Nghiên cứu công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH thép nguyễn thi hồ chí minh

TRƢỜNG ĐẠI HỌC LÂM NGHIỆP KHOA KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP NGHIÊN CỨU CƠNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THÉP NGUYỄN THI - HỒ CHÍ MINH NGÀNH: KẾ TỐN MÃ SỐ: 7340301 Giáo viên hướng dẫn: ThS Chu Thị Thu Sinh viên thực : Nguyễn Thị Linh Mã sinh viên : 1654040018 Lớp : K61-KTO Khóa : 2016 - 2020 Hà Nội, 2020 i LỜI CẢM ƠN Để kết thúc khóa học (2016-2020) nhằm đánh giá kết học tập, rèn luyện năm học tập trƣờng, đồng thời để trau dồi bồi dƣỡng thêm kiến thức, kỹ phƣơng pháp nghiên cứu công tác kế tốn, em nghiên cứu đề tài khóa luận tốt nghiệp : “ Nghiên cứu công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Cơng ty TNHH Thép Nguyễn Thi – Hồ Chí Minh” Trong trình thực nghiên cứu đề tài em nhận đƣợc giúp đỡ, bảo tận tình cá nhân, tập thể, quan, để hồn thành khóa luận này, em tỏ lịng biết ơn sâu sắc tới giảng viên Chu Thị Thu tận tình hƣớng dẫn em suốt trình thực khóa luận tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn quý thầy cô khoa Kinh tế & Quản trị kinh doanh – Trƣờng Đại học Lâm Nghiệp Việt Nam tận tình truyền đạt kiến thức suốt năm học tập rèn luyện trƣờng Em xin chân thành cảm ơn Ban Giám đốc Công ty TNHH Thép Nguyễn Thi cho phép tạo điều kiện thuận lợi cho em đƣợc thực tập Công ty Em xin chân thành cảm ơn tới anh, chị phịng Tài – Kế tốn tận tình giúp đỡ em trình tổng hợp số liệu Công ty Cuối em xin kính chúc q thầy dồi sức khỏe thành công nghiệp trồng ngƣời Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 11 tháng 05 năm2020 Sinh viên thực Nguyễn Thị Linh i MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN i MỤC LỤC ii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT v DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU vi DANH MỤC SƠ ĐỒ vii ĐẶT VẤN ĐỀ Chƣơng CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Những lý luận chung kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh 1.1.1 Khái niệm bán hàng xác định kết kinh doanh 1.1.2 Mối quan hệ bán hàng xác định kết bán hàng 1.1.3 Vai trò kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh 1.1.4 Nhiệm vụ kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh 1.1.5 Yêu cầu kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh 1.2 Nội dung cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh 1.2.1 Các phƣơng thức bán hàng phƣơng thức toán 1.2.2 Kế toán doanh thu bán hàng 1.2.3 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 1.2.4 Kế toán giá vốn hàng bán 10 1.2.5 Kế tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp 13 14 1.2.6 Kế toán doanh thu chi phí hoạt động tài 14 1.2.8 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 18 1.2.9 Kế toán xác định kết kinh doanh 19 Chƣơng ĐẶC ĐIỂM CƠ BẢN VÀ KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH THÉP NGUYỄN THI 21 2.1 Khái quát chung Công ty TNHH Thép Nguyễn Thi 21 ii 2.1.1 Lịch sử hình thành & phát triển công ty Thép Nguyễn Thi 21 2.1.2 Tổ chức máy quản lý Công ty 22 2.2 Đặc điểm nguồn lực sản xuất kinh