Nghiên cứu công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty CP dịch vụ thương mại xuất nhập khẩu nhật minh

LỜI CẢM ƠN Được tạo điều kiện trường Đại học Lâm Nghiệp Việt Nam nói chung, khoa Kinh tế nói riêng anh chị Cơng ty CP Dịch Vụ Thương Mại Xuất Nhập Khẩu Nhật Minh em có q trình thực tập hồn thành khóa luận tốt nghiệp Cơng ty, với đề tài: “Nghiên cứu cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty CP Dịch Vụ Thương Mại Xuất Nhập Khẩu Nhật Minh” Để đạt kết này, em xin gửi lời cảm ơn chân thành tới: Các thầy cô giáo trường Đại Học Lâm Nghiệp Việt Nam, đặc biệt thầy cô giáo dậy mơn kế tốn khoa kinh tế tận tình truyền đạt kiến thức cho em năm học Với vốn kiền thức tiếp thu q trình học tập khơng tảng vững cho q trình nghiên cứu khố luận mà cịn hành trang quý báu cho em bước vào môi trường làm việc Đồng thời em xin gửi lời cảm ơn chân thành tới giám đốc Công ty CP Dịch Vụ Thương Mại Xuất Nhập Khẩu Nhật Minh anh chị phịng kế tốn, họ hướng dẫn tận tình tạo điều kiện tốt cho em hoàn thành tốt tập Đặc biệt, em xin chân thành cảm ơn Th.S Hồng Vũ Hải tận tình hướng dẫn em suốt trình làm khóa luận Những bảo, hướng dẫn góp ý thực giúp em nhiều để em hồn thành khố luận Cuối em xin chúc thầy, cô dồi sức khoẻ thành công nghiệp Đồng thời em xin chúc anh, chị Công ty CP Dịch Vụ Thương Mại Xuất Nhập Khẩu Nhật Minh sức khoẻ đạt nhiều thành công Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên thực Đỗ Thị Thùy Linh i MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN i MỤC LỤC ii DANH MỤC BẢNG v DANH MỤC SƠ ĐỒ vi DANH MỤC BIỂU vii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT viii ĐẶT VẤN ĐỀ 1.Sự cần thiết đề tài: 2.Mục tiêu nghiên cứu: 3.Đối tượng nghiên cứu: 4.Nội dung nghiên cứu: 5.Phương pháp nghiên cứu: 6.Phạm vi nghiên cứu 7.Kết cấu khóa luận tốt nghiệp: CHƯƠNG I:CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNHKẾT QUẢ KINH DOANH CỦA DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI 1.1.Những vấn đề chung kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh doang nghiệp thương mại 1.1.1.Khái niệm bán hàng xác định kết kinh doanh doanh nghiệp thương mại 1.1.2.Phương thức tiêu thụ kinh doanh thương mại 1.1.3.Phương pháp tính giá hàng hóa 1.2.Kế toán bán hàng 1.2.1.Chứng từ sử dụng 1.2.2.Tài khoản sử dụng 1.2.3.Phương pháp kế toán 1.3.Kế toán xác định kết kinh doanh 12 1.3.1.Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh.(Theo thơng tư 133) 12 1.3.2.Kế tốn chi phí tài doanh thu tài 13 ii 1.3.3.Kế tốn chi phí khác thu nhập khác 16 1.3.4.Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 18 1.3.5.Kế toán xác định kết kinh doanh 19 CHƯƠNG II:ĐẶC ĐIỂM CƠ BẢN VÀ KẾT QUẢ SẢN XUẤT KINH DOANHCỦA CÔNG TY CP DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI XUẤT NHẬP KHẨU NHẬT MINH 21 2.1 Tổng quan công ty 21 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty 21 2.1.2 Nhiệm vụ sản xuất kinh doanh công ty 21 2.1.