Nghiên cứu công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả sản xuất kinh doanh tại công ty TNHH ánh dương hòa bình tỉnh hòa bình

LỜI CẢM ƠN Trong thời gian làm báo cáo khóa luận tốt nghiệp em nhận đƣợc nhiều giúp đỡ, đóng góp ý kiến bảo nhiệt tình thầy cô bạn bè Em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Cô Võ Thị Hải Hiền, giảng viên Bộ mơn Tài kế tốn – trƣờng Đại học Lâm nghiệp Việt Nam, ngƣời tình hƣớng dẫn , bảo em suốt trình viết báo cáo Em xin chân thành cảm ơn thầy giáo trƣờng Đại học Lâm nghiệp nói chung, thầy Bộ mơn Tài kế tốn nói riêng dạy dỗ cho em kiến thức môn đại cƣơng nhƣ môn chuyên ngành, giúp em có đƣợc sở lý thuyết vững vàng tạo điều kiện giúp đỡ em suốt trình học tập Em xin chân thành cảm ơn phịng kế tốn, phịng ban chức Cơng ty TNHH Ánh Dƣơng Hịa Bình giúp đỡ tạo điều kiện cho em hoàn thành báo cáo Cuối em xin chân thành cảm ơn gia đình bạn bè, tạo điều kiện, quan tâm giúp đỡ, động viên em suốt trình học tập hoàn thành báo cáo Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên Phạm Thị Liên i MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN i MỤC LỤC ii DANH MỤC BẢNG v DANH MỤC SƠ ĐỒ vi ĐẶT VẤN ĐỀ Chƣơng CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 1.1 Những vấn đề chung kế toán tiêu thụ xác định kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp sản xuất 1.1.1 Khái niệm vai trị ý nghĩa kế tốn tiêu thụ xác định kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp sản xuất 1.1.2 Nhiệm vụ kế toán tiêu thụ xác định kết sản xuất kinh doanh 1.2 Các phƣơng thức tiêu thụ toán doanh nghiệp 1.2.1 Các phƣơng thức tiêu thụ doanh nghiệp 1.2.2 Các phƣơng thức toán 1.3 Công tác kế toán tiêu thụ xác định kết sản xuất kinh doanh doanh nghiệp sản xuất 1.3.1 Nội dung kế toán tiêu thụ xác định kết sản xuất kinh doanh doanh nghiệp sản xuất đƣợc áp dụng theo thông tƣ 133 1.3.2 Kế toán doanh thu tiêu thụ khoản giảm trừ doanh thu 10 1.3.3 Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh 14 1.3.4 Kế tốn doanh thu hoạt động tài chi phí tài 15 1.3.5 Kế tốn thu nhập khác chi phí khác 17 1.3.6 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 18 1.3.7 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh 19 Chƣơng ĐẶC ĐIỂM CƠ BẢN VÀ KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH ÁNH DƢƠNG HỊA BÌNH 22 ii 2.1 Giới thiệu Cơng ty TNHH Ánh Dƣơng Hịa Bình 22 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty TNHH Ánh Dƣơng Hịa Bình 22 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ sản xuất kinh doanh Cơng ty TNHH Ánh Dƣơng Hịa Bình 22 2.1.3 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh tổ chức quản lý Công ty TNHH Ánh Dƣơng Hịa Bình 23 2.2 Đặc điểm tổ chức máy quản lý công ty 24 2.2.1 Sơ đồ máy quản lý 24 2.2.2 Chức năng- nhiệm vụ phận 24 2.3 Đặc điểm yếu tố nguồn lực Công ty 25 2.3.1 Đặc điểm sở vật chất Công ty 25 2.3.2 Đặc điểm tình hình sử dụng lao động cơng ty 26 2.3.3 Tình hình tài sản nguồn vốn công ty 28 2.3.4 Kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Ánh Dƣơng Hịa Bình 29 Chƣơng THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP GĨP PHẦN HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CƠNG TY TNHH ÁNH DƢƠNG HỊA BÌNH 32 3.1 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH Ánh Dƣơng Hịa Bình 32 3.1.1 Chức - nhiệm vụ phịng kế tốn Cơng ty TNHH Ánh Dƣơng Hịa Bình 32 3.1.2 Tổ chức máy kế tốn cơng ty 33 3.1.3 Hệ thống tài khoản kế tốn áp dụng Cơng ty 34 3.1.4 Hình thức ghi sổ kế tốn áp dụng Công ty 34 3.1.5 Chế độ kế