long – Ngƣời thầy nhiệt tình giúp đỡ hƣớng dẫn em để em hồn thành tốt khóa luận tốt nghiệp Em xin cảm ơn đến Ban lãnh đạo công ty TNHH Thƣơng mại dịch vụ Thƣơng Phú, cán bộ, nhân viên phòng tài chính-kế tốn cơng ty tạo điều kiện tốt cho em kinh nghiệm quý báu thực tập đơn vị Em xin chân thành cảm ơn ! Hà Nội, ngày 29 tháng năm 2019 Sinh viên thực tập Hoàng Khánh Linh i MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN i MỤC LỤC ii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT v DANH MỤC CÁC BIỂU vi DANH MỤC SƠ ĐỒ vii DANH MỤC MẪU SỔ viii ĐẶT VẤN ĐỀ CHƢƠNG I.LÝ LUẬN CHUNG VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY THƢƠNG MẠI 1.1 Những vấn đề chung công tác bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh 1.1.1 Một số khái niệm 1.1.2 Đặc điểm trình bán hàng 1.1.3 Vai trị q trình bán hàng xác định kết kinh doanh 1.1.4 Các phƣơng thức bán hàng 1.1.5 Các phƣơng thức toán 1.2 Nội dung kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp 1.2.1 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 1.2.2 Kế toán giá vốn hàng bán 1.2.3 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 11 1.2.4 Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh 11 1.2.5 Kế toán doanh thu hoạt động tài chi phí tài 13 1.2.6 Kế tốn thu nhập khác chi phí khác 14 1.2.7 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 15 1.2.8 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh 16 CHƢƠNG 2:ĐẶC ĐIỂM CƠ BẢN CỦA CÔNG TY TNHH THƢƠNG MẠI DỊCH VỤ THƢƠNG PHÚ 18 2.1.2.Chức năng, nhiệm vụ sản xuất kinh doanh Công ty TNHH Thƣơng Mại Dịch Vụ Thƣơng Phú 19 2.1.3.Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh tổ chức quản lý công ty 19 2.2.Đặc điểm tổ chức máy quản lý công ty 20 Bộ máy tổ chức công ty theo phƣơng pháp quản lý trực tuyến, giám đốc cơng ty nắm bắt tình hình kinh tế cách kịp thời, tạo điều kiện cho ii Giám đốc Cơng ty thấy rõ đƣợc tình trạng cơng ty để đƣa định đắn, hợp lý 20 2.3 Đặc điểm sở vật chất Công ty 21 2.4 Đặc điểm lao động công ty 22 2.4.1 Tình hình tài sản nguồn vốn công ty 23 2.5.Kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Thƣơng Mại Dịch Vụ Thƣơng Phú 24 2.6 Thuận lợi, khó khăn phƣơng hƣớng phát triển Công ty 29 2.6.1 Thuận lợi 29 2.6.2 Khó khăn 29 2.6.3 Phƣơng hƣớng phát triển 29 CHƢƠNG 3:THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƢƠNG MẠI DỊCH VỤ THƢƠNG PHÚ 30 3.1 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn doanh nghiệp 30 3.1.1 Chức năng, nhiệm vụ phịng kế tốn Cơng ty TNHH Thƣơng Mại Dịch Vụ Thƣơng Phú 30 3.1.2.Tổ chức máy kế tốn Cơng ty TNHH Thƣơng Mại Dịch Vụ Thƣơng Phú 30 3.1.3.Hệ thống tài khoản kế toán, Chế độ kế tốn sách kế tốn áp dụng Công ty 32 3.1.4.Hình thức ghi sổ kế tốn áp dụng Cơng ty 33 Hình thức ghi sổ kế tốn: Áp dụng hình thức Nhật ký chung 33 3.1.5 Chế độ kế tốn sách kế tốn áp dụng Cơng ty 33 3.2 Thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Thƣơng Mại Dịch vụ Thƣơng Phú 34 3.2.1 Đặc điểm hàng hóa hoạt động bán hàng đơn vị 34 3.2.2.Kế toán giá vốn hàng bán 35 3.2.3 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 40 3.2.4.Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 44 3.2.5 Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh 47 3.2.6.Kế toán doanh thu hoạt động tài 52 3.2.7 Kế tốn chi phí hoạt động tài 54 3.2.8.Kế tốn chi phí khác thu nhập khác 55 3.2.9 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 55 3.2.10.Kế toán xác định kết kinh doanh Công ty 57 iii 3.3 Một số giải pháp hoàn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh công ty TNHH thƣơng mại dịch vụ Thƣơng Phú 59 3.3.1 Nhận xét chung 59 3.3.2 Những giải pháp nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn cơng ty: 62 KẾT LUẬN 63 TÀI LIỆU THAM KHẢO 64 iv DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT STT Tên viết tắt Giải thích BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế CCDC Công cụ dụng cụ CCDV Cung cấp dịch vụ CKTM Chiết khấu thƣơng mại CPBH Chi phí bán hàng CPQLDN Chi phí quản lý doanh nghiệp ĐVT Đơn vị tính GTCL Giá trị cịn lại 10 GTGT Giá trị gia tăng 11 HĐTC Hoạt động Tài 12 KQKD Kết kinh doanh 13 NG Nguyên giá 14 TĐPTBQ Tốc độ phát triển bình quân 15 TĐPTLH Tốc độ phát triển liên hoàn 16 TNDN Thu nhập Doanh nghiệp 17 TK Tài khoản 18 TSCĐ Tài sản cố định 19 TSDH Tài sản dài hạn 20 VCSH Vốn chủ sở hữu v DANH MỤC CÁC BIỂU Biểu 2.1 Ngành nghề, lĩnh vực kinh doanh công ty 20 Biểu 2.2 Tình hình sở vật chất kỹ thuật Công ty 21 Biểu 2.3 tình hình lao động Công ty 22 Biểu 2.4 Tình hình tài sản nguồn vốn công ty giai đoạn 2016 – 2018 23 Biểu 2.5.: Kết sản xuất kinh doanh Công ty tiêu giá trị qua năm 2016 – 2018 27 vi DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Trình tự kế tốn bán bn qua kho Sơ đồ 1.2.Trình tự kế tốn bán lẻ Sơ đồ 1.3 Trình tự kế tốn bán hàng đại lý Sơ đồ 1.4.Trình tự kế toán giá vốn hàng bán 11 Sơ đồ 1.5 Trình tự kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 12 Sơ đồ 1.6 Trình tự kế tốn doanh thu hoạt động tài 13 Sơ đồ 1.7 Trình tự kế tốn chi phí tài 14 Sơ đồ 1.8 Trình tự kế tốn chi phí khác, thu nhập khác 15 Sơ đồ 1.9 Trình tự kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 16 Sơ đồ 1.10 Trình tự kế tốn kế tốn xác định kết kinh doanh 17 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ máy quản lý Công ty 20 Sơ đồ 3.1 Sơ đồ tổ chức kế tốn Cơng ty 31 Sơ đồ 3.2 Trình tự ghi sổ kế tốn Cơng ty 33 Sơ đồ 3.3: Sơ đồ hạch toán xác định kết kinh doanh tháng 02 năm 2019 58 vii DANH MỤC MẪU SỔ Mẫu số 3.1: 36 Mẫu số 3.2: Trích Sổ Nhật ký chung 37 Mẫu số 3.3: Trích sổ chi tiết TK 632XMCP 39 Mẫu số 3.4:Trích sổ Cái TK 632 – Giá vốn hàng bán 40 Mẫu số 3.5: Mẫu hoá đơn GTGT 41 Mẫu số 3.6: Trích sổ chi tiết TK 511ĐH 42 Mẫu số 3.7: Trích sổ Cái TK 511 43 Mẫu số 3.8: Biên trả lại hàng 44 Mẫu số 3.9: Hóa đơn GTGT hàng bán bị trả lại: ngày 12/02 Cơng ty TNHH Thƣơng Mại n Hồng xuất trả hóa đơn hàng hóa bị trả lại 45 Mẫu số 3.10: Phiếu nhập kho hàng bán bị trả lại 46 Mẫu số 3.11: Phiếu chi tiền mặt 46 Mẫu số 3.12: Phiếu chi 48 Mẫu số 3.13: Trích sổ chi tiết TK 6421 49 Mẫu sổ 3.14 Phiếu chi 50 Mẫu số 3.15: Trích sổ chi tiết TK 6422 51 Mẫu sổ 3.16:Trích Sổ tài khoản 642- chi phí quản lý kinh doanh 52 Mẫu sổ 3.17 Giấy báo có 53 Mẫu 3.18: sổ Cái TK 515 53 Mẫu sổ 3.19 Giấy báo nợ 54 Mẫu số 3.20: Trích sổ Cái TK 635 55 Mẫu số 3.21: Trích sổ Cái TK 821 57 Mẫu số 3.22: Sổ Cái TK 911 59 viii ĐẶT VẤN ĐỀ Tính cấp thiết đề tài Đất nƣớc ngày đổi mới, từ vực dậy, phát triển hồn thiện để tiến tới nƣớc CNH-HĐH vào năm 2020 Đó bƣớc ngoặt lớn lịch sử kinh tế nƣớc phát triển nhƣ Việt Nam Để làm đƣợc điều doanh nghiệp nƣớc phải trƣớc hết đứng vững trƣờng quốc tế, sau phát triển lớn mạnh Thực trạng cho thấy doanh nghiệp Việt Nam có bƣớc phát triển mạnh mẽ hình thức, quy mô hoạt động sản xuất kinh doanh, tất khâu hoạt động sản xuất kinh doanh đƣợc trọng Tuy nhiên doanh nghiệp dù kinh doanh mặt hàng khác theo hình thức quan tâm đến hiệu kinh tế Đó điều kiện để doanh nghiệp tồn phát triển Vấn đề đặt làm