doanh Công ty 23 2.2.1 Cơ sở vật chất kỹ thuật Công ty 23 2.2.2 Tình hình sử dụng lao động Công ty 25 2.2.3 Tình hình huy động sử dụng vốn Công ty 26 2.2.4 Kết hoạt động kinh doanh Công ty tiêu giá trị năm (2017- 2019) 28 Chƣơng THỰC TRẠNG VÀ MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THÉP NGUYỄN THI 30 3.1 Đặc điểm chung cơng tác kế tốn Cơng ty 30 3.1.1 Chức nhiệm vụ phịng kế tốn 30 3.1.2 Tổ chức máy kế tốn Cơng ty 30 3.1.3 Hình thức sổ kế tốn Cơng ty TNHH Thép Nguyễn Thi 32 3.1.4 Hệ thống tài khoản kế tốn áp dụng Cơng ty 33 3.1.5 Chế độ kế toán áp dụng Công ty 33 3.2 Thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng Cơng ty 33 3.2.1 Phƣơng thức toán 34 3.2.2 Kế toán giá vốn hàng bán 34 3.2.3 Kế toán doanh thu bán 44 3.2.4 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 47 3.2.5 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 48 3.3 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Cơng ty 52 3.3.1 Kế tốn doanh thu hoạt động tài 52 3.3.2 Kế tốn chi phí hoạt động tài 54 3.3.3 Kế toán thu nhập khác 54 3.3.4 Kế tốn chi phí khác 55 3.3.5 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 56 iii 3.3.6 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh 58 3.4 Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Thép Nguyễn Thi, Hồ Chí Minh 60 3.4.1 Đánh giá chung công tác bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty 60 3.4.2 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty 61 KẾT LUẬN 63 TÀI LIỆU THAM KHẢO iv DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT STT Ký hiệu Tên đầy đủ BH&CCDV CPBH CPQLDN DP Dự phòng DT Doanh thu DTT Doanh thu ĐVT Đơn vị tính GTGT Gía trị gia tăng GVHB Gía vốn hàng bán 10 NKC Nhật ký chung 11 NVL Nguyên vật liệu 12 LN 13 LNT 14 TK 15 TĐPTLH Tốc độ phát triển liên hoàn 16 TĐPTBQ Tốc độ phát triển bình quân 17 TSCĐ Tài sản cố định 18 TNDN Thu nhập doanh nghiệp 19 TK Đ/Ƣ 20 K/C 21 KQHĐKD 22 XD Xây dựng 23 TM Thƣơng mại Bán hàng cung cấp dịch vụ Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp Lợi nhuận Lợi nhuận Tài khoản Tài khoản đối ứng Kết chuyển Kết hoạt động kinh doanh v DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Biểu 2.1: Cơ cấu tài sản Cơng ty tính đến 31/12/2019 24 Biểu 2.2: Cơ cấu lao động Cơng ty tính đến 31/12/2019 25 Biểu 2.3: Tình hình huy động sử dụng vốn năm (2017-2019) 27 Biểu 3.1: Bảng kê tình hình tồn – nhập – xuất hàng hóa tháng 12/2019 36 Biểu 3.2: Bảng kê giá vốn bán bn hàng hóa Tính đến 31/12/2019 43 Biểu 3.3: Bảng kê giá vốn bán lẻ hàng hóa Tính đến 31/12/2019 44 vi DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 : Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 10 Sơ đồ 1.2 – Kế toán giá vốn hàng bán 12 Sơ đồ 1.3 – Kế toán giá vốn hàng bán 13 Sơ đồ 1.4 – Kế toán CPBH CPQLDN 14 Sơ đồ 1.5 – Kế toán doanh thu hoạt động tài 15 Sơ đồ 1.6: Kế tốn chi phí tài 16 Sơ đồ 1.7 : Kế toán thu nhập khác 17 Sơ đồ 1.8: Kế toán chi phí khác 18 Sơ đồ 1.9: Trình tự kế tốn xác định kết kinh doanh 20 Sơ đồ 2.1: Bộ máy quản lý Công ty TNHH Thép Nguyễn Thi 22 Sơ đồ 3.1: Tổ chức máy kế tốn Cơng ty 31 Sơ đồ 