Nghiên cứu công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH XNKXD đại việt hà đông hà nội

LỜI CẢM ƠN Qua thời gian thực tập tốt nghiệp Công ty TNHH XNK & Xây Dựng Đại Việt em thu hoạch nhiều kiến thức thực tế bổ ích, q báu cho Mặt khác em cảm thấy lý thuyết thực tế có khoảng cách định.Vì địi hỏi nhân viên kế tốn khơng nắm vững lý thuyết mà cịn phải trau dồi cách khoa học lý thuyết vào thực tiễn nhằm nâng cao hiệu công tác kế toán Đối với em viết bước nghiên cứu tổng hợp lý thuyết thực tế.Vì khơng thể tránh khỏi thiếu sót sơ suất Do vậy, mong nhận ý kiến bổ sung, đóng góp từ thầy,cơ giáo để viết em hoàn thiện Em xin trân thành cảm ơn hướng dẫn, bảo góp ý tận tình giáo Chu Thị Thu tập thể cán nhân viên Công ty đặc biệt phịng kế tốn – tài Cơng ty TNHH XNK & Xây Dựng Đại Việt giúp đỡ em hoàn thiện chuyên đề Hà Nội, ngày 09 tháng 05 năm 2018 Dương Thi Thu Thanh i MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN i MỤC LỤC ii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT v DANH MỤC BẢNG vi DANH MỤC SƠ ĐỒ vii DANH MỤC MẪU SỐ viii ĐẶT VẤN ĐỀ 1 Sự cần thiết vấn đề nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Nội dung nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Kết cấu khóa luận CHƯƠNG I CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY 1.1 Những vấn đề chung cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh 1.1.1 Khái niện bán hàng, doanh thu, giá vốn để xác định kết hoạt động kinh doanh 1.1.2 Khái niệm doanh nghiệp kinh doanh thương mại, khái niệm hàng hóa đặc điểm kinh doanh hàng hóa 1.1.3 Nhiệm vụ kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh 1.2 Các phương thức kế toán bán hàng phương thức toán 1.2.1 Phương thức bán bn hàng hóa 1.2.2 Phương thức bán lẻ hàng hóa 1.3 Kế toán bán hàng doanh nghiệp kinh doanh 1.3.1 Tài khoản sử dụng 1.3.2 Kế tốn bán bn hàng hóa 10 ii 1.3.3 Kế toán bán lẻ hàng hóa, bán lẻ thu tiền tập trung, bán lẻ thu tiền trực tiếp 12 1.3.4 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu bán hàng 13 1.4 Công tác kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh 15 1.4.1 Kế tốn chi phí doanh nghiệp 15 1.4.2 Kế tốn doanh thu hoạt động tài 17 1.4.3 Kế toán chi phí tài 17 1.4.4 Kế toán thu nhập khác 18 1.4.5 Kế tốn chi phí khác 18 1.4.6 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 19 1.4.7 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh 19 CHƯƠNG II 21 ĐẶC ĐIỂM CƠ BẢN CỦA CÔNG TY TNHH XNK&XD ĐẠI VIỆT 21 2.1 Đặc điểm công ty TNHH XNK&XD Đại Việt 21 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty 21 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ ngành nghề kinh doanh công ty 22 2.1.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý công ty 22 2.1.4 Tình hình sử dụng lao động cơng ty 24 2.1.5 Tình hình tài sản nguồn vốn cơng ty 25 2.1.6 Đặc điểm sở vật chất kỹ thuật công ty 26 2.2 Kết hoạt động kinh doanh công ty năm 2015-2017 27 CHƯƠNG III 31 THỰC TRẠNG VÀ MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH XNK VÀ XÂY DỰNG ĐẠI VIỆT 31 3.1 Đặc điểm chung công tác kế tốn Cơng ty 31 3.1.1 Chức năng, nhệm vụ phịng tài kế toán 31 3.1.2 Đặc điểm tổ chức máy, cơng tác kế tốn công ty 31 3.1.3 Chế độ sách kế tốn áp dụng cơng ty 33 3.2 Thực trạng công tác kế tốn bán hàng Cơng ty 35 iii 3.2.1 Đặc điểm hàng hóa công ty 35 3.2.2 Phương thức bán hàng công ty 35 3.2.3 Phương thức tốn cơng ty 35 3.2.4 Kế toán doanh thu bán hàng khoản giản trừ 36 Tài khoản sử dụng 36 3.2.5 Kế tốn giá vốn hàng bán cơng ty TNHH XNK & XD Đại Việt 43 Tài khoản sử dụng 43 3.2.6 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu Công ty TNHH XNK & XD Đại Việt 48 3.3 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh 48 3.3.1 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 48 3.3.2 Kế tốn chi phí bán hàng 51 3.3.3 Kế tốn chi phí thu nhập khác 55 3.3.4 Kế tốn doanh thu chi phí hoạt động tài 57 3.3.5 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 58 3.3.6 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH XNK & XD Đại Việt 60 (Nguồn: Phòng tài chính-kế tốn) 61 3.4 Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh công ty 63 3.4.1 Đánh giá chung 63 3.4.2 Ý kiến đề xuất Công ty TNHH XNK & XD Đại Việt 64 KẾT LUẬN 66 TÀI LIỆU THAM KHẢO 67 iv DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Tên viết tắt Tên đầy đủ BH&CCDV Bán hàng cung cấp dịch vụ BH&XĐKQKD Bán hàng xác định kết kinh doanh CKTM Chiết khấu thương mại CP QLKD Chi phí quản lý kinh doanh CP TC Chi phí tài CPK Chi phí khác DTHĐTC Doanh thu hoạt động tài DTK Doanh thu khác GGHB Giảm giá hàng bán GTCL/NG Giá trị lại nguyên giá GTGT Giá trị gia tăng HBBTL Hàng bán bị trả lại HĐKD Hoạt động kinh doanh KQKD Kết kinh doanh PC Phiếu chi PT Phiếu thu PXK Phiếu xuất kho QĐ Quyết định TĐPTBQ Tốc độ phát triển bình quân TK Tài khoản TNDN Thu nhập doanh nghiệp TSCĐ Tài sản cố định TTĐB Tiêu thụ đặc biệt XĐKQKD Xác định kết kinh doanh v DANH MỤC BẢNG Bảng 1: Tình hình lao động cơng ty (tính đến ngày 31/12/2017) 24 Bảng 2: Cơ cấu nguồn vốn Công ty năm 2015 – 2017 25 Bảng 3: Cơ sở vật chất kỹ thuật Cơng ty (tính đến ngày 31/12/2017) 26 Bảng 4: Kết hoạt động kinh doanh Công ty năm 2015 – 2017 30 Bảng 3.1: Tổng hợp doanh thu bán hàng tháng 12/2017 41 Bảng 3.2: Bảng Tồn - Nhập - Xuất công ty tháng 12/2017 44 Bảng 3.3: Tổng hợp giá vốn hàng bán tháng 12 công ty: 46 Bảng 3.4 Tổng hợp chi phí QLDN tháng 12/2017 49 Bảng 3.5 Tổng hợp chi phí bán hàng tháng 12/2017 53 Bảng Báo cáo kết hoạt động kinh doanh tháng 12 năm 2017 62 vi DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 14 Sơ đồ 1.2: Kế tốn chi phí bán hàng 15 Sơ đồ 1.3 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 16 Sơ đồ 1.4 Kế tốn doanh thu hợt động tài 17 Sơ đồ 1.5 Kế tốn chi phí tài 17 Sơ đồ 1.6 Kế toán thu nhập khác 18 Sơ đồ 1.7 Kế tốn chi phí khác 18 Sơ đồ 1.9 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh 19 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty 22 Sơ đồ 3.1: Mơ hình tổ chức máy kế tốn Công ty 32 Sơ đồ 3.2: Hình thức ghi sổ kế tốn Cơng ty 34 vii DANH MỤC MẪU SỐ Mẫu sổ 3.1: Hoá đơn GTGT 37 Mẫu số 3.2: Phiếu thu 38 Mẫu sổ 3.3: Trích sổ nhật ký chung 39 Mẫu sổ 3.4: Trích Sổ Cái TK 511 –“Doanh thu BH&CCDV” 42 Mẫu sổ 