Nghiên cứu công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty TNHH xây dựng và cơ khí xuân cương hà nội

TRƢỜNG ĐẠI HỌC LÂM NGHIỆP KHOA KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH o0o KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP NGHIÊN CỨU CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN XÂY DỰNG VÀ CƠ KHÍ XUÂN CƢƠNG - HÀ NỘI NGÀNH: KẾ TOÁN MÃ SỐ: 7340301 Giáo viên hƣớng dẫn : ThS Đào Lan Phƣơng Sinh viên thực : Nguyễn Thị Hoài Mã sinh viên : 1654040324 Lớp : 61D- KTO Khóa : 2016 - 2020 Hà Nội, 2020 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan số liệu kết nghiên cứu luận văn trung thực chƣa đƣợc sử dụng để bảo vệ học vị Mọi giúp đỡ cho việc thực luận văn đƣợc cảm ơn thơng tin trích dẫn luận văn đƣợc rõ nguồn gốc rõ ràng đƣợc phép công bố Hà Nội, ngày1 tháng 05 năm 2020 Sinh viên thực Nguyễn Thị Hoài i MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i MỤC LỤC ii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT v DANH MỤC BẢNG vi DANH MỤC SƠ ĐỒ vii DANH MỤC MẪU SỔ viii ĐẶT VẤN ĐỀ 1 Sự cần thiết khách quan nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu: 2.1.Mục tiêu tổng quát 2.2 Mục tiêu cụ thể Đối tƣợng nghiên cứu: Phạm vi nghiên cứu: Phƣơng pháp nghiên cứu Nội dung nghiên cứu 7.Kết cấu khóa luận CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Những vấn đề chung kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm bán hàng, xác định kết hoạt động kinh doanh 1.1.2 Vai trị cơng tác kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh 1.1.3.Nhiệm vụ cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh 1.2 Các phƣơng thức bán hàng phƣơng thức toán 1.2.1 Các phƣơng thức bán buôn: 1.2.2 Các phƣơng thức bán lẻ: 1.3 Nội dung kế toán bán hàng 1.3.1 Kế toán giá vốn hàng bán 1.3.2 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ ii 1.3.3 Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh 1.4 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh 12 1.4.1 Kế toán doanh thu hoạt động tài 12 1.4.2 Kế tốn chi phí hoạt động tài 13 1.4.3 Kế toán thu nhập khác 14 1.4.4 Kế tốn chi phí khác, TK 811 15 1.4.5 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 16 1.4.6 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh 16 CHƢƠNG ĐẶC ĐIỂM CƠ BẢN CỦA CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ CƠ KHÍ XUÂN CƢƠNG 18 2.1 Khái quát chung công ty TNHH xây dựng khí Xuân Cƣơng 18 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty 18 2.1.2 Ngành nghề sản xuất kinh doanh chủ yếu Cơng ty TNHH xây dựng khí Xn Cƣơng 19 2.2 Tổ chức máy quản lý Cơng ty TNHH xây dựng khí Xn Cƣơng 22 2.2.1 Cơ cấu tổ chức máy cơng ty TNHH xây dựng khí Xuân Cƣơng 22 22 2.2.2 Chức năng, nhiệm vụ phòng ban, phận mối liên hệ phòng ban phận công ty TNHH xây dựng khí Xuân Cƣơng 22 2.3 Đặc điểm sở vật chất kỹ thuật Công ty 24 2.4 Đặc điểm tài sản nguồn vốn Công ty 24 2.5 Đặc điểm lao động Công ty 26 2.6 Kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH xây dựng khí Xuân Cƣơng 27 CHƢƠNG THỰC TRẠNG VÀ MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT GĨP PHẦN HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ CƠ KHÍ XUÂN CƢƠNG 31 3.1 Đặc điểm chung cơng tác kế tốn Cơng ty 31 3.1.1 Chức năng, nhiệm vụ Phịng tài kế tốn 31 3.1.2 Tổ chức máy kế tốn Cơng ty TNHH xây dựng khí Xuân Cƣơng 32 iii 3.1.3 Hình thức ghi sổ kế tốn áp dụng Cơng ty TNHH xây dựng khí Xn Cƣơng 34 3.1.4.Chế độ sách kế tốn cơng ty 35 3.2 Thực trạng kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh cơng ty TNHH xây dựng khí Xn Cƣơng 35 3.2.1 Đặc điểm chung công tác bán hàng báo cáo kết hoạt dộng kinh doanh Công ty 