Nghiên cứu công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH thương mại và dịch vụ thực phẩm tân hoàng kim

LỜI CẢM ƠN Trong thời gian nghiên cứu làm khóa luận, với kiến thức học ghế nhà trường với giúp đỡ bảo tận tình thầy, Khoa Kinh tế Quản trị kinh doanh trường Đại học Lâm nghiệp Việt Nam, tập thể cán bộ, công nhân viên trongCông ty TNHH Thương mại Dịch vụ Thực phẩm Tân Hoàng Kim, em hồn thành khóa luận tốt nghiệp với đề tài : “Nghiên cứu cơng tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Thực phẩm Tân Hoàng Kim” Nhân dịp này, em xin chân thành cảm ơn sâu sắc tới giảng viên Hoàng Vũ Hải người dành nhiều thời gian công sức để hướng dẫn giúp đỡ em trình làm khóa luận Em xin chân thành cảm ơn trường Đại học Lâm Nghiệp tạo điều kiện cho sinh viên thực tập công ty, sở hồn thành khóa luận đồng thời giúp sinh viên tiếp cận công việc thực tế nhanh sau trường Em xin cảm ơn tập thể cán bộ, nhân viên Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Thực phẩm Tân Hoàng Kim tận tình giúp đỡ em trình thu thập số liệu giải đáp vấn đề liên quan tới Cơng ty Vì thời gian có hạn kinh nghiệm lực em hạn chế nên khóa luận khơng thể tránh khỏi thiếu sót.Em mong nhận đóng góp quý báu thầy giáo để khóa luận em hoàn thiện Cuối em xin gửi lời chúc đến tồn thể q thầy ln mạnh khỏe, hạnh phúc, thành công lĩnh vực sống Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, Ngày 01 tháng 05 năm 2018 Sinh viên thực Phạm Thị Hợp MỤC LỤC ĐẶT VẤN ĐỀ 1 Lý chọn đề tài Đối tượng mục tiêu nghiên cứu Phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI 1.1.Những vấn đề chung công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Doanh Nghiệp thương mại 1.1.1.Khái niệm bán hàng xác định kết kinh doanh 1.1.2 Khái niệm đặc điểm Doanh nghiệp kinh doanh thương mại 1.1.3 Phương thức bán hàng 1.1.4 Phương thức toán 1.2 Doanh thu Kế toán bán hàng doanh nghiệp kinh doanh thương mại 1.2.1.Khái niệm: 1.2.2 Chứng từ sử dụng 1.2.3 Tài khoản sử dụng 1.3 Kế tốn chi phí bán hàng 1.3.1 Khái niệm nội dung kế toán chi phí bán hàng 1.3.2 Chứng từ Tài khoản sử dụng 1.3.3 Phương pháp kế toán 10 1.4 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 10 1.4.1 Khái niệm, nội dung kế toán 10 1.4.2 Chứng từ tài khoản kế toán sử dụng 11 1.4.3 Phương pháp kế toán 12 1.5 Kế tốn doanh thu hoạt động tài chi phí tài 13 1.5.1 Khái niệm nội dung kế toán 13 1.5.2 Chứng từ kế toán tài khoản sử dụng 13 1.5.3 Trình tự kế tốn 14 1.6 Kế tốn thu nhập chi phí khác 14 1.6.1 Khái niệm nội dung kế toán 14 1.6.2.Chứng từ tài khoản sử dụng 14 1.6.3 Phương pháp kế toán 15 1.7 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 15 1.7.1 Khái niệm nội dung kế toán 15 1.7.2 Tài khoản sử dụng 16 1.8 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh 17 1.8.1 Khái niệm nội dung kế toán 17 1.8.2 Chứng từ Tài khoản sử dụng 17 CHƯƠNG ĐẶC ĐIỂM CƠ BẢN VÀ KẾT QUẢ SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ THỰC PHẨM TÂN HOÀNG KIM 19 2.1 Đặc điểm công ty TNHH thương mại dịch vụ thực phẩm Tân Hoàng Kim 19 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty TNHH thương mại dịch vụ thực phẩm Tân Hoàng Kim 19 2.2 Đặc điểm tài sản nguồn vốn công ty 21 (Nguồn: Phịng tài – kế toán) 21 Nhận xét: 22 Tình hình tài sản nguồn vốn Công ty TNHH dịch vụ thực phẩm Tân Hoàng Kim qua năm 2015-2017 cho ta thấy: 22 2.3 Đặc điểm lao động công ty 23 2.4 Đặc điểm sở vật chất Công ty 24 2.5 Kết sản xuất kinh