Nghiên cứu công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH phương nam hòa bình

LỜI CẢM ƠN Trong q trình thực tập hồn thiện chuyên đề tốt nghiệp em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến quý thầy cô trƣờng ĐH Lâm Nghiệp, Quý thầy cô khoa Kinh tế Quản trị kinh doanh truyền đạt kiến thức quý báu cho em suốt năm học tập rèn luyện trƣờng Đặc biệt, em xin cảm ơn GV Ths.Đào Thị Hồng – giáo viên hƣớng dẫn tận tình hƣớng dẫn em thực chuyên đề Em xin chân thành cảm ơn ban lãnh đạo anh chị Công ty TNHH Phƣơng Nam tạo điều kiện thuận lợi cho em đƣợc thực tập công ty, đƣợc tiếp xúc thực tế, giải đáp thắc mắc, giúp em có thêm hiểu biết cơng việc kế tốn suốt q trình thực tập Mặc dù có nhiều cố gắng, nhƣng thời gian kiến thức cịn có phần hạn chế, nên đề tài khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận đƣợc ý kiến đóng góp quý báu q thầy giáo để khố luận em đƣợc hồn thiện Đó hành trang q giá giúp em hồn thiện kiến thức sau Em xin chân thành cảm ơn! Ngƣời thực Trịnh Thị Oanh i MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN i MỤC LỤC ii DANH MỤC BẢNG v DANH MỤC SƠ ĐỒ vi ĐẶT VẤN ĐỀ 1.Lý chọn đề tài Mục tiêu nghiên cứu: 2.1 Mục tiêu tổng quát 2.2 Mục tiêu cụ thể Đối tƣợng nghiên cứu phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tƣợng nghiên cứu 3.2 Phạm vi nghiên cứu 3.3.Nội dung nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu 4.1 Phƣơng pháp thu thập số liệu 4.2 Phƣơng pháp thống kê phân tích, xử lý số liệu 4.3 Phƣơng pháp kế thừa Kết cấu khoá luận: CHƢƠNG 1.CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Những vấn đề chung kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm, vai trị ý nghĩa kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp 1.2 Nhiệm vụ kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh 1.1.2.Các phƣơng thức bán hàng doanh nghiệp 1.1.3.Các phƣơng thức toán 1.2.3 Các hình thức tốn 1.2.Nội dung kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp 1.2.1.Kế toán giá vốn hàng bán Các phƣơng pháp xác định trị giá vốn hàng hoá xuất bán: ii 1.2.2.Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 10 1.2.3.Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 11 1.2.4.Kế toán chi phí quản lý kinh doanh 12 1.2.5.Kế toán doanh thu hoạt động tài chi phí tài 13 1.2.6.Kế tốn thu nhập khác chi phí khác 15 1.2.7.Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 17 1.2.8.Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh 18 CHƢƠNG 2.ĐẶC ĐIỂM CƠ BẢN VÀ KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH PHƢƠNG NAM 20 2.1 Đặc điểm công ty TNHH Phƣơng Nam 20 2.1.1.Lịch sử hình thành phát triển công ty 20 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ, tính chất hoạt động công ty 21 2.2.Đặc điểm tổ chức máy quản lý công ty 21 2.2.1.Sơ đồ máy quản lý 21 2.2.2.Chức năng, nhiệm vụ phận 22 2.3.Đặc điểm yếu tố nguồn lực chủ yếu Công ty 23 2.3.1.Đặc điểm sở vật chất kỹ thuật Công ty 23 2.3.2.Đặc điểm tình hình sử dụng lao động công ty 24 2.3.3.Tình hình tài sản nguồn vốn công ty 25 2.4.Kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Phƣơng Nam 26 2.5 Thuận lợi, khó khăn phƣơng hƣớng phát triển 29 2.5.1 Thuận lợi 29 2.5.2 Khó khăn 29 2.5.3 Phƣơng hƣớng phát triển công ty 29 CHƢƠNG 3.THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH PHƢƠNG NAM 31 3.1 Đặc điểm chung công tác kế tốn cơng ty TNHH Phƣơng Nam 31 3.1.1 Chức nhiệm vụ phịng kế tốn Công ty 31 3.1.2 Tổ chức máy kế tốn cơng ty 31 3.1.3 Hệ thống tài khoản kế tốn áp dụng Cơng ty 33 3.1.4 Hình thức ghi sổ kế tốn áp dụng Công ty 33 3.1.5 Chế độ kế tốn áp dụng Cơng ty 34 3.2 Thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Phƣơng Nam 35 iii 3.2.1 Mặt hàng tiêu thụ công ty 35 3.2.2 Phƣơng thức bán hàng 35 3.2.3 Kế toán giá vốn hàng bán 36 3.2.4 Kế toán doanh thu bán hàng khoản giảm trừ doanh thu 42 3.3 Thực trạng cơng tác kế tốn xác định kết kinh