tốn sách kế tốn áp dụng Cơng ty 35 3.2 Thực trạng cơng tác kế tốn tiêu thụ xác định kết sản xuất kinh doanh Cơng ty TNHH Ánh Dƣơng Hịa Bình 36 3.2.1 Mặt hàng tiêu thụ công ty 36 iii 3.2.2 Phƣơng thức Tiêu thụ 36 3.2.3 Kế toán giá vốn hàng bán 37 3.2.4 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 43 3.2.5 Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh 45 3.2.6 Kế tốn doanh thu hoạt động tài 57 3.2.7 Kế tốn chi phí hoạt động tài 57 3.2.8 Kế tốn chi phí khác thu nhập khác 59 3.2.9 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 59 3.2.10 Kế toán xác định kết kinh doanh Công ty 61 3.3 Nhận xét chung cơng tác kế tốn tiêu thụ xác định KQSXKD Cơng ty TNHH Ánh Dƣơng Hịa Bình 63 3.3.1 Ƣu điểm 63 3.2.2 Hạn chế 63 3.4 Một số đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tiêu thụ xác định kết sản xuất kinh doanh Cơng ty TNHH Ánh Dƣơng Hịa Bình 64 3.4.1 Hồn thiện cơng tác kế tốn 64 3.4.2 Kiến nghị khác 64 KẾT LUẬN 66 TÀI LIỆU THAM KHẢO iv DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1: Ngành nghề kinh doanh Công ty TNHH Ánh Dƣơng Hịa Bình 23 Bảng 2.1 Tình hình sở vật chất kỹ thuật Cơng ty (Tính đến ngày 31/12/2018) 25 Bảng 2.2 Cơ cấu lao động Cơng ty (Tính đến ngày 31/12/2018) 27 Bảng 2.3 Bảng tài sản nguồn vốn công ty giai đoạn 2016 – 2018 28 Bảng 2.4: Kết hoạt động kinh doanh Công ty năm 2016 – 2018 30 Bảng 3.1: Trích bảng chấm cơng tháng Bộ phận bán hàng 49 Bảng 3.3: Bảng chấm công tháng Bộ phận quản lý 52 Bảng 3.4: BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƢƠNG BP QL Tháng năm 2019 53 v DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Trình tự kế toán giá vốn hàng bán 10 Sơ đồ 1.2 Trình tự kế tốn bán buôn qua kho 12 Sơ đồ 1.3 Trình tự kế tốn bán hàng lẻ 12 Sơ đồ 1.4 Trình tự kế tốn bán hàng đại lý 13 Sơ đồ 1.5 Sơ đồ hàng bán bị trả lại 13 Sơ đồ 1.6 Trình tự kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 15 Sơ đồ 1.7 Trình tự kế tốn doanh thu hoạt động tài 16 Sơ đồ 1.8 Trình tự kế tốn chi phí tài 17 Sơ đồ 1.9 Trình tự kế tốn chi phí khác, thu nhập khác 18 Sơ đồ 1.10 Trình tự kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 19 Sơ đồ 1.11 Trình tự kế tốn kế tốn xác định kết kinh doanh 21 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ máy quản Công ty 24 Sơ đồ 3.1 Sơ đồ tổ chức kế tốn Cơng ty 33 Sơ đồ 3.2 Trình tự ghi sổ kế tốn Cơng ty 35 Sơ đồ 3.3: Sơ đồ hạch toán xác định kết kinh doanh tháng 02 năm 2019 61 vi DANH MỤC MẨU SỔ Mẫu số 3.1 Phiếu xuất kho 39 Mẫu sổ 3.2 (trích): Sổ Nhật ký chung 40 Mẫu số 3.3:Trích sổ Cái TK 632 – Giá vốn hàng bán 42 Mẫu số 3.4: Mẫu hoá đơn GTGT 44 Mẫu số 3.5: Trích sổ Cái TK 511 45 Mẫu số 3.6: Phiếu chi 47 Mẫu số 3.7: Trích sổ chi tiết TK 6421 54 Mẫu số 3.8: Trích sổ chi tiết TK 6422 55 Mẫu số 3.10: Trích sổ Cái TK 635 58 Mẫu số 3.11: Trích sổ Cái TK 821 60 Mẫu số 3.12: Trích Sổ Cái TK 911 62 vii ĐẶT VẤN ĐỀ Với chuyển đổi sang kinh tế thị trƣờng ,các doanh nghiệp gặp cạnh tranh gay gắt ngày rõ nét, đòi hỏi doanh nghiệp phải nhận thức đánh giá đƣợc tiềm doanh nghiệp thị trƣờng để đứng vững tồn ,để đạt đƣợc điều cơng tác kế tốn vơ quan trọng cần thiết phận tách rời cấu hình doanh nghiệp Nắm bắt đƣợc nhu cầu có nhiều doanh nghiệp sản xuất đƣợc thành lập có Cơng ty TNHH Ánh Dƣơng Hịa Bình Nhƣng muốn tồn phát triển đƣợc địi hỏi doanh nghiệp phải giám sát tất quy trình từ khâu sản xuất đến khâu tiêu thụ hàng hoá dịch vụ để đảm bảo việc luân chuyển vốn giữ uy tín với bạn hàng thực đầy đủ nghĩa vụ với Nhà nƣớc phải đảm bảo có lợi nhuận