Nghiên cứu công tác bán hàng và xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty cổ phần đầu tư phát triển anh kỳ hòa bình

LỜI CẢM ƠN Lời em xin chân thành cảm ơn đến thầy cô trường Đại học Lâm nghiệp Việt Nam tận tình bảo truyền đạt kiến thức cho chúng em suốt năm học vừa qua Dưới bảo quý thầy giúp chúng em có tảng kiến thức có hành trang để vững bước đường tương lai Đặc biệt em xin tỏ lịng biết ơn sâu sắc đến giảng viênTs.Đồn Thị Hân – ngườiđã hết lòng trực tiếp hướng dẫn, quan tâm bảo, truyền đạt nhiều kinh nghiệm cho em nhiều ý kiến, kiến thức quý báu suốt q trình thực để em hồn thành tốt khóa luận tốt nghiệp Em xin gửi lời cảm ơn Ban lãnh đạo công ty cổ phần đầu tư phát triển Anh Kỳ, cán bộ, nhân viên phịng kế tốn cơng ty tạo điều kiện tốt cho em kinh nghiệm quý báu thực tập đơn vị Với kiến thức hạn hẹp, khả áp dụng kiến thức vào thực tiễn chưa tốt Do đó, q trình viết khóa luận tốt nghiệp khơng tránh khỏi sai sót hạn chế Em mong nhận đóng góp, ý kiến quý thầy anh chị để em hồn chỉnh kiến thức Em xin chân thành cảm ơn! Hà nội, ngày tháng 05 năm 2018 Đỗ Thị Phương Liên i MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN i MỤC LỤC ii DANH MỤC CÁC BẢNG vi DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ vii DANH MỤC MẪU SỔ viii ĐẶT VẤN ĐỀ CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP 1.1.Những vấn đề chung cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh 1.1.1.Khái niệm 1.1.2.Vai trò bán hàng xác định kết kinh doanh 1.1.3 Nhiệm vụ kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh6 1.1.4 Các phương thức bán hàng doanh nghiệp thương mại 1.1.5 Các phương thức toán 1.2 Nội dung bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh 1.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán 1.2.2 Kế toán doanh thu bán hàng 11 1.2.3 Các khoản giảm trừ doanh thu 13 1.2.4 Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh 14 1.2.5 Kế toán doanh thu hoạt động tài 15 1.2.7 Kế toán thu nhập khác 17 1.2.8.Kế tốn chi phí khác 17 1.2.9.Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 18 1.2.10 Nội dung kết hoạt động kinh doanh 19 CHƯƠNG ĐẶC ĐIỂM CƠ BẢN VÀ KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN ANH KỲ 21 ii 2.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty cổ phần đầu tư phát triển Anh Kỳ 21 2.2 Ngành nghề hoạt động sản xuất kinh doanh công ty 22 2.3 Đặc điểm cấu tổ chức máy quản lý công ty 23 2.5 Đặc điểm sở vật chất công ty 26 2.6 Đặc điểm lao động công ty 27 2.6.1.