3.2: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức “ Nhật ký chung” 32 vii DANH MỤC CÁC MẪU SỔ Mẫu sổ 3.1: Phiếu xuất kho 38 Mẫu sổ 3.2: Phiếu xuất kho 39 Mẫu sổ 3.3: Trích sổ nhật ký chung 40 Mẫu sổ 3.4: Trích sổ TK 632 – Gía vốn hàng bán 41 Mẫu số 3.5: Mẫu Hóa đơn GTGT 46 Mẫu sổ 3.6: Trích sổ Cái TK 511 47 Mẫu sổ 3.7: Trích Sổ Cái tài khoản 642 50 Mẫu sổ 3.8: Trích sổ TK 641 –Chi phí bán hàng 52 Mẫu sổ 3.9: Trích sổ TK 515 – Doanh thu hoạt động tài 53 Mẫu sổ 3.10: Trích sổ 711 – Thu nhập khác 55 Mẫu sổ 3.11: Trích sổ 811 – Chi phí khác 56 Mẫu sổ 3.12: Sổ TK 911– Xác định kết kinh doanh 59 viii ĐẶT VẤN ĐỀ Hiện kinh tế thị trƣờng, doanh nghiệp Việt Nam có bƣớc phát triển mạnh mẽ hình thức quy mơ hoạt động sản xuất kinh doanh Để phát triển mạnh mẽ có chỗ đứng thị trƣờng, doanh nghiệp phải không ngừng nâng cao chất lƣợng sản phẩm, hàng hóa Bất kỳ doanh nghiệp sản xuất hàng hóa, hay doanh nghiệp thƣơng mại, dịch vụ phải quan tâm đến việc tiêu thụ bán đƣợc sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ thân doanh nghiệp mình, đầu trình sản xuất, thƣơng mại doanh nghiệp, khâu doanh nghiệp ghi nhận kết hoạt động dƣới hình thức doanh thu bán hàng Bên cạnh đó, chế thị trƣờng cạnh tranh gay gắt, đòi hỏi doanh nghiệp phải có điều hành quản lý hoạt động kinh doanh cách hiệu để đứng vững thị trƣờng ngày phát triển Muốn quản lý tốt kinh doanh có hiệu doanh nghiệp phải biết sử dụng kế toán nhƣ công cụ quản lý quan trọng thiếu đƣợc Đặc biệt để quản lý tốt nghiệp vụ tiêu thụ sản phẩm hàng hóa cơng tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh phải phát huy hết vai trị chức nó, cần phải biết tổ chức công tác cách hợp lý, khoa học thƣờng xuyên đƣợc hoàn thiện phù hợp với doanh nghiệp phù hợp với tình hình thị trƣờng Đƣợc tiếp nhận tìm hiểu thực tế Công ty TNHH Thép Nguyễn Thi - Hồ Chí Minh, em nhận thấy cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh giữ vai trị quan trọng tồn cơng tác kế tốn doanh nghiệp Do em chọn đề tài: “ Nghiên cứu cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Thép Nguyễn Thi – Hồ Chí Minh” Mẫu sổ 3.7: Trích Sổ Cái tài khoản 642 Cơng ty TNHH Thép Nguyễn Thi Mẫu số: S02a - DNN 105 Ngơ Chí Quốc, KP2, P (Ban hành theo TT 200/2014/ Bình Chiểu,Q Thủ Đức, TP, HCM TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) SỔ CÁI Tài khoản 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp Tính đến 31/12/2019 Đơn vị tính: VNĐ Chứng từ Diễn giải Số hiệu Ngày tháng PC PC KCT Số phát sinh TK Đ/Ƣ Nợ Số phát sinh tháng 31/12 Thanh toán cƣớc đƣờng Lƣơng trả nhân viên phận 31/12 QLDN 31/12 Các khoản trích theo lƣơng 31/12 K/C CP quản lý kinh doanh Cộng số phát sinh … 1111 110.000 … 334 7.000.000 338 911 1.075.000 Ngƣời lập biểu (Ký, họ tên) Có 79.600.614 79.600.614 79.600.614 Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) Cuối tháng, kế tốn tập hợp chi phí quản lý doanh nghiệp ghi bút toán kết chuyển CPQLDN: Nợ TK 911: 79.600.614 Có TK 642: 79.600.614 3.2.5.2 Tài khoản sử dụng: TK 641 – Chi phí bán hàng  Tài khoản 641 có tài khoản cấp 2:  Tài khoản 6411 – Chi phí nhân viên bán