cho tích luỹ mở rộng phát triển hoạt động kinh doanh Về mặt thực tế nhƣ lý luận hạch tốn kế tốn nói chung kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh nói riêng cơng cụ đắc lực để quản lý hàng hoá thúc đẩy việc tiêu thụ hàng hố Tìm hiểu phân tích đánh giá cơng tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh doanh nghiệp có ý nghĩa quan trọng đƣợc quan tâm Nhận thức đƣợc tầm quan trọng cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh doanh nghiệp Qua nghiên cứu lý luận dựa kiến thức thu nhận từ trình học tập lớp nhƣ thời gian thực tập tìm hiểu thực tế Cơng ty TNHH Ánh Dƣơng Hịa Bình em chọn đề tài: “Nghiên cứu cơng tác kế tốn tiêu thụ xác định kết sản xuất kinh doanh Cơng ty TNHH Ánh Dương Hịa Bình – tỉnh Hịa Bình” cho khố luận tốt nghiệp  Mục tiêu nghiên cứu: - Mục tiêu tổng quát: Góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn tiêu thụ xác định kết sản xuất kinh doanh Công ty TNHH Ánh Dƣơng Hịa Bình -Mục tiêu cụ thể: + Hệ thống hoá sở lý luận cơng tác kế tốn tiêu thụ xác định kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp sản xuất + Đánh giá đặc điểm tình hình kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Ánh Dƣơng Hịa Bình qua năm (2016 – 2018) + Nghiên cứu thực trạng cơng tác kế tốn tiêu thụ xác định kết sản xuất kinh doanh Cơng ty TNHH Ánh Dƣơng Hịa Bình + Đề xuất số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế toán tiêu thụ xác định kết sản xuất kinh doanh Cơng ty TNHH Ánh Dƣơng Hịa Bình  Đối tƣợng nghiên cứu: Cơng tác kế tốn tiêu thụ xác định kết sản xuất kinh doanh Cơng ty TNHH Ánh Dƣơng Hịa Bình  Phạm vi nghiên cứu: - Phạm vi không gian: Nghiên cứu Cơng ty TNHH Ánh Dƣơng Hịa Bình, Phạm vi thời gian: + Nghiên cứu kết hoạt động kinh doanh năm (2016 – 2018) + Nghiên cứu công tác kế toán tiêu thụ xác định kết sản xuất kinh doanh 02/2019 Nội dung nghiên cứu - Cơ sở lý luận kế toán tiêu thụ xác định kết sản xuất kinh doanh doanh nghiệp vừa nhỏ - Đặc điểm kết hoạt động sản xuất kinh doanh năm Công ty TNHH Ánh Dƣơng Hịa Bình - Thực trạng cơng tác kế toán tiêu thụ xác định kết sản xuất kinh doanh Cơng ty TNHH Ánh Dƣơng Hịa Bình - Đề xuất ý kiến hồn thiện cơng tác kế toán tiêu thụ xác định kết sản xuất kinh doanh Cơng ty TNHH Ánh Dƣơng Hịa Bình  Phƣơng pháp nghiên cứu - Phương pháp thu thập số liệu, tài liệu: Kế thừa tài liệu kế toán, nguyên tắc chuẩn mực kế toán, chế độ kế tốn hành, số liệu cơng bố, giáo trình, giảng… - Phương pháp phân tích, xử lý số liệu: Sử dụng công cụ thống kê – thống kê mô tả (Số tuyệt đối, tƣơng đối, bình quân) để làm rõ mức độ tình hình biến động số liệu, phản ánh khía cạnh thực trạng vấn đề nghiên cứu cơng tác kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty Kết cấu khố luận: Ngồi phần đặt vấn đề kết luận khố luận gồm có chƣơng sau: Chƣơng 1: Cơ sở lý luận chung cơng tác kế tốn tiêu thụ xác định kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp sản xuất Chƣơng 2: Đặc điểm kết hoạt động sản xuất kinh doanh Cơng ty TNHH Ánh Dƣơng Hịa Bình Chƣơng 3: Thực trạng số giải pháp đề xuất góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn tiêu thụ xác định kết hoạt động sản xuất kinh doanh Cơng ty TNHH Ánh Dƣơng Hịa Bình Bảng 3.4: BẢNG THANH TỐN TIỀN LƢƠNG BP QL Tháng năm 2019 Họ tên STT Lƣơng Lƣơng Ngày đóng bảo cơng hiểm thực tế Lƣơng Các khoản trích tr vào lƣơng thực tế Thực L nh BHXH BHYT BHTN 8% 1.5% 1% Cộng Nguyễn Thị ánh Hằng 7.500.000 4.258.600 17 5.312.500 340.688 63.879 42.586 447.153 4.865.347 Vƣơng Thạch Thảo 7.500.000 