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý chức phận công ty 22 2.2 Đặc điểm lao động Công ty 24 2.3 Đặc điểm sở vật chất Công ty 25 2.4 Đặc điểm vốn nguồn vốn 26 CHƯƠNG III:THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CP DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI XUẤT NHẬP KHẨU NHẬT MINH 30 3.1 Tổ chức kế tốn Cơng ty CP Dịch Vụ Thương Mại Xuất Nhập Khẩu Nhật Minh 30 3.1.1 Tổ chức máy kế tốn cơng ty Cơng ty CP Dịch Vụ Thương Mại Xuất Nhập Khẩu Nhật Minh 30 3.1.2 Chế độ kế tốn áp dụng cơng ty 31 3.1.3 Hình thức kế tốn áp dụng 32 3.2 Thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh công ty 33 3.2.1 Đặc điểm hàng hoá kinh doanh công ty 33 3.2.2 Thực trạng kế tốn bán hàng cơng ty 34 3.3 Kế toán xác định kết kinh doanh 46 3.3.1 Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh 46 3.3.2 Kế tốn chi phí tài doanh thu tài 48 iii 3.3.3 Kế tốn chi phí khác, thu nhập khác 54 3.3.3.2 Kế tốn chi phí khác 54 3.3.4 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 54 3.3.5 Kế toán xác định kết kinh doanh 57 3.4 Giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh 61 3.4.1 Nhận xét chung 61 3.4.2 Giải pháp số đề xuất hồn thiện cơng tác kế toán bán hàng xác định kết kinh tạo Công ty 62 KẾT LUẬN 64 TÀI LIỆU THAM KHẢO iv DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1 Cơ cấu lao động Cơng ty tính đến ngày 30/11/2017 24 Bảng 2.2 Tình hình tài sản cố định công ty(30/11/2017) 25 Bảng 2.3 Tình hình tài sản nguồn vốn Công ty qua năm(2015-2017) 26 Bảng 2.4 Báo cáo kết sản xuất kinh doanh Công ty CP Dịch Vụ Thương Mại XNK Nhật Minh 27 Bảng 3.1 Danh mục vài sản phẩm công ty 33 v DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 : Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh 13 Sơ đồ 1.2 Kế toán doanh thu hoạt động tài 16 Sơ đố 1.3 Kế toán thu nhập khác 17 Sơ đồ 1.4 Kế tốn chi phí khác 18 Sơ đồ 1.5 Kế toán xác định kết kinh doanh 20 Sơ đồ 2.1 Tổ chức máy Công ty CP DVTM XNK Nhật Minh 22 Sơ đồ 3.1 Bộ máy kế tốn Cơng ty CP DVTM XNK Nhật Minh 30 Sơ đồ 3.2 Hình thức kế toán Nhật ký chung 32 Sơ đồ 3.3 Quy trình ghi sổ doanh thu bán hàng 35 Sơ đồ 3.5 Trình tự hoạch tốn doanh thu hoạt động tài 48 Sơ đồ 3.6 Trình tự hạch tốn chi phí hoạt động tài Cơng ty CP Dịch Vụ Thương Mại Xuất Nhập Khẩu Nhật Minh 51 vi DANH MỤC BIỂU Biểu 3.1 Đơn đặt hàng Công ty TNHHTM Hồng Dương 36 Biểu 3.3 Phiếu xuất kho 38 Biểu 3.4 Sổ chi tiết tài khoản 5111 39 Biểu 3.5 Sổ chi tiết tài khoản 632 40 Biểu 3.6 Sổ nhật ký chung tháng 11 41 Biểu 3.7 Sổ TK 511 – Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 44 Biểu 3.8 Sổ TK 632- Giá vốn hàng bán 45 Biểu 3.9 Sổ TK 642- Chi phí quản lý kinh doanh 47 Biểu 3.10 Giấy báo có 49 Biểu 3.12 Giấy báo nợ số 00063 52 Biểu 3.13 Sổ TK 635 53 Biểu 14 Sổ tài khoản 821- Chi phí thuế TNDN 56 Sổ 3.15 TK 911- Xác định kết kinh doanh 59 Biểu 3.16 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh 60 vii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT STT Viết tắt Tên danh mục BHTN Bảo hiểm thất nghiệp BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế CCDC Công cụ dụng cụ CP Chi phí CP TM&DV Cổ Phần thương mại dịch vụ DN Doanh nghiệp DTBH&CCDV Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ DTHĐTC Doanh thu hoạt động tài 10 ĐVT Đơn vị tính 11 GTGT Giá trị gia tăng 12 