doanh công ty qua năm 26 CHƯƠNG THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ THỰC PHẨM 28 TÂN HOÀNG KIM 28 3.1 Đặc điểm chung cơng tác kế tốn công ty 28 3.1.1 Chức nhiệm vụ phịng kế tốn cơng ty 28 3.1.2 Tổ chức máy kế tốn cơng ty 28 3.1.3 Hệ thống tài khoản kế tốn áp dụng cơng ty 30 3.1.4 Hình thức kế tốn áp dụng 30 3.1.5 Chế độ sách kế tốn áp dụng công ty 31 3.2 Thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng 32 3.2.1 Đặc điểm hàng hóa phương thức bán hàng cơng ty 32 3.2.2 Chứng từ sử dụng 32 3.3 Nội dung cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh công ty 33 3.3.1 Đặc điểm hàng hóa phương thức bán hàng hóa cơng ty 33 3.3.2 Phương pháp tính giá hàng hóa : 34 3.3.3 Phương pháp kế toán 34 3.3.4 Kế tốn chi phí bán hàng 44 3.3.5 Chi phí quản lý doanh nghiệp 47 3.3.6 Kế tốn Doanh thu tài chi phí tài 49 3.3.7 Kế tốn thu nhập khác chi phí khác: 50 3.2.8 Kế tốn chi phí thuế Thu nhập doanh nghiệp 50 3.3.9 Kế toán xác định kết kinh hoạt động kinh doanh 52 3.4 Đánh giá chung cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh 56 3.4.1 Nhận xét chung 56 3.5 Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh công ty TNHH thương mại dịch vụ thực phẩm Tân Hoàng Kim 56 3.5.1 Ưu điểm 56 3.5.2.Những tồn 57 3.5.3 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác bán hàng xác định kết kinh doanh công ty 58 KẾT LUẬN: ………………………………………………………………… 60 TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC CÁC KÝ TỰ, CÁC CHỮ VIẾT TẮT STT Tên viết tắt Giải thích BH & CCDV Bán hàng cung cấp dịch vụ CPBH Chi phí bán hàng DT Doanh thu Đ Việt Nam đồng ĐVT Đơn vị tính GVHB Giá vốn hàng bán GTGT Giá trị gia tăng HĐTC Hoạt động tài KQHĐKD Kết hoạt động kinh doanh 10 BPBH Bộ phận bán hàng 11 CPQLDN Chi phí quản lý doanh nghiệp 12 QLKD Quản lý kinh doanh 13 Thuế TNDN Thuế thu nhập doanh nghiệp DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1 Tài sản nguồn vốn công ty năm (2015-2017) 21 Bảng 2.2 Cơ cấu lao động cơng ty tính đến 31/12/2017 23 Bảng 2.3 Tình hình tài sản cố định Công ty (31/12/2017) 25 Bảng 2.4 Kết hoạt động kinh doanh công ty qua năm 2015-2017 26 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Trình tự kế tốn bán bn qua kho Sơ đồ 1.2 Trình tự kế tốn bán hàng khơng qua kho Sơ đồ 1.3 Trình tự kế tốn bán lẻ Sơ đồ 1.4 Trình tự kế tốn chi phí bán hàng 10 Sơ đồ 1.5 Trình tự kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 12 Sơ đồ 1.6 Trình tự kế tốn tài khoản doanh thu tài chi phí tài 14 Sơ đồ 1.7 Trình tự kế tốn thu nhập khác chi phí khác 15 Sơ đồ1.8 Trình tự kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 16 Sơ đồ 1.9 Kế toán xác định kết kinh doanh 18 Sơ đồ 2.1 Sơ đồ máy quản lí cơng ty 20 Sơ đồ 3.1 Sơ đồ tổ chức máy kế toán 28 Sơ đồ 3.2 Hình thức ghi sổ Nhật ký chung 30 DANH MỤC MẪU SỐ Mẫu số 3.1 Phiếu xuất kho 37 Mẫu số 3.2 Hóa đơn GTGT 38 Mẫu số 3.3 Sổ Nhật Ký Chung 39 Mẫu số 3.4 Sổ TK 632 Giá Vốn Hàng Bán 40 Mẫu sổ 3.5 Sổ Cái TK 511- Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 42 Mẫu sổ 3.6 Sổ TK 6421- Chi phí bán hàng 46 Mẫu sổ 3.7 Sổ TK 6422 – Chi phí quản lý doanh nghiệp 48 Mẫu sổ 3.8 TK 8211 - Chi phí thuế TNDN hành 51 Mẫu sổ 3.9 TK 911Xác định kết kinh doanh 53 ĐẶT VẤN ĐỀ 1.Lý chọn đề tài Trong kinh tế thị trường ngày phát triển, đặc biệt xu hội nhập doanh nghiệp thương mại có vai trị trao đổi hàng hóa cung cấp dịch vụ đáp ứng nhu cầu tiêu dùng xã hội số lượng chất lượng kết cấu mặt hàng.