doanh cơng ty TNHH Phƣơng Nam, Hịa Bình 46 3.3.1 Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh 46 3.3.2 Kế tốn doanh thu hoạt động tài 48 3.3.3 Kế tốn chi phí hoạt động tài 50 3.3.4 Kế tốn chi phí khác thu nhập khác 51 3.3.5 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 53 3.3.6 Kế toán xác định kết kinh doanh Công ty 55 3.4 Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh công ty TNHH Phƣơng Nam 57 3.4.1 Đánh giá chung thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh công ty TNHH Phƣơng Nam 57 3.4.2 Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh công ty 60 KẾT LUẬN 62 TÀI LIỆU THAM KHẢO 63 iv DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1 Tình hình sở vật chất kỹ thuật Công ty 23 Bảng 2.2 Cơ cấu lao động Cơng ty (Tính đến ngày 31/12/2018) 24 Bảng 2.3 Bảng tài sản nguồn vốn công ty giai đoạn 2016 – 2018 25 Bảng 2.4: Kết sản xuất kinh doanh Công ty tiêu giá trị qua năm 2016 – 2018 27 Bảng 3.4: Tổng hợp phát sinh giá vốn hàng bán tháng 02 năm 2019 42 v DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.2 Trình tự hạch tốn doanh thu bán hàng 11 Sơ đồ 1.3 Trình tự kế tốn chi phí quản lý kinh doanh 13 Sơ đồ 1.4 Trình tự kế tốn doanh thu hoạt động tài 14 Sơ đồ 1.5 Trình tự kế tốn chi phí tài 15 Sơ đồ 1.6: Trình tự hạch tốn thu nhập khác 16 Sơ đồ 1.7 Trình tự hạch tốn chi phí khác 17 Sơ đồ 1.8 Trình tự kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 17 Sơ đồ 1.9 Trình tự hạch toán xác định kết kinh doanh 19 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ máy quản lý Công ty 22 Sơ đồ 3.1 Sơ đồ tổ chức kế tốn Cơng ty 32 Sơ đồ 3.2 Trình tự ghi sổ kế tốn Cơng ty 34 Sơ đồ 3.3: Sơ đồ hạch toán xác định kết kinh doanh tháng 02 năm 2018 56 vi DANH SÁCH MẪU SỔ Mẫu số 3.1 Phiếu xuất kho 38 Mẫu số 3.2: Trích Sổ Nhật ký chung 39 Mẫu số 3.3: Trích sổ TK 632 tháng 02 năm 2019 công ty 41 Mẫu số 3.4: Mẫu hoá đơn GTGT 43 Mẫu số 3.5: Trích sổ chi tiết bán hàng tháng 02 năm 2019 công ty 44 Mẫu số 3.6: Trích sổ Cái TK 511 45 Mẫu số 3.7: Phiếu chi 47 Mẫu số 3.8 Trích sổ TK 642 tháng 02 năm 2019 công ty 47 Mẫu số 3.9: Trích phiếu thu tiền mặt ngày 28/02/2019 48 Mẫu số 3.10: Trích sổ Cái TK 515 49 Mẫu số 3.11: Trích UNC ngày 15/02/2019 50 Căn vào UNC kế toán định khoản nhƣ sau: 51 Mẫu số 3.12: Trích sổ Cái TK 635 51 Mẫu số 3.13: Trích mẫu phiếu thu ngày 22/02/2019 52 Mẫu số 3.14 Trích sổ TK 711 tháng 02 năm 2019 công ty 53 Mẫu số 3.15: Trích sổ Cái TK 821 54 Mẫu số 3.16: Trích Sổ Cái TK 911 57 vii ĐẶT VẤN ĐỀ Lý chọn đề tài Đất nƣớc ta giai đoạn đẩy mạnh cơng nghiệp hóa, đại hóa nhằm phát triển kinh tế - xã hội, đƣa Việt nam trở thành nƣớc công nghiệp theo hƣớng đại vào năm 2020, bƣớc bắt nhịp với xu phát triển Trong chế thị trƣờng cạnh tranh khốc liệt nhƣ nay, lợi nhuận mục tiêu mà doanh nghiệp theo đuổi.Tuy nhiên để đạt đƣợc mục tiêu địi hỏi phải có phối hợp nhịp nhàng khâu từ tổ chức quản lý đến sản xuất kinh doanh tiêu thụ hàng hóa… Do vậy, việc tổ chức tiêu thụ hợp lý, hiệu trở thành vấn đề bao trùm toàn hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Việc hồn thiện kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh điều cần thiết nâng cao hiệu cơng tác tổ chức kế tốn mà cịn giúp nhà quản lý nắm bắt thơng tin xác, phản ánh kịp thời tình hình bán hàng xác định kết bán hàng doanh nghiệp Những thông tin sở cho họ phân tích đánh giá lựa chọn phƣơng án sản xuất kinh doanh hiệu Chính doanh nghiệp bán hàng vấn đề cần giải quyết, khâu then chốt hoạt động sản xuất kinh doanh, định đến tồn doanh nghiệp Nhận thức đƣợc tầm quan trọng công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh doanh nghiệp Qua nghiên cứu lý luận dựa kiến thức thu nhận từ trình học tập lớp nhƣ thời gian thực tập, tìm hiểu thực tế cơng ty TNHH Phƣơng Nam, em chọn đề tài: “Nghiên cứu công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Cơng ty TNHH Phương Nam – Hịa Bình” cho khố