GTCL Giá trị lại 13 GVHB Giá vốn hàng bán 14 KC Kết chuyển 15 HĐGTGT Hoá đơn giá trị gia tăng 16 KKTX Kê khai thường xuyên 17 KQKD Kết kinh doanh 18 NK-SC Nhật ký sổ 19 TK Tài khoản 20 TNDN Thu nhập doanh nghiệp 21 TNHH Trách nhiệm hữu hạn 22 TSCĐ Tài sản cố định 23 TSCĐHH Tài sản cố định hữu hình 24 TNHH TM Trách nhiệm hữu hạn thương mại 25 VNĐ Việt Nam đồng 26 XĐKQKD Xác định kết kinh doanh viii ĐẶT VẤN ĐỀ Sự cần thiết đề tài: Trong cơng cơng nghiệp hóa, đại hóa đất nước Đảng Nhà nước lãnh đạo, doanh nghiệp đóng vai trị vơ qua trọng kinh tế quốc dân Để kinh tế phát triền mạnh bền vững trước hết đòi hỏi doanh nghiệp phải tồn phát triển bền vững Các doanh nghiệp tự chủ hoạt động kinh doanh, Nhà nước điều tiết kinh tế hoạt động tài Trong hệ thống quản lý tài doanh nghiệp, hạch tốn kế tốn phận quan trọng, cung cấp thông tin quan trọng cho phận quản trị để phục vụ cho việc định Đồng thời, cung cấp thơng tin cần thiết cho đối tượng có liên quan gián tiếp đến cơng ty Chính từ việc cần thiết mà việc hồn thiện cơng tác kế tốn khơng mối quan tâm Nhà nước mà cịn có quan tâm sâu sắc từ phái chủ doanh nghiệp Hơn hết, doanh nghiệp nhận thấy họ trực tiếp hay gián tiếp tham gia vào trình hồn thiện cơng tác kế tốn với Nhà nước đem lại cho họ quyền lợi kinh tế thiết thực việc hồn thiện có hiệu thể tinh thần Trước u cầu có chế quản lý kinh tế, Nhà nước phải hồn thiện cơng tác quản lý, có cơng tác hạch tốn kế tốn Trong q trình học tập trường, q trình tìm hiểu Cơng ty CP Dịch Vụ Thương Mại Xuất Nhập Khẩu Nhật Minh em lấy đề tài “ Nghiên cứu cơng tác Kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty CP Dịch Vụ Thương Mại Xuất Nhập Khẩu Nhật Minh” để làm luận văn tốt nghiệp Mục tiêu nghiên cứu: Mục tiêu tổng quát: Nhằm làm rõ tình hình thực tế cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh công ty, giúp công ty thấy mặt làm được, qua đè xuất số giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty Mục tiêu cụ thể: - Hệ thống hóa sở lý luận kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh doanh nghiệp thương mại - Tìm hiểu, nêu đặc điểm kết kinh doanh Công ty CP Dịch Vụ Thương Mại Xuất Nhập Khẩu Nhật Minh qua năm 2015-2017 - Đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty CP Dịch Vụ Thương Mại Xuất Nhập Khẩu Nhật Minh Đối tượng nghiên cứu: Đối tượng nghiên cứu: Công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty CP Dịch Vụ Thương Mại Xuất Nhập Khẩu Nhật Minh Nội dung nghiên cứu: - Cơ sở lý luận kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh doanh nghiệp thương mại - Đặc điểm kết sản xuất kinh doanh Công ty CP Dịch Vụ Thương Mại Xuất Nhập Khẩu Nhật Minh - Thực trạng giải pháp hồn thiện tổ chức kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty CP Dịch Vụ Thương Mại Xuất Nhập Khẩu Nhật Minh Phương pháp nghiên cứu: Sự kết hợp lý luận, khảo sát tư liệu giáo trình, số luận văn tốt nghiệp, sách báo để tập hợp vấn đề chung có, khảo sát thực tế cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh công ty dùng phương pháp phân tích, đối chiếu sau rút kết luận, đề xuất số phương hướng, giải pháp hoàn thiện tổ chức kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh công ty Phạm vi nghiên cứu Về không gian: Đề tài nghiên cứu thực công ty CP Dịch Vụ Thương Mại Xuất Nhập Khẩu Nhật Minh, Phủ Lý, Hà Nam Về thời gian: Nghiên cứu kết hoạt động kinh doanh công ty CP Dịch Vụ Thương Mại Xuất Nhập Khẩu Nhật Minh năm từ năm 2015-2017 3.3.3.2 Kế tốn chi phí tài Chi phí tài chi phí liên quan đến hoạt động vốn, hoạt động đầu tư tài nghiệp vụ mang tính chất tài doanh nghiệp.Tại công ty phát sinh khoản sau: Chiết khấu tốn cho khách hàng hưởng, chi phí liên quan đến hoạt động vay vốn + Tài khoản sử dụng: TK 635 – Chi phí tài + Căn hạch toán: Căn vào phiếu chi, giấy báo nợ, nhật ký chung… Cuối kỳ kế toán ghi sổ TK 635 Chứng từ kế toán: Nhật ký chung Sổ TK 635 - Giấy báo nợ - Phiếu chi - Biên bù trừ công nợ Báo cáo tài Sơ đồ 3.6 Trình tự hạch tốn chi phí hoạt động tài Cơng ty CP Dịch Vụ Thương Mại Xuất Nhập Khẩu Nhật Minh Ví dụ: Ngày 25/11/2017 trả lãi vay ngân hàng Nông nghiệp phát triển nông thôn Hà Nam số tiền 27.768.488 đồng toán chuyển khoản từ khoản gửi ngân hàng Hà Nam Định khoản bút toán: Nợ TK 635: 27.768.488 đồng Có TK 112: 27.768.488 đồng Khi nhận giấy báo có (Biểu 3.11)của ngân hàng, Kế toán tiến hành lập SC TK 635 – để theo dõi chi phí tài cơng ty kỳ thể qua Biểu 3.12 sau: 51 Biểu 3.12 Giấy báo nợ số 00063 NH Nông nghiệp phát triển nông thôn Ngày lập lệnh: – PGD PhủLý – Hà Nam 25/11/2017 Địa chỉ: Số 135, Nguyễn Văn Trỗi, Phủ Lý, tỉnh Hà Nam GIẤY BÁO NỢ Số: 0063 Tên khách hàng: Công ty TNHHTM Hồng Dương Số tài khoản: 240401000455 – Chi nhánh Hà Nội Địa chỉ: 32 ngách 49/94 Thịnh Liệt – Hoàng Mai – Hà Nội Mã số thuế: 0107788270 Chúng ghi nợ vào tài khoản quý khách số tiền 27.768.488 VNĐ Bằng chữ: Hai mươi bảy triệu bảy trăm sáu mươi tám nghìn bốn trăm tám mươi tám đồng Nội dung: Trả lãi vay Giao dịch viên Kiểm soát (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 52 Biểu 3.13 Sổ TK 635 Đơn vị:Công TyCP Dịch Vụ Thương Mại Mẫu số S03b-DNN Xuất Nhập Khẩu Nhật Minh (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ- Địa chỉ: Số 17, Đ Nguyễn Viết Xuân, Phủ BTC Lý, Hà Nam ngày 14/9/2006 Bộ Tài chính) SỔ CÁI Ngày 30 tháng 11 năm 2017 Tên tài khoản: Chi phí hoạt động tài Số hiệu TK: 635 Ngày, Chứng từ Diễn giải Nhật ký TK chung đối tháng ghi sổ Số hiệu Ngày, B C Số tiền Trang STT chiếu tháng A ĐVT: đồng sổ D E Có dịng G H Số dư đầu kì 25/11 GBN63 25//11 Chi phi lãi vay Nợ … 82 23 1121 27.768.488 82 25 1121 14.238.015 83 15 1121 83 21 911 ngân hàng NN & PTNT 30/11 GBN64 30/11 Chi phí lãi vay ngân hàng BIDV 30/11 HĐ274 30/11 Phí dịch vụ 340.192 ngân hàng BIDV 30/11 PKT64 30/11 K/C chi phí 42.346.695 hoạt động tài Tổng 42.346.695 42.346.695 Ngày 30 tháng 11 năm 2017 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 53 3.3.3 Kế tốn chi phí khác, thu nhập khác 3.3.3.1 Thu nhập khác - Kế toán sử dụng TK 811 – “Chi phí khác” - Căn vào chứng từ ghi sổ, kế toán lập sổ tài khoản chi phí khác Trong tháng 11/2017 khơng phát sinh nghiệp vụ liên quan đến chi phí khác nên kế tốn khơng hạch tốn 3.3.3.2 Kế tốn chi phí khác - Kế toán sử dụng TK 711 – “Thu nhập bất thường” để phản