4.258.600 18 5.625.000 340.688 63.879 42.586 447.153 5.177.847 Cao Xuân Tài 7.500.000 4.258.600 18 5.625.000 340.688 63.879 42.586 447.153 5.177.847 Hồ Thị Yến 7.500.000 4.258.600 18 5.625.000 340.688 63.879 42.586 447.153 5.177.847 Trần Thị Ngọc Ánh 7.500.000 4.258.600 18 5.625.000 340.688 63.879 42.586 447.153 5.177.847 Đinh Thị Minh Thƣ 7.500.000 4.258.600 17 5.312.500 340.688 63.879 42.586 447.153 4.865.347 Bùi Thị Thu 7.500.000 4.258.600 17 5.312.500 340.688 63.879 42.586 447.153 4.865.347 Ngô Thị Xuyến 7.500.000 4.258.600 16.25 5.078.125 340.688 63.879 42.586 447.153 4.630.972 Cao Thị Thùy 7.500.000 4.258.600 16.25 5.078.125 340.688 63.879 42.586 447.153 4.630.972 10 Hoàng Thị Bình 7.500.000 4.258.600 18 5.625.000 340.688 63.879 42.586 447.153 5.177.847 11 Kiều thị Hằng 7.500.000 4.258.600 18 5.625.000 340.688 63.879 42.586 447.153 5.177.847 12 Bùi Văn Minh 7.500.000 4.258.600 18 5.625.000 340.688 63.879 42.586 447.153 5.177.847 210 65.468.750 4.088.256 766.548 Tổng 90.000.000 51.103.200 511.032 5.365.836 60.145.124 Hà Nội ngày 28 tháng năm 2019 Ngƣời lập biểu (Ký họ tên) Giám đốc (ký tên) 53 Ký nhận Sau giám đốc phê duyệt lƣơng, kế toán lập phiếu chi lƣơng cho phận quản lý bán hàng, phận quản lý doanh nghiệp Mẫu số 3.7: Trích sổ chi tiết TK 6421 Cơng ty TNHH Ánh Dƣơng Hịa Bình Mẫu số: S20 – DNN Thơn Tân Sơn, Xã Hịa Sơn, Huyện Lƣơng Sơn, Tỉnh (Ban hành theo Thơng tƣ số Hịa Bình 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 Bộ Tài BTC) SỔ CHI TIẾT Tháng 02 năm 2019 Tài khoản 6421 ĐVT: Đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Ngày tháng … … … 04/02 PC99 04/02 … … … 28/02 KCT02 28/02 28/02 KCT02 28/02 28/02 KCT02 28/02 28/02 KCT02 28/02 28/02 KCT02 28/02 28/02 KCT02 28/02 Kế toán ghi sổ (Ký, họ tên) Nhật ký chung Diễn giải Trang sổ Số dƣ đầu kỳ Số phát sinh tháng …………… Thanh toán tiền xăng xe …………… Tính tiền lƣơng BP BH Tính tiền BH phận bán hàng Kết chuyển doanh thu cấu kết kim loại Kết chuyển doanh thu kim loại thô Kết chuyển doanh cấu kết kim loại Kết chuyển doanh thu kim loại thô Cộng số phát sinh Số dƣ cuối kỳ STT dòng … … Số tiền Số hiệu TK ĐƢ Nợ Có …… ……… ……… 1111 5.420.000 …… ……… 334 338 2.682.918 911 49.500.00 911 26.100.00 911 54.450.00 911 28.710.00 142.920.0 00 Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) 54 ……… 20.195.33 142.920.0 00 Hà Nội, ngày 28 tháng 02 năm 2019 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) 3.2.5.2 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp - Tài khoản sử dụng: TK 6422 - Chứng từ sử dụng: GBN, Hố đơn GTGT, biểu tính tốn lƣơng… Ví dụ 3.6: Ngày 27/02/2019, toán tiền nƣớc phận QLDN tiền mặt cho công ty nƣớc số tiền 9.050.100 đồng Thuế GTGT 10% Căn vào phiếu chi (Phụ biểu 03) kế toán định khoản sau: Nợ TK 6422: 9.050.100 đồng Nợ TK 1331: 905.010 đồng Có TK 1111: 9.955.110 đồng Sau tiến hành nhập số liệu vào sổ Nhật ký chung (mẫu sổ 3.2), sổ chi tiết TK 6422 (mẫu số 3.10) Mẫu số 3.8: Trích sổ chi tiết TK 6422 Cơng ty TNHH Ánh Dƣơng Hịa Bình Mẫu số: S20 – DNN Thơn Tân Sơn, Xã Hịa Sơn, Huyện Lƣơng Sơn, Tỉnh Hịa (Ban Bình hành theo Thơng tƣ số 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 Bộ Tài BTC) Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Ngày tháng … … … 27/02 PC105 27/02 28/02 KCT02 28/02 28/02 KCT02 28/02 28/02 KCT02 28/02 SỔ CHI TIẾT Tháng 02 năm 2019 Tài khoản 6422 – “Chi phí QLDN” ĐVT: Đồng Nhật ký Số chung hiệu Diễn giải TK Trang STT sổ dòng ĐƢ Số dƣ đầu kỳ Số phát sinh tháng ………………… …… Thanh toán tiền tiền nƣớc phận 