để đạt đƣợc tối đa hiệu kinh doanh? Đây điều quan trọng mà thân doanh nghiệp luôn phải cân nhắc Các doanh nghiệp đƣa nhiều biện pháp, sách với cơng cụ quan trọng hiệu Trong khơng thể khơng kể đến công tác bán hàng xác định kết kinh doanh Tại công ty TNHH thƣơng mại dịch vụ Thƣơng Phú kế tốn nói chung kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh nói riêng công cụ đắc lực để quản lý hàng hố Thúc đẩy việc tiêu thụ hàng hố có ý nghĩa quan trọng đƣợc công ty trọng Nhận thức đƣợc tầm quan trọng việc hạch tốn cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh đơn vị, qua thời gian thực tập tìm hiểu thực trạng hoạt động sản xuất công ty TNHH thƣơng mại dịch vụ Thƣơng Phú em lựa chọn nghiên cứu đề tài “Nghiên cứu cơng tác kế tốn báng hàng xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Thương Mại Dịch vụ Thương Phú – Hịa Bình” làm khố luận tốt nghiệp Mục tiêu nghiên cứu: 2.1 Mục tiêu tổng quát: Nghiên cứu công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh đề xuất số giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh hoạt động kinh doanh Cơng ty TNHH thƣơng mại dịch vụ Thƣơng Phú Hịa Bình 2.2 Mục tiêu cụ thể: + Trình bày sở lý luận kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh + Trình bày đặc điểm đánh giá tình hình kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Thƣơng Mại Dịch vụ Thƣơng Phú qua năm (2016 – 2018) + Nghiên cứu thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Thƣơng Mại Dịch vụ Thƣơng Phú + Đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Thƣơng Mại Dịch vụ Thƣơng Phú Đối tƣợng nghiên cứu: 3.1 Đối tượng nghiên cứu Cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Thƣơng Mại Dịch vụ Thƣơng Phú 3.2 Phạm vi nghiên cứu: - Phạm vi không gian: Nghiên cứu Công ty TNHH Thƣơng Mại Dịch vụ Thƣơng Phú –Lƣơng Sơn, tỉnh Hịa Bình Phạm vi thời gian: + Nghiên cứu kết hoạt động kinh doanh năm (2016 – 2018) + Nghiên cứu công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh tháng 02/2019 Phƣơng pháp nghiên cứu: - Phƣơng pháp chuyên gia: Phỏng vấn trực tiếp nhân viên phòng tài – kế tốn cơng ty, tham vấn ý kiến giáo viên hƣớng dẫn - Phƣơng pháp thu nhập liệu công ty: + Thu nhập liệu sơ cấp: Tìm hiểu thơng tin thơng qua phƣơng thức vấn Mẫu sổ 3.14 Phiếu chi Công Ty TNHH Thƣơng Mại Dịch Vụ Thƣơng Phú Tiểu khu - Thị trấn Lƣơng Sơn - Huyện Lƣơng Sơn - Mẫu số: 02 – TT (Ban hành theo Thơng tƣ số 133/2016/TT-BTC Hịa Bình ngày 26/8/2016 Bộ Tài BTC) PHIẾU CHI Ngày 27 tháng 02 năm 2019 Quyển số: 07 Số: PC105 Nợ: TK 6422,1331 Có : TK 1111 Họ tên ngƣời nhận tiền: Công ty nƣớc Địa chỉ: TT Lƣơng Sơn, TP Hòa Bình Lý chi: Thanh tốn tiền nƣớc cho phận QLDN Số tiền: 9.955.110 đồng (Viết chữ): chín triệu trăm hai mƣơi nghìn trăm đồng chẵn./ Số chứng từ gốc kèm theo: 01 Ngày 27 tháng 02 năm 2019 Ngƣời lập phiếu (Ký, họ tên) Ngƣời nhận hàng (Ký, họ tên) Thủ kho (Ký, họ tên) Kế tốn (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, đóng dấu) Kế toán định khoản sau: Nợ TK 6422: 9.050.100 đồng Nợ TK 1331: 905.010 đồng Có TK 1111: 9.955.110 đồng Sau tiến hành nhập số liệu vào sổ Nhật ký chung, sổ chi tiết TK 6422 (mẫu số 3.15) 50 Mẫu số 3.15: Trích sổ chi tiết TK 6422 Mẫu số: S20 – DNN Công Ty TNHH Thƣơng Mại Dịch Vụ Thƣơng Phú Tiểu khu - Thị trấn Lƣơng Sơn - Huyện Lƣơng Sơn - Hịa Bình (Ban hành theo Thông tƣ số 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 Bộ Tài BTC) SỔ CHI TIẾT Tháng 02 năm 2019 Tài khoản 6422 – “Chi phí QLDN” ĐVT: Đồng Ngày tháng ghi sổ Nhật ký