ánh - Căn vào chứng từ ghi sổ có liên quan, kế tốn lập sổ tài khoản thu nhập khác Trong tháng 11 công ty không phát sinh khoản thu nhập khác chi phí khác nên khơng mở hoạch tốn TK 811 – “Chi phí khác” TK 711 – “Thu nhập bất thường” 3.3.4 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp - Cơng ty tính thuế TNDN 20% - Chứng từ sử dụng: Phiếu chi, giấy báo nợ… - Quy trình ln chuyển chứng từ: Khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán vào chứng từ gốc để lập lên chứng từ cần thiết có liên quan Cuối tháng, thực bút toán kết chuyển kinh doanh sang TK 911 - Xác đinh kết kinh doanh Ví dụ: vào ngày 30/11 kế tốn vào thu nhập doanh nghiệp để lập tờ khai thuế tháng 11 năm 2017 Sau lập tờ khai thuế, kế toán lập phiếu chi xuất tiền mặt để tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp - Tổng doanh thu mà Công ty thu tháng 11 năm 2017 991.113.200đồng - Tổng giá vốn hàng bán mà Công ty bỏ tháng 11 năm 2017 790.900.500 đồng - Tổng chi phí quản lý doanh nghiệp tháng 11 năm 2017 Công ty 111.901.550 đồng - Ta có cách tính lợi nhuận trước thuế sau: LNTT = DTT - GVHB – CPQLKD + DT HĐTC - CPTC 54 LNTT = 991.113.200 – 790.900.500 - 111.901.550 + 12.923.091 - 42.346.695 LNTT = 58.887.546đồng - Thuế thu nhập doanh nghiệp tính theo cơng thức: Thuế TNDN = Thu nhập chịu thuế * Thuế suất thuế TNDN Thuế TNDN = 58.887.546* 20% = 11.777.509 đồng * Kế toán hạch toán: - Ngày 30/11/2017, thuế TNDN Cơng ty là: Nợ TK 821: 11.777.509đồng Có TK 3334: 11.777.509đồng - Kết chuyển chi phí thuế TNDN vào TK 911 để xác định kết kinh doanh: Nợ TK 911: 11.777.509đồng Có TK 821: 11.777.509đồng 55 Biểu 3.14 Sổ tài khoản 821- Chi phí thuế TNDN Đơn vị:Công TyCP Dịch Vụ Thương Mại Mẫu số S03b-DNN Xuất Nhập Khẩu Nhật Minh (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ- Địa chỉ: Số 17, Đ Nguyễn Viết Xuân, Phủ Lý, BTC Hà Nam ngày 14/9/2006 Bộ Tài chính) SỔ CÁI Tháng 11 năm 2017 Tên tài khoản: Chi phí thuế TNDN TK sử dụng: TK 821 ĐVT: đồng NTGS Chứng từ Nhật ký Diễn giải SH TKĐƯ Số tiền chung NT ST STT Nợ Số dư đầu Có - - tháng 30/11 29 30/11 Tạm nộp 85 21 3334 85 23 911 11.777.509 thuế thu nhập doanh nghiệp 30/11 31 30/11 Kết chuyển 11.777.509 chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Cộng phát 11.777.509 11.777.509 sinh Dư cuối - - tháng Ngày 30 tháng 11 năm 2017 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 56 3.3.5 Kế toán xác định kết kinh doanh Xác định KQKD Cơng ty kế tốn thực vào cuối q Trên sở đó, kế tốn Cơng ty xác định kết kinh doanh sử dụng TK: - TK 911 – “Xác định kết kinh doanh” - TK 421 – “Lợi nhuận chưa phân phối” * Phương pháp hạch tốn Kế tốn sử dụng cơng thức sau để xác định kết kinh doanh: Kết HĐKD KQHĐ = CP tài bán hàng - (1) KQHĐ + (2) khác Chi phí thuế − TNDN (3) (4) (1) = Doanh thu – Giá vốn hàng bán – Chi phí quản lý kinh doanh (2) = Doanh thu hoạt động tài chính– Chi phí tài (3) = Thu nhập khác – Chi phí khác (4) = 20% x Thu nhập tính thuế + Doanh thu = DTBH & CCDV – Các khoản giảm trừ DT = 991.113.200 – = 991.113.200 đồng  Lợi nhuận gộp = DTT – GVHB =991.113.200 - 790.900.500= 200.212.700 đồng  LNHĐKD = LNG + (DT HĐTC - CPTC) - (CPBH + CP QLKD) = 58.887.546đồng  LNTT = LN từ hoạt động KD + DTHĐTC – CPTC +TNK – CPK = 29.463.942 đồng  Thuế TNDN Tháng 11 = LNTT * Thuế suất thuế TNDN = 29.463.942 * 20% = 5.892.788 đồng  Lợi nhuận sau thuế = Lợi nhuận trước thuế - thuế TNDN = 58.887.546- 11.777.509 = 47.110.037đồng 57 Cuối kỳ vào số liệu ghi sổ kế toán tài khoản liên quan sổ TK 511, sổ TK 632, TK 642,…kế toán thực bút toán kết chuyển để xác định kết kinh doanh -Kết chuyển doanh thu bán hàng: Nợ TK 511: 991.113.200 đồng Có TK 911: 991.113.200 đồng -Kết chuyển doanh giá vốn hàng bán: Nợ TK 911: 790.900.500 đồng Có TK 632:790.900.500 đồng -Kết chuyển CPQL KD Nợ TK 911: 111.901.550 đồng Có TK 642:111.901.550 đồng -Kết chuyển thuế thu nhập doanh nghiệp: Nợ TK 911: 11.777.509đồng Có TK 821:11.777.509đồng -Kết chuyển Chi phí tài chính: Nợ TK 911: 42.346.695đồng Có TK 635:42.346.695đồng -Kết chuyển DTHĐ tài chính: Nợ TK 911: 12.923.091đồng Có TK 515:12.923.091đồng -Kết chuyển chi phí lãi: Nợ TK 911: 47.110.037đồng Có TK 421:47.110.037đồng Cuối tháng, kết tốn tập hợp số liệu vào sổ TK 911 phản ánh kết hoạt động kinh doanh tháng 11/2017 58 Sổ 3.15 TK 911- Xác định kết kinh doanh Đơn vị:Công TyCP Dịch Vụ Thương Mại Xuất Nhập Khẩu Nhật Minh Địa chỉ: Số 17, Đ Nguyễn Viết Xuân, Phủ Lý, Hà Nam Mẫu số S03b-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 Bộ Tài chính) SỔ CÁI Ngày 30 tháng 11 năm 2017 Tên tài khoản: Xác định kết kinh doanh Số hiệu TK: 911 ĐVT: đồng Nhật ký chung Chứng từ NTGS SH NT Diễn giải Trang số STT TK đối ứng Số tiền Nợ Có Số dư đầu kỳ 511 30/11 PKT 61 30/11 30/11 PKT62 30/11 30/11 PKT63 30/11 30/11 PKT64 30/11 30/11 PKT68 30/11 30/11 PKT72 30/11 30/11 PKT74 30/11 K/C doanh thu BH XĐKQKD K/C giá vốn K/C doanh thu HĐTC K/C chi phí HĐTC K/C chi phí QLKD K/C chi phí thuế TNDN K/C lợi nhuận chưa phân phối Cộng số phát sinh tháng Số dư cuối tháng 83 17 84 18 83 18 83 23 84 22 85 85 632 991.113.200 790.900.500 515 12.923.091 635 42.346.695 642 111.901.550 821 11.777.509 421 47.110.037 1.004.036.291 1.004.036.291 Ngày 30 tháng 11 năm 2017 Người ghi sổ Kế toán Giám đốc ( ký,họ tên) ( ký, họ tên) 59 (Ký, họ tên) Biểu 3.16 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Đơn vị báo cáo: Công ty CP Dịch vụ Thương mại Mẫu số B 02 – DNN xuất nhập Nhật Minh (Ban hành theo QĐ số 48/2006 /QĐ-BTC Địa chỉ: Số 17, Đ Nguyễn Viết Xuân, Phủ Lý, Hà ngày 14/ 9/2006 Bộ trưởng BTC) Nam BÁO CÁO KẾT HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Năm 2017 Đơn vị tính: đồng CHỈ TIÊU MÃ SỐ THUYẾT Kỳ MINH A B C 1 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 01 IV.08 40.487.867.242 Các khoản giảm trừ doanh thu 02 10 40.487.867.242 11 37.307.260.460 20 3.180.606.782 Doanh thu hoạt động tài 21 3.890.522 Chi phí tài 22 23 24 1.520.262.140 30 1.664.235.164 10 Thu nhập khác 31 11 Chi phí khác 32 12 Lợi nhuận khác (40=31-32) 40 13 Tổng lợi nhuận kế tốn trước thuế (50=30+40) 50 14 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 51 366.131.736 60 1.298.103.278 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (10=01-02) Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20=10-11) - Trong