luận tốt nghiệp Mục tiêu nghiên cứu: 2.1 Mục tiêu tổng quát Nghiên cứu thực trạng qua đề xuất số giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Phƣơng Nam, Hịa Bình 2.2 Mục tiêu cụ thể + Hệ thống hoá đƣợc sở lý luận cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp + Đánh giá đƣợc đặc điểm kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Phƣơng Nam + Đánh giá đƣợc thực trạng công tác kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh công ty TNHH Phƣơng Nam + Đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Phƣơng Nam Đối tƣợng nghiên cứu phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tƣợng nghiên cứu Cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Phƣơng Nam 3.2 Phạm vi nghiên cứu - Phạm vi không gian: Đề tài nghiên cứu Công ty TNHH Phƣơng Nam, Xã Liên Sơn – Huyện Lƣơng Sơn – Tỉnh Hịa Bình - Phạm vi thời gian: + Nghiên cứu kết hoạt động kinh doanh năm (2016 – 2018) + Nghiên cứu công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh tháng 02/2019 3.3.Nội dung nghiên cứu - Hệ thống hóa sở lý luận kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh doanh nghiệp - Đặc điểm công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Phƣơng Nam qua năm (2016-2018) - Thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Phƣơng Nam, Hịa Bình - Đề xuất ý kiến hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Phƣơng Nam Phƣơng pháp nghiên cứu 4.1 Phƣơng pháp thu thập số liệu - Phƣơng pháp thu thập số liệu thứ cấp: Qua báo cáo tài để đánh giá tình hình lao động, tài sản nguồn vốn kết hoạt động kinh doanh công ty Thu thập số liệu qua sổ sách, chứng từ kế tốn để phân tích đánh giá cơng tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh - Phƣơng pháp thu thập số liệu sơ cấp: Qua việc trực tiếp quan sát, vấn cán công nhân viên công ty để hiểu rõ tình hình hoạt động, sơ đồ máy quản lý, máy kế toán 4.2 Phƣơng pháp thống kê phân tích, xử lý số liệu - Phƣơng pháp thống kê kinh tế: Thống kê số lƣợng lao động, sở vật chất, giá trị tài sản nguồn vốn nhƣ kết hoạt động kinh doanh công ty - Phƣơng pháp phân tích kinh tế: Dựa số liệu thu thập cộng tính tốn để phân tích hoạt động công ty thực trạng công tác bán hàng xác định kết kinh doanh - Phƣơng pháp so sánh: So sánh biến động tài sản, nguồm vốn, biến động kết kinh doanh công ty ba năm để xu biến động - Phƣơng pháp sơ đồ: Mô cấu tổ chức máy tổ chức quản lý, máy kế tốn nhƣ trình tự hạch tốn nghiệp vụ phát sinh liên quan đến công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh 4.3 Phƣơng pháp kế thừa Kế thừa tài liệu, kết nghiên cứu có sẵn Cơng ty, giáo trình, chun đề, khố luận tốt nghiệp Kết cấu khố luận: Ngồi phần đặt vấn đề kết luận khố luận gồm có phần sau: - Chƣơng 1: Cơ sở lý luận công tác kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp - Chƣơng 2: Đặc điểm kết hoạt động kinh doanh Cơng ty TNHH Phƣơng Nam, Hịa Bình - Chƣơng 3: Thực trạng số giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Phƣơng Nam Căn vào chứng từ gốc kế toán định khoản nhƣ sau: Nợ TK 111 : 2.575.000 đ Có TK 515 : 2.575.000 đ Căn vào chứng từ gốc, kế toán ghi vào sổ nhật ký chung,sau ghi vào sổ TK 515 Mẫu số 3.10: Trích sổ Cái TK 515 Mẫu số: S03b – DNN (Ban hành theo thông tƣ số 133/2016/TTBTC ngày 26/08/2016 Bộ tài chính) Cơng ty TNHH Phƣơng Nam Địa chỉ:Nƣớc Lạnh-Liên Sơn-Lƣơng Sơn- Hịa Bình SỔ CÁI Tài khoản 515: “ Doanh thu hoạt động tài ” Tháng 02 năm 2019 ĐVT: Đồng Ngày Chứng từ tháng ghi Số hiệu sổ Diễn giải Ngày tháng Trang STT sổ dịng Số tiền TK Đối Ứng Nợ Có Số dƣ đầu kỳ Phát sinh kỳ 28/02 PT00119 28/02 28/02 PT00120 28/02 28/02 KCT02 Lãi cho cá nhân vay tháng 02 Lãi cho cá nhân vay tháng 02 28/02 Kết chuyển thu nhập khác Cộng phát sinh kỳ 1111 2.575.000 1111 940.000 911 3.515.000 3.515.000 3.515.000 Số dƣ cuối kỳ Kế toán ghi sổ Kế tốn trƣởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Hịa Bình, ngày 28 tháng 