35 3.2.2 Kế toán giá vốn hàng bán 37 3.2.3 Kế toán doanh thu bán hàng khoản giảm trừ doanh thu 44 3.2.4 Kế toán chi phí quản l bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp 50 3.2.5 Kế toán doanh thu chi phí hoạt động tài 56 3.2.6 Kế tốn chi phí hoạt động tài 58 3.2.7 Kế tốn chi phíkhác 59 3.2.8 Kế toán thu nhập khác 60 3.2.9 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 60 3.2.10.Kế toán xác định kết hoạt động kinhdoanh 61 3.2.11.Kế toán chi phí thuế thu nhập doanhnghiệp 63 3.3 Một số ý kiến đề xuất góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty 64 3.3.1 Đánh giá chung cơng tác kế tốn Cơng ty 64 3.3.2 Một số ý kiến góp phần nâng cao chất lƣợng cơng tác kế toán bán hàng xác định kết sản xuất kinh doanh Công ty 66 KẾT LUẬN 68 TÀI IỆU THAM KHẢO 69 iv DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Ký Hiệu Cụm từ đầy đủ BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế BPBH Bộ phận bán hàng BPQLDN Bộ phận quản l doanh nghiệp CP Chi phí CPTC Chi phí tài DT Doanh thu DTT Doanh thu DTHĐTC Doanh thu hoạt động tài GTCL Giá trị cịn lại GTGT Giá trị gia tăng GVHB Giá vốn hàng bán K/C Kết chuyển KQKD Kết kinh doanh QLDN Quản l doanh nghiệp SL Số lƣợng SXKD Sản xuất kinh doanh TĐPTBQ Tốc độ phát triển bình quân TĐPT H Tốc độ phát triển liên hoàn TK Tài khoản TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ Tài sản cố định v DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1 Các ngành nghề kinh doanh Công ty 20 Bảng 2.2 Cơ sở vật chất kỹ thuật công ty ( tính đến 31/12/2019) 24 Bảng 2.3 Cơ cấu tài sản, nguồn vốn doanh nghiệp qua năm 2017 - 2019 25 Bảng 2.4: Cơ cấu lao động doanh nghiệp tính đến ngày 31/12/2019 27 Bảng 2.5: Kết hoạt động kinh doanh cơng ty qua năm 2017-2019 28 Bảng 3.1 Trích bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn hàng hóa, thành phẩm 40 vi DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Hạch toán giá vốn hàng bán (theo phƣơng pháp KKTX) Sơ đồ 1.2 Trình tự kế tốn doanh thu bán hàng CCDV Sơ đồ 1.3 Kế tốn chi phí bán hàng 10 Sơ đồ 1.4 Chi phí quản lý doanh nghiệp 11 Sơ đồ 1.5.Doanh thu hoạt động tài 12 Sơ đồ 1.6.Chi phí hoạt động tài 13 Sơ đồ 1.7 hạch toán thu nhập khác 14 Sơ đồ 1.8 Kế toán chi phí khác 15 Sơ đồ 1.9 Hạch tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 16 Sơ đồ 1.10 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh 17 Sơ đồ 2.1 Sơ đồ máy quản lý Công ty TNHH xây dựng khí Xuân Cƣơng 22 Sơ đồ 3.1: Sơ đồ máy kế toán công ty Xuân Cƣơng 33 Sơ đồ 3.2: Hình thức ghi sổ kế tốn tạo CT Xuân Cƣơng 34 vii DANH MỤC MẪU SỔ Mẫu sổ 3.1: Phiếu xuất kho 41 Mẫu sổ 3.2: Trích sổ nhật kí chung 42 Mẫu sổ 3.3: Trích sổ TK 632 – “Giá vốn hàng bán” 43 Mẫu sổ 3.4: Hóa đơn GTGT số 0000030 45 Mẫu sổ 3.4: Hóa đơn GTGT số 0000030 46 Mẫu sổ 3.5: Sổ chi tiết tài khoản 5111 47 Mẫu sổ 3.6: Sổ tổng hợp doanh thu bán hàng 48 Mẫu sổ 3.7:Trích sổ TK 5111 – “Doanh thu BH&CCDV” 49 Mẫu sổ 3.8: Phiếu chi 52 Mẫu sổ 3.9: Trích sổ TK 6421_ “Chi phí bán hàng” 52 Mẫu sổ 3.10: Phiếu chi 54 Mẫu sổ 3.11: Trích sổ TK 6422- “Chi phí quản lý doanh nghiệp” 55 Mẫu sổ 3.12 Giấy báo có 57 Mẫu sổ: 3.13 Trích sổ TK 515 57 Mẫu sổ 3.14: Giấy báo nợ 58 Mẫu sổ 3.15: Sổ TK 635 59 Mẫu sổ 3.16: Trích sổ tài khoản 911 63 viii ĐẶT VẤN ĐỀ Sự cần thiết khách quan nghiên cứu Nhƣ biết doanh thu bán hàng có nghĩa quan trọng tồn hoạt động doanh nghiệp, nguồn quan trọng để đảm bảo trang trải khoản chi phí hoạt động kinh doanh, đảm bảo cho doanh nghiệp tái sản xuất giản đơn nhƣ tái sản xuất mở rộng, nguồn để doanh nghiệp thực nghĩa vụ nhà nƣớc, ổn định tình hình tài doanh nghiệp Vì đứng vững thị trƣờng doanh nghệp phải tổ chức tốt cơng tác bán hàng, có chiến lƣợc tiêu thụ hợp l cho phép doanh nghiệp chủ động thích ứng với mơi trƣờng, định kịp thời có hội, huy động tất nguồi lực có lâu dài để đạt đƣợc hiệu cao kinh doanh Với tƣ cách cơng cụ quản lý kinh tế tài chính, kế tốn cung cấp thơng tin kinh tế tài thực, có giá trị pháp l độ tin cậy cao, giúp doanh nghiệp đối tƣợng có liên quan đánh giá đắn tình hình hoạt động doanh nghiệp Kế tốn cung cấp thơng tin doanh thu, lợi nhuận, tình hình cơng nợ, tình hình kinh doanh, tốc độ chu chuyển mặt hàng doanh nghiệp nhanh hay chậm Đây thơng tin có liên quan trực tiếp đến công tác quản lý nghiệp vụ bán hàng Các nhà quản lý dựa vào thông tin để đƣa định hợp lý Xuất phát từ cần thiết tầm quan trọng đó, qua thời gian đƣợc thực tập Công ty TNHH xây dựng khí Xn Cƣơng, em có hội đƣợc làm quen với thực tế, em định chọn đề tài “Nghiên cứu cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công tyTNHH xây dựng khí Xuân Cương - Hà Nội ”làm đề tài nghiên cứu thời gian thực tập này, nhằm sâu tìm hiểu rõ đóng góp số ý kiến để kế tốn bán hàng cơng ty đƣợc hồn thiện Mẫu sổ 3.11: Trích sổ TK 6422- “Chi phí quản lý doanh nghiệp” Mẫu sổ S02c1- DNN (Ban hành theo TT số 133/2016/QĐ- BTC) Ngày 26 tháng năm 2016 BTC Công ty TNHH XD CK Xuân CƣơngTân Tiến – Chƣơng Mỹ -Hà Nội Trích: SỔ CÁI Tháng 12 năm 2019 Tài khoản: Chi phí quản lí doanh nghiệp Số hiệu: 6422 Đơn vị tính:đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Diễn giải Ngày tháng Số tiền TK đối ứng Nợ Có 1111 112.000 1111 7.500.000 1121 54.814 1121 11.000 1121 87.557 2141 3.707.771 Số dƣ đầu tháng 05/12/2019 PC00002/12 16/12/2019 PC00010/12 19/12/2019 UNC020/139 27/12/2019 UNC020/134 28/12/2019 UNC020/143 SPS tháng Chi tiền tốn 05/12/2019 cƣớc sử dụng viễn thơng cho VNPV Mua máy tính 16/12/2019 cơng ty CP Media Mart Việt Nam 19/12/2019 Thanh toán tiền hàng cho nhà An Toàn Nộp tiền thuế TNDN 27/12/2019 tạm tính tháng 12 năm 2019 28/12/2019 Phí chuyển tiền 31/12/2019 CTNVK00007/12 31/12/2019 Khấu hao TSCĐ tháng 12 năm 2019 31/12/2019 31/12/2019 Kết chuyển sang 911 Cộng phát sinh cuối tháng Cộng dƣ cuối tháng Ngƣời ghi sổ (Ký,họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) 55 911 30.516.872 30.516.872 30.516.872 Ngày 31 tháng 12 năm2019 Giám đốc (Ký, họ tên) Cuối tháng, kế tốn tập hợp chi phí quản l kinh doanh ghi bút toán kết chuyển CPQ DN tháng 12/2019 nhƣ sau: Nợ TK 911: 30.516.872 Có TK 6422: 30.516.872 Sau kế tốn vào sổ NKC (mẫu sổ 3.2), sổ TK 6422 (mẫu sổ 3.9)  Nhận xét: Công ty thực theo chế độ kế toán thơng tƣ 133/2016/TT-BTC 3.2.5 Kế tốn doanh thu chi phí hoạt động tài Doanh thu hoạt động tài tổng giá trị lợi ích kinh tế cơng ty thu đƣợc từ hoạt động tài  Chứng từ sử dụng Sổ sách kếtoán:   Giấy báo có, phiếu thu… sổ nhật k chung, sổ TK515 TK sử dụng: Công ty sử dụng tài khoản 515 “ Doanh thu hoạt động tàichính” Trình tự hạch toán số nghiệp vụ phátsinh Khi phát sinh khoản thu liên quan đến hoạt động tài chính, vào chứng từ gốc, kế tốn tiến hành vào sổ Nhật k chung, sổ TK 515 Kế toán phản ánh doanh thu hoạt động tài nhƣ sau: Ví dụ 5: Ngày 18 tháng 12 năm 2019 , Ngân hàng Công Thƣơng trả lãi tiền gửi theo HĐTG, số tiền 1.370.550 đồng Căn giấy báo có Vietinbank - ngân hàng Cơng Thƣơng ( mẫu sổ 3.12 ) kế toán định khoản nhƣ sau: Nợ TK 1121 : 1.370.550 Có TK 515: 1.370.550 Sau kế tốn vào sổ NKC (mẫu sổ 3.2), sổ TK 515 ( mẫu sổ 3.13) 56 Mẫu sổ 3.12 Giấy báo có Ngân hàng TMCP Cơng Thƣơng Việt Nam MSTKH: MSTNH: GIẤY BÁO CÓ Ngày 18 tháng 12 năm 2019 MaGDV : Ma KH 22336 Kính gửi: CT TNHH XD CK Xuân Cƣơng Mã số thuế:0500570801 Hôm chúng tơi xin thơng báo ghi Có tài khoản quý khách