Đặc điểm lao động 27 2.6.2 Chế độ lao động bố trí lao động 29 2.7 Đặc điểm tài sản nguồn vốn công ty 29 2.8 Kết sản xuất kinh doanh công ty giai đoạn 2015-2017 30 2.9 Tầm nhìn sứ mệnh công ty 33 2.9.1 Tầm nhìn 33 2.9.2.Sứ mệnh 33 2.10 Những thuận lợi khó khăn phương hướng phát triển cơng ty 34 2.10.1 Thuận lợi 34 2.10.2.Khó khăn 34 2.10.3.Phương hướng phát triển 34 CHƯƠNG THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN ANH KỲ, HỊA BÌNH 35 3.1 Đặc điểm chung cơng tác kế tốn cơng ty cổ phần đầu tư phát triển Anh Kỳ 35 3.1.1 Chức nhiệm vụ phòng kế tốn cơng ty cổ phần đầu tư phát triển Anh Kỳ 35 3.1.2 Tổ chức máy kế tốn cơng ty cổ phần đầu tư phiển Anh Kỳ 35 3.1.3 Hệ thống tài khoản kế tốn áp dụng cơng ty cổ phần đầu tư phiển Anh Kỳ, Hịa Bình 37 3.1.4 Hình thức ghi sổ kế tốn áp dụng công ty cổ phần đầu tư phát triển Anh Kỳ, Hịa Bình 37 iii 3.1.5 Chế độ sách kế tốn áp dụng cơng ty cổ phần đầu tư phát triển Anh Kỳ, Hịa Bình 37 3.2 Thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh công ty cổ phần đầu tư phát triển Anh Kỳ, Hòa Bình 38 3.2.1 Đặc điểm cơng tác kế tốn bán hàng cơng ty 38 3.2.2 Phương thức bán hàng tốn áp dụng cơng ty 38 3.2.3 Chính sách bán hàng cơng ty 38 3.2.4 Kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh 40 3.2.5 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 50 3.2.6 Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh 50 3.2.8 Kế tốn thu nhập khác chi phí khác 57 3.2.9 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 62 3.2.10 Kế toán xác định kết kinh doanh 63 3.3 Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh công ty cổ phần đầu tư phát triển Anh Kỳ, Hòa Bình 65 3.3.1 Đánh giá chung cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh công ty cổ phần đầu tư phát triển Anh Kỳ, Hịa Bình 65 3.3.2 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh công ty cổ phần đầu tư phát triển Anh Kỳ 67 KẾT LUẬN 69 TÀI LIỆU THAM KHẢO 70 iv DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Kí hiệu Tên đầy đủ BCTC Báo cáo tài BH&CCDV Bán hàng cung cấp dịch vụ BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế CP Chi phí ĐG Đơn giá GTGT Giá trị gia tăng GVHB Giá vốn hàng bán HĐKD Hoạt động kinh doanh HĐKT Hợp đồng kinh tế KQKD Kết kinh doanh KC Kết chuyển KKTX Kê khai thường xun KPCĐ Kinh phí cơng đồn NV Nghiệp vụ QĐ – BTC Quyết định Bộ Tài Chính QLDN Quản lý doanh nghiệp SXKD Sản xuất kinh doanh TK Tài khoản TNDN Thu nhập doanh nghiệp TSCĐ Tài sản cố định VL Vật liệu VNĐ Việt Nam đồng VPP Văn phòng phẩm XĐKQHĐKD Xác định kết hoạt động kinh doanh v DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1: Cơ sở vật chất kỹ thuật công ty 27 Bảng 2.2: Cơ cấu nhân lực công ty (2015-2017) 28 Bảng 2.3: Cơ cấu tài sản nguồn vốn Công ty năm (2015 -2017)29 Bảng 2.4 Kết hoạt động kinh doanh công ty cổ phần đầu tư phát triển Anh Kỳ qua năm ( 2015-2017) 32 Bảng 3.1 Tổng hợp doanh thu bán hàng tháng 12/2017 46 Bảng 3.2 Tổng hợp giá vốn tháng 12/2017 49 Bảng 3.3 Tổng hợp chi phí quản lý kinh doanh tháng 12/2017 52 Bảng 3.4 Bảng tổng hợp lãi tiền gửi tháng 12 năm 2017 55 Bảng 3.5: Bảng tổng hợp thu nhập khác tháng 12 năm 2017 59 Bảng 3.6: Bảng tổng hợp chi phí khác tháng 12 năm 2017 61 Bảng 3.7 