hàng  Tài khoản 6418 – Chi phí tiền khác 50 Chi phí bán hàng tốn chi phí phát sinh q trình tiêu thụ sản phẩm , hàng hóa, dịch vụ Kế tốn sử dụng TK 641 để tập hợp kết chuyển chi phí bán hàng thực tế phát sinh kỳ để xác định kết kinh doanh Bên Nợ: Các chi phí phát sinh liên quan đến quán trình bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ phát sinh kỳ Bên Có: Khoản đƣợc ghi giảm chi phí bán hàng kỳ Ví dụ 3: Ngày 12/12, Cơng ty tốn tiền dầu Do cho Công ty TNHH Thƣơng Mại Dịch Vụ Biên Khoa số tiền 9.882.727đ, thuế GTGT 10% Nợ TK 6418: 9.882.727 Nợ TK 1331: 988.273 Có TK 111: 10.871.000 Công ty TNHH Thép Nguyễn Thi Mẫu số: 02 - TT 105 Ngơ Chí Quốc, KP2, P (Ban hành theo TT 200/2014/ Bình Chiểu,Q Thủ Đức, TP, HCM TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) PHIẾU CHI Ngày 12 tháng 12 năm 2019 Họ tên ngƣời nhận tiền: Lê Hữu Nam Địa chỉ: 69/10X Phạm Văn Chiêu, Phƣờng 14, Quận Gị Vấp, TP Hồ Chí Minh Lý chi: Thanh toán tiền dầu Do Số tiền: 10.871.000 đồng Viết chữ: Mƣời triệu tám trăm bảy mƣơi nghìn đồng Kèm theo: … 02… chứng từ gốc Ngày 12 tháng 12 năm 2019 Giám đốc (Ký tên) Kế toán trƣởng Ngƣời lập biểu (Ký tên) (Ký tên) Ngƣời nhận tiền (Ký tên) Kết chuyển chi phí bán hàng vào TK 911 “ Xác định kết kinh doanh” để tính kết kinh doanh kỳ TK 641 khơng có số dƣ cƣới kỳ 51 Mẫu sổ 3.8: Trích sổ TK 641 –Chi phí bán hàng Công ty TNHH Thép Nguyễn Thi Mẫu số: S02a - DNN 105 Ngơ Chí Quốc, KP2, P (Ban hành theo TT 200/2014/ Bình Chiểu,Q.Thủ Đức, TP HCM TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) SỔ CÁI Tài khoản 641: Chi phí bán hàng Tính đến 31/12/2019 Đơn vị tính: VNĐ TK Đ/Ƣ Chứng từ Số hiệu PC 12/12 PC 30/12 30/12 31/12 KCT Diễn giải Ngày tháng Số phát sinh Nợ Số phát sinh tháng Thanh toán tiền dầu cho Cty TNHH TM DV Biên Khoa Lƣơng trả nhân viên bán hàng Các khoản trích theo lƣơng K/C CP quản lý kinh doanh Cộng số phát sinh Ngƣời lập biểu (Ký, họ tên) … 111 9.882.727 334 338 911 … 38.692.364 1.075.000 Có 463.883.875 463.883.875 463.883.875 Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) Cuối tháng kết chuyển chi phí bán hàng sang TK 911 để xác định kết kinh doanh: Nợ TK 911: 463.883.875 Có TK 641: 463.883.875 3.3 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Cơng ty 3.3.1 Kế tốn doanh thu hoạt động tài  Chứng từ sử dụng: Giấy báo có, phiếu thu,…  Tài khoản sử dụng: TK 515- Doanh thu hoạt động tài Cơng ty sử dụng TK 515 để phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan tới doanh thu hoạt động tài kỳ 52  Căn vào giấy báo có ngân hàng, cuối tháng kế tốn tốn tổng hợp chứng từ đóng thành - Nghiệp vụ phát sinh tháng 12/2019 Ví dụ 3: Ngày 25/12/2019, vào Giấy báo có ngân hàng việc lãi nhập vốn ngân hàng số tiền 79.737 đồng Nợ TK 1122: 79.737 Có TK 515: 79.737 Mẫu sổ 3.9: Trích sổ TK 515 – Doanh thu hoạt động tài Cơng ty TNHH Thép Nguyễn Thi Mẫu số: S03b – DN 105 Ngô Chí Quốc, KP2, P (Ban hành theo TT 200/2014/ Bình Chiểu,Q.Thủ Đức, TP HCM TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) SỔ CÁI Tài khoản 515: Doanh thu hoạt động tài Tính đến 31/12/2019 Đơn vị tính: VNĐ Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải Số hiệu 25/12 31/12 GBC72 TK Đ/Ƣ Ngày tháng Số phát sinh Nợ Số phát sinh tháng 25/12 Lãi nhập vốn K/C DT hoạt động tài 31/12 Cộng số phát sinh 1122 … 911 744.643 Có 79.737 … 744.643 744.643 Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Ngƣời lập biểu Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Kế toán tập hợp doanh thu hoạt động tài ghi bút tốn kết chuyển doanh thu hoạt động tài tính đến tháng 12 năm 2019: Nợ TK 911: 744.643 Có TK 515: 744.643 53 3.3.2 Kế tốn chi phí hoạt động tài  Chứng từ sƣ dụng: Giấy báo nợ ngân hàng, phiếu chi,… Trên sở phiếu chi tiền mặt, giấy chuyển khoản,… Kế toán ghi chi tiết tổng hợp sổ TK 635- Chi phí hoạt động tài  Tài khoản sử dụng: TK 635- Chi phí hoạt động tài để phản ánh tồn khoản chi phí khoản lỗ liên quan đến hoạt động tài thực tế phát sinh kỳ  Trong tháng 12/2019, Công ty không phát sinh khoản chi phí hoạt động tài nên kế tốn khơng hạch toán nghiệp vụ kinh tế liên quan tới tài khoản 3.3.3 Kế toán thu nhập khác Thu nhập khác Công ty chủ yếu tiền vi phạm hợp đồng khách hàng , thu nhập từ việc nhƣợng bán trang thiết bị, bán phế phẩm nhƣ nilong, bìa cát tơng  Chứng từ sử dụng: Phiếu thu  Tài khoản sử dụng: TK 711 – Thu nhập khác Hàng ngày, vào hóa đơn GTGT, biên lai thu tiền,…liên quan tới khoản thu nhập khác hai hoạt động bán hàng tài kế tốn phản ánh vào sổ nhật ký chung sau ghi vào sổ TK 711 Tổng hợp tháng 12/2019, kế toán tổng hợp thu nhập khác kết chuyển sang TK 911 để xác định kết kinh doanh: Nợ TK 711: 132.354 Có TK 911:132.354 54 Mẫu sổ 3.10: Trích sổ 711 – Thu nhập khác Công ty TNHH Thép Nguyễn Thi Mẫu số: S03b - DN 105 Ngơ Chí Quốc, KP2, P (Ban hành theo TT 200/2014/ Bình Chiểu,Q.Thủ Đức, TP HCM TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) SỔ CÁI Tài khoản 711: Thu nhập khác Tính đến 31/12/2019 Đơn vị tính: VNĐ Ngày TK Chứng từ Diễn giải ghi sổ Số Ngày hiệu tháng Số phát sinh Đ/ Ƣ Nợ Có Số phát sinh tháng Chênh lệch tốn tiền 10/12 cho Cơng ty CP Thƣơng 10/12 331 11 Mại Hùng Cƣờng … … … … 31/12 K/C thu nhập khác 31/12 … … 911 132.354 Cộng số phát sinh 132.354 132.354 Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Ngƣời lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) 3.3.4 Kế toán chi phí khác  Chứng từ sƣ dụng: Phiếu chi, hóa đơn GTGT  Tài khoản sử dụng:TK 811- Chi phí khác Chi phí khác phát sinh kỳ khoản chi phí phát sinh q trình lý, nhƣợng bán số TSCĐ số chi phí tiền khác Khi phát sinh khoản chi phí khác, kế tốn định khoản vào sổ nhật ký 55 chung, sổ TK 811 cuối tháng tổng hợp chi phí khác kết chuyển vào TK 911 để xác định kết kinh doanh Mẫu sổ 3.11: Trích sổ 811 – Chi phí khác Cơng ty TNHH Thép Nguyễn Thi Mẫu số: S03b - DN 105 Ngơ Chí Quốc, KP2, P (Ban hành theo TT 200/2014/ Bình Chiểu,Q.Thủ Đức, TP HCM TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) SỔ CÁI Tài khoản 811: Chi phí khác Tính đến 31/12/2019 Đơn vị tính: VNĐ Chứng từ Ngày Diễn giải ghi sổ Số Ngày hiệu tháng Số phát sinh TK Đ/Ƣ Nợ Có Số phát sinh tháng Chênh lệch tốn 14/12 14/12 tiền cho Cơng ty CP Thƣơng Mại Hùng 112 84 … … Cƣờng … … … … 31/12 K/C thu nhập khác 31/12 911 Cộng số phát sinh … 1.151.832 1.151.832 1.151.832 Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Ngƣời lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) 3.3.5 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp  Tài khoản sử dụng: TK 821- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Cuối kỳ kế toán vào tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp để ghi nhận thuế 56 thu nhập doanh nghiệp phải nộp vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp năm tài  Chứng từ sử dụng: Hóa đơn GTGT, PhiẾu chi, Tờ khia tốn thuế  Trình tự hạch toán: - Hàng quý, xác định số thuế TNDN tạm phải nộp theo quy định luật thuế TNDN hàng, ghi: Nợ TK 821: Chi phí thuế TNDN hành Có TK 3334: Thuế TNDN - Khi nộp thuế TNDN vào ngân sách, ghi Nợ TK 3334: Có TK 111,112: - Cuối năm thuế TNDN phải nộp: + Nếu số thuế TNDN thực tế phải nộp năm lớn số thuế tạm nộp, doanh nghiệp phải tiến hàng nộp tiếp số tiền thuế thiếu: Nợ TK 821: Chi phí thuế TNDN hành Có TK 3334: Thuế TNDN Khi nộp thuế vào ngân sách nhà nƣớc, hạch tóa: Nợ TK 3334: Có TK 111,112: + Nếu số thuế TNDN thực tế năm nhỏ số thuế tạm nộp doanh nghiệp đƣợc hồn thuế, bù trừ kỳ sau: Nợ TK 3334: Thuế TNDN Có TK 821: Chi phí thuế TNDN hành - Cuối kỳ kết chuyển chi phí thuế TNDN sang TK 911 để xác định kết hoạt động kinh doanh: + Nếu TK 821 có số phát sinh Nợ lớn số phát sinh Có số chênh lệch ghi: Nợ TK 911: Xác định KQKD Có TK 821: Chi phí thuế TNDN + Nếu TK 821 có số phát sinh Nợ nhỏ số phát sinh Có số chênh lệch ghi: Nợ TK 821: Chi phí thuế TNDN Có TK 911: Xác định KQKD 57 3.3.6 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh  Tài khoản sử dụng: TK 911 – Xác định kết kinh doanh  Công thức xác định kết kinh doanh Công ty: KQHĐKD = DTTBH&CCDV – GVHB – CPQLKD + DTHĐTC – CPHĐTC + TNK – CPK – Thuế TNDN Cuối tháng, muốn xác định kết kinh doanh, kế toán thực bút toán kết chuyển tập hợp số liệu lập sổ TK 911 “ Xác định kết kinh doanh” Công ty Kết hoạt động kinh doanh Công ty 12/2019:  Lợi nhuận gộp từ HĐ BH&CCDV = Doanh thu – Gía vốn hàng bán + Doanh thu = 15.208.436.443 + Gía vốn hàng bán = 14.501.846.913 Lợi nhuận gộp từ HĐ BH&CCDV = 15.208.436.443 - 14.501.846.913 = 706.589.530  Lợi nhuận từ HĐKD = Lợi nhuận gộp từ HĐ BH&CCDV – CPQLDN – CP bán hàng = 706.589.530 - 79.600.614 – 463.883.875 = 163.105.041  Tổng LN trƣớc thuế = Lợi nhuận từ HĐKD + Doanh thu hoạt động tài – Chi phí hoạt động tài + Thu nhập khác – Chi phí khác = 163.105.041 + 744.643 - + 132.534 - 1.151.832 = 162.830.206 Thuế TNDN = Tổng LN trƣớc thuế x Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp = 162.830.206 x 20% = 32.566.041 Cuối tháng kế toán tập hợp số liệu vào TK 911 để xác định kết kinh doanh vào sổ TK 911 58 Mẫu sổ 3.12: Sổ TK 911– Xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Thép Nguyễn Thi Mẫu số: S03b - DNN 105 Ngơ Chí Quốc, KP2, P (Ban hành theo TT 200/2014/ Bình Chiểu,Q Thủ Đức, TP, HCM TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) SỔ CÁI Tài khoản 911: Xác định kết kinh doanh Tính đến tháng 12/2019 