Đứng trước cạnh tranh gay gắt kinh tế thị trường việc sản xuất cung cấp cho thị trường khối lượng lớn sản phẩm, dịch vụ với chất lượng cao, đa dạng mẫu mã chủng loại phù hợp với thị hiếu người tiêu dùng Doanh nghiệp thương mại cần phát huy tính chủ động sáng tạo kinh doanh, khai thác tối đa lợi tận dụng triệt để hội từ bên để đtạ hiệu cao Gắn với cơng tác bán hàng, việc xác định kết bán hàng giữ vai trị quan trọng đích phản ảnh hiệu quả, tình hình kinh doanh doanh nghiệp cách cụ thể rõ ràng để từ nhà quản lí có chiến lược, định kinh doanh kịp thời hiệu Giống doanh nghiệp thương mại khác, Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Thực phẩm Tân Hoàng Kim sử dụng kế tốn cơng cụ đắc lực điều hành quản lý hoạt động kinh doanh Nhận thức tầm quan trọng công tác tổ chức bán hàng xác định kết bán hàng doanh nghiệp thương mại hướng dẫn giáo Hồng Vũ Hải nên em lựa chọn đề tài: “Nghiên cứu công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Thực phẩm Tân Hoàng Kim” để hoàn thành báo cáo thực tập Do thời gian thực tập có hạn điều kiện khác nên báo cáo em khơng tránh khỏi sai sót Em mong nhận ý kiến, đánh giá thầy cô giáo bạn để hoàn thiện kiến thức lý luận nghiệp vụ kế toán Cuối năm, kế tooán chuyển chi phí quản lý kinh doanh sang TK 911 để xác định kết kinh doanh: Nợ TK 911: 14.638.760 đồng Có TK 6421: 14.638.760 đồng Nhận xét: Cơng ty trích khấu hao năm lần, cuối tháng khóa sổ chuyển số dư, số phát sinh tài khoản thành số dư đầu kỳ.Cuối năm kết chuyển cho năm 3.3.5 Chi phí quản lý doanh nghiệp Công ty TNHH Thương Mại Và Dịch Vụ Thực Phẩm Tân Hồng Kim, kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp sử dụng tài khoản sau:  Tài khoản sử dụng: TK 6422 – Chi phí quản lý doanh nghiệp  Chứng từ sử dụng: kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp sử dụng chứng từ sau: Hóa đơn GTGT, Phiếu chi, Giấy báo nợ, Giấy báo có, Giấy đề nghị tạm ứng  Phiếu xuất kho ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ Trình tự kế tốn Phản ánh chi phí quản lý doanh nghiệp Cơng ty Nợ TK 6422: Chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ TK 133: Thuế GTGT khấu trừ (nếu có ) Có TK 334, 338, 111, 112, 141, 331, … - Ví dụ3:Ngày 31/12/2017 xuất quỹ tiền mặt để toán tiền xăng dầu số tiền 454.545 đồng, số tiền chưa gồm thuế GTGT 10% Từ ví dụ trên, Kế toán lập sổ theo mẫu sổ 3.7.TK 6422- Chi phí quản lý doanh nghiệp sau: 47 Mẫu sổ 3.7 Sổ TK 6422 – Chi phí quản lý doanh nghiệp Cơng Ty TNHH Thương Mại Và Dịch Vụ Thực Phẩm Tân Hoàng Kim Dãy B, Ki ốt 20, chợ đầu mối phía Nam, Phường Hồng Văn Thụ, Quận Hoàng Mai, Thành phố Hà Nội Mẫu số: S03b-DNN (Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TTBTC Ngày 26/08/2016 Bộ Tài chính) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung) Tháng 12 năm 2017 Tài khoản: Nhật ký chung Chứng từ Ngày, tháng ghi sổ Số hiệu Ngày, tháng A B C … … Diễn giải 23/12/2017 MH00049 23/12/2017 31/12/2017 MH00044 31/12/2017 31/12/2017 NVK00013 31/12/2017 31/12/2017 NVK00014 31/12/2017 31/12/2017 NVK00037 31/12/2017 … Đơn vị tính: VND 6422 - Chi phí quản lý doanh nghiệp D - Số dư đầu kỳ - Số phát sinh kỳ … Mua hàng XÍ NGHIỆP BÁN LẺ XĂNG DẦUCÔNG TY XĂNG DẦU KHU VỰC 1-CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN theo hóa đơn 1067447 Mua hàng XÍ NGHIỆP BÁN LẺ XĂNG DẦUCƠNG TY XĂNG DẦU KHU VỰC 1-CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN theo hóa đơn 1231656 Hạch tốn