3.5: Phiếu xuất kho 45 Mẫu sổ 3.6: Trích Sổ TK 632 – “Giá vốn hàng bán” 47 Mẫu sổ 3.7: Phiếu chi 49 Mẫu sổ 3.8: Trích Sổ TK 642 –“Chi phí quản lý doanh nghiệp” 50 Mẫu số 3.9 Hóa đơn GTGT 52 Mẫu sổ 3.10: Trích Sổ TK 641 –“Chi phí bán hàng” 54 Mẫu số 3.11: Trích Sổ TK 711 –“Thu nhập khác” 56 Mẫu số 3.12 Trích sổ TK 811 –“Chi phí khác” 57 Mẫu sổ 3.13: Sổ TK 821 –“Thuế thu nhập doanh nghiệp” 60 Mẫu sổ 3.14: Sổ TK 911 –“Xác định kết kinh doanh” 61 viii ĐẶT VẤN ĐỀ Sự cần thiết vấn đề nghiên cứu Trong kinh tế thị trường sơi có cạnh tranh liệt Hàng năm đất nước Việt Nam có trăm nghìn doanh nghiệp đời, khơng phải doanh nghiệp sống sót cạnh tranh gay gắt Muốn tồn phát triển, buộc doanh nghiệp phải nâng cao hiệu kinh doanh Lợi nhuận mục tiêu tất Doanh nghiệp bước vào lĩnh vực kinh doanh Chính vấn đề mà Doanh nghiệp băn khoăn lo lắng Hoạt động kinh doanh có hiệu hay khơng? Doanh thu có trang trải tồn chi phí bỏ hay khơng? Làm để tối đa hóa lợi nhuận?” Để giải đáp băn khoan lo lắng đầu hay nói cách khác kết tiêu thụ sản phẩm, dịch vụ điều quan trọng mà Doanh nghiệp phải quan tâm đến Do nhu cầu sử dụng thơng tin tài cách nhanh chóng, đầy đủ xác trở nên cấp thiết Chính vai trị kế tốn khẳng định rõ xu phát triển kinh tế nay, kế tốn cơng cụ quản lý tài xác định KQHDKD giúp Doanh nghiệp có nhìn tổng quan chi tiết tình hình cụ thể đơn vị Thơng qua việc theo dõi thực trạng, đánh giá, đưa định kinh tế phù hợp nhằm thực mục tiêu tối đa hóa lợi nhuận doanh nghiệp Nhận thấy tầm qua trọng kế tốn nói chung cơng tác kế tốn xác định KQKD nói riêng nên em chọn nghiên cứu đề tài: “Nghiên cứu công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh tạiCông ty TNHH XNK&XD Đại Việt, Hà Đông - Hà Nội” để làm với mong muốn tìm hiểu rõ thực tế hoạt động đơn vị Mục tiêu nghiên cứu a) Mục tiêu tổng quát Góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh công ty TNHH XNK&XD Đại Việt, Hà Đông – Hà Nội b) Mục tiêu cụ thể - Hệ thống hóa sở lý luận chung cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp thương mại - Đánh giá thực trạng kết hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty TNHH XNK&XD Đại Việt, Hà Đông – Hà Nội năm 2015 - 2017 - Đánh giá công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh công ty năm 207 - Đưa số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh công ty TNHH XNK & XD Đại Việt, Hà Đông – Hà Nội Đối tượng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: Công Ty TNHH XNK & XD Đại Việt, Hà Đông - Hà Nội - Phạm vi nghiên cứu: Nghiên cứu công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh tháng 12 năm 2017 Công ty Nội dung nghiên cứu - Cơ sở lý luận công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty - Nghiên cứu đặc điểm chung Công ty TNHH XNK&XD Đại Việt - Nghiên cứu thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH XNK&XD Đại Việt - Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH XNK&XD Đại Việt Phương pháp nghiên cứu - Phương pháp thu thập số liệu + Kế thừa tài liệu có chọn lọc tài liệu có liên quan, gồm giáo trình, chun đề, khóa luận tốt nghiệp + Khảo sát thực tiễn sản xuất kinh