Đơn vị tính: VNĐ Ngày Chứng từ ghi Số Ngày sổ hiệu tháng 31/12 KCT 31/12 Số phát sinh TK Đ/Ƣ Diễn giải Nợ K/C doanh thu Có 511 15.208.436.443 K/C giá vốn hàng 31/12 KCT 31/12 bán 632 14.501.846.913 31/12 KCT 31/12 K/C CP bán hàng 641 463.883.875 642 79.600.614 K/C CP quản lý 31/12 KCT 31/12 doanh nghiệp K/C doanh thu hoạt 31/12 KCT 31/12 động tài 515 744.643 31/12 KCT 31/12 K/C thu nhập khác 711 132.354 31/12 KCT 31/12 K/C chi phí khác 811 1.151.832 31/12 KCT 31/12 K/C thuế TNDN 821 32.566.041 31/12 KCT 31/12 K/C Lãi 421 130.264.165 Cộng số phát sinh 15.209.313.440 15.209.313.440 Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Ngƣời lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 59 3.4 Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Thép Nguyễn Thi, Hồ Chí Minh 3.4.1 Đánh giá chung cơng tác bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty 3.4.1.1 Ưu điểm - Công ty tổ chức Bộ máy kế tốn theo hình thức tập trung, gọn nhẹ, tiết kieejm đƣợc nhiều chi phí, thời gian cho Công ty, phù hợp đƣợc yêu cầu địi hỏi cơng việc - Hệ thống chứng từ Công ty đƣợc tổ chức đầy đủ hợp lý quy định hệ thống chứng từ kế tốn Bộ tài ban hành đặc điểm kinh doanh Cơng ty Hình thức nhật ký chung Công ty đƣợc đơn giản háo so với lý thuyết giúp kế tốn Cơng ty giảm bớt đƣợc số lƣợng sổ sách, công việc ghi chếp tránh đƣợc việc ghi trùng lặp, dễ làm, thuận tiện Cơng tác kế tốn đảm bảo đƣợc tính thống mặt, phạm vi, phƣơng pháp tính tốn tiêu kinh tế kế tốn phận khác có liên quan, phản ánh cách trung thực, hợp lý, rõ ràng, đễ hiểu Bộ máy kế tốn Cơng ty ln chấp hành nghiêm chỉnh sách chế độ kế tốn hành, tuân thủ nghiêm chỉnh sách giá cả, thuế nghĩa vụ nhà nƣớc 3.4.1.2 Những tồn - Cơng ty áp dụng hình thức ghi sổ Nhật ký chung nhƣng lại không mở sổ nhật ký đặc biết mà toàn nghiệp vụ kinh tế phát sinh để phản ánh sổ Nhật ký chung Điều làm cho sổ sách Công ty chƣa hồn tồn đầy đủ Hơn nữa, việc khơng mở sổ nhật ký đặc biệt làm cho khối lƣợng nghiệp vụ ghi sổ lớn - Công ty bán hàng theo hình thức bán bn bán lẻ lại khơng mở sổ chi tiết hàng bán, điều dẫn đến việc khống chế hàng hóa mua bán khơng xác hồn tồn 60 - Bán hàng theo phƣơng thức trả chậm, trả nhiều lần cho đơn hàng mà Công ty không áp dụng lãi suất cho khascvh hàng nhƣ vốn Công ty bị chiếm dụng 3.4.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Cơng ty Hồn thiện hạch toán kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh vấn đề cần thiết mà Bộ Tài Chính cung nhƣ Cơng ty cần quan tâm thực kế toán thực phát huy tác dụng trở thành cụng cụ sắc bén phục vụ quản lý kinh tế Là phần hành cơng tác kế tốn Cơng ty, kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh có vaitrof quan trọng cung cấp thông tin kịp thời, trung thực, đầy đủ giusop lãnh đạo Công ty thấy đƣợc thực tế hoạt động bán hàng, mặt mạnh, yếu từ có phƣơng pháp tiếp tục đầu tƣ để phát triển Một số biện pháp nhặm hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Thép Nguyễn Thi - Lập dự phòng phải thu khó địi + Do phƣơng thức bán hàng thực tế Cơng ty có nhiều trƣờng hợp khách hàng chịu tiền hàng Bên cạnh