Chứng từ Diễn giải Ngày Số hiệu chung tháng Số tiền Số hiệu Trang STT sổ dịng TK ĐƢ Nợ Có …… ……… ……… 1111 9.050.100 …… ……… Số dƣ đầu kỳ Số phát sinh tháng … … … ………………… Thanh toán tiền tiền nƣớc 27/02 PC105 27/02 phận QLDN cho công ty nƣớc … … … 28/02 KCT02 28/02 Kết chuyển chi phí QLDN Cộng số phát sinh 911 ……… 143.446.000 143.446.000 143.446.000 Số dƣ cuối kỳ Kế toán ghi sổ Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 51 Hà Nội, ngày 28 tháng 02 năm 2019 Giám đốc (ký tên đóng dấu( Mẫu sổ 3.16:Trích Sổ tài khoản 642- chi phí quản lý kinh doanh Cơng Ty TNHH Thƣơng Mại Dịch Vụ Thƣơng Phú Tiểu khu Thị trấn Lƣơng Sơn - Huyện Lƣơng Sơn - Hịa Bình Mẫu số: S03b – DNN (Ban hành theo Thơng tƣ số 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 Bộ Tài chính) SỔ CÁI Tài khoản 642: chi phí quản lý kinh doanh Tháng 02 năm 2019 ĐVT: Đồng Chứng từ Ngày tháng ghi sổ Số hiệu Diễn giải Ngày tháng Số tiền TK Đối Ứng Nợ Có … ………… ……… Số dư đầu kỳ … … … 04/02 PC99 04/02 27/02 PC105 27/02 28/02 Phát sinh kỳ ……………… Thanh toán tiền xăng xe Thanh toán tiền nƣớc phận quản lý doanh nghiệp 1111 … 28/02 K/c CPQLKD tháng 02 4.972 000 9.050.000 1111 911 Cộng phát sinh kỳ ……… 220.366.000 220.366.000 220.366.000 3.2.6.Kế toán doanh thu hoạt động tài - Tài khoản sử dụng: TK 515 – “Doanh thu hoạt động tài chính” - Chứng từ sử dụng: GBC, phiếu thu Ví dụ 4: Ngày 06/02/2019, nhận đƣợc Giấy báo có ngân hàng BIDV Lƣơng Sơn khoản lãi tiền gửi số tiền 8.000.000 đồng Căn vào Giấy báo có: 52 Mẫu sổ 3.17 Giấy báo có Ngân hàng BIDV TP Hịa Bình Chi nhánh Lƣơng Sơn Hịa Bình GIẤY BÁO CĨ Ngày 06/02/2019 Mã GDV: 01021457 MÃ KH : BCAD150154 Kính gửi: CƠNG TY TNHH THƢƠNG MẠI DỊCH VỤ THƢƠNG PHÚ Mã số thuế : 5400454455 Hôm nay, Chúng xin thông báo ghi CÓ tài khoản quý khách với nội dung sau: Số tài khoản ghi CÓ: 008507280001 Số tiền số: 8.000.000 Số tiền chữ: Tám triệu đồng chẵn./ Nội dung: lãi tiền gửi Giao dịch viên Kiểm soát Kế tốn định khoản: Nợ TK 1121: 8.000.000 đồng Có TK 515: 8.000.000 đồng Căn vào sổ Nhật ký chung kế toán tiến hành lập sổ TK 515 (mẫu 3.12) Mẫu 3.18: sổ Cái TK 515 Công Ty TNHH Thƣơng Mại Dịch Vụ Thƣơng Phú Tiểu khu - Thị trấn Lƣơng Sơn - Huyện Lƣơng Sơn - Hịa Bình Mẫu số: S03b – DNN (Ban hành theo Thơng tƣ số 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 Bộ Tài BTC) SỔ CÁI Tài khoản 515: “Doanh thu hoạt động tài chính” Tháng 02 năm 2019 ĐVT: Đồng Chứng từ Ngày tháng Ngày ghi sổ Số hiệu tháng Tran g sổ Diễn giải STT dòng TK Đối Ứng Số tiền Nợ Có Số dƣ đầu kỳ 01/02 GBC 06/02 GBC 28/02 KCT02 Phát sinh kỳ Ngân hàng BIDV PGD Lƣơng Sơn trả lãi 01/02 tiền gửi Ngân hàng BIDV PGD Lƣơng Sơn trả lãi 06/02 tiền gửi 28/02 K/c doanh thu HĐTC Cộng phát sinh kỳ 1121DA 8.200.000 1121DA 8.000.000 911 16.200.000 16.200.000 16.200.000 Số dƣ cuối kỳ Kế toán ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) 53 Hà Nội, ngày 28 tháng 02 năm 2019 Giám đốc cơng ty (ký, họ tên, đóng dấu) 3.2.7 Kế tốn chi phí hoạt động tài - Tài khoản sử dụng: TK 635 - Chứng từ sử dụng: Phiếu chi, giấy báo nợ… Ví dụ 5: Ngày 02/02/2019, cho công ty TNHH Thƣơng Mại Yên Hồng hƣởng chiết khấu toán 1% nghiệp vụ phát sinh ngày 30/01 chuyển khoản Căn vào giấy báo nợ Mẫu sổ 3.19 Giấy báo nợ Ngân hàng BIDV TP Hịa Bình Chi nhánh Lƣơng Sơn Hịa Bình GIẤY BÁO NỢ Ngày 02/02/2019 Mã GDV: MÃ KH : BNAD150154 Kính gửi: CƠNG TY TNHH THƢƠNG MẠI DỊCH VỤ THƢƠNG PHÚ Mã số thuế : 5400454455 Hôm nay, Chúng xin thông báo ghi NỢ tài khoản quý khách với nội dung sau: Số tài khoản ghi NỢ: 