doanh: Khảo sát hoạt động sản xuất khảo sát thực tiễn vấn đề nghiên cứu công ty, điều tra thu thập số liệu, tài liệu sẵn có thông qua sổ sách công ty a, Nợ TK 641: 16.245.654 Có TK 334: 16.245.654 b, Nợ TK 641 : 3.141.344 Có TK 338: 3.141.344 Tổng hợp chi phí bán hàng tháng 12/2017 Cơng ty thể qua bảng 3.4: Bảng 3.5 Tổng hợp chi phí bán hàng tháng 12/2017 STT Nội dung Số tiền Lương khoản trích theo lương 19.386.998 CP vật liệu 12.756.963 CP dụng cụ cho BP bán hàng 8.632.421 CP khấu hao TS cho BPBH 10.357.445 CP dịch vụ mua 15.468.458 CP tiền khác 10.115.200 Tổng 76.717.485 Nguồn: Phịng Tài kế tốn 53 Mẫu sổ 3.10: Trích Sổ TK 641 –“Chi phí bán hàng” Đơn vị: Cty TNHH XNK & XD Đại Việt Mẫu số: S03b-DNN Địa chỉ: Tổ 2, P.Phú Lương, Q.Hà Đông, TP.Hà (Ban hành theo TT số 200/2014/TT-BTC Nội Ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Tháng 12 năm 2017 Tên tài khoản: Chi phí bán hàng Số hiệu: 641 ĐVT: Đồng Ngày Nhật ký Chứng từ tháng ghi sổ A Số tiền chung Diễn giải TKĐƯ Số Ngày Số Số hiệu tháng trang dòng B C E G D H Nợ Có Số dư đầu năm Số phát sinh tháng … 3/12 … PC43 … 3/12 Cước phí vận chuyển x … 31/12 PC46 31/12 31/12 PC47 31/12 … 31/12 … 31/12 x … Tiền lương phải trả cho BPBH khoản trích theo lương tính v chi phí … KC12 … 1.700.000 … … x x 334 16.245.654 x x 338 3.141.344 … K/C chi phí BH tháng 12 1111 … X … x Cộng số phát sinh tháng Số dư cuối tháng … 76.717.485 911 76.717.485 76.717.485 0 Ngày 31 tháng 12 năm 2017 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) (Nguồn: Phịng tài chính-kế tốn) 54 Kế tốn tập hợp chi phí bán hàng, ghi bút tốn kết chuyển chip phí bán hàng tháng 12/2017 sau:Nợ TK 911: 76.717.485 Có TK 641: 76.717.485 3.3.3.Kế tốn chi phí thu nhập khác - Tài khoản sử dụng: + TK 711 “ Thu nhập khác” + TK 811 “ Chi phí khác” - Chứng từ sử dụng: phiếu báo nộp phạt, phiếu thu, phiếu chi, biên lý, nhượng bán TSCĐ,… - Trình tự hạch tốn: phát sinh chi phí khác thu thập khác, kế toán ghi vào sổ nhật ký chung (mẫu sổ 3.3) vào sổ TK 711, TK 811 Ví dụ: Ngày 20/12 cơng ty lý xe nâng hàng, nguyên giá 299.000.000 đồng, giá trị hao mòn 215.532.000 đồng, giá bán 82.000.000 đồng bao gồm thuế GTGT 10% Dựa vào nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán định khoản: - Nợ TK 214: 215.532.000 Nợ TK 811: 83.468.000 Có TK 211: 299.000.000 - Nợ TK 131: 82.000.000 Có TK 711: 74.545.455 Có TK 3331: 7.454.545 Cuối tháng kế toán tổng hợp chi phí khác thu nhập khác vào Tk 911 để xác định KQKD Nợ TK 711: 74.545.455 Có TK 911: 74.545.455 Nợ TK 911: 83.468.000 Có TK 811: 83.468.000 Căn vào sổ nhật ký chung kế toán ghi vào sổ 711(mẫu sổ 3.11) sổ TK 811( mẫu số 3.12) sau: 55 Mẫu số 3.11: Trích Sổ TK 711 –“Thu nhập khác” Đơn vị: Cty TNHH XNK & XD Đại Việt Mẫu số: S03b-DNN Địa chỉ: Tổ 2, P.Phú Lương, Q.Hà Đông, TP.Hà (Ban hành theo tt số 200/2014/QĐ-BTC Nội Ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Tháng 12 năm 2017 Tên tài khoản: Thu nhập khác Số hiệu: 711 ĐVT: Đồng Ngày Nhật ký Chứng từ Diễn giải tháng ghi sổ A Số Ngày hiệu tháng B C chung D Số tiền TK ĐƯ Số Số trang dòng E G H x x 131 … … … … x x 911 74.545.455 Nợ Có