với nội dung nhƣ sau: Số tài khoản ghi có: 515 Số tiền số: 1.370.550 đồng Số tiền chữ: Một triệu ba trăm bảy mƣơi nghìn năm trăm lăm mƣơi nghìn đồng Nội dung: ngân hàng trả tiền gửi theo HĐTG Giao dịch viên Kiểm sốt viên Mẫu sổ: 3.13 Trích sổ TK 515 Công ty TNHH XD CK Xuân Cƣơng Tân Tiến- Chƣơng Mỹ - Hà Nội Mẫu sổ S02c1- DNN (Ban hành theo TT số 133/2016/QĐ- BTC) Ngày 26 tháng năm 2016 BTC SỔ CÁI Tháng 12 năm 2019 Tài khoản: Doanh thu hoạt động tài Số hiệu: 515 Đơn vị tính:đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Ngày tháng Diễn giải Số dƣ đầu tháng SPS tháng 31/12/2019 PT00005/01 31/12/2019 ãi tiền gửi ngân hàng Viettinbank 31/12/2019 PT00007/01 31/12/2019 ãi tiền gửi ngân hàng Vietcombank T12/19 31/12/2019 31/12/2019 Kết chuyển chiphí hoạt động tàichính Cộng PS cuối tháng Cộng dƣ cuối tháng Số tiền TK đối ứng Nợ Có xxx xxx Xxx 1121 1.370.550 1121 911 1.155.000 5.606.220 5.606.220 5.606.220 Ngày 31 tháng 12 năm2019 Ngƣời ghi sổ (Ký,họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) 57 Giám đốc (Ký, họ tên) Cuối tháng kế toán tập hợp doanh thu hoạt động tài ghi bút tốn kết chuyển doanh thu hoạt động tài tháng 12/2019 nhƣ sau: Nợ TK 911: 5.606.220 Có TK 515: 5.606.220  Nhận xét: Công ty thực theo chế độ kế tốn thơng tƣ 133/2016/TT-BTC 3.2.6 Kế tốn chi phí hoạt động tài Chi phí hoạt động tài cơng ty khoản tiền lỗ mà công ty phải chịu từ lãi tiền vay phải trả cho ngân hàng, lỗ từ chênh lệch tỷ giá bán USD  Chứng từ, sổ sách sử dụng :Phiếu chi, ủy nhiệmchi…  Tài khoản sửdụng - Công ty sử dụng TK 635 “ Chi phí hoạt động tàichính”  Trình tự hạch tốn số nghiệp vụ kinh tế phátsinh Ví dụ 3.5: Ngày 18 tháng 12 năm 2019 công ty viết UNC để trả lãi tiền vay cho ngân hàng Vietinbank số tiền vay ngân hàng số tiền 2.500.000 đồng Căn GBN số PC00015/01 (mẫu sổ 3.14) kế toán định khoản: Nợ TK 635: 2.500.000 Có TK 1121: 2.500.000 Sau kế tốn ghi vào sổ NKC (mẫu sổ 3.2), sổ TK 635 mẫu sổ 3.15) Mẫu sổ 3.14: Giấy báo nợ Ngân hàng TMCP Công Thƣơng Việt Nam MST KH: MST NH: GIẤY BÁO NỢ Ngày 18 tháng 12 năm 2019 Ma CGD Ma KH 22341 Kính gửi: Cơng ty TNHH XD CK Xuân Cƣơng Mã số thuế: 0500570801 Hôm xin thông báo ghi nợ tài khoản khách hàng với nội dung sau: Số ghi nợ tài khoản: Số tiền số: 2.500.000 Số tiền chữ: Hai triệu năm trăm nghì đồng chẵn Nội dung: Ngân hàng thu lãi tiền định kỳ Giao dịch viên Kiểm soát viên Kế toán trƣởng 58 Mẫu sổ 3.15: Sổ TK 635 Mẫu sổ S02c1- DNN (Ban hành theo TT số 133/2016/QĐ- BTC Ngày 26 tháng năm 2016 BTC SỔ CÁI tháng 12 năm 2019 Tài khoản: Chi phí hoạt động tài Số hiệu: 635 Công ty TNHH XD Ck Xuân CƣơngTân Tiến, Chƣơng Mỹ, Hà Nội Đơn vị tính:đồng Số tiền Chứng từ Ngày tháng ghi sổ Số hiệu Ngày tháng 31/12/2019 PC00022/12 31/12/2019 27/12/2019 PC00024/12 27/12/2019 31/12/2019 31/12/2019 Diễn giải Số dƣ đầu tháng SPS tháng Trả lãi vay định kỳ ngân hàng Viettinbank Phí chuyển tiền Kết chuyển CP hoạt động TC Cộng phát sinh tháng TK đối ứng xxx Nợ xxx Có xxx 1121 2.500.000 1121 110.000 911 3.911.170 3.911.170 3.911.170 Cộng dƣ cuối tháng Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Ngày 31 tháng 12 năm2019 Giám đốc (Ký, họ tên) 3.2.7 Kế tốn chi phíkhác  Tài khoản sử dụng: Công ty sử dụng TK 811 - Chi phíkhác  Chứng từ sổ sách sử dụng:: - Phiếu chi, biên l , nhƣợng bán TSCĐ sổ TK811 Trong tháng 12/2019 công ty không phát sinh nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến chi phí khác Trong trƣờng hợp phát sinh công ty thực theo thông tƣ 133/2016/TT- BTC  Trình tự hạchtốn (1) Giá trị cịn lại TSCĐ l , nhƣợng bán: Nợ TK 811: giá trị cònlại Nợ TK 214: Giá trị hao mịn TSCĐ Có TK 211: Ngun giá TSCĐ (2) Số tiền bị phạt