02 năm 2019 Giám đốc công ty (ký, họ tên, đóng dấu) Kế tốn tổng hợp doanh thu hoạt động tài tháng 02 năm 2019 để kết chuyển sang TK 911 để xác định kết HĐKD Nợ TK 515: 3.515.000 đ Có TK 911: 3.515.000 đ 49 3.3.3 Kế tốn chi phí hoạt động tài - Tài khoản sử dụng: TK 635 - Chứng từ sử dụng: Phiếu chi, giấy báo nợ… - Trình tự kế tốn: Khi phát sinh chi phí tài Cơng ty Căn vào chứng từ: Giấy báo nợ, phiếu chi… Kế toán ghi: Nợ TK 635: Chi phí hoạt động tài Có TK 111, 112, 131…(các tài khoản liên quan) Cuối kỳ kết chuyển chi phí hoạt động tài vào tài khoản xác định kết kinh doanh Nợ TK 911: Xác định kết hoạt động kinh doanh Có TK 635: Chi phí hoạt động tài Ví dụ: Ngày 15/02/2019, công ty trả tiền lãi cho Ngân hàng NN PTNT tỉnh Hịa Bình 3.600.000 đồng Mẫu số 3.11: Trích UNC ngày 15/02/2019 50 Căn vào UNC kế toán định khoản nhƣ sau: Nợ TK 635: 3.600.000 đ Có TK 1121: 3.600.000 đ Sau kế tốn ghi vào sổ Nhật ký chung (mẫu số 3.2), sổ TK 635 (mẫu số 3.13) Mẫu số 3.12: Trích sổ Cái TK 635 Công ty TNHH Phƣơng Nam Địa chỉ:Nƣớc Lạnh-Liên Sơn-Lƣơng Sơn- Hịa Bình Mẫu số: S03b – DNN (Ban hành theo thông tƣ số 133/2016/TTBTC ngày 26/08/2016 Bộ tài chính) SỔ CÁI Tài khoản 635: “Chi phí tài chính” Tháng 02 năm 2019 ĐVT: Đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Ngày tháng Trang sổ Diễn giải STT dòng Số tiền TK Đối Ứng Nợ 1121 3.600.000 1121 44.652.466 Có Số dƣ đầu kỳ 15/02 UNC00117 15/02 25/02 UNC00122 25/02 28/02 KCT02 28/02 Phát sinh kỳ Thanh toán tiền lãi vay hàng tháng khoản ngắn hạn cho NH Agribank Thanh toán tiền lãi vay hàng tháng cho NH Agaribank theo khế ƣớc ngày 14/06/2018 Kết chuyển chi phí tài Cộng phát sinh kỳ 911 48.252.466 48.252.466 48.252.466 Số dƣ cuối kỳ Kế toán ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Hịa Bình, ngày 28 tháng 02 năm 2019 Giám đốc cơng ty (ký, họ tên, đóng dấu) Kế tốn tổng hợp chi phí tài tháng 02 năm 2019 để kết chuyển sang TK 911 để xác định kết HĐKD 48.252.466 đ Nợ TK 911: 48.252.466 đ Có TK 635: 48.252.466 đ 3.3.4 Kế tốn chi phí khác thu nhập khác 3.3.4.1 Kế tốn chi phí khác Các khoản chi phí khoản chi khơng thuộc hoạt động SXKD hay hoạt động tài Thơng thƣờng khoản chênh lệch phiếu nhập hóa đơn Các khoản chi phí dƣờng nhƣ nhỏ - Chứng từ sử dụng: Phiếu chi 51 - Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng TK 811 “ Chi phí khác” - Trình tự hạch tốn : - Khi phát sinh khoản chi phí khác, kế toán định khoản vào sổ nhật ký chung sau vào sổ TK 811 - Trong tháng 02/2019, cơng ty khơng phát sinh khoản chi phí khác nên kế tốn khơng hạch tốn nghiệp vụ phát sinh vào sổ TK 811 3.3.4.2 Kế toán thu nhập khác Khoản thu chiếm phần nhỏ tổng thu nhập công ty - Chứng từ sử dụng: phiếu thu, hóa đơn, biên lý TSCĐ - Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng TK 711 “ Thu nhập khác” - Trình tự hạch toán: Khi phát sinh thu nhập khác Công ty Căn vào chứng từ: Phiếu thu, hóa đơn,… Kế tốn ghi: Nợ TK 111, 112, 131…(các tài khoản liên quan) Có TK 711: “Thu nhập khác” Cuối kỳ kết chuyển chi phí hoạt động tài vào tài khoản xác định kết kinh doanh Nợ TK 711: Thu nhập khác Có TK 911: Xác định kết quản kinh doanh Ví dụ: Ngày 22/02/2019 cơng ty thu tiền bán phế liệu cho chị Nguyễn Thị Thanh số tiền là: 12.340.000 đồng Mẫu số 3.13: Trích mẫu phiếu thu ngày 22/02/2019 Mẫu số 01 - TT Công Ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Phƣơng Nam Xóm Nƣớc Lạnh, Xã Liên Sơn, Huyện Lƣơng Sơn, Tỉnh Hòa (Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC Ngày 26/08/2016 Bộ Tài chính) PHIẾU THU Ngày 22 tháng 02 năm 2019 Quyển số: Số: PT00118 Nợ: 1111 Có: 711 Họ tên ngƣời nộp tiền: Nguyễn Thị Thanh Địa chỉ: Chợ Cá, Nam Phƣơng Tiến, Chƣơng Mỹ, HN Lý nộp: Thu tiền bán phế liệu Số tiền: 12.340.000 Viết chữ: Mười hai triệu ba trăm bốn mươi nghìn đồng chẵn Kèm theo: chứng từ gốc Ngày 22 tháng 02 năm 2019 Giám đốc Kế toán trƣởng Ngƣời nộp tiền Ngƣời lập phiếu Thủ quỹ (Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (Viết chữ): Mƣời hai triệu ba trăm bốn mƣơi nghìn đồng chẵn 52 (Ký, họ tên) Căn vào phiếu thu kế toán định khoản nhƣ sau: Nợ TK 1111: 12.340.000 đ Có TK 7111: 12.340.000 đ Cuối tháng kế tốn tổng hợp thu nhập khác tháng 02 theo sổ nhật ký chung, phiếu thu kết chuyển sang TK 911 để xác định kết HĐKD Nợ TK 711: 12.340.000 đ Có TK 911: 12.340.000 đ Mẫu số 3.14 Trích sổ TK 711 tháng 02 năm 2019 công ty Công ty TNHH Phƣơng Nam Địa chỉ:Nƣớc Lạnh-Liên Sơn-Lƣơng Sơn- Hịa Bình Mẫu số: S03a – DNN (Ban hành theo thông tƣ số 133/2016/TTBTC ngày 26/08/2016 Bộ tài chính) SỔ CÁI Tháng 02 năm 2019 Tài khoản 711 – “Thu nhập khác” ĐVT: Đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Nhật ký chung Diễn giải Ngày tháng Trang sổ STT dòng Số hiệu TK ĐƢ Số tiền Nợ Có Số dƣ đầu kỳ Số phát sinh tháng 22/02 PT00118 22/02 28/02 KCT02 28/02 Thu tiền bán phế phẩm cho chị Nguyễn Thị Thanh Kết chuyển thu nhập khác Cộng số phát sinh 1111 911 12.340.000 12.340.000 12.340.000 12.340.000 Số dƣ cuối kỳ Kế toán ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Hịa Bình, ngày 28 tháng 02 năm 2019 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) 3.3.5 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp - Sổ sách sử dụng : Sổ nhật ký chung , sổ TK 821 - Tài khoản sử dụng: TK 821 – “Chi phí thuế TNDN” Cuối kỳ, kế tốn vào tờ khai thuế TNDN để ghi nhận thuế TNDN phải nộp vào chi phí thuế TNDN năm tài Căn để xác định thuế thu nhập doanh nghiệp dựa vào doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ; giá vốn hàng bán, chi phí quản lý kinh doanh, doanh thu,chi phí hoạt động tài chính, thu nhập, chi phí khác phát sinh kỳ - Cách tính thuế TNDN Thuế TNDN = Thu nhập tính thuế x Thuế suất 53 Thu nhập tính thuế = (DTT - CP giá vốn - CP quản lý kinh doanh) + (DT tài - CP tài chính) + ( Thu nhập khác – CP khác) Thuế suất thuế TNDN hành 20% Thuế TNDN tạm tính tháng công ty đƣợc xác định nhƣ sau: - LN gộp = Doanh thu - Giá vốn hàng bán = 2.872.106.700 – 2.537.575.509 = 334.531.191 đ - LN từ HĐKD = LN gộp + (DT HĐTC - Chi phí HĐTC) - CP quản lý KD = 334.531.191 + (3.515.000 - 48.252.466) - 110.826.240 = 178.967.485 đ - LN khác = Thu nhập khác – CP khác = 12.340.000 – = 12.340.000 đ - Thu nhập tính thuế = LN từ HĐKD + Lợi nhuận khác = 178.967.485 + 12.340.000 = 191.307.485 đ - Thuế thu nhập tạm tính phải nộp = 191.307.485 * 20% = 38.261.497 đ Sau xác định đƣợc khoản thuế TNDN phải nộp, kế toán định khoản: Nợ TK 821: 38.261.497 đ Có TK 3334: 38.261.497 đ Đồng thời, kế tốn phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ Nhật ký chung Căn vào sổ Nhật ký chung, kế toán vào sổ Cái TK 821 (mẫu 3.16) Mẫu số 3.15: Trích sổ Cái TK 821 Cơng ty TNHH Phƣơng Nam Địa chỉ:Nƣớc Lạnh-Liên Sơn-Lƣơng Sơn- Hịa Bình Mẫu số: S03a – DNN (Ban hành theo thông tƣ số 133/2016/TTBTC ngày 26/08/2016 Bộ tài chính) SỔ CÁI Tài khoản 821: “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp” Tháng 02 năm 2019 ĐVT: Đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Ngày Số hiệu tháng Trang sổ Diễn giải 28/02 NVK27 28/02 Số dƣ đầu kỳ Phát sinh kỳ Chi phí thuế TNDN 28/02 KCT02 28/02 K/c chi phí thuế TNDN Cộng phát sinh kỳ Số dƣ cuối kỳ Kế toán ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) 54 STT dòng Số tiền TK Đối Ứng Nợ 3334 38.261.497 911 Có 38.261.497 38.261.497 38.261.497 Hịa Bình, ngày 28 tháng 02 năm 2019 Giám đốc cơng ty (ký, họ tên, đóng dấu) Cuối tháng, tổng chi phí thuế TNDN phát sinh đƣợc kết chuyển sang TK 911 để xác định kết kinh doanh Kế toán định khoản nhƣ sau: Nợ TK 911: 38.261.497 đ Có TK 821: 38.261.497 đ 3.3.6 Kế toán xác định kết kinh doanh Công ty - Tài khoản sử dụng: TK 911 – “Xác định kết kinh doanh” Tài khoản dùng để xác định phản ánh kết hoạt động kinh doanh hoạt động khác doanh nghiệp kỳ kế toán năm Kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp bao gồm: Kết hoạt