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh tháng 12/2017 65 vi DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Kế toán GVHB theo phương thức bán buôn qua kho 10 Sơ đồ 1.2: Kế toán GVHB theo phương thức bán bn khơng qua kho 10 Sơ đồ 1.3: Trình tự hạch toán giá vốn hàng bán theo phương pháp kiểm kê định kỳ 11 Sơ đồ 1.4 Trình tự kế tốn kế tốn doanh thu bán hàng 12 Sơ đồ 1.5: Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 13 Sơ đồ 1.6 Trình tự kế tốn chi phí quản lý kinh doanh 15 Sơ đồ 1.7 Trình tự kế tốn doanh thu hoạt động tài 16 Sơ đồ 1.8 Trình tự kế tốn chi phí tài 16 Sơ đồ 1.9 Kế toán thu nhập khác 17 Sơ đồ 1.10: Quy trình hạch tốn thuế TNDN 19 Sơ đồ 1.11: Kế toán xác định kết kinh doanh 20 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ cấu tổ chức máy quản lý công ty 24 Sơ đồ 3.1 Sơ đồ tổ chức kế tốn cơng ty 36 Sơ đồ 3.2 Trình tự ghi sổ kế tốn cơng ty 37 Sơ đồ 3.3: Sơ đồ hạch toán xác định kết kinh doanh tháng 12 năm 2017 63 vii DANH MỤC MẪU SỔ Mẫu sổ 3.1: Mẫu hoá đơn GTGT 41 Mẫu sổ 3.2 Phiếu thu số PT1200002 42 Mẫu sổ 3.3 Mẫu hóa đơn GTGT 43 Mẫu sổ 3.4 Trích sổ nhật ký chung tháng 12/2017 44 Mẫu sổ 3.5: Trích TK 5111 47 Mẫu sổ 3.6 Phiếu xuất kho 48 Mẫu sổ 3.7:Trích sổ Cái TK 632 – Giá vốn hàng bán 49 Mẫu sổ 3.8 Phiếu chi số 1200058 51 Mẫu sổ 3.9 Phiếu chi số 1200086 52 Mẫu sổ 3.10 Trích sổ TK642 53 Mẫu sổ 3.11 Giấy báo có Ngân hàng Cơng Thương 54 Mẫu sổ 3.12 Sổ TK 515 55 Mẫu sổ 3.13: Phiếu chi số 1200084 56 Mẫu sổ 3.14: Sổ TK 635 57 Mẫu sổ 3.15: Biên lý TSCĐ tháng 12 năm 2017 58 Mẫu sổ 3.16 Phiếu thu số 1200058 59 Mẫu sổ 3.17: Sổ TK 711 60 Mẫu sổ 3.18 Phiếu chi số 1200068 61 Mẫu sổ 3.19: Sổ TK 811 62 Mẫu sổ 3.20: Trích sổ Cái TK 821 63 Mẫu sổ 3.21: Sổ TK 911 64 viii ĐẶT VẤN ĐỀ 1.Tính cấp thiết đề tài Trong năm gần đây, đảng nhà nước ta thực chủ trương, sách chương trình nhằm phát triển kinh tế hàng hóa nhiều thành phần, đa dạng hóa loại hình sở hữu, tăng cường hoạt động kinh tế đối ngoại nhằm đẩy nhanh nghiệp cơng nghiệp hóa, đại hóa đất nước Bên cạnh việc phát triển kinh tế hàng hóa nhiều thành phần, việc đổi chế quản lý kinh tế thực hiện.Các doanh nghiệp tự chủ hoạt động kinh doanh, nhà nước điều tiết kinh tế hoạt động tài chính.Trong hệ thống quản lý tài doanh nghiệp, hạch toán kế toán phận quan trọng, cung cấp thơng tin quan trọng cho phận quản trị để phục vụ cho việc định.Đồng thời cung cấp thơng tin cần thiết cho đối tượng có liên quan gián tiếp đến cơng ty.Chính từ việc cần thiết mà việc hồn thiện cơng tác kế tốn khơng mối quan tâm nhà nước mà cịn có quan tâm sâu sắc từ phía chủ doanh nghiệp Hơn hết, doanh nghiệp nhận thấy họ trực tiếp hay gián tiếp tham gia vào q trình hồn thiện cơng tác kế tốn với Nhà nước, đem lại cho họ quyền lợi kinh tế thiết thực việc hồn thiện có hiệu thể tinh thần Cũng doanh nghiệp khác công ty cổ phần đầu tư phát