vi phạm hợp đồng, phạt chậm nộp tiền thuế, vi phạm hành chínhkhác,… Nợ TK 811: chi phí khác Có TK 111,112,333,338,… 59 (3) Cuối kỳ kết chuyển sang TK 911 để XĐ KQKD Nợ TK 911: Xác định kết kinhdoanh Có TK 811: Chi phí khác  Nhân xét: Cơng ty áp dụng chế độ kế tốn theo thơng tƣ 133/2016/TT-BTC 3.2.8 Kế toán thu nhập khác  Tài khoản sử dụng: Công ty sử dụng TK 711 ” Thu nhập khác“  Chứng từ sổ sách sử dụng: Phiếu thu, biên l , nhƣợng bán TSCĐ , sổ TK711 Trong tháng 12/2019 công ty không phát sinh nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến thu nhập khác Trong trƣờng hợp phát sinh công ty thực theo thơng tƣ 133/2016/TT- BTC  Trình tự hạch tốn: (1) Xử l tài sản thừa khơng rõ ngun nhân: Nợ TK 3381: Giá trị tài sản thừa chờ giảiquyết Có TK 711: Thu nhập khác (2) Thu nhập khác từ khoản phạt, bồi thƣờng,… Nợ TK111,112,334,138,… Có TK 711: Thu nhập khác (3) Cuối kỳ kết chuyển thu nhập khác sang TK 911 để xác định KQKD Nợ TK 711: Thu nhập khác Có TK 911: Xác định KQKD  Nhân xét: công ty áp dụng chế độ kế tốn theo thơng tƣ 133/2016/TT- BTC 3.2.9 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp  Tài khoản sử dụng: Công ty sử dụng TK 821: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp  Sổ sách sử dụng: Sổ cái821 Do công ty TNHH Camera 247 tính thuế TNDN theo qu tốn thuế theo năm nên tháng 01 năm 2018 tạm khơng tính chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 60 Trong trƣờng hợp phát sinh công ty thực theo TT 133/2016/TTBTC Cơng ty tính thuế TNDN 17% đơn vị hoạt động lĩnh vực công nghệ cao nên từ ngày 01/01/2014 đƣợc hƣởng ƣu đãi từ 20% xuống 17%  Trình tự hạch tốn: Hàng qu , xác định số thuế TNDN tạm phải nộp theo quy định luật thuế TNDN hành ghi: Nợ TK 821: Chi phí thuế TNDN hành Có TK 3334: Thuế TNDN (1) Khi nộp thuế TNDN vào ngân sách ghi: Nợ TK 3334: Có TK 111,112,… (2) Cuối năm số thuế TNDN thực tế phảinộp: Nếu số thuế TNDN thực tế phải nộp năm lớn số thuế tạm nộp, doanh nghiệp phải tiến hành nộp tiếp số tiền thuế thiếu: Nợ TK 821: Chi phí thuế TNDN hành Có TK 3334: Thuế TNDN Khi nộp thuế vào NSNN, hạch toán: Nợ TK 3334: thuế TNDN Có TK 111,112, Nếu số thuế TNDN thực tế năm nhỏ số thuế tạm nộp doanh nghiệp đƣợc hồn thuế, bù trừ kỳ sau: Nợ TK 3334: Thuế TNDN Có TK 821: Chi phí thuế TNDN hành (3) Cuối kỳ kết chuyển chi phí thuế TNDN sang TK 911 để xác định KQKD Nếu TK 821 có số phát sinh Nợ lớn số phát sinh Có số chênh lệch ghi: Nợ TK 911: Xác định KQKD Có TK 821: Chi phí thuế TNDN NếuTK821có số phát sinh Có lớn số phát sinh Nợ số chênh lệch ghi: Nợ TK 821: Chi phí thuếTNDN Có TK 911: Xác định KQKD  Nhân xét: Công ty áp dụng chế độ kế toán theo TT 133/2016/TT-BTC 3.2.10.Kế toán xác định kết hoạt động kinhdoanh  Tài khoản sử dụng: Công ty sử dụng tài khoản 911 – xác định kết hoạt động kinh doanh 61  Chứng từ sử dụng: Kế toán sử dụng sổ NKC, sổ số chứng từ khácliên quan để báo cáo kết hoạt động kinh doanh  Trình tự hạch toán số nghiệp vụ phát sinh: Cuối tháng, hạch tốn doanh thu khoản chi phí liên quan, kế toán tiến hành xác định kết sản xuất kinh doanh Trên sở đó, kế tốn xác định kết kinh doanh sử dụng TK: - TK 911 – “ Xác định kết kinhdoanh” - TK 421 – “ ợi nhuận chƣa phân phối “ Phƣơng pháp hạchtốn Kế tốn sử dụng cơng thức sau để xác định kết kinh doanh: Kết HĐKD = KQHĐ bán hàng (1) - Thu nhập từ HĐTC (2) + KQHĐ khác (3) - Chi phí thuế TNDN (4) (1) = Doanh thu – Giá vốn hàng bán – Chi phí quản l kinh doanh (2) = Doanh thu hoạt động tài – Chi phí tài (3) = Thu nhập khác - Chi phí khác (4) = Chi phí thuế TNDN = thuế suất x thu nhập tính thuế Nhƣ tháng 12 năm 2019, kế tốn tính kết sản xuất kinh doanh nhƣ sau: - KQHĐ bán