động sản xuất, kinh doanh, kết hoạt động tài kết hoạt động khác Sau thực khoá sổ kế toán, kế toán thực bút toán kết chuyển cập nhật vào sổ Nhật ký chung sổ liên quan nhƣ: Sổ TK 511, 6421, 6422… sổ TK 911 (mẫu số 3.17) Kết hoạt động kinh doanh công ty đƣợc xác định theo công thức - Kết tiêu thụ = DTT – GVHB- CPQLKD = 2.872.106.700 – 2.537.575.509 – 110.826.240 = 223.704.951 đ - Kết hoạt động tài = DT Tài – CP tài = 3.515.000 - 48.252.466 = - 44.737.466 đ - Kết hoạt động khác = Thu nhập khác - Chi phí khác = 12.340.000 - = 12.340.000 đ - CP thuế TNDN = 38.261.497 đ Nhƣ Lợi nhuận sau thuế = 223.704.951 + (- 44.737.466) + 12.340.000 - 38.261.497 = 153.045.988 đ Trình tự hạch toán kế toán xác định kết kinh doanh tháng 02 năm 2019 Công ty đƣợc thể qua sơ đồ 3.3 55 TK 511 TK 911 TK 632 (2) (1) 2.537.575.509 2.872.106.700 TK 642 (5) (3) 3.515.000 TK 635 110.826.240 TK 711 (4) (7) 48.252.466 12.340.000 TK 821 TK 421 (6) 38.261.497 (8) 153.045.988 (1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) TK 515 S đ :S đ h cto n xcđ ịh kế tq u ả in h d o n a h tá g n m ă Kết chuyển doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Kết chuyển giá vốn hàng bán Kết chuyển chi phí QLKD Kết chuyển chi phí tài Kết chuyển doanh thu HĐTC Kết chuyển chi phí thuế TNDN Kết chuyển thu nhập khác Kết chuyển lãi kinh doanh 56 Mẫu số 3.16: Trích Sổ Cái TK 911 Mấu số S03b – DNN (Ban hành theo thông tƣ số 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 Bộ tài chính) Cơng ty TNHH Phƣơng Nam Địa chỉ: Nƣớc Lạnh-Liên Sơn-Lƣơng Sơn- Hịa Bình SỔ CÁI Tài khoản: 911 - Xác định kết kinh doanh Tháng 02 năm 2019 Đơn vị tính: VND Ngày tháng ghi sổ Nhật ký chung Trang STT số dòng Chứng từ Số hiệu Ngày, tháng Diễn giải TK ĐƢ Số phát sinh Nợ Số dƣ đầu kỳ Có - - Số phát sinh kỳ 28/02/2019 KCT02 28/02/2019 K/c doanh thu 5111 28/02/2019 KCT02 28/02/2019 K/c giá vốn hàng bán 632 2.537.575.509 28/02/2019 KCT02 28/02/2019 K/c chi phí QLKD 642 110.826.240 28/02/2019 KCT02 28/02/2019 K/c chi phí tài 635 48.252.466 28/02/2019 KCT02 28/02/2019 K/c doanh thu HĐTC 515 3.515.000 28/02/2019 KCT02 28/02/2019 K/c thu nhập khác 711 12.340.000 28/02/2019 KCT02 28/02/2019 K/c chi phí thuế TNDN 821 28/02/2019 KCT02 28/02/2019 K/c lãi kinh doanh 421 Cộng số phát sinh 2.872.106.700 38.261.497 153.045.988 2.887.961.700 2.887.961.700 Số dƣ cuối kỳ - Sổ có 01 trang, đánh từ trang số 01 đến trang số 01 - Ngày mở sổ Kế toán ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Hịa Bình, ngày 28 tháng 02 năm 2018 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) 00 3.4 Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh công ty TNHH Phƣơng Nam 3.4.1 Đánh giá chung thực trạng công tác kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh công ty TNHH Phương Nam Sau thời gian thực tập phịng tài – kế tốn của cơng ty TNHH Phƣơng Nam, đƣợc tìm hiểu, tiếp xúc với thực tế cơng tác quản lý nói chung, cơng tác kế tốn bán hàng nói riêng, tơi nhận thấy cơng tác quản lý kế tốn công ty đƣợc tổ chức tƣơng đối hợp lý Với mong muốn hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh công ty, 57 em xin đƣa số ý kiến nhận xét thân tổ chức công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh công ty nhƣ sau: 3.4.1.1 Những ưu điểm đạt - Cơ cấu tổ chức máy kê tốn: Bộ máy kế tóan cơng ty đƣợc tổ chức tập trung tƣơng đối ổn định thuận lợi cho việc tổ chức thơng tin xác Đội ngũ kế tốn có cấp đƣợc đào tạo chun sâu thích hợp cho u cầu cơng việc khả nhân viên, số lƣợng công nhân phù hợp với yêu cầu công việc cơng ty - Chế độ kế tốn áp dụng cơng ty: + Về hình thức kế tốn: cơng ty hạch tốn theo hình thức sổ nhật ký chung phù hợp với mơ hình cơng ty Đây hình thức đơn giản, dễ hạch tốn chi tiết, dễ kiểm tra, giám sát, kịp thời với trình làm việc + Chứng từ, sổ sách kế toán: Các công việc liên quan đến chứng từ, sổ sách kế tốn phù hợp với chế độ kế tốn cơng ty áp dụng + Về phƣơng pháp kế toán hàng tồn kho: công ty sử dụng phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên phù hợp với khả kế tốn viên q trình nhập xuất hàng hóa cơng ty - Cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Phƣơng thức bán hàng đƣợc sử dụng linh hoạt, hệ thống sổ sách phản ánh xác, kịp thời khoản: nhập, xuất, thu, chi, chi phí phát sinh, Qua kế tốn nhanh chóng xác định đƣợc kết hoạt động kinh doanh kỳ, hay lợi nhuận thuế phải nộp cho ngân sách nhà nƣớc công ty - Về việc ứng dụng công nghệ thông tin: + Hiện nay, cơng ty trang bị cho phịng kế tốn nhân viên máy vi tính đƣợc nối mạng nội giúp kế tốn viên hồn thành cơng việc cách nhanh chóng, xác + Cơng tác kế tốn cơng ty có hỗ trợ đắc lực phần mềm kế tốn Misa, cơng việc khơng đƣợc giảm nhẹ mà cịn tăng cƣờng tính đầy đủ, xác kịp thời trình cung cấp thơng tin Đặc biệt, nhờ áp dụng kế tốn máy, Cơng ty xây dựng đƣợc bảng mã hàng hóa cho loại theo tên gọi, quy cách, góp phần đáng kể vào q trình quản lý hàng hóa kế tốn 58 bán hàng cơng ty.Tạo điều kiện cho nhân viên kế toán dễ dàng tác nghiệp 3.4.1.2 Những vấn đề tồn Bên cạnh ƣu điểm đạt đƣợc cơng tác hạch tốn kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh cơng ty cịn tồn số vấn đề hạn chế trình phát triển - Về tài khoản sử dụng: + Hiện cơng ty hạch tốn TK 156 - Hàng hóa khơng chi tiết cho sản phẩm TK 1561, 1562 Vì vậy, việc kiểm sốt hàng hóa đơi lúc gặp khó khăn + Hiện cơng ty khơng hạch tốn chi tiết TK 5111 – Doanh thu hàng hoá - Về hệ thống chứng từ: Hệ thống chứng từ bán hàng đƣợc thiết kế chƣa đầy đủ… nhiên qua xem xét tài liệu em thấy vài chứng từ chƣa có chữ ký ngƣời lập chứng từ mà ghi tên - Về việc lập luân chuyển chứng từ: công ty chƣa thống biểu mẫu, nội dung, cách ghi chép chứng từ hƣớng dẫn, điều gây khó khăn cơng tác hạch tốn, thống kê tồn cơng ty Mặt khác, việc ln chuyển chứng từ công ty chƣa quy định rõ trách nhiệm cá nhân cho loại chứng từ khác Vì xảy mát khơng biết quy trách nhiệm - Về kế tốn cơng nợ: Về phƣơng thức toán trả sau, giá trị khoản phải thu khách hàng lớn tài sản ngắn hạn, làm cho công ty bị chiếm dụng vốn lƣợng lớn, gây tốn chi phí ảnh hƣởng tới q trình ln chuyển vốn nhƣ ảnh hƣởng tới kết hoạt động kinh doanh - Về trích lập dự phịng: Đặc điểm kinh doanh DN, bán hàng giao hàng trƣớc, thu tiền hàng sau, số tiền phải thu lớn Tuy nhiên, kế tốn doanh nghiệp khơng tiến hành trích khoản dự phịng phải thu khó địi, điều ảnh hƣởng khơng nhỏ tới việc hồn vốn xác định kết tiêu thụ - Về sách bán hàng: Phƣơng thức bán hàng công ty chƣa đa dạng, chủ yếu bán hàng trực tiếp Với phƣơng thức này, cơng ty khơng trực tiếp tìm tới khách hàng mà khách hàng có nhu cầu đến đặt hàng mua trực 59 tiếp công ty Nhƣ vậy, công ty cần nghiên cứu triển khai thêm phƣơng thức bán hàng khác nhằm tăng doanh số bán 3.4.2 Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh công ty Qua thời gian thực tập công ty, sau tìm hiểu nắm bắt thực tế, em thấy cơng tác kế tốn bán hàng nhìn chung đƣợc thực nghiêm túc nhƣng bên cạnh cịn tồn số hạn chế định Trên sở lý luận đƣợc học trƣờng kết hợp với thực tế nghiệp vụ kế tốn bán hàng cơng ty, em xin đƣa số ý kiến đề xuất mong muốn góp phần hồn thiện cơng tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh công ty nhƣ sau: - Công ty tiết TK 156 thành nhiều tiểu khoản để tiện lợi cho việc theo dõi quản lý loại hàng hóa cơng ty - Cơng ty tiết TK 5111 để theo dõi chi tiết doanh thu hàng hố - Về cơng tác kế tốn cơng nợ: cơng ty cần có biện pháp đơn đốc, thu hồi tốn nhanh khoản phải thu bàng cách đƣa hình thức tốn hợp đồng, toán chận phải trả theo lãi suất ngân hàng Qua cơng ty hạn chế lƣợng vốn tồn đọng khoản phải thu, tránh bị chiếm dụng vốn, tăng tốc độ luân chuyển vốn - Về công tác tổ chức chứng từ kế toán luân chuyển chứng từ kế toán: Đối với chứng từ kế tốn bán hàng: Ngồi chứng từ bắt buộc Nhà nƣớc, chứng từ có tính chất hƣớng dẫn cần phải