008507280001 Số tiền số: 9.300.000 Số tiền chữ: Chín triệu ba trăm nghìn đồng chẵn./ Nội dung: TT Chiết khấu 1% cho công ty TNHH Thƣơng Mại Yên Hồng Giao dịch viên Kiểm soát Kế toán định khoản nhƣ sau: Nợ TK 635: 9.300.000 đồng Có TK 1121: 9.300.000 đồng Sau kế tốn cập nhập vào sổ Nhật ký chung, sổ TK 635 (mẫu số 3.20) 54 Mẫu số 3.20: Trích sổ Cái TK 635 Công Ty TNHH Thƣơng Mại Dịch Vụ Thƣơng Phú Tiểu khu - Thị trấn Lƣơng Sơn - Huyện Lƣơng Sơn Hịa Bình Mẫu số: S03b – DNN (Ban hành theo Thông tƣ số 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 Bộ Tài BTC) SỔ CÁI Tài khoản 635: “Chi phí tài chính” Tháng 02 năm 2019 ĐVT: Đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Ngày tháng Số hiệu Trang sổ Diễn giải STT dịng TK Đối Ứng Số tiền Nợ Có Số dƣ đầu kỳ Phát sinh kỳ 02/02 GBN 02/02 28/02 GBN 28/02 28/02 KCT02 28/02 Cho công ty hƣởng chiết khấu toán 1% nghiệp vụ phát sinh ngày 30/01 Trả lãi vay ngân hàng Kết chuyển chi phí tài Cộng phát sinh kỳ 1121C T 9.300.000 1121 14.600.000 911 23.900.000 23.900.000 23.900.000 Số dƣ cuối kỳ Kế toán ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Hà Nội, ngày 28 tháng 02 năm 2019 Giám đốc công ty (ký, họ tên, đóng dấu) Kế tốn tổng hợp chi phí tài tháng 02 năm 2019 để kết chuyển sang TK 911 để xác định kết HĐKD 23.900.000 đồng Nợ TK 911: 23.900.000 đồng Có TK 635: 23.900.000 đồng 3.2.8.Kế tốn chi phí khác thu nhập khác Trong tháng 02 năm 2019 khơng có nghiệp vụ thu nhập khác chi phí khác phát sinh 3.2.9 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp - Tài khoản sử dụng: TK 821 – “Chi phí thuế TNDN” 55 Cơng ty tính thuế TNDN theo quy định Bộ tài chính, thuế suất thuế TNDN 20% - Trình tự kế tốn: Khi hạch tốn chi phí thuế TNDN kế tốn ghi: Nợ TK 821: Chi phí thuế TNDN Có TK 3334: Số tiền tƣơng ứng Cuối kỳ, kế tốn kết chuyển chi phí thuế TNDN vào tài khoản xác định KQKD: Nợ TK 911: Xác định kết kinh doanh Có TK 821: Chi phí thuế TNDN Cụ thể, tháng 02 năm 2019 kế toán xác định chi phí thuế TNDN nhƣ sau: + Doanh thu tháng 02/2019 = 627.907.654 đồng + Giá vốn hàng bán tháng 02/2019 = 355.439.089 đồng + Chi phí quản lý kinh doanh tháng 02/2019 = 220.366.000 đồng + Doanh thu HĐTC tháng 02/2019 = 16.200.000 đồng + Chi phí hoạt động tài tháng 02/2019 = 23.900.000 đồng  Lợi nhuận kế toán trƣớc thuế tháng 02/2019 = 627.907.654 – 355.439.089 - 220.366.000 + 16.200.000 - 23.900.000 = 44.402.565 đồng  Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp tháng 02/2019 = 44.402.565 x 20% = 8.880.513 đồng Kế toán định khoản chi phí thuế TNDN nhƣ sau: Nợ TK 821: 8.880.513 đồng Có TK 3334: 8.880.513 đồng Đồng thời, kế toán phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ Nhật ký chung Căn vào sổ Nhật ký chung, kế toán vào sổ Cái TK 821 (mẫu 3.21) 56 Mẫu số 3.21: Trích sổ Cái TK 821 Mẫu số: S03b – DNN (Ban hành theo Thông tƣ số 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 Bộ Tài BTC) Cơng Ty TNHH Thƣơng Mại Dịch Vụ Thƣơng Phú Tiểu khu - Thị trấn Lƣơng Sơn - Huyện Lƣơng Sơn - Hịa Bình SỔ CÁI Tài khoản 821: “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp” Tháng 02 năm 2019 ĐVT: Đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Diễn giải Ngày tháng Trang sổ STT dòng TK Đối Ứng Số tiền Nợ Có Số dƣ đầu kỳ Phát sinh kỳ 28/02 PKT96 28/02 28/02 KCT02 28/02 Chi phí thuế TNDN K/c chi phí thuế TNDN Cộng phát sinh kỳ 3334 8.880.513 8.880.513 911 8.880.513 8.880.513 Số dƣ cuối kỳ Kế toán ghi sổ Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Hà Nội, ngày 28 