hàng =158.627.000 - 100.661.390 - (16.200.000 + 30.516.872) = 11.248.738đồng - CP tài = 5.606.220 - 3.911.170 = 1.695.050 đồng - KQHĐ khác = đồng - KQHĐKD =11.248.738 +1.695.050 = 12.943.788 đồng Kế toán định khoản: Kết chuyển TK 511 sang TK 911 Nợ TK 511: 158.627.000 Có TK 911: 158.627.000 Kết chuyển TK 515 sang TK 911 Nợ TK 515: 5.606.220 Có TK 911: 5.506.220 Kết chuyển TK 632 sang TK 911 Nợ TK 911: 100.661.390 Có TK 632: 100.661.390 Kết chuyển TK 6421 sang TK 911 Nợ TK 911: 16.200.000 Có TK 6421: 16.200.000 Kết chuyển TK 6422 sang TK 911 Nợ TK 911: 30.516.872 Có TK 6422: 30.516.872 Kết chuyển TK 635 sang TK 911 Nợ TK 911: 3.911.170 Có TK 635: 3.911.170 Kết chuyển TK 421 sang TK 911 Nợ TK 911: 12.943.788 Có TK 421: 12.943.788 62 Mẫu sổ 3.16: Trích sổ tài khoản 911 SỔ CÁI Tháng 12/2019 Tên tài khoản: Xác định kết kinh doanh - Số hiệu: 911 Đơn vị tính: Đồng NT GS Chứng từ SH NT 31/12 31/12 30 31/12 30 31/12 30 31/12 K/C giá vốn hàng bán 632 31/12 30 31/12 K/C chi phí quản l kinh doanh 6421 16.200.000 31/12 30 31/12 K/C chi phí quản l kinh doanh 6422 30.516.872 K/C chi phí hoạt động tài 635 K/C lợi nhuận tháng 12 421 31/12 31/12 31/12 30 30 31/12 31/12 TK ĐƢ Diễn giải Số dư đầu kỳ K/C doanh thu 511 K/C doanh thu hoạt động tài 515 Cộng số phát sinh Số tiền Nợ Có 158.627.000 5.606.220 100.661.390 3.911.170 12.943.788 164.233.220 164.233.220 Số dư cuối kỳ Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Ngƣời lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Thủ trƣởng đơn vị (Ký, họ tên, đóng dấu) 3.2.11.Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanhnghiệp 3.2.7.2 Tài khoản sử dụng: Công ty sử dụng TK 821: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 3.2.7.3 Sổ sách sử dụng: Sổ 821 Do công ty TNHH xây dựng khí Xuân Cƣơng tính thuế TNDN theo qu toán thuế theo năm nên tháng 01 năm 2018 tạm khơng tính chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Trong trƣờng hợp phát sinh công ty thực theo TT 133/2016/TTBTC Cơng ty tính thuế TNDN 17% đơn vị hoạt động lĩnh vực cơng nghệ cao nên từ ngày 01/01/2014 đƣợc hƣởng ƣu đãi từ 20% xuống cịn 17% Trình tự hạch tốn: Hàng qu , xác định số thuế TNDN tạm phải nộp theo quy định luật thuế TNDN hành,ghi: Nợ TK 821: Chi phí thuế TNDN hành Có TK 3334: Thuế TNDN Khi nộp thuế TNDN vào ngân sáchghi: 63 Nợ TK 3334: Có TK 111,112,… Cuối năm số thuế TNDN thực tế phảinộp: Nếu số thuế TNDN thực tế phải nộp năm lớn số thuế tạm nộp, doanh nghiệp phải tiến hành nộp tiếp số tiền thuế thiếu: Nợ TK 821: Chi phí thuế TNDN hành Có TK 3334: Thuế TNDN Khi nộp thuế vào NSNN, hạch toán: Nợ TK 3334: thuế TNDN Có TK 111,112, Nếu số thuế TNDN thực tế năm nhỏ số thuế tạm nộp doanh nghiệp đƣợc hồn thuế, bù trừ kỳ sau: Nợ TK 3334: Thuế TNDN Có TK 821: Chi phí thuế TNDN hành Cuối kỳ kết chuyển chi phí thuế TNDN sang TK 911 để xác định KQKD Nếu TK 821 có số phát sinh Nợ lớn số phát sinh Có số chênh lệch ghi: Nợ TK 911: Xác định KQKD Có TK 821: Chi phí thuế TNDN NếuTK821cósốphátsinhCólớnhơnsốphátsinhNợthìsốchênhlệchghi: Nợ TK 821: Chi phí thuế TNDN Có TK 911: Xác định KQKD  Nhân xét: Cơng ty áp dụng chế độ kế tốn theo TT 133/2016/TT-BTC 3.3 Một số ý kiến đề xuất góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty 3.3.1 Đánh giá chung cơng tác kế tốn Công ty 3.3.1.1 Ưu điểm Công ty Xuân Cƣơng thành lập vào hoạt động đƣợc thời gian dài, bƣớc đầu xây dựng nhƣ q trình phát triển cịn gặp nhiều khó khăn việc xây dựng phát triển máy nhân lực nhƣ tài cơng ty, nhiên qua qng thời gian định, quy mô hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty đạt đƣợc thành tựu đáng kể Bộ máy tổ chức Công ty tƣơng đối gọn nhẹ nhƣng chặt chẽ, phòng ban có chức riêng biệt nhƣng có mối quan hệ mật thiết, hỗ trợ, tác động qua lại lẫn nhau, dƣới đạo trực tiếp Ban Giám đốc công ty tạo nên 64 guồng máy hoạt động hiệu đáp ứng yêu cầu quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Qua thời gian thực tập Công ty TNHH Xây dựng khí Xn Cƣơng, em nhận thấy cơng tác kế tốn Cơng ty có ƣu điểm sau: Về tổ chức máy kế toán : - Bộ máy kế tốn gọn nhẹ, cơng việc đƣợc bố trí hợp lý, phân công công việc, trách nhiệm cách rõ ràng, phù hợp với khả năng, trình độ ngƣời Mỗi phần hành kế tốn đƣợc phân cơng, giao việc cụ thể, không chồng chéo Công ty có lực lƣợng lao động có kiến thức, trình độ chuyên môn nghiệp vụ cao Đội ngũ công nhân trải qua nhiều năm lao động nhƣ kinh nghiệm thực tế Bộ phận kế toán vừa làm việc độc lập, vừa có quan hệ mật thiết với phịng ban khác Cơng ty, đảm bảo hồn thành tốt cơng việc phịng ban vừa tạo lập mối quan hệ gắn bó, hồ đồng, vui vẻ đồng nghiệp Công ty - Luôn cập nhật kịp thời áp dụng chế độ kế toán đƣợc chỉnh sửa, bổ sung Nhà Nƣớc ban hành Về tổ chức cơng tác kế tốn: - Việc lập luân chuyển chứng từ theo quy luật hành, cung cấp kịp thời số liệu cho Ban giám đốc hay có u cầu - Cơng tác tổ chức kế tốn Cơng ty áp dụng phƣơng thức kế toán tập trung nên việc kiểm tra, đạo đƣợc tập trung thống kế toán trƣởng q trình sản xuất kinh doanh Cơng ty - Hình thức kế tốn Cơng ty áp dụng hình thức Nhật ký chung nên dễ kiểm tra, quan hệ đối chiếu kiểm tra chặt chẽ phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh yêu cầu quản lý Công ty 3.3.1.2 Hạn chế - Công ty chƣa thực chế độ ngƣời lao động, tức chƣa tham gia đóng bảo hiểm cho ngƣời lao động Điều thể tinh thần trách nhiệm chƣa cao Công ty quyền lợi ngƣời lao động - Do Cơng ty áp dụng hình thức trả lƣơng theo thời gian cho tất cán công nhân viên công ty nên việc trả lƣơng mang tính bình qn, khơng khuyến khích đƣợc ngƣời lao động phát huy hết khả năng, lao động tích cực việc - Công ty trả lƣơng cho công nhân tiền mặt nên dễ nhầm lẫn, sai sót chia tiền mặt 65 3.3.2 Một số ý kiến góp phần nâng cao chất lượng cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết sản xuất kinh doanh Công ty Trong thời gian thực tập cơng ty Xn Cƣơng, em có hội vận dụng kiến thức đƣợc học vào thực tiễn, cơng tác hạch tốn kế tốn tiêu thụ hàng hố Hơn em cịn đƣợc học hỏi nhiều kinh nghiệm tác phong làm việc từ vận dụng cách linh hoạt chế độ kế tốn vào thực tế cơng ty Trên sở đó, em xin đƣợc đề xuất thêm số ý kiến nhằm đóng góp phần nhỏ vào việc hồn thiện cơng kế tốn bán hàng cơng ty để công tác thực trở thành công cụ quản lý kinh tế đắc lực cho công ty * Đề xuất thứ - Về hình thức tốn Cơng ty: + Hiện khách hàng chủ yếu Công ty Các sở sản xuất, nhà thầu, đơn vị, khách hàng cá nhân tiêu dùng Về hình thức tốn cơng ty sử dụng hai hình thức, là: tốn tốn chậm Chính để mở rộng thêm thị phần, công ty cần có thêm hình thức tốn nhƣ: Hình thức tốn trả góp Để thu hút khách hàng có thu nhập đặn vừa phải đến với Cơng ty nhiều + Khách hàng tài sản Doanh nghiệp, điều đặc biệt điều kiện cạnh tranh gay gắt nhƣ Việc Doanh nghiệp cung cấp hàng hóa cho khách hàng dƣới hình thức toán chậm trở thành xu phổ biến đƣợc xác định nhƣ công cụ cạnh tranh thị trƣờng Tuy nhiên, Công ty không nên muốn giữ khách mà cho khách hàng nợ nhiều, nợ q lâu điều ảnh hƣởng trực tiếp đến hiệu kinh doanh an toàn tài Cơng ty Để giảm bớt cơng nợ phải thu khách hàng khoản trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi, Xn Cƣơng cần tăng cƣờng cơng tác đánh giá khả tốn khách hàng, tích cực kiên cơng tác đôn đốc thu hồi công nợ, tâm khơng để phát sinh nợ xấu, nợ khó địi, kết hợp