triển Anh Kỳ sử dụng thơng tin khâu kế tốn để giúp cho việc điều hành quản lý hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Trong thời gian thực tập công ty cổ phần đầu tư phát triển Anh Kỳ, nhận thức vai trò bán hàng xác định kết kinh doanh công ty, em thực khóa luận thực tập với đề tài: “Nghiên cứu công tác bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh công ty cổ phần đầu tư phát triển Anh Kỳ, Hòa Bình” 2.Mục tiêu nghiên cứu 2.1.Mục tiêu tổng quát Nghiên cứu thực trạng công tác bán hàng xác định kết kinh doanh từ đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh công ty cổ phần đầu tư phát triển Anh Kỳ, Hịa Bình 2.2.Mục tiêu cụ thể - Hệ thống hóa sở lý luận kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp kinh doanh thương mại - Đặc điểm kết hoạt động kinh doanh công ty qua năm 2015- 2017 - Thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh công ty tháng 12 năm 2017 - Đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh công ty cổ phần đầu tư phát triển Anh Kỳ, Hịa Bình 3.Đối tượng phạm vi nghiên cứu 3.1.Đối tượng nghiên cứu Công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh công ty cổ phần đầy tư phát triển Anh Kỳ(chi tiết phận bán xe máy) 3.2.Phạm vi nghiên cứu - Không gian: Công ty cổ phần đầu tư phát triển Anh Kỳ, Hịa Bình, Số 716, Đ Cù Chính Lan, Tổ 5, phường Đồng Tiến, thành phố Hịa Bình, tỉnh Hịa Bình - Thời gian: Nghiên cứu kết hoạt động sản xuất kinh doanh công ty năm 2015 – 2017, công tác kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh tháng 12/2017 - Nội dung: Thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh công ty cổ phần đầu tư phát triển Anh Kỳ, Hịa Bình phạm vi đề tài tập trung phân tích mảng kinh doanh xe máy đầu tư Ngồi cịn phát sinh thêm khoản chiết khấu toán cho khách hàng số chi phí phát sinh q trình kinh doanh,… * Tài khoản sử dụng :TK 635 - Chi phí hoạt động tài * Chứng từ sử dụng: Giấy báo nợ ngân hàng, phiếu chi,… * Trình tự kế tốn Các nghiệp vụ liên quan đến chi phí tài chính, kế tốn lập phiếu chi ghi định khoản: Nợ TK 635: chi phí tài Có TK 111, 112… Ví dụ: Ngày 30/12/2017 trả tiền lãi vay ngân hàng Công Thương chi nhánh Láng – Hịa Lạc 25.041.385đồng, tốn chuyển khoản Kế tốn lập phiếu chi số 120084 (mẫu sổ 3.13) sau: Mẫu sổ 3.13: Phiếu chi số 1200084 Mẫu số: 02 – TT CÔNG TY CP ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN ANH KỲ Số 716 – Đường Cù Chính lan – Tổ – P Đồng Tiến – TP Hịa Bình – Tỉnh Hịa Bình Ban hành theo TT 133/2016/TT – BTC ngày 26/08/2016 Bộ Tài Chính PHIẾU CHI Ngày: 30/12/2017 Số chứng từ: 1200084 Tài khoản Nợ 635 Tài khoản Có 1111 Người nhận tiền: Ngân hàng Cơng Thương chi nhánh Làng – Hòa Lạc Địa chỉ: Lý chi: Trả tiền lãi vay Số tiền: 25.041.385 đồng Viết chữ: Hai mươi lăm triệu, khơng trăm bốn mươi mốtnghìn, ba trăm tám mươi lăm đồng Kèm theo: chứng từ gốc Ngày 