lương phận bán hàng Hạch toán lương phận quản lý doanh nghiệp Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 31/12/2017 Số hiệu TK Trang STT đối số dịng ứng E G H Có 2.397.213.040 … 331 454.545 331 454.545 334 137.680.000 334 198.205.000 … 2.741.510.470 911 … 344.297.430 2.741.510.470 2.741.510.470 2.741.510.470 - Số dư cuối kỳ - Cộng lũy kế từ đầu năm Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Nợ - Cộng số phát sinh Người ghi sổ (Ký, họ tên) Số tiền Ngày .tháng .năm Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Cuối năm, kế tốn chuyển chi phí quản lý kinh doanh sang TK 911 để xác định kết kinh doanh: Nợ TK 911: 2.741.510.470 đồng Có TK 6422: 2.741.510.470 đồng 48 Nhận xét: Cơng ty tư nhân nên không kết chuyển theo tháng mà chất kỳ kế tốn theo năm Cuối năm Cơng ty kết chuyển lần Cuối tháng Công ty khóa sổ chuyển số dư, số phát sinh qua tài khoản như: TK 511, 632, 6421, 6422,… thành số dư đầu kỳ Cuối năm Công ty kết chuyển cho năm 3.3.6 Kế toán Doanh thu tài chi phí tài A.Kế tốn Doanh thu Tài chính: Doanh thu hoạt động tài tổng giá trị lợiích kinh tế Cơng ty thu từ hoạt động tài Doanh thu hoạt động tài Cơng ty phát sinh từ tiền lãi bán hàng Kế toán sử dụng TK 515 – “Doanh thu từ hoạt động tài chính” Chứng từ sử dụng: Giấy báo có, Phiếu thu,… Sổ sách kếtốn : Sổ 515 Trong tháng, kế toán vào bảng kê chi tiết chứng từ để lập sổ 515 – “Doanh thu hoạt động tài chính” Tại Cơng ty TNHH Thương Mại Và Dịch Vụ Thực Phẩm Tân Hồng Kim tháng 12/2017 khơng phát sinh doanh thu từ hoạt động tài B Kế tốn Chi phí tài chính: Chi phí hoạt động tài chi phí có liên quan đến hoạt động vốn, hoạt động đầu tư tài nghiệp vụ mang tính chất tài doanh nghiệp Chứng từ sử dụng: phiếu chi, ủy nhiệm chi,… TK số lãi vay phản ánh TK 635 – “Chi phí hoạt động tài chính” Trình tự hạch tốn: có nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến chi phí tài chính, kế tốn định khoản: Nợ TK 635 – “Chi phí HĐ tài chính” Có TK 112, 111,… Tại Cơng ty TNHH Thương Mại Và Dịch Vụ Thực Phẩm Tân Hoàng Kim tháng 12/2017 khơng phát sinh chi phí từ hoạt động tài 49 3.3.7 Kế tốn thu nhập khác chi phí khác: A Kế tốn thu nhập khác: Thu nhập khác khoảnthu nhập doanh thu doanh nghiệp Đây khoản thu nhập tạo từ hoạt động khác hoạt động kinh doanh thông thường như: Các khoản thuế nhà nước miễn giảm, thu từ khoản nợ phải trả khơng xác định đượcchủ, Kế tốn sử dụng TK 711- “Thu nhập khác” Căn vào chứng từ có liên quan, kế toán lập sổ tài khoản thu nhập khác Trong tháng 12 năm 2017 Công ty TNHH Thương Mại Và Dịch Vụ Thực Phẩm Tân Hồng Kimkhơng phát sinh nghiệp vụ có liên quan đến khoảnthu nhập ngồi hoạt động kinh doanh B Kế tốn chi phí khác: Chi phí khác khoản chi phí hoạt động ngồi hoạt động kinh doanh tạo doanh thu doanh nghiệp như: Chi phí lý nhượng bán TSCĐ, khoản chi phí khác, Kế tốn sử dụng TK 811 – “Chi phí khác” Căn vào chứng từ, kế toán lập sổ chi phí khác Trong tháng 12 năm 2017 Cơng ty TNHH Thương Mại Và Dịch Vụ Thực Phẩm Tân Hồng Kimkhơng phát sinh nghiệp vụ có liên quan đến khoản chi phí ngồi hoạt động kinh doanh 3.2.8 Kế tốn chi phí thuế Thu nhập doanh nghiệp Chi phí thuế TNDN khoản chi phí phảnánh chi phí thuế thu nhập doanh nghệp hành phát sinh năm doanh nghiệp Tài khoản sử dụng 821 – “Chi phí thuế TNDN” Tài khoản 821 khơng có số dư cuối kỳ Ví dụ4: Ngày 31/12 Cơng ty kết chuyển chi phí thuế TNDN xác định kết HĐKD số tiền19.070.146 đồng Căn vào chứng từ kế toánđịnh