đó: Chi phí lãi vay Chi phí quản lý kinh doanh Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 30=20+21-22-24) 15 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp(60=50-51) IV.09 1.664.235.164 Nguồn: (Phịng tài kế tốn – Công ty CP DVTM XNK Nhật Minh) 60 3.4 Giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh 3.4.1 Nhận xét chung a Ưu điểm * Về tổ chức máy quản lý Công ty Bộ máy quản lý Công ty phù hợp, có phối hợp nhịp nhàng phòng ban chức hoạt động hiệu Cơng tác quản lý tài Cơng ty chặt chẽ công khai chế quản lý hiệu * Về tổ chức máy kế tốn Cơng ty Bộ máy kế tốn cơng ty hoạt động có hiệu quả, bảo đảm chức cung cấp kịp thời thông tin cần thiết cho ban giám đốc phận liên quan Thành công trước hết cố gắng vượt bậc đội ngũ cán phịng kế tốn cơng ty đào tạo bản, có tinh thần trách nhiệm trình độ nghiệp vụ cao Trình tự lập, luân chuyển kiểm tra chứng từ đảm bảo tính hợp pháp, hợp lệ hợp lý, đồng thời giúp kế toán trưởng giám đốc công ty theo dõi sát hoạt động diễn cơng ty Quy trình ln chuyển chứng từ phù hợp với quy mô, đặc điểm tổ chức quản lý cách thức hạch tốn cơng ty Tổ chức quản lý cách thức hạch toán công ty Tổ chức bảo quản, lưu trữ hủy chứng từ thực cẩn thận, an toàn, quy định điều kiện thời gian Các báo cáo kế tốn tài lập kịp thời đầy đủ phù hợp với quy định cơng tác kế tốn Sổ sách kế tốn bày trí theo hệ thống giúp việc theo dõi, đối chiếu số liệu xác thuận tiện Cơng ty áp dụng hình thức ghi sổ kế tốn nhật ký chung, đơn giản, rõ ràng, dễ hiểu Nhìn chung, việc tổ chức máy kế tốn tài nói chung tuân thủ chuẩn mực kế toán chung phù hợp với tình hình thực tế cơng ty Tuy nhiên, bên cạnh ưu điểm bản, theo đánh giá chung mốt số điểm tồn cần khắc phục 61 b.Nhược điểm * Về công tác hạch tốn kế tốn Cơng ty - Hình thức ghi sổ Nhật ký chung cơng ty cịn nhiều thiếu xót, thể qua cách ghi chép ngày tháng chứng từ không theo thứ tự ngày tháng mà theo nghiệp vụ phát sinh - Hiện Công ty chưa tiến hành hạch toán khoản giảm trừ doanh thu theo nghĩa Trong thực tế công ty tiến hành quy định riêng khách hàng chất lượng dịch vụ chặt chẽ tránh khoản giảm trừ xong điều lại có ảnh hưởng lớn đến việc thu hút khách hàng Và gây bị động nhân viên kế toán làm cho họ hiểu lầm công ty không phát sinh nghiệp vụ thực tế có xảy - Về việc sử dụng phần mềm kế tốn máy : Cơng ty hạch tốn kế tốn máy tính theo phần mềm dựng sẵn công ty đầu tư song phận kế toán chưa linh hoạt, kết hợp hài hịa lợi ích chức nên chưa sử dụng hết cơng suất tính vốn có máy tính nhằm giảm thiểu cơng sức - Mặc dù thận trọng kinh doanh Công ty CP Dịch Vụ Thương mại Xuất Nhập Khảu Nhật Minh lại tiến hành khoản trích lập dự phịng nhỏ Việc lập dự phòng cần thiết cơng ty, việc tiến hành trích lập dự phịng giúp Cơng ty có bước chuẩn bị trước cho rủi ro xảy - Cơng ty khơng có khoản trích chiết khấu thương mại cho khách hàng xác định kết kinh doanh giảm xuống 3.4.2 Giải pháp số đề xuất hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh tạo Công ty * Về cơng tác kế tốn Cơng ty Cơng ty cần hạch toán riêng khoản giảm trừ doanh thu chi phí bán hàng quản lý doanh nghiệp theo ngun tắc kế