chặt chẽ bán hàng với thu hồi công nợ Đồng thời, Cơng ty nên đƣa sách trích lập dự phịng phải thu khó địi thận trọng * Đề xuất thứ hai - Về tài khoản: Kế tốn Cơng ty cần mở thêm tài khoản chi tiết cho mặt hàng cụ thể, để tiện cho việc theo dõi phản ánh doanh thu, nhƣ 66 giá vốn hàng bán, phải thu khách hàng Đối với nhóm hàng sơn, bả, xi măng công ty phải mở chi tiết TK 511 Ví dụ: TK 511.1.1 “Sơn Kova ”…đối với mặt hàng khác mở TK chi tiết tƣơng tự để tiện cho việc theo dõi tính tốn doanh thu, lợi nhuận chung cơng ty Cơng ty phải mở thêm tài khoản chi tiết cho tài khoản 632 “giá vốn hàng bán” Vì có nhƣ kế toán theo dõi phản ánh kịp thời đầy đủ doanh thu nhƣ giá vốn hàng bán nhƣ lợi nhuận mặt hàng cụ thể * Đề xuất thứ ba - Về sổ sách kế toán: Sổ chi tiết doanh thu bán hàng chƣa đƣợc mở chi tiết cho loại hàng hố cơng ty nên mở sổ chi tiết doanh thu bán hàng Ví dụ: Sổ chi tiết TK 511.1.1 “Sơn Kova” + Sổ theo dõi giá vốn hàng bán chƣa đƣợc mở chi tiết cho mặt hàng, công ty nên mở sổ chi tiết theo dõi giá vốn hàng bán Ví dụ: Sổ chi tiết TK 632.1 “Sơn Kova” 67 KẾT LUẬN Kinh tế thị trƣờng với bùng nổ thành phần kinh tế, doanh nghiệp khơng cịn giữ đƣợc quyền nhƣ trƣớc mà phải cạnh tranh gay gắt với doanh nghiệp khác Công ty Xuân Cƣơng muốn đứng vững phát triển đƣợc phải có cố gắng công tác tổ chức hoạt động kinh doanh Với đội ngũ lãnh đạo có trình độ chun mơn nghiệp vụ có kinh nghiệm dày dạn, nhanh nhạy động kinh tế thị trƣờng, biết áp dụng thành tích, hiệu trình điều hành sản xuất kinh doanh Cùng với đội ngũ nhân viên có trình độ cao, nhiệt tình hăng hái, có trách nhiệm, ln tìm tịi sáng tạo Hiện công ty Xuân Cƣơng đứng vững thị trƣờng mà cịn phát triển khơng ngừng, nhờ có chiến lƣợc kinh tế hƣớng mà thời gian qua hoạt động kinh doanh công ty Xuân Cƣơng gặt hái đƣợc kết đáng khích lệ, đời sống cán công nhân viên đƣợc cải thiện, Cơng ty Xn Cƣơng hồn thành nghĩa vụ với nhà nƣớc hoàn thành tốt nhiệm vụ đƣợc giao Qua thời gian thực tập công ty, qua trình tìm hiểu, học hỏi trao đổi, đƣợc quan tâm giúp đỡ tận tình Ban giám đốc, kế tốn tập thể cán cơng nhân viên Công ty em rút đƣợc nhiều kinh nghiệm bổ ích cho q trình học tập cơng tác Do kiến thức cịn hạn chế nên làm em không tránh đƣợc thiếu sót Em mong đƣợc đóng góp kiến thầy cô giáo để làm em đƣợc hoàn thiện Qua em xin chân thành cảm ơn thầy giáo TS Đào Lan Phương cán kế tốn Cơng ty TNHH xây dựng khí Xn Cương nhiệt tình giúp đỡ em việc hoàn thành báo cáo tổng hợp Em xin chân thành cảm ơn ! Hà Nội, ngày 01 tháng 05 năm 2020 Sinh viên Nguyễn Thị Hoài 68 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ tài (2014), Thơng tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 Bộ trƣởng Bộ tàichính Nguyễn Văn Công (2006), lý thuyết thực hành kế tốn tài chính, NXB Kinh Tế Quốc Dân, HàNội Ngơ Thế Chi, Trƣơng Thị Thủy (2008), giáo trình kế tốn tài chính, NXB Tài Chính,HN Hồng Thị oan (2009), giáo trình kế tốn tài doanhnghiệp,NXB đại học Kinh Tế Quốc Dân Nguyễn Phƣơng iên (2006), hướng d n thực chế độ chứng từ sổ sách kế tốn hình thức kế tốn, NXB Tài Chính,HN 69 ... chung kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm bán hàng, xác định kết hoạt động kinh doanh 1.1.2 Vai trị cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt. .. trạng kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh cơng ty TNHH xây dựng khí Xn Cƣơng 3.2.1 Đặc điểm chung công tác bán hàng báo cáo kết hoạt dộng kinh doanh Công ty Công tyXuân Cƣơng Công ty. .. hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH xây dựng khí Xuân Cƣơng - Đề xuất số kiến nhằm góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Cơng ty TNHH xây