tháng 02 năm 2019 Giám đốc công ty (ký, họ tên, đóng dấu) Cuối tháng, tổng chi phí thuế TNDN phát sinh đƣợc kết chuyển sang TK 911 để xác định kết kinh doanh Kế toán định khoản nhƣ sau: Nợ TK 911: 8.880.513 đồng Có TK 821: 8.880.513 đồng 3.2.10.Kế tốn xác định kết kinh doanh Cơng ty - Tài khoản sử dụng: TK 911 – “Xác định kết kinh doanh” - Trình tự kế tốn: Sau thực khoá sổ kế toán, kế toán thực bút toán kết chuyển cập nhật vào sổ Nhật ký chung sổ liên quan nhƣ: Sổ TK 511, 6421, 6422… sổ TK 911 (mẫu số 3.22) Trình tự hạch tốn kế toán xác định kết kinh doanh tháng 02 năm 2018 Công ty đƣợc thể qua sơ đồ 3.3: 57 TK 511 TK 911 TK 632 (2) (1) 627.907.654 355.439.089 TK 642 TK 515 (5) (3) TK 635 220.366.000 16.200.000 (4) TK 421 23.900.000 TK 821 (6) 35.522.052 8.880.513 (7) Sơ đồ 3.3: Sơ đồ hạch toán xác định kết kinh doanh tháng 02 năm 2019 (1) Kết chuyển doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (2) Kết chuyển giá vốn hàng bán (3) Kết chuyển chi phí QLKD (4) Kết chuyển chi phí tài (5) Kết chuyển doanh thu HĐTC (6) Kết chuyển chi phí thuế TNDN (7) Kết chuyển lãi kinh doanh 58 Mẫu số 3.22: Sổ Cái TK 911 Mẫu số: S03b – DNN Công Ty TNHH Thƣơng Mại Dịch Vụ Thƣơng Phú Tiểu khu - Thị trấn Lƣơng Sơn - Huyện Lƣơng Sơn - Hịa Bình (Ban hành theo Thơng tƣ số 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 Bộ Tài BTC) (8) SỔ CÁI (9) Tài khoản 911: “Xác định kết kinh doanh” (10) Tháng 02 năm 2019 ĐVT: Đồng (11) Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Trang sổ Diễn giải Ngày tháng STT dòng TK Đối Ứng Số tiền Nợ Có Số dƣ đầu kỳ 28/02 KCT02 28/02 K/c doanh thu 5111 28/02 KCT02 28/02 K/c giá vốn hàng bán 632 355.439.089 28/02 KCT02 28/02 K/c chi phí QLKD 642 220.366.000 28/02 KCT02 28/02 K/c chi phí tài 635 23.900.000 28/02 KCT02 28/02 K/c doanh thu hoạt động tài 515 28/02 KCT02 28/02 K/c chi phí thuế TNDN 821 28/02 KCT02 28/02 K/c lãi kinh doanh 421 Cộng phát sinh kỳ 627.907.654 16.200.000 8.880.513 35.522.052 644.107.654 644.107.654 Số dƣ cuối kỳ Kế toán ghi sổ Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Hà Nội, ngày 28 tháng 02 năm 2019 Giám đốc cơng ty (ký, họ tên, đóng dấu) 3.3 Một số giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh công ty TNHH thƣơng mại dịch vụ Thƣơng Phú 3.3.1 Nhận xét chung 3.3.1.1 Ưu điểm - Về máy kế tốn: Bộ máy kế tồn Cơng ty đƣợc tổ chức gọn nhẹ, hoạt động có hiệu quả, phù hợp với khả trình độ ngƣời Bộ máy kế tồn đƣợc tổ chức theo hình thức kế toán tập trung, phù hợp với đặc điểm kinh doanh cơng ty Đồng thời hình thức tổ chức giúp xử lý thông tin cách kịp thời, xác tạo điều kiện nâng cao nghiệp vụ kế toán 59 - Về hệ thống sổ sách, chứng từ: Trong điều kiện nghiệp vụ kinh tế phát sinh thƣờng xun có giá trị lớn nên cơng ty áp dụng hình thức sổ nhật ký chung hồn tồn họp lý giúp cho cơng ty quản lý chặt chẽ có hiệu Hệ thống sổ sách kế tốn đƣợc cơng ty áp dụng với quy định tài hành Bộ Bộ chứng từ kế tồn mà công ty sử dụng theo mẫu quy định, tổ chức luân chuyển hợp lý, nhanh chóng, kịp thời đảm bảo cơng tác kế tốn thực có hiệu Công ty xây dựng hệ thống tài khoản quy định chế độ kế toán hành đảm bảo xác tuân thủ quy định - Về hệ thống tài khoản sử dụng hệ thống sổ kế tốn: Cơng ty sử dụng tài khoản, sổ kế toán đƣợc mở mẫu quy định Bộ tài chính, ghi chép khớp số, chấp hành tốt chế độ báo cáo tài thống kê - Về trình tự hoạch toán: Đã hạn chế đƣợc việc ghi chép trùng lập đảm bảo đƣợc tính thơng nguồn số liệu ban đầu Kế toán tiền lƣơng theo dõi xác kịp thời tình hình