khoản sau: 50 Nợ TK 8211: 19.070.146 đồng Có TK 3334: 19.070.146 đồng Căn vào chứng từ, kế toán lập sổ TK 8211 theo mẫu sổ 3.8 TK 8211 Chi phí thuế TNDN hành sau: Mẫu sổ 3.8 TK 8211 - Chi phí thuế TNDN hành Cơng Ty TNHH Thương Mại Và Dịch Vụ Thực Phẩm Tân Hoàng Kimi Dãy B, Ki ốt 20, chợ đầu mối phía Nam, Phường Hoàng Văn Thụ, Quận Hoàng Mai, Thành phố Hà Nội Mẫu số: S03b-DNN (Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC Ngày 26/08/2016 Bộ Tài chính) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế tốn Nhật ký chung) Tháng 12 năm 2017 Đơn vị tính: Tài khoản: 8211 - Chi phí thuế TNDN hành Số hiệu TK Trang STT đối số dòng ứng E G H Nhật ký chung Chứng từ Ngày, tháng ghi sổ Số hiệu Ngày, tháng A B C Diễn giải D Số tiền Nợ Có - Số dư đầu kỳ - Số phát sinh kỳ 31/12/2017 NVK00017 Hạch tốn chi phí thuế thu 31/12/2017 nhập doanh nghiệp tạm tính 2017 31/12/2017 NVK00037 31/12/2017 Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 31/12/2017 - Cộng số phát sinh - Số dư cuối kỳ - Cộng lũy kế từ đầu năm 3334 19.070.146 19.0 70.1 46 911 19.0 19.070.146 70.1 46 19.070.146 19.0 70.1 - Sổ có 01 trang, đánh số từ trang số 01 đến trang 01 - Ngày mở sổ: Ngày .tháng .năm Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 51 3.3.9 Kế tốn xác định kết kinh hoạt động kinh doanh Xác định kết kinh doanh Cơng ty thường kế tốn thực vào cuối tháng, cuối quý năm - Tài khoản sử dụng: Trên sởđó, Kế tốn sử dụng TK: TK 911 – Xác định kết kinh doanh TK 421 - Lợi nhuận chưa phân phối Ngoài sử dụng số tài khoản như: TK 632, TK 6422, TK 511, Phương pháp hạch tooán: - Cuối tháng, kết hoạt động kinh doanh xác định công thức: Kết = DTT – GVHB – CPQLDN + DTHĐTC – CPTC + TNK – CPK - TTNDN CPQLDN= CPBH + CPQLKD Cuối tháng 12/2017, muốn xác định kết hoạt động kinh doanh kế toán thực bút toán kết chuyển tập hợp số liệu lập sổ TK 911 – Xác định kết kinh doanh Dựa vào bút toán kết chuyển để định kết kinh doanh cơng ty Sau đó, kết chuyển lãi – lỗ sang tài khoản 4212 Từ số liệu chứng từ trên, áp dụng cơng thức ta tính sau: KQ = 16.233.993.600- 14.893.640.433 –(14.638.760+2.741.510.470) + – – – 19.070.146 = (1.434.866.209) đồng Nợ TK 911:1.434.866.209 đồng Có TK 4212:1.434.866.209 đồng Thuế TNDN tính theo Cơng thức sau: Thuế TNDN = Thuế suất TTNDN*LNTT Lợi nhuận trước thuế = Doanh thu – Các khoản chi phí = 16.233.993.600 – (14.638.760+ 2.741.510.470) = 13.477.844.370 đồng Các khoản CP =Chi phí bán hàng + CP quản lý kinh doanh 52 Cuối năm, kế toán lên sổ TK 911 – Xác định kết kinh doanhtheo mẫu sổ 3.9 sau: Mẫu sổ 3.9 TK 911Xác định kết kinh doanh Công Ty TNHH Thương Mại Và Dịch Vụ Thực Phẩm Tân Hoàng Dãy B, Kim Ki ốt 20, chợ đầu mối phía Nam, Phường Hồng Văn Thụ, Quận Hoàng Mai, Thành phố Hà Nội Mẫu số: S03b-DNN (Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TTBTC Ngày 26/08/2016 Bộ Tài chính) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế tốn Nhật ký chung) Tháng 12 năm 2017 Tài khoản: Đơn vị tính: VND 911 - Xác định kết kinh doanh Nhật ký chung Số hiệu TK Trang STT đối số dòng ứng Chứng từ Ngày, tháng ghi sổ Số hiệu Ngày, tháng A B C Diễn giải D E G H Số tiền Nợ Có - Số dư đầu kỳ - Số phát sinh kỳ 31/12/2017 NVK00037 31/12/2017 31/12/2017 NVK00037 31/12/2017 31/12/2017 NVK00037 31/12/2017 31/12/2017 NVK00037 31/12/2017 31/12/2017 NVK00037 31/12/2017 31/12/2017 NVK00037 31/12/2017 Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 31/12/2017 Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 31/12/2017 Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 31/12/2017 Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 31/12/2017 Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 31/12/2017 Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 31/12/2017 - Cộng số phát sinh - Số dư cuối kỳ - Cộng lũy kế từ đầu năm 4212 1.434.866.209 51111 16.233.993.600 632 14.893.640.433 6421 14.638.760 6422 2.741.510.470 8211 19.070.146 17.668.859.809 17.668.859.809 17.668.859.809 17.668.859.809 - Sổ có 01 trang, đánh số từ trang số 01 đến trang 01 - Ngày mở sổ: Ngày .tháng .năm Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 53 Từ chứng từ nghiệp vụ trên, trình bày nghiệp vụ kết chuyển sau: Nợ TK 911: 14.893.640.433 đồng Có TK 632: 14.893.640.433 đồng Nợ TK 511: 16.233.993.600 đồng Có TK 911: 16.233.993.600 đồng Nợ TK 911: 14.638.760 đồng Có TK 6421: 14.638.760 đồng Nợ TK 911: 2.741.510.470 đồng Có TK 6422: 2.741.510.470 đồng Nợ TK 911: 19.070.146 đồng Có TK 821: 19.070.146 đồng Qua chứng từ nghiệp vụ ta có bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh tháng 12/2017 sau: 54 Mẫu số: B02 DNN (Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 Bộ Tài chính) BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Tháng 12/ 2017 [02] Tên người nộp thuế: Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Thực phẩm Tân Hoàng Kim [03] Mã số thuế: 0101576618 Đơn vị tiền: đồng Việt Nam Mã Thuyết số minh Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 01 16.233.993.600 Các khoản giảm trừ doanh thu 02 10 16.233.993.600 11 14.839.640.433 20 1.394.353.167 Doanh thu hoạt động tài 21 Chi phí tài 22 - Trong đó: Chi phí lãi vay 23 Chi phí quản lý kinh doanh 24 2.756.149.230 30 (1.361.796.063) 10 Thu nhập khác 31 11 Chi phí khác 32 CHỈ TIÊU Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (10= 01-02) Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20=10-11) Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh (30 = 20 + 21 - 22 - 24) 55 Năm 3.4 Đánh giá chung cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh 3.4.1 Nhận xét chung 3.4.1.1 Ưu điểm Cơng ty Tân Hồng Kim phát triển có mối quan hệ với nhà cung cấp hàng hóa đầu vào ổn địn lâu dài, có khách hàng thân thiết, gắn bó với cơng ty; hệ thống kênh phân phối, tiếp thị sản phẩm công ty đa dạng phù hợp với nhu cầu khách hàng Phần kế toán bán hàng có kế tốn phụ trách riêng nghiệ vụ bán hàng hạch toán tập trung nhân viên, đảm bảo tính thống nhất, xác cao Cơng ty sử dụng phần mềm kế tốn Misa sme.net 2015 với lập trình phần bán hàng nhiều tính đa dạng, tiện lợi linh hoạt 3.4.1.2 Nhược điểm Cơng ty Tân Hồng Kim với số lượng giao dịch lớn, nghiệp vụ bán hàng diễn liên tục ngày kế tốn khơng xác định kết kinh doanh theoo tháng theo quý mà xác định kết kinh doanh theo năm Xác định giá vốn phương pháp bình quân gia quyền dự trữ theo quý vào cuối quý nên làm cho giá vốn phản ánh khơng thực xác Khơng mở sổ TK 911 theo tháng mà mở theo quý nên không kịp thời lấy kết kinh doanh 3.5 Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh công ty TNHH thương mại dịch vụ thực phẩm Tân Hoàng Kim 3.5.1 Ưu điểm Qua q trình thực tập phịng kế tốn cơng ty, em tìm hiểu cơng tác kế toán rút số nhận xét sau: Thứ nhất, tổ chức máy kế toán: Bộ máy kế toán gọn nhẹ, nhân viên người đào tạo qua chuyên ngành kế toán có lực Các phần hành kế tốn bố trí hợp