đƣợc thống biểu mẫu, nội dung, cách ghi chép Có nhƣ vậy, tạo đƣợc điều kiện cho việc kiểm tra, đối chiếu đƣợc thuận lợi, dễ dàng công tác thống kê tồn cơng ty - Về trình tự ln chuyển chứng từ kế tốn: Kế tốn cơng ty cần quy định rõ ràng trách nhiệm cá nhân trình luân chuyển chứng từ kế toán Khi luân chuyển chứng từ kế toán cần quy định cụ thể cho loại 60 chứng từ: chứng từ tiền mặt, chứng từ doanh thu bán hàng, chứng từ toán…Rồi quy định rõ ngƣời lập chứng từ, số thứ tự chứng từ cần lập, yếu tố chứng từ, ngƣời kí duyệt chứng từ,…Mục đích cuối cho trình tự luân chuyển chứng từ đƣợc thực cách khoa học, hợp lý có hiệu - Về sách bán hàng: Cơng ty nên áp đụng chƣơng trình khuyến mại, chiết khấu thƣơng mại Việc áp dụng sách đem lại nhiều tác dụng tích cực, cơng ty tạo thêm nhiều ƣu đãi cho khách hàng Qua đó, cơng ty vừa tạo đƣợc mối quan hệ mua bán lâu dài với khách hàng cũ, vừa thu hút thêm nhiều khách hàng tiềm tỉnh nhƣ địa bàn lân cận Ngồi cơng ty cần tìm hiểu, phát triển nhiều phƣơng thức bán hàng để tiếp cận với nhiều khách hàng, mở rộng đƣợc thị trƣờng tiêu thụ - Xây dựng chiến lƣợc thị trƣờng tiêu thụ Ln ln chủ động tìm kiếm thêm thị trƣờng mới, đẩy mạnh hoạt động marketing sản phẩm làm cho thƣơng hiệu công ty đƣợc truyền rộng rãi, nhiều ngƣời biết đến.Xây dựng kênh phản hồi khách hàng cơng ty, qua cơng ty biết đƣợc chất lƣợng sản phẩm hàng hoá nhƣ đa dạng sản phẩm thƣơng hiệu thị trƣờng 61 KẾT LUẬN Kinh tế nƣớc phát triển doanh nghiệp nƣớc kinh doanh có hiệu Để biết đƣợc doanh nghiệp kinh doanh có hiệu hay khơng phải phân tích thơng tin kế tốn, đặc biệt thơng tin kế tốn q trình tiêu thụ hàng hóa, sản phẩm xác định kết kinh doanh Dựa vào thơng tin mà nhà quản lý có sở để biết đƣợc doanh nghiệp đạt đƣợc kết cịn tồn cần khắc phục tiến hành tìm hiểu Từ nhà quản lý đƣa sách, mục tiêu, kế hoạch phù hợp với trạng doanh nghiệp nhằm ngày nâng cao hiệu kinh doanh Vì vậy, kế toán bán hàng khâu quan trọng, định đến tồn tại, phát triển doanh nghiệp Do ngƣời làm kế tốn phải hạch tốn xác, đầy đủ, phù hợp với chế độ kế toán hành doanh nghiệp quy định kế toán nhà nƣớc ban hành Qua thời gian thực tập công ty TNHH Phƣơng Nam, em tìm hiểu tình hình hoạt động nhƣ cơng tác hạch tốn cơng tác kế tốn nói chung cơng ty cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh nói riêng Qua việc nghiên cứu thực trạng, em đề xuất số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh công ty TNHH Phƣơng Nam Bằng kiến thức tích luỹ đƣợc q trình học tập nhà trƣờng vận dụng vào tình hình thực tế Cơng ty, em cố gắng hồn thiện báo cáo xong cịn nhiều hạn chế trình độ, thời gian kinh nghiệm, số vấn đề chƣa đƣợc hiểu thấu đáo nên không tránh khỏi thiết sót em mong nhận đƣợc góp ý thầy cô giáo nhà trƣờng anh chị phịng kế tốn Cơng ty để báo cáo đƣợc hoàn thiện Em xin cảm ơn giúp đỡ nhiệt tình giáo Đào Thị Hồng anh chị, phịng kế tốn Cơng ty TNHH Phƣơng Nam giúp em hồn thành chun đề tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn! 62 TÀI LIỆU THAM KHẢO Cơng ty TNHH Phƣơng Nam, Báo cáo tài năm 2016, 2017, 2018 Hồ Sỹ Chi (2011), Giáo trình thống kê doanh nghiệp, trƣờng Đại học Kinh tế quốc dân – Hà Nội Ngô Thế Chi, Trƣơng ThịThuỷ (2009), Giáo trình kế tốn tài chính, NXB Tài – Hà Nội Phạm Bá Quốc (2012), Giáo trình ngun lý kế tốn, trƣờng Đại học quốc gia TP Hồ Chí Minh Võ Văn Nhị (2010,), Giáo trình hướng dẫn thực hành kế tốn sổ kế toán, NXB Thống kê Hà Nội 63 ... thiện cơng tác kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Phƣơng Nam CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP... cơng tác kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh công ty TNHH Phƣơng Nam 57 3.4.1 Đánh giá chung thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh công ty TNHH. .. hàng xác định kết hoạt động kinh doanh công ty TNHH Phƣơng Nam + Đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Phƣơng Nam Đối tƣợng nghiên cứu