1111 QLDN cho cơng ty nƣớc Tính tiền BH phận bán hàng Số tiền Nợ Có ……… ……… 9.050.100 338 Chi phí lƣơng BP QL Kết chuyển chi phí QLDN Cộng số phát sinh 5.365.836 334 60.145.124 911 200.366.000 200.366.000 200.366.000 Số dƣ cuối kỳ Kế toán ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) 55 Hà Nội, ngày 28 tháng 02 năm 2019 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Cơng ty TNHH Ánh Dƣơng Hịa Bình Mẫu số: S20 – DNN Thơn Tân Sơn, Xã Hòa Sơn, Huyện Lƣơng Sơn, Tỉnh Hòa (Ban Bình hành theo Thơng tƣ số 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 Bộ Tài BTC) SỔ CÁI Tháng 02 năm 2019 Tài khoản 642 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Ngày Số hiệu tháng 4/2/2019 PC99 4/2/2019 28/02 KCT02 28/02 28/02 KCT02 28/02 28/02 KCT02 28/02 28/02 KCT02 28/02 28/02 KCT02 28/02 28/02 KCT02 28/02 28/02 KCT02 28/02 27/02 PC105 27/02 28/02 KCT02 28/02 28/02 KCT02 28/02 Diễn giải Số dƣ đầu kỳ Số phát sinh tháng Nhật ký chung Trang STT sổ dịng Thanh tốn tiền xăng xe Tính tiền lƣơng BP BH Tính tiền BH phận bán hàng Tính tiền BH phận bán hàng Kết chuyển doanh thu cấu kết kim loại Kết chuyển doanh thu kim loại thô Kết chuyển doanh cấu kết kim loại Kết chuyển doanh thu kim loại thơ Thanh tốn tiền tiền nƣớc phận QLDN cho cơng ty nƣớc Chi phí lƣơng BP QL Số tiền Số hiệu TK ĐƢ Nợ Có 1111 5.420.000 334 20.195.333 338 2.682.918 338 5.365.836 911 49.500.000 911 26.100.000 911 54.450.000 54.450.000 911 28.710.000 28.710.000 1111 9.050.100 334 Tính tiền BH phận QL 65.468.750 338 Cộng số phát sinh 5.365.836 343.286.000 Số dƣ cuối kỳ 56 343.286.000 3.2.6 Kế toán doanh thu hoạt động tài - Tài khoản sử dụng: TK 515 – “Doanh thu hoạt động tài chính” - Chứng từ sử dụng: GBC, phiếu thu - Trình tự kế tốn: Ví dụ 3.7: Ngày 06/02/2019, nhận đƣợc Giấy báo có ngân hàng Tp Hịa Bình khoản lãi tiền gửi số tiền 8.250.000 đồng Căn vào Giấy báo có (Mẫu sổ 3.10) Kế tốn định khoản: Nợ TK 1121: 8.250.000 đồng Có TK 515: 8.250.000 đồng Căn vào sổ Nhật ký chung ( Mẫu sổ 3.2), kế toán tiến hành lập sổ TK 515 (mẫu 3.11) Mẫu 3.9: Trích sổ Cái TK 515 Cơng ty TNHH Ánh Dƣơng Hịa Bình Thơn Tân Sơn, Xã Hịa Sơn, Huyện Lƣơng Sơn, Tỉnh Hịa Bình Mẫu số: S03b – DNN (Ban hành theo Thông tƣ số 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 Bộ Tài BTC) SỔ CÁI Tài khoản 515: “Doanh thu hoạt động tài chính” Tháng 02 năm 2019 ĐVT: Đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Ngày tháng Diễn giải Trang sổ STT dòng TK Đối Ứng Số tiền Nợ Có Số dƣ đầu kỳ Phát sinh kỳ 01/02 GBC 01/02 06/02 GBC 06/02 Ngân hàng BIDV PGD Tp Hịa Bình trả lãi tiền gửi Ngân hàng BIDV PGD Tp Hịa Bình trả lãi tiền gửi Cộng phát sinh kỳ 1121DA 8.200.000 1121DA 8.250.000 16.450.000 16.450.00 Số dƣ cuối kỳ Kế toán ghi sổ (Ký, họ tên) Hà Nội, ngày 28 tháng 02 năm 2019 Giám đốc công ty (ký, họ tên, đóng dấu) Kế tốn trƣởng (Ký, họ tên) 3.2.7 Kế tốn chi phí hoạt động tài 57 - Tài khoản sử dụng: TK 635 - Chứng từ sử dụng: Phiếu chi, giấy báo nợ… - Trình tự kế tốn: Ví dụ 3.8: Ngày 02/02/2019, cho Cơng ty Sản xuất Hồng Yên hƣởng chiết khấu toán 1% nghiệp vụ phát sinh ngày 31/01 chuyển khoản Căn vào giấy báo nợ kế toán định khoản nhƣ sau: Nợ TK 635: 8.987.000 đồng Có TK 1121: 8.987.000 đồng Sau kế tốn cập nhập vào sổ Nhật ký chung (Mẫu sổ 3.2), sổ TK 635 (mẫu số 3.12) Mẫu số 3.10: Trích sổ Cái TK 635 Cơng ty TNHH Ánh Dƣơng Hịa Bình Thơn Tân Sơn, Xã Hịa Sơn, Huyện Lƣơng Sơn, Tỉnh Hịa Bình Mẫu số: S03b – DNN (Ban hành theo Thông tƣ số 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 Bộ Tài BTC) SỔ CÁI Tài khoản 635: “Chi phí tài chính” Tháng 02 năm 2019 ĐVT: Đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Ngày tháng Trang STT sổ dòng Diễn giải Số tiền TK Đối Ứng Nợ 1121CT 8.987.000 1121 14.600.000 Có Số dƣ đầu kỳ Phát sinh kỳ 02/02 GBN 02/02 28/02 GBN 28/02 Cho công ty hƣởng chiết khấu toán 1% nghiệp vụ phát sinh ngày 31/01 Trả lãi vay ngân hàng Cộng phát sinh kỳ 23.587.000 23.587.000 Số dƣ cuối kỳ Kế toán ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Hà Nội, ngày 28 tháng 02 năm 2019 Giám đốc công ty (ký, họ tên, đóng dấu) Kế tốn tổng hợp chi phí tài tháng 02 năm 2019 để kết chuyển sang TK 911 để xác định kết HĐKD 23.587.000 đồng 58 Nợ TK 911: 23.587.000 đồng Có TK 635: 23.587.000 đồng 3.2.8 Kế tốn chi phí khác thu nhập khác Trong tháng 02 năm 2019 khơng có nghiệp vụ thu nhập khác chi phí khác phát sinh 3.2.9 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp - Tài khoản sử dụng: TK 821 – “Chi phí thuế TNDN” Cơng ty tính thuế TNDN theo quy định Bộ tài chính, thuế suất thuế TNDN 20% Cụ thể, tháng 02 năm 2019 kế tốn xác định chi phí thuế TNDN nhƣ sau: + Doanh thu tháng 02/2019 = 665.362.199 đồng + Giá vốn hàng bán tháng 02/2019 = 352.359.089 đồng + Chi phí quản lý kinh doanh tháng 02/2019 = 220.366.000 đồng + Doanh thu HĐTC tháng 02/2019 = 16.450.000 đồng + Chi phí hoạt động tài tháng 02/2019 = 23.587.000 đồng  Lợi nhuận kế toán trƣớc thuế tháng 02/2019 = 665.362.199 - 352.359.089 - 220.366.000 + 16.450.000 - 23.587.000 = 85.500.110 đồng Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp tháng 02/2019 = 85.500.110 x 20% = 17.100.022 đồng Kế tốn định khoản chi phí thuế TNDN nhƣ sau: Nợ TK 821: 17.100.022 đồng Có TK 3334: 17.100.022 đồng Đồng thời, kế toán phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ Nhật ký chung Căn vào sổ Nhật ký chung, kế toán vào sổ Cái TK 821 (mẫu 3.13) 59 Mẫu số 3.11: Trích sổ Cái TK 821 Cơng ty TNHH Ánh Dƣơng Hịa Bình Mẫu số: S03b – DNN Thơn Tân Sơn, Xã Hịa Sơn, Huyện Lƣơng Sơn, Tỉnh Hịa Bình (Ban hành theo Thơng tƣ số 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 Bộ Tài BTC) SỔ CÁI Tài khoản 821: “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp” Tháng 02 năm 2019 ĐVT: Đồng Ngày Chứng từ tháng ghi sổ Số Ngày hiệu tháng Trang STT Diễn giải sổ dòng TK Số tiền Đối Ứng Nợ 3334 17.100.022 Có Số dƣ đầu kỳ Phát sinh kỳ 28/02 PKT96 28/02 Chi phí thuế TNDN Cộng phát 17.100.022 17.100.022 sinh kỳ Số dƣ cuối kỳ Kế toán ghi sổ Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Hà Nội, ngày 28 tháng 02 năm 2019 Giám đốc cơng ty (ký, họ tên, đóng dấu) Cuối tháng, tổng chi phí thuế TNDN phát sinh đƣợc kết chuyển sang TK 911 để xác định kết kinh doanh Kế toán định khoản nhƣ sau: Nợ TK 911: 17.100.022 đồng Có TK 821: 17.100.022 đồng 60 3.2.10 Kế tốn xác định kết kinh doanh Cơng ty - Tài khoản sử dụng: TK 911 – “Xác định kết kinh doanh” - Trình tự kế tốn: Sau thực khoá sổ kế toán, kế toán thực bút toán kết chuyển cập nhật vào sổ Nhật ký chung sổ liên quan nhƣ: Sổ TK 511, 6421, 6422… sổ TK 911 (mẫu số 3.12) Trình tự hạch tốn kế toán xác định kết kinh doanh tháng 02 năm 2018 Công ty đƣợc thể qua sơ đồ 3.3: TK 511 TK 911 TK 632 (2) (1) 665.362.199 352.359.089 TK 642 TK 515 (5) (3) TK 635 220.366.000 16.450.000 (4) TK 421 23.587.000 23.587.000 TK 821 (6) 17.100.022 68.400.088 (7) Sơ đồ 3.3: Sơ đồ hạch toán xác định kết kinh doanh tháng 02 năm 2019 (1) Kết chuyển doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (2) Kết chuyển giá vốn hàng bán (3) Kết chuyển