lí, phù hợp với khả trình độ người 56 Thứ hai, công tác tổ chức hạch toán: hệ thống chứng từ kế toán phản ánh tình hình bán hàng xác định kết kinh doanh sử dụng hợp lí, mẫu quy định Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh phản ánh chứng từ kế toán đảm bảo nguyên tắc khách quan, chứng từ có đầy đủ chữ kí người có liên quan.Việc lưu trữ bảo quản tốt, khoa học dễ dàng dàng kiểm tra đối chiếu Thứ ba, hệ thống tài khoản: công ty sử dụng hệ thống tài khoản kế tốn theoThơng tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 Bộ Tài chính, phù hợp với loại hình quy mơ cơng ty 3.5.2.Những tồn Cơng ty Tân Hồng Kim với số lượng giao dịch lớn, nghiệp vụ bán hàng diễn liên tục ngày kế tốn khơng xác định kết kinh doanh theo tháng theo quý mà xác định kết kinh doanh theo năm Xác định giá vốn phương pháp bình quân gia quyền dự trữ quý vào cuối quý nên làm cho giá vốn phản ánh khơng thực xác Khơng mở sổ TK 911 theo tháng mà mở theo quý nên không kịp thời phản ánh kết kinh doanh tháng Về sử dụng hệ thống tài khoản:Cơng ty Tân Hồng kim kinh doanh thương mại nhiều loại mặt hàng khác nhau, nhóm hàng như: Sữa loại gồm sữa đặc, sữa chua, sữa bột…; mì ăn liền loại, nước chấm , loại lại có nhiều mặt hàng khác Tình hình tiêu thụ, kết kinh doanh nhóm hàng kỳ khác Nhưng công ty sử dụng TK 5111 để phản ánh doanh thu tất mặt hàng, sử dụng TK 632 để phản ánh giá vốn hàng bán chung tất mặt hàng, nhóm hàng hóa, mà khơng mở tài khoản doanh thu, giá vốn chi tiết để theo dõi mặt hàng Cơng ty Tân Hồng Kim trả lương cho nhân viên bán hàng theo lương cố định Dù nhân viên bán nhiều hàng hay hàng hưởng mức lương xác định từ trước, khơng có phân biệt với nhau.Điều khơng khuyến khích 57 nhân viên bán hàng làm việc hiệu quả, dù bán nhiều hay hàng lương nhân viên bán hàng không thay đổi Nhân viên bán hàng thụ động việc nâng cao chất lượng dịch vụ, chăm sóc khách hàng để tăng lượng hàng tiêu thụ Cơng ty khơng xuất hóađơn bán lẻ, điều cho thấy công tác bán hàng chưa chặt chẽ cụ thể Các khoản chi phí bảo hiểm, chi phí quản lý doanh nghiệp không kê vào để xác định chi phí.Điều gây ảnh hưởng đến quyền lợi trực tiếp cho công nhân viên làm việc Công ty, thiệt thịi cho Doanh nghiệp khơng với quy định Luật lao động Tiền lương hạch toán TK 6422 khơng chất chi phí Tóm lại, với mặt tích cực đáng ghi nhận cơng ty cần nhìn nhận thiếu sót để bước khắc phục có bước hợp lý để đưa công ty lên thành doanh nghiệp hàng đầu lĩnh vực thương mại thực phẩm 3.5.3 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác bán hàng xác định kết kinh doanh cơng ty Trước u cầu hồn thiện cơng tác kế toán bán hàng xác định kết kinhdoanh công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Thực phẩm Tân Hồng Kim Căn vào tình hình doanh nghiệp, đặc điểm, tính chất kinh doanh yêu cầu quản lý cơng ty tơi có đề xuất số giải pháp hoàn thiện sau: Trước hết, doanh nghiệp phải hồn thiện máy kế tốn.Cơng ty cần tổ chức lại phần hành kế toán đảm bảo nguyên tắc phân công, phân nhiệm bất kiêm nhiệm Thực tế, tạiTân Hoàng Kim, yêu cầu cấp thiết để giải vấn đề trước mắt việc bổ sung, bố trí thêm nhân viên cho vị trí thủ kho thủ quỹ để bỏ kiêm nhiệm vị trí Tiếp đến để đảm bảo tính xác, trung thực, khách quan giao dịch phát sinh thơng tin kế tốn cung cấp nhân kế tốn phải bố trí hợp lý; phải có phân cơng quyền hạn trách nhiệm rõ ràng, cụ 58 thể Các kế toán viên phải đảm bảo cơng việc thực hồn thành chắn Trong sách bán hàng, doanh nghiệp phải ban hành thống sách chiết khấu, giảm giá phù hợp tồn diện; sách, thỏa thuận chiết khấu phải thể rõ ràng hợp đồng kinh tế, thương mạị.