biến động nhân cơng, tính tốn xác chi phí phát sinh, khoản trính nộp BHXH, BHYT, BHTN phản ánh kịp thời số có liên quan Việc thực khoản nghĩa vụ cho nhà nƣớc nhƣ việc tốn lƣơng với cơng nhân viên đƣợc cơng ty tổ chức thực cụ thể, rõ ràng thời gian, số lƣợng - Về quản lý hàng hóa: Cơng ty có nhiều biện pháp bảo quản, lƣu trữ hàng hóa Khi nhập kho hàng hóa, cơng ty kiểm tra chất lƣợng sản phẩm chặt chẽ đảm bảo xuất cho khách hàng sản phẩm có chất lƣợng cao Hàng hóa cơng ty đƣợc phân loại thành nhóm hàng có nội dung, cơng dụng, tính chất rõ ràng Hợp lý cụ thể Kế toán áp dụng linh hoạt tình hình thực tế cơng ty - Về kế tốn hàng tồn kho: Việc cơng ty hoạch toán kế toán hàng tồn kho theo phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên phù hợp với tình hình kinh doanh công ty, đảm bảo cung 60 cấp thƣờng xuyên liên tục tình hình nhập xuất tồn hàng hóa cơng ty phục vụ kịp thời cho yêu cầu quản lý - Về kế toán bán hàng: Bộ phận kế tốn nghiệp vụ bán hàng nói riêng cơng tác cơng ty nói chung đảm bảo yêu cầu thống phạm vi tính toán chi tiêu kinh tế Các số liệu kế tốn phản ánh cách xác, trung thực, hợp lý, rõ ràng tạo điều kiện thuận lợi cho công tác quản lý kinh doanh - Về tình hình theo dõi cơng nợ: Ngồi khách hàng tức thời mua hàng với phƣơng thức tốn trực tiếp, cơng ty cịn có danh sách bạn khách hàng thƣờng xuyên, quen thuộc hợp tác làm ăn lâu dài với công ty Số khách hàng chiếm phần lớn số lƣợng khách hàng công ty, điều đặt cho phận kế tốn cơng ty trách nghiệm nặng nề thƣờng xuyên phải theo dõi kiểm tra lƣợng tài sản lớn cảu trình tốn Cơng ty tìm hồn thiện biện pháp thích hợp từ mềm dẻo đến cứng rắn để thu hồi nợ Cơ chế bán hàng công ty chế mở, coi khách hàng trung tâm, khách hàng đến mua hàng đƣợc phục vụ nhanh chóng đảm bảo thủ tục toán nhanh gọn, phù hợp với kinh tế thị trƣờng 3.3.1.2 Nhược điểm: - Công ty chƣa áp dụng phần mềm kế tốn mà cịn làm thu cơng Excel - Cơng ty cịn áp dụng hợp đồng lao động theo biện pháp lệnh cũ, chƣa cập nhật mẫu - Công ty tính lƣơng theo thời gian, khơng có lƣơng theo doanh thu - Công ty không sử dụng sổ nhật ký đặc biệt nhƣ nhật ký mua hàng, nhật ký bán hàng, nhật ký thu tiền, nhật ký chi tiền,… trình theo dõi tiêu thụ trình thu chi cơng ty - Cơng ty khơng áp dụng chƣơng trình ƣu đãi cho khách hàng, đặc biệt khách hàng tiềm năng, điều khiến cho khả cạnh tranh công ty không cao, tạo hội cho đối thủ cạnh tranh lôi kéo khách hàng 61 - Hiện công ty trả lƣơng cho ngƣời lao động tiền mặt, nên việc tốn nhiều thời gian, khơng khoa học không đáp ứng nhu cầu nhân viên 3.3.2 Những giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn công ty: - Giải pháp phần mềm kế tốn: Cơng ty nên liên hệ với cơng ty phân mềm cập nhật phần mềm kế toán phù hợp với chế độ kế toán, dùng phần mềm kế toán để tốn thời gian, dễ sử dụng tiện lợi cho việc tính thuế, tính lƣơng lập báo cáo nhanh xác - Cơng ty nên cập nhật mẫu hợp đồng lao động theo thông tƣ 21 để áp dụng theo luật kế toán - Đối với việc tính lƣơng cơng ty nên bổ sung thêm việc tính thƣởng theo doanh thu Việc tính lƣơng nhƣ khiến cho cơng nhân viên có trách nhiệm với cơng việc Mặt khác góp phần neeng cao hiệu quản lý lao động tiền lƣơng công ty - Công ty nên sử dụng tài khoản chi tiết cho TK 632, 511… để theo dõi rõ chi phí doanh thu mặt hàng phát sinh kỳ - Áp dụng nhiều chƣơng trình ƣu đãi cho khách hàng Tạo đọ lơi kéo khách hàng Giúp doanh thu đạt mức cao - Chủ yếu bán lẻ nên áp dụng phƣơng pháp tính giá xuất kho phƣơng pháp đích danh Xác định