chi phí QLKD (4) Kết chuyển chi phí tài (5) Kết chuyển doanh thu HĐTC (6) Kết chuyển chi phí thuế TNDN (7) Kết chuyển lãi kinh doanh 61 Mẫu số 3.12: Trích Sổ Cái TK 911 Cơng ty TNHH Ánh Dƣơng Hịa Bình Mẫu số: S03b – DNN Thơn Tân Sơn, Xã Hịa Sơn, Huyện Lƣơng Sơn, Tỉnh Hịa Bình (Ban hành theo Thơng tƣ số 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 Bộ Tài BTC) SỔ CÁI Tài khoản 911: “Xác định kết kinh doanh” Tháng 02 năm 2019 ĐVT: Đồng Ngày Chứng từ tháng ghi Số hiệu sổ Ngày Diễn giải Trang STT sổ dòng tháng TK Số tiền Đối Ứng Nợ Có Số dƣ đầu kỳ 28/02 KCT02 28/02 K/c doanh thu 5111 28/02 KCT02 28/02 K/c giá vốn hàng bán 28/02 KCT02 28/02 K/c chi phí QLKD 28/02 KCT02 28/02 K/c chi phí tài 28/02 KCT02 28/02 665.362.199 632 352.359.089 642 200.366.000 635 23.587.000 K/c doanh thu hoạt động tài 515 16.450.000 28/02 KCT02 28/02 K/c chi phí thuế 821 TNDN 28/02 KCT02 28/02 K/c lãi kinh 421 doanh Cộng phát sinh 17.100.022 68.400.088 681.812.199 kỳ 681.812.199 Số dƣ cuối kỳ Kế toán ghi sổ Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Hà Nội, ngày 28 tháng 02 năm 2019 Giám đốc cơng ty (ký, họ tên, đóng dấu) 62 3.3 Nhận xét chung cơng tác kế tốn tiêu thụ xác định KQSXKD Công ty TNHH Ánh Dƣơng Hịa Bình 3.3.1 Ưu điểm Về tổ chức máy kế toán: Kế toán ngƣời động, nhiệt tình, khơng ngừng học hỏi, nâng cao kiến thức Vì góp phần giúp cơng ty hoạt động có hiệu Về hệ thống chứng từ: Mọi chứng từ đƣợc thu thập, phân loại, xếp theo trình tự thời gian đƣợc bảo quản, lƣu trữ cẩn thận kế tốn viên Cơng ty Về việc ứng dụng công nghệ thông tin: Hiện nay, Công ty trang bị cho phịng kế tốn nhân viên máy vi tính đƣợc nối mạng nội giúp kế tốn viên hồn thành cơng việc cách nhanh chóng, xác Cơng tác kế tốn Cơng ty có hỗ trợ đắc lực phần mềm kế tốn Vacom, cơng việc khơng đƣợc giảm nhẹ mà cịn tăng cƣờng tính đầy đủ, xác kịp thời q trình cung cấp thơng tin Đặc biệt, nhờ áp dụng kế tốn máy, Cơng ty xây dựng đƣợc bảng mã hàng hóa cho loại theo tên gọi, quy cách, góp phần đáng kể vào q trình quản lý hàng hóa kế tốn bán hàng Công ty Tạo điều kiện cho nhân viên kế toán dễ dàng tác nghiệp 3.2.2 Hạn chế Bên cạnh ƣu điểm đạt đƣợc cơng tác hạch tốn kế tốn tiêu thụ xác định kết sản xuất kinh doanh Cơng ty tồn số vấn đề hạn chế trình phát triển Về hệ thống chứng từ: Hệ thống chứng từ bán hàng đƣợc thiết kế chƣa đƣợc đầy đủ…tuy nhiên qua xem xét tài liệu em thấy vài chứng từ chƣa có chữ ký ngƣời lập chứng từ mà ghi tên Về hệ thống tài khoản: Về hệ thống tài khoản kế tốn: Các tài khoản Cơng ty sử dụng chƣa phù hợp Về việc lập luân chuyển chứng từ: Công ty chƣa thống biểu mẫu, nội dung, cách ghi chép chứng từ hƣớng dẫn, điều gây khó khăn cơng tác hạch tốn, thống kê tồn công ty Mặt khác, việc luân chuyển chứng từ công ty 63 chƣa quy định rõ trách nhiệm cá nhân cho loại chứng từ khác Vì xảy mát quy trách nhiệm 3.4 Một số đề xuất nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn tiêu thụ xác định kết sản xuất kinh doanh Công ty TNHH Ánh Dƣơng Hịa Bình 3.4.1 Hồn thiện cơng tác kế toán Là doanh nghiệp hạch toán kinh tế độc lập với quy mô kinh doanh vừa nhỏ, công ty phải tìm cho máy quản lý, phƣơng thức kinh doanh cho có hiệu Song, bên cạnh yếu tố trên, tinh thần đồn kết đóng vai trị quan trọng bƣớc đƣờng tự khẳng định Trong trình kinh doanh mình, Ban lãnh đạo cơng ty ln quan tâm động viên cán công ty rèn luyện đạo đức, tinh thần nhƣ kỹ nghiệp vụ, khuyến khích họ đồn kết phấn đấu lên 3.4.2 Kiến nghị khác Qua thời gian thực tập Cơng ty, sau tìm hiểu nắm bắt thực