Số dư đầu năm Số phát sinh tháng 20/12 … 31/12 PT22 … 20/12 … KC12 31/12 Thu nhập từ việc bán xe nâng hàng … K/c Thu nhập khác tháng 12 Cộng số phát sinh tháng 74.545.455 … 74.545.455 74.545.455 0 Số dư cuối tháng Ngày 31 tháng 12năm 2017 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) (Nguồn: Phịng tài chính-kế tốn) 56 Mẫu số 3.12 Trích sổ TK 811 –“Chi phí khác” Đơn vị: Cty TNHH XNK & XD Đại Việt Mẫu số: S03b-DNN Địa chỉ: Tổ 2, P.Phú Lương, Q.Hà Đông, TP.Hà Nội (Ban hành theo tt số 200/2014/QĐ-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI TK 811 (Từ ngày 01/12/2017 đến ngày 31/12/2017) Ngày tháng ghi sổ Số tiền phát sinh Chứng từ Số hiệu Diễn giải Ngày tháng TKĐƯ Có Nợ Số dư đầu kỳ Số phát sinh kỳ 20/12 20/12 31/12 KC12 31/12 Thanh lý xe nâng hàng 211 k/c chi phí khác vào TK 911 911 83.468.000 83.468.000 Cộng phát sinh 83.468.000 83.468.000 Cộng lũy kế từ đầu năm XXX XXX Ngày 31 tháng 12 năm 2017 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Nguồn: phịng tài kế tốn 3.3.4 Kế tốn doanh thu chi phí hoạt động tài * Kế tốn doanh thu hoạt động tài - Doanh thu hoạt động tài tổng giá trị lợi ích kinh tế mà Công ty thu từ hoạt động tài Doanh thu hoạt động tài Công ty phát sinh từ tiền lãi bán hàng - Kế toán sử dụng TK 515 –“Doanh thu hoạt động tài chính” - Chứng từ sử dụng: Giấy báo có, phiếu thu,… 57 - Trình tự hạch tốn: + Khi phát sinh khoản hoạt động doanh thu tài chính, kế tốn phản ánh; Nợ TK 111,112: Thu tiền mặt, TGNH Có TK 515: Doanh thu HĐTC + Cuối kỳ, kế toán kết chuyển doanh thu HĐTC TK 911 để xác định kết hoạt động kinh doanh Nợ TK 515: Doanh thu HĐTC Có TK 911: Kết hoạt động kinh doanh Trong tháng 12/2017, Công ty khơng phát sinh khoản doanh thu tài * Kế tốn chi phí hoạt động tài - Chi phí hoạt động tài chi phí có liên quan đến hoạt động vốn, hoạt động đầu tư tài nghiệp vụ mang tính chất tài doanh nghiệp Cơng ty khơng ngừng mở rộng phát triển Bên cạnh sử việc sử dụng vốn tự có, Cơng ty cịn huy động vốn từ bên ngoài, chủ yếu vay từ ngân hàng - Chứng từ sử dụng: Phiếu chi, Uỷ nhiệm chi - TK số lãi vay phản ánh TK 635 –“Chi phí tài chính” - Sổ sách kế tốn: Sổ TK 635 - Trình tự hoạch tốn: Khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến chi phí tài chính, kế tốn định khoản: Nợ TK 635 –“Chi phí tài chính” Có TK 111,112,… Trong tháng 12 năm 2017, Công ty không phát sinh nghiệp vụ có liên quan đến chi phí tài 3.3.5 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp - Tài khoản sử dụng: TK 821 “ chi phí thuế thu nhập doanh nghiêp” - Căn để xác định thuế TNDN dựa vào doanh thu bán hàng CCDV, giá vốn, khoản chi phí phát sinh, doanh thu hoạt động tài khoản thu nhập khác 58 Chi phí thuế TNDN tháng 12/2017 công tyTNHH XNK & XD Đại Việtđược xác định sau = (( doanh thu bán hàng CCDV + thu nhập khác) – (giá vốn hàng bán+chi phí tài chính+ chi phí bán hàng+ chi phí quản lý doanh nghiệp+ chi phí khác)) X 20% = ((2.970.070.000 + 74.545.455) – (2.249.784.913 + 76.717.485 + 87.557.709 + 83.468.000)) × 20% = 109.417.470 đồng (Sau kêt chuyển TK có liên quan vào TK 911, kế tốn xác định chi phí thuế TNDN tháng 12/2017 