tốn để theo dõi sát xao khoản giảm trừ doanh thu khoản chi phí để từ tìm biện pháp để giảm bớt chi phí, tăng lợi nhuận cho công ty 62 Trong bối cảnh kinh tế khó khăn nay, lạm phát tăng cao Cơng ty nên trích lập khoản dự phịng giảm giá hàng tồn kho dự phòng nợ phải thu khó địi để đề phịng rủi ro Trong tình hình thực tế xuất nhiều phần mềm kế toán chuyên dụng ứng dụng thực tiễn đem lại hiệu hạch tốn kế tốn Với tình hình Cơng ty có đủ điều kiện để xây dựng hệ thống quản lý nhân hạch toán nghiệp vụ kế toán phần mềm máy tính thay thao tác thủ cơng dùng phần mềm exel.Hiệu việc sử dụng phần mềm máy tính lớn, bao hàm đầy đủ chức như: xếp, tìm kiếm, báo cáo, trợ giúp… * Kiến nghị: Công ty cần thay đổi chế độ kế toán theo QĐ 48/2006/QĐ/BTC ngày 14/09/2006 sang Thông tư 133/2016/TT-BTC để phù hợp với sổ sách, chứng từ công ty đáp ứng hạch toán theo định Nhà nước hành u cầu kế tốn cơng ty ghi chép đồng nghiệp vụ phát sinh theo ngày hạch tốn vào Sổ NKC xác để dễ theo dõi kết chuyển chi phí liên quan tránh bị nhầm lẫn 63 KẾT LUẬN Trong điều kiện kinh doanh kinh tế thị trường để đứng vững không ngừng phát triền vấn đề khó khăn Cơng ty Kế tốn với vai trị cơng cụ quan trọng để quản lý kinh tế tài Cơng ty thương mại phải thay đổi hoàn thiện cho phù hợp với tình hình để giúp cho Công ty quản lý tốt mặt hoạt động kinh doanh Trong cơng tác kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh có vị trí đặc biệt quan trọng Vì việc hồn thiện q trình hạch tốn nghiệp vụ tiêu thụ hàng hoá xác định kết hoạt động kinh doanh cần thiết Công ty Sau thời gian thực tập tìm hiểu cơng tác kế tốn Cơng ty CP Dịch Vụ Thương Mại Xuất Nhập Khẩu Nhật Minh, em phần nắm bắt thực trạng công tác tổ chức kế toán doanh nghiệp cơng việc cần phải làm kế tốn Điều giúp em hiểu sâu lý luận chung, so sánh giống khác lý luận thực tiễn nhằm bổ sung kiến thức học ngồi ghế nhà trường Do hạn chế kiến thức kinh nghiệm thực tế nên khóa luận khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận ý kiến đóng góp, bảo quý thầy cô giáo, cán Cơng ty để khóa luận hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn! 64 TÀI LIỆU THAM KHẢO 1.Bộ Tài chính, Quyết định 48/2006/QĐ-BTC Ngày 19/9/2006 Thông tư 133/2016/TT-BTC áp dụng ngày 26/8/2016 Công ty CP Dịch Vụ Thương Mại Xuất Nhập Khẩu Nhật Minh: hệ thống chứng từ, sổ sách, báo cáo tài năm 3.TS Vũ Hữu Đức(2006),Hệ thống báo cáo tài chính, nhà xuất Tài Chính Thư viện Đại học Lâm Nghiệp: luận văn, chuyên đề khóa trước Trang mạng: http://tailieu.vn ... CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CP DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI XUẤT NHẬP KHẨU NHẬT MINH 30 3.1 Tổ chức kế tốn Cơng ty CP Dịch Vụ Thương Mại Xuất Nhập Khẩu Nhật Minh. .. cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty CP Dịch Vụ Thương Mại Xuất Nhập Khẩu Nhật Minh Đối tượng nghiên cứu: Đối tượng nghiên cứu: Cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh. .. TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CP DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI XUẤT NHẬP KHẨU NHẬT MINH 3.1 Tổ chức kế tốn Cơng ty CP Dịch Vụ Thương Mại Xuất