tế, em thấy cơng tác kế tốn bán hàng nhìn chung đƣợc thực nghiêm túc nhƣng bên cạnh cịn tồn số hạn chế định Trên sở lý luận đƣợc học trƣờng kết hợp với thực tế nghiệp vụ kế toán bán hàng Công ty, em xin đƣa số ý kiến đề xuất mong muốn góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty nhƣ sau: + Về hệ thống tài khoản : Về hệ thống tài khoản công ty tiết tài khoản theo mặt hàng giúp cho công tác kiểm soát theo dõi dễ dàng 64 + Về cơng tác tổ chức chứng từ kế tốn ln chuyển chứng từ: Về công tác tổ chức chứng từ kế toán luân chuyển chứng từ kế toán: Đối với chứng từ kế tốn bán hàng: Ngồi chứng từ bắt buộc Nhà nƣớc, chứng từ có tính chất hƣớng dẫn cần phải đƣợc thống biểu mẫu, nội dung, cách ghi chép Có nhƣ vậy, tạo đƣợc điều kiện cho việc kiểm tra, đối chiếu đƣợc thuận lợi, dễ dàng cơng tác thống kê tồn Cơng ty + Về trình tự ln chuyển chứng từ kế tốn: Kế tốn Công ty cần quy định rõ ràng trách nhiệm cá nhân trình luân chuyển chứng từ kế toán Khi luân chuyển chứng từ kế toán cần quy định cụ thể cho loại chứng từ: chứng từ tiền mặt, chứng từ doanh thu bán hàng, chứng từ toán…Rồi quy định rõ ngƣời lập chứng từ, số thứ tự chứng từ cần lập, yếu tố chứng từ, ngƣời kí duyệt chứng từ,…Mục đích cuối cho trình tự luân chuyển chứng từ đƣợc thực cách khoa học, hợp lý có hiệu 65 KẾT LUẬN Cơng ty TNHH Ánh Dƣơng Hịa Bình Cơng ty đứng đầu khu vực Lƣơng Sơn – Hịa Bình cung cấp cấu kết kim loại, kim loại thô Để đạt đƣợc điều ngồi việc phận cơng ty làm tốt nhiệm vụ công ty nhận thức rõ tầm quan trọng vai trị cơng tác kế tốn bán để cơng tác ngày hiệu góp phần quan trọng việc định ban giám đốc Đề tài: “Nghiên cứu cơng tác kế tốn tiêu thụ xác định KQSXKD Công ty TNHH Ánh Dương Hịa Bình” nhằm đƣa tình hình thực tế kế tốn tiêu thụ Cơng ty để thấy rõ đƣợc điểm mạnh vấn đề cịn tồn mà Cơng ty gặp phải đề xuất vài giải pháp nhằm hoàn thiện kế tốn tiêu thụ Cơng ty Bằng kiến thức tích luỹ đƣợc q trình học tập nhà trƣờng vận dụng vào tình hình thực tế Cơng ty, em cố gắng hồn thiện báo cáo song nhiều hạn chế trình độ, thời gian kinh nghiệm, số vấn đề chƣa đƣợc hiểu thấu đáo nên không tránh khỏi thiết sót em mong nhận đƣợc góp ý thầy giáo nhà trƣờng anh chị phịng kế tốn Cơng ty để báo cáo đƣợc hoàn thiện Em xin cảm ơn giúp đỡ nhiệt tình Ban lãnh đạo cơng ty TNHH Ánh Dƣơng, Phịng kế tốn cơng ty quý thầy cô, đặc biêt cô Võ Thị Hải Hiền hƣớng dẫn, dẫn em hoàn thành báo cáo Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên thực Phạm Thị Liên 66 TÀI LIỆU THAM KHẢO Báo cáo tài Cơng ty TNHH Ánh Dƣơng Hịa Bình qua năm, 2016, 2017, 2018 Hồ Sỹ Chi (2011) Giáo trình thống kê doanh nghiệp, trƣờng Đại học Kinh tế quốc dân – Hà Nội Ngô Thế Chi, Trƣơng Thị Thuỷ (2009) Giáo trình kế tốn tài chính, NXB Tài – Hà Nội Phạm Bá Quốc (2012) Giáo trình ngun lý kế tốn, trƣờng Đại học quốc gia TP Hồ Chí Minh Võ Văn Nhị (2010) Giáo trình hƣớng dẫn thực hành kế tốn sổ kế toán, NXB Thống kê Hà Nội ... Đề xuất số ý kiến nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn tiêu thụ xác định kết sản xuất kinh doanh Công ty TNHH Ánh Dƣơng Hịa Bình  Đối tƣợng nghiên cứu: Cơng tác kế toán tiêu thụ xác định kết sản xuất. .. TÁC KẾ TỐN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 1.1 Những vấn đề chung kế toán tiêu thụ xác định kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh... (2016 – 2018) + Nghiên cứu cơng tác kế tốn tiêu thụ xác định kết sản xuất kinh doanh 02/2019 Nội dung nghiên cứu - Cơ sở lý luận kế toán tiêu thụ xác định kết sản xuất kinh doanh doanh nghiệp vừa