tạm tính định khoản sau: Nợ TK 821: 109.417.470 Có TK 3334: 109.417.470 Nợ Tk 911: 109.417.470 Có TK 821: 109.417.470 Căn vào sổ nhật ký chung kế toán vào sổ TK 821 ( mẫu số 3.13) 59 Mẫu sổ 3.13: Sổ TK 821 –“Thuế thu nhập doanh nghiệp” Đơn vị: Cty TNHH XNK & XD Đại Việt Mẫu số: S03b-DNN Địa chỉ: Tổ 2, P.Phú Lương, Q.Hà Đông, (Ban hành theo TT số 200/2014/TT-BTC TP.Hà Nội Ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Tháng 12 năm 2017 Tên tài khoản: Thuế thu nhập doanh nghiệp Số hiệu: 821 ĐVT: Đồng Nhày Nhật ký Chứng từ Số tiền chung tháng Diễn giải TKĐƯ ghi Số Ngày Số Số sổ hiệu tháng trang dòng A B C E G x x D Nợ Có H x 3334 109.417.470 x 911 Số dư đầu năm Số phát sinh tháng 31/12 31/12 31/12 KC12 31/12 Chi phí thuế TNDN Kết chuyển thuế TNDN tháng 12 Cộng số phát sinh 109.417.470 109.417.470 109.417.470 tháng Số dư cuối tháng Ngày 31 tháng 12 năm 2017 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) (Nguồn: Phịng tài chính-kế tốn) 3.3.6 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH XNK & XD Đại Việt - Tài khoản sử dụng: TK 911 “xác định kết kinh doanh” Căn vào sổ nhật ký chung, kế toán vào sổ TK 911( mẫu sổ 3.14) 60 Mẫu sổ 3.14: Sổ TK 911 –“Xác định kết kinh doanh” Đơn vị: Cty TNHH XNK & XD Đại Việt Mẫu số: S03b-DNN Địa chỉ: Tổ 2, P.Phú Lương, Q.Hà Đông, (Ban hành theo TT số 200/2014/TT-BTC TP.Hà Nội Ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Tháng 12 năm 2017 Tên tài khoản: Xác định kết kinh doanh Số hiệu: 911 ĐVT: Đồng Ngày tháng ghi sổ Số tiền phát sinh Chứng từ Số hiệu Ngày tháng TK ĐƯ Diễn giải Có Nợ Số dư đầu kỳ Số phát sinh kỳ 31/12 KC12 31/12 K/c doanh thu 511 31/12 KC12 31/12 K/c giá vốn hàng bán 632 2.249.784.913 31/12 KC12 31/12 K/c chi phí bán hàng 641 76.717.485 31/12 KC12 31/12 k/c chi phí QLDN 642 87.557.709 31/12 KC12 31/12 K/c thu nhập khác 711 31/12 KC12 31/12 K/c chi phí khác 811 83.468.000 31/12 KC12 31/12 821 109.417.470 31/12 KC12 31/12 K/c chi phí thuế TNDN K/c lợi nhuận 421 437.669.878 2.970.070.000 74.545.455 3.044.615.455 Cộng phát sinh 3.044.615.455 xxx Cộng lũy kế từ đầu năm xxx Ngày 31 tháng 12 năm 2017 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) (Nguồn: Phịng tài chính-kế tốn) 61 Bảng Báo cáo kết hoạt động kinh doanh tháng 12 năm 2017 Đơn vị: Công ty TNHH XNK & XD Đại Việt Mẫu số B 02 – DNN Địa chỉ: Tổ 2, P.Phú Lương, Q.Hà Đông, TP.Hà Nội Ban hành theo TT số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài BÁO CÁO KẾT QỦA HOẠT ĐỘNG KINH DOANH THÁNG 12 Tại ngày 31 tháng 12 năm 2017 ĐVT: VNĐ STT Chỉ tiêu Mã Thuyết minh Số năm Số năm trước -1 -2 -3 -4 -5 -6 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 2 Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (10 = 01 - 02) Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20 = 10 - 11) Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài 2.970.070.000 10 2.970.070.000 11 2.249.784.913 20 720.285.087 21 22 - Trong đó: Chi phí lãi vay 23 Chi phí bán hàng 24 76.717.485 Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 87.557.709 30 556.009.893 31 74.545.455 11 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh (30 = 20+(21-22)-(24+25) Thu nhập khác 12 Chi phí khác 32 83.468.000 13 Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 40 (8.922.545) 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 + 40) 50 547.087.348 15 Chi phí thuế TNDN hành 51 109.417.470 16 Chi phí thuế TNDN hỗn lại Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60 = 50 – 51-52) 52 10 17 60 437.669.878 Lập ngày 31 tháng 12 năm 2017 Người lập biểu (ký, rõ họ tên) Kế toán trưởng Giám đốc (ký, rõ họ tên) (ký, rõ họ tên) (Nguồn phịng tài chính-kế tốn) 62 3.4 Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh công ty 3.4.1 Đánh giá chung 3.4.1.1 Ưu điểm  Về máy kế toán - Cơng ty có đội ngũ kế tốn nhiệt tình, trình độ chun mơn cao, ngiệp vụ vững vàng, sử dụng vi tính thành thạo, đặc biệt tâm huyết với nghề giúp cho cơng việc kế tốn nhanh gọn xác - Bộ máy kế tốn Cơng ty tổ chức hợp lý, hoạt động có ngun tắc Đội ngũ kế tốn có phối hợp nhịp nhàng phận  Về công tác tổ chức hạch tốn - Cơng ty sử dụng mẫu chứng từ ban đầu theo quy định phù hợp với nghiệp vụ bán hàng phát sinh, phản ánh đầy đủ nội dung tính trung thực thơng tin Kế tốn thực tốt việc kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ, đảm bảo tính xác cao - Việc áp dụng hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên phù hợp với đặc điểm kinh doanh Công ty  Về công tác kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh - Cơng tác kế tốn Cơng ty dễ thực thi, cách tính giá đơn giản, tổng kết cách xác, giúp lãnh đạo Công ty thấy xu hướng kinh doanh thời gian tới - Hình thức tổ chức kế tốn máy kế tốn Cơng ty nhìn chung phù hợp với đặc điểm tổ chức kinh doanh Công ty - Hệ thống chứng từ kế toán phản ánh nghiệp vụ kinh tế liên quan đến bán hàng, sử dụng đầy đủ chế độ kế toán chứng từ, kế toán nhà nước 63 3.4.1.2 Nhược điểm  Tổ chức luân chuyển chứng từ - Hàng ngày có nhiều chứng từ phát sinh, song việc lưu trữ sổ NKC chư chặt chẽ Do nhầm lẫn, sai sót trình tổng hợp xác định kết cuối kỳ tránh khỏi Như vậy, muốn đối chiếu số liệu khó khăn tốn thời gian đặc biệt sử dụng sổ NKCchưa kĩ làm để ghi sổ liên quan  Tổ chức hệ thống sổ kế toán, báo cáo kế tốn - Báo cáo kế tốn Cơng ty chủ yếu báo cáo định kỳ, báo cáo quản trị (báo cáo nhanh) chưa thực hoàn tồn nên tính động thơng tin kế tốn (thể qua số) cịn chưa đạt tính hiệu  Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh - Việc không mở chi tiết TK 511, 632,…trong Cơng ty có nhiều mặt hàng tiêu thụ dẫn đến quản lý chặt chẽ doanh thu theo mặt hàng việc theo dõi tình hình mặt hàng khó khăn q trình theo dõi hạch tốn 3.4.2 Ý kiến đề xuấttại Công ty TNHH XNK & XD Đại Việt Trong thời gian thực tập Công ty TNHH XNK & XD Đại Việt, với góc độ sinh viên tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn Công ty, kết hợp với lý luận nghiên cứu trường, em xin mạnh dạn đưa số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn XĐKQKD Cơng ty sau:  Về máy kế tốn Cơng ty nên có tính tốn nhân hợp lý, sẵn sàng đảm nhận công việc có thay đổi mặt nhân  Chứng từ, tài khoản kế toán Các chứng từ gốc phải luân chuyển hợp lý, lưu trữ cẩn thận