30tháng 12 năm 2017 Giám đốc Kế toán trưởng Người nộp tiền ( Ký, họ tên, đóng dấu) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) 56 Người lập Thủ quỹ (Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) Mẫu sổ 3.14: Sổ TK 635 SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản 635 – Chi phí tài Tháng 12 năm 2017 Đơn vị tính: VNĐ Chứng từ Ngày ghi sổ A Số hiệu Ngày tháng B C Số phát sinh TK đối ứng Diễn giải D H Nợ Có - Số dư đầu kỳ - Số phát sinh tháng 30/12 GBN 30/12 Trả lãi vay ngân hàng CT 31/12 PKT 31/12 K/c sang TK 911 1121CT 25.041.385 911 - Cộng số phát sinh tháng 25.041.385 25.041.385 25.041.385 - Số dư cuối tháng 3.2.8 Kế toán thu nhập khác chi phí khác 3.2.8.1 Kế tốn thu nhập khác - Thu nhập khác khoản thu nhập doanh thu doanh nghiệp Đây khoản thu nhập tạo từ hoạt động khác ngồi hoạt động kinh doanh thơng thường như: Các khoản thuế Nhà nước miễn giảm, thu từ khoản nợ phải trả không xác định chủ,thu từ khoản lý nhượng bán, … * Tài khoản sử dụng : TK 711- “Thu nhập khác” Căn vào chứng từ ghi sổ có liên quan, kế toán lập sổ tài khoản thu nhập khác Trong tháng 12/2017, Công ty phát sinh số nghiệp vụ liên quan đến kế toán thu nhập khác sau: 1, Ngày 3/12/2017, Công tythu bán phế liệu số tiền 5.358.000 đồng, tiền mặt 57 2, Ngày 15/12/2017, Công tythanh lý ô tô tải1,1 phận bán hàng hết giá trị khấu hao theo biên lý TSCĐ lập ngày 15/12, với giá lý chưa thuế GTGT là30.0000.000 đồng, thuế GTGT 10%, chi phí lý tiền mặt 1.380.000 đồng Khách hàng trả tiền mặt Biên lý TSCĐ sau: Mẫu sổ 3.15: Biên lý TSCĐ tháng 12 năm 2017 Đơn vị:CÔNG TY CPĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN ANH KỲ Mẫu số 02-TSCĐ ( Ban hành theo thông tư 133/2016/TT- Bộ phận bán hàng BTC ngày 26/8/2016 Bộ Tài Chính) BIÊN BẢN THANH LÝ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Ngày 15 tháng 12 năm 2017 Số 004 Căn định số 132 ngày tháng 12 năm 2017 việc lý tài sản cố định I Ban lý tài sản gồm: Ông: Đàm Anh Kỳ Chức vụ: Giám đốc Trưởng ban Bà: Nguyễn Thị Thanh Thủy Chức vụ: PGĐ Ủy viên Bà: Nguyễn Thị Phương Chức vụ: Kế toán trưởng Ủy viên II Tiến hành lý TSCĐ - Tên TSCĐ: Xe ô tô tải 1,1 - Số hiệu TSCĐ: - Năm đưa vào sử dụng: tháng năm 2007 - Nguyên giá TSCĐ: 300.000.000 đồng - Giá trị hao mịn tính đến thời điểm lý: 300.000.000 đồng - Giá trị lại TSCĐ: đồng III Kết luận Thanh lý ô tô tải 1,1 với giá 30.000.000đ, chi phí lý phát sinh 1.380.000 đồng toán tiền mặt Ngày 15 tháng 12 năm 2017 Trưởng ban lý ( Ký ghi rõ họ tên) Kế toán lập phiếu thu 1200058 sau: 58 Mẫu sổ 3.16 Phiếu thu số 1200058 CÔNG TY CP ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN ANH KỲ Số 716 – Đường Cù Chính lan – Tổ – P Đồng Tiến – TP Hịa Bình – Tỉnh Hịa Bình Mẫu số: 02 – TT Ban hành theo TT 133/2016/TT – BTC ngày 26/08/2016 Bộ Tài Chính PHIẾU THU Ngày 15 tháng 12 năm 2017 Số chứng từ: 1200058 Tài khoản Nợ 111 