Đồng thời áp dụng chiết khấu tốn phải đảm bảo vịng quay vốn,khả tốn phải cân đối lợi ích với hội nhận được;và tùy thuộc vào tình hình thời kỳ, giai đoạn kinh doanh doanh nghiệp để đưa số, tỷ lệ phù hợp, khơng cố định, đồng thời điểm Trong sách lương thưởng: Doanh nghiệp cần thay đổi hình thức trả lương nhân viên.Công ty nên chuyển từ trả lương cố định trả lương theo thời gian sang trả lương theo doanh số để khuyến khích hiệu kinh doanh, đặc biệt phận bán hàng.Công ty để mức lương chung cộng thêm lương doanh số theo phần trăm doanh thu mà nhân viên mang cho công ty, kể khác chế độ thưởng tết, thưởng lễ nhân viên Tuy nhiên, sách lương thưởng cần cơng khai, minh bạch để khuyến khích người lao động gắn bó hết lịng với cơng ty Trong công tác xác định kết kinh doanh, cơng ty Tân Hồng Kim cần tổ chức theo dõi xác định kết kinh doanh theo tháng hay quý Ngoài báo cáo kinh doanh năm , báo cáo niên độ báo cáo quý, đơn vị cần xác định kết theo tháng để kịp thời điều chỉnh kế hoạch, phương hướng; tránh thụ động kiểm sốt Đối với hình thức bán lẻ Cơng ty cần lập hóa đơn theo quy định hành.Cuối ngày cuối tháng tổng hợp hóađơn bán lẻ để phảnánh Doanh thu chi phí Doanh nghiệp Phảnánh tiền lương nhân viên bán hàng qua TK 6421 Chi phí bán hàng 59 KẾT LUẬN Cơng ty TNHH thương mại dịch vụ thực phẩm Tân Hoàng Kim với kinh nghiệm bề dày hoạt động kinh doanh Thương mại thực phẩm; cơng ty có tổ máy kế toán chặt chẽ, kế toán viên người tận tâm yêu nghề có lực bên cạnh đó, ảnh hưởng nhiều nguyên nhân khách quan điều kiện công việc nên tránh khỏi tồn nhầm lẫn cơng tác kế tốn Qua q trình thực tập cơng ty em tìm hiểu nắm phần tình hình kinh doanh tình hình kế tốn cơng ty đặc biệt vấn đề kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh cơng ty Do cịn hạn chế kiến thức kinh nghiệm thực tế nên báo cáo thực tập không tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận ý kiến đóng góp bảo q thầy cơ, cán Cơng ty để báo cáo hồn thiện tốt Em xin chân thành cảm ơn! 60 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài Chính năm 2016 ban hành theo Thông tư 133/2016/TT - BTC ngày26/08/2016 Bộ Tài Chính Cơng ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Thực Phẩm Tân Hoàng Kim ( 2015 - 2017) sổ sách liên quan Phịng Kế tốn Tài Chính 3.Bộ Tài Chính (2006) Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Vềviệc ban hành Chế độ kế toán doanh nghiệp Bộ Tài Chính (2009), Thơng tư số 244/2009/TT-BTC ngày 31/12/2009 việc hướng dẫn sửa đổi bổ sung chế độ kế tốn doanh nghiệp 5.Bộ Tài Chính (2009), Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 việc hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp Website: tapchiketoan.com ... cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty TNHH thương mại dịch vụ thực phẩm Tân Hoàng Kim CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TRONG DOANH. .. cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh củaCông ty TNHH Thương mại Dịch vụ Thực phẩm Tân Hoàng Kim Phạm vi nghiên cứu - Về không gian: Đề tài nghiên cứu thực công ty TNHH thương mại dịch. .. nghiệp vụ kế toán Đối tượng mục tiêu nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: Công tác Kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Thực phẩm Tân Hoàng Kim Mục tiêu nghiên