hợp lý để thuận tiện cho việc theo dõi, đối chiếu số liệu để vào hồ sơ, thẻ, bảng có liên quan 64  Hệ thống sổ kế tốn, báo cáo kế toán - Kế toán nên ghi sổ dõ đầy đủ sổ NKC để vào lập sổ Như vậy, tiết kiệm thời gian tránh bị sai sót - Các sổ sách kế tốn phần số hiệu, kế tốn Cơng ty nên bổ sung để dễ cho việc theo dõi kiểm tra tránh nhầm lẫm không mong muốn Ngồi báo cáo tài tổng hợp phải lập, kế tốn cho báo cáo nhanh nhằm cung cấp thông tin kịp thời cho người quản lý (khi có yêu cầu)  Về tài khoản phản ánh kế toán xác định kết kinh doanh Công ty nên mở chi tiết TK 511, 632.Việc chi tiết tài khoản tiện cho cơng tác kế tốn Cơng ty tránh việc nhầm lẫn đáng tiếc cho công tác kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh 65 KẾT LUẬN Qua trình học tập nhà trường sau thời gian thực tập tìm hiểu thực tế Công ty TNHH XNK & XD Đại Việt Em nhận thấy kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh phần quan trọng kế tốn doanh nghiệp Cơng tác kế tốn nói chung kế tốn xác định kết hoạt động kinh doanh nói riêng có vai trị quan trọng thiếu công tác điều hành quản lý doanh nghiệp việc hoạch toán đầy đủ, kịp thời, xác tình hình xác định kết hoạt động kinh doanh đơn vị tạo điều kiện cho doanh nghiệp có thơng tin xác, kịp thời tình hình xác định kết kinh doanh kỳ trước qua doanh nghiệp có sở để xây dựng triển khai tốt kế hoạch, chiến lược kinh doanh kỳ Công tác kế toán xác định kết kinh doanh Công ty TNHH XNK & XD Đại Việt đáp ứng yêu cầu Công ty, góp phần điều hành quản lý cơng ty thời gian qua Tuy nhiên, bước khắc phục tồn hồn thiện cơng tác hạch tốn kế tốn cơng tác kế tốn có tác dụng ý nghĩa đóng góp vào thành công phát triển Công ty thời gian tới Mặc dù hướng dẫn tận tình giảng viên Chu Thị Thucùng giúp đỡ bác, anh chị phịng tài kế tốn Cơng ty TNHH XNK & XD Đại Việt, song kiến thức hạn chế bước đầu vào thực tiễn cịn nhiều bỡ ngỡ nên viết em khơng thể tránh khỏi thiếu sót, em mong nhận đóng góp ý kiến thầy người quan tâm Em xin trân thành cảm ơn! 66 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài Chính (2012), Chế độ kế toán doanh nghiệp vừa nhỏ, NXB Đại học Kinh tế quốc dân, Hà Nội Bộ tài (2014),Văn hướng dẫn thực hành kế tốn doanh nghiệp vừa nhỏ,(Ban hành theo thông tư 200/2014/TT-BTC Bộ Tài Chính) Cơng ty TNHH XNK & Xây Dựng Đại Việt, Hệ thống chứng từ sổ sách kế tốn năm (2015 – 2017) Ngơ Thế Chi (chủ biên), Trương Thị Thủy (2012), Giáo trình kế tốn tài chính, NXB Học viện tài chính, Hà Nội Trang web: webketoan.vn ... Hà Nội - Phạm vi nghiên cứu: Nghiên cứu công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh tháng 12 năm 2017 Công ty Nội dung nghiên cứu - Cơ sở lý luận công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh. .. cơng tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh công ty TNHH XNK & XD Đại Việt, Hà Đông – Hà Nội Đối tượng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: Công Ty TNHH XNK & XD Đại Việt, Hà Đông - Hà. .. CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY 1.1 Những vấn đề chung công tác kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh 1.1.1 Khái niện bán hàng,