đó, đơi việc thu tiền hàng gặp khó khăn tình trạng làm ảnh hƣởng không nhỏ đến việc giảm doanh thu doanh nghiệp + Vì vậy, Cơng ty nên tính tốn khoản nợ có khả khó địi, tính tốn lập dự phòng để đảm bảm phù hợp doanh thu chi phí kỳ + Để tính tốn mức dự phịng phải thu khó địi, Cơng ty cần đánh giá khả toán khách hàng phần trăm, sở số thực tỷ lệ có khả khó địi tính mức dự phòng nợ thất thu + Số dự phòng khoản thu khó địi đƣa vào TK 2293 – “Dự phịng phải thu khó địi” + Đối với khoản nwoj thất thu Trong tƣơng lai, lãnh đạo Công ty nên xem xét việc lập dự phịng phải thu khó đòi khoản nợ phải thu Nếu 61 khơng địi đƣợc Cơng ty có sẵn nguồn tài để bù đắp khơng làm ảnh hƣởng đến vốn sản xuất kinh doanh Công ty - Về hình thức ghi sổ: + Cơng ty nên mở số nhật ký đặc biệt để giảm bớt số lƣợng nghiệp vụ ghi sổ Thuận tiện cho việc lập báo cáo tài tránh gây nhầm lẫn cho kế toán việc thống kê - Công ty nên sử dụng phần mềm kế toán để theo dõi nghiệp vụ phát sinh nhƣ lập báo cáo phần mềm kế toán để thuận tiện cho kế toán viên nhƣ giúp kiểm toán viên cán thuế đễ sdafng công tác kiểm tra chứng từ 62 KẾT LUẬN Công ty TNHH Thép Nguyễn Thi hoạt động kinh doanh kinh tế thị trƣờng chịu tác động, ảnh hƣởng lớn công tác quản lý cơng tác kế tốn Doanh nghiệp Hạch tốn kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh q trình vơ quan trọng Giúp nhà quản lý đƣa phƣơng án chiến lƣợc tốt kinh doanh Bởi vậy, phần hành kế tốn phải đƣợc trọng để tìm giải pháp cho doanh nghiệp Mặc dù thành lập gặp khơng khó khăn nhƣng Cơng ty có biến chuyển đáng kể doanh thu tăng, hiệu ngày cao, có uy tín bạn hàng Qua thời gian thực tập Công ty em đƣợc học hỏi thêm nhiều điều, đƣợc tiếp cận với thực tế đƣợc áp dụng kiến thức đƣợc học vào thực tế Tuy nhiên, thời gian thực tập nhƣ kinh nghiệm khả thực tế em cịn nhiều hạn chế nên báo cáo khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận đƣợc dẫn, đóng góp thầy giáo, để báo cáo em đƣợc hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Ngày 11 tháng 05 năm 2019 Sinh viên Nguyễn Thị Linh 63 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ tài (2014), Thoong tuw 200/BTC ban hành ngafy 22/12/2014, NXB Tài chính, Hà Nội Ngơ Thế Chi, TS Trƣơng Thị Thủy (2008), giáo trình kế tốn tài chính, NXB Tài Chính, HN Nguyễn Văn Cơng (2006), lý thuyết thực hành kế tốn tài chsinh,NXB Kinh Tế Quốc Dân, HN Nguyễn Phƣơng Liên (2006), Hướng dẫn thực chế độn chứng từ số sách kế tốn hình thức kế tốn, NXB Tài chính, HN Tài liệu chứng từ kế tốn Cơng ty TNHH Thép Nguyễn Thi ... công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh doanh nghiệp - Đặc điểm Công ty TNHH Thép Nguyễn Thi - Thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Thép Nguyễn Thi. .. hệ bán hàng xác định kết bán hàng Bán hàng khâu cuối q trình kinh doanh doanh nghiệp, có mối quan hệ mật thi? ??t với kết kinh doanh: bán hàng sở để xác định kết bán hàng, ngƣợc lại xác định kết bán. .. cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Thép Nguyễn Thi, Hồ Chí Minh 60 3.4.1 Đánh giá chung công tác bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công