giá bán hợp lý - Mở rộng thị trƣờng Đề xuất sách Hoạt động marketing nhằm nâng cao thƣơng hiệu giúp công ty tăng doanh số bán hàng - Chi phí quản lý doanh nghiệm cao nên cần cắt giảm tối thiểu khoản chi phí khơng cần thiết - Cơng ty nên trả lƣơng cho ngƣời lao dộng qua ngân hàng để tránh tians qua ngân hàng giảm bớt đƣợc thời gian, có tính khoa học Đáp ứng nhu cầu nhân viên - Hiện cơng ty chƣa thực trích KPCĐ vào chi phí tính khoản trích theo lƣơng nên công ty chƣa quan tâm, bảo vệ quyền lợi ngƣời lao động đƣợc hƣởng, nên bổ sung thêm KPCĐ trích khoản theo lƣơng KPCĐ tổ chức đƣợc thành lập để hỗ trợ giúp đỡ cho ngƣời lao động, có ốm đau… Cơng đoàn bảo vệ quyền lợi cho ngƣời lao động 62 KẾT LUẬN Kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh kinh tế thị trƣờng có vị trí quan trọng kinh tế nói chung doanh nghiệp nói riêng Trong doanh nghiệp, đặc biệt doanh nghiệp thƣơng mại, quản lý tốt q trình tiêu thụ có ý nghĩa quan trọng định tới sống doanh nghiệp Do việc hạch toán bán hàng xác định kết kinh doanh nội dung quan trọng công tác quản lý kinh tế Trong q trình thực tập cơng ty TNHH thƣơng mại dịch vụ Thƣơng Phú em nhận thấy việc tổ chức cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh tốt, Công ty kinh doanh lĩnh vực đặc thù, Nhƣng với trình độ quản lý tốt đội ngũ nhân viên giỏi, biết vận dụng linh hoạt sáng tạo hợp lý nguồn lực sẵn có nhƣ nguồn lực huy động bên ngồi Cơng ty, tạo nên hiệu kinh tế cao, góp phần khơng nhỏ vào phát triển Công ty nhƣ tƣơng lai Tuy nhiên việc tổ chức kế tốn bán hàng cơng ty cịn tồn số hạn chế, thiếu sót nhỏ Xuất phát từ thực trạng công ty tồn cần khắc phục kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh với mong muốn Công ty khắc phục đƣợc phần hạn chế trên, em mạnh dạn đƣa số ý kiến đóng góp nhằm hồn thiện cơng tác tổ chức kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty Do thời gian thực tập chƣa nhiều nên vấn đề đƣa chun đề chƣa có tính khái qt cao, việc giải chƣa hẳn hoàn toàn thấu đáo khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận đƣợc ý kiến đóng góp, bảo thầy cô, cán Công ty để chuyên đề em đƣợc tốt Em xin chân thành cảm ơn thầy giáo khoa Tài chính- Kế tốn đặc biệt giúp đỡ tận tình thầy giáo hƣỡng dẫn Th.S Trần Hoàng Long phịng Kế tốn Cơng ty TNHH Thƣơng mại dịch vụ Thƣơng Phú hƣớng dẫn bảo em hoàn thành chuyên đề Hà nội, ngày 13 tháng 05 năm 2019 Sinh viên thực tập Hoàng Khánh Linh 63 TÀI LIỆU THAM KHẢO Công Ty TNHH Thƣơng Mại Dịch Vụ Thƣơng Phú, Báo cáo tài năm 2016, 2017, 2018 Hồ Sỹ Chi (2011), Giáo trình thống kê doanh nghiệp, trƣờng Đại học Kinh tế quốc dân – Hà Nội Ngô Thế Chi, Trƣơng ThịThuỷ (2009), Giáo trình kế tốn tài chính, NXB Tài – Hà Nội Võ Văn Nhị (2010,), Giáo trình hướng dẫn thực hành kế toán sổ kế toán, NXB Thống kê Hà Nội Trƣờng Đại Học Lâm Ngiệp, số luận văn tốt nghiệp khoa Kinh tế quản trị kinh doanh 64 ... xuất công ty TNHH thƣơng mại dịch vụ Thƣơng Phú em lựa chọn nghiên cứu đề tài ? ?Nghiên cứu cơng tác kế tốn báng hàng xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Thương Mại Dịch vụ Thương Phú – Hòa Bình? ??... đến cơng tác bán hàng xác định kết kinh doanh Tại công ty TNHH thƣơng mại dịch vụ Thƣơng Phú kế tốn nói chung kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh nói riêng cơng cụ đắc lực để quản lý hàng hoá... động kinh doanh Công ty TNHH Thƣơng Mại Dịch vụ Thƣơng Phú qua năm (2016 – 2018) + Nghiên cứu thực trạng công tác kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Thƣơng Mại Dịch vụ