Tài khoản Có 711,3331 Họ tên người nhận tiền: Công ty CP Đầu tư phát triển Anh Kỳ Địa chỉ: Tổ 5, phường Đồng Tiến, TP Hịa Bình, Hịa Bình Lý dothu tiền: Thu tiền lý TSCĐ Số tiền: 33.000.000 VNĐ Viết chữ: Ba mươi ba triệu đồng chẵn Kèm theo: 01 chứng từ gốc Ngày lập 15 tháng 12 năm 2017 Giám đốc Kế toán trưởng Người nộp tiền Người lập phiếu ( Ký, họ tên, đóng dấu) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Dựa vào nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán định khoản: 1, Nợ TK 111 : 5.358.000 đ Có TK 711 : 5.358.000.đ 2, Nợ TK 111 : 33.000.000 đ Có TK 711 :30.000.000 đ Có TK 3331: 3.000.000 đ Từ nghiệp vụ kế tốn phát sinh chứng từ có liên quan kế toán lập bảng tổng hợp thu nhập khác sau: Bảng 3.5: Bảng tổng hợp thu nhập khác tháng 12 năm 2017 STT Nội dung Thu từ bán phế liệu Thu từ lý TSCĐ ô tô 1,1 Giá trị hàng khuyến maị Thanh lý máy tính HP Tổng Số tiền 5.358.000 30.000.000 10.580.000 5.447.500 51.415.500 (Nguồn: Phịng kế tốn, 2017) Cuối tháng, kết chuyển toàn doanh thu khác vào TK 911 để xác định kết kinh doanh 59 Mẫu sổ 3.17: Sổ TK 711 SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tên tài khoản 711 – Thu nhập khác Tháng 12 năm 2017 ĐVT: Đồng Chứng từ Ngày ghi sổ A Số hiệu B Số phát sinh Diễn giải Ngày tháng C D TK đối ứng H Nợ Có - Số dư đầu kỳ - Số phát sinh tháng 03/12 PT1200046 03/12 Thu từ bán phế liệu … … 15/12 PT1200058 15/12 17/12 PT1200072 … … 31/12 PKT … 358.000 … … Thanh lý TSCĐ ô tô 1,1 1111 30.000.000 1111 10.580.000 17/12 Giá trị hàng khuyến mại … 1111 … … 31/12 K/c sang TK 911 - Cộng số phát sinh tháng 911 51.415.500 51.415.500 51.415.500 - Số dư cuối tháng 3.2.8.2 Kế tốn chi phí khác * Tài khoản sử dụng: TK 811- “Chi phí khác” - Cuối tháng kế toán tổng hợp số liệu chứng từ tập hợp vào sổ tài khoản 811 – “Chi phí khác” VD : Ngày 15/12/2017, Cơng ty lý ô tô tải 1,1 phận bán hàng hết giá trị khấu hao theo biên lý TSCĐ lập ngày 06/12, với giá lý chưa thuế GTGT là30.0000.000 đồng, thuế GTGT 10%, chi phí lý tiền mặt 1.380.000 đồng Khách hàng trả tiền mặt 60 Mẫu sổ 3.18 Phiếu chi số 1200068 Mẫu số: 02 – TT CÔNG TY CP ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN ANH KỲ Số 716 – Đường Cù Chính lan – Tổ – P Đồng Tiến Ban hành theo TT 133/2016/TT – BTC – TP Hịa Bình – Tỉnh Hịa Bình ngày 26/08/2016 Bộ Tài Chính PHIẾU CHI Ngày: 15/12/2017 Số chứng từ: 1200068 Tài khoản nợ: 811 Tài khoản có: 1111 Người nhận tiền: Địa chỉ: Lý chi: Chi phí lý TSCĐ Số tiền: 1.380.000 đồng Viết chữ: Một triệu ba trăm tám mươi nghìn đồng Kèm theo: chứng từ gốc Ngày 15 tháng 12 năm 2017 Giám đốc Kế toán trưởng Người nộp tiền Người lập Thủ quỹ ( Ký, họ tên, đóng dấu) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) (Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (viết chữ):Một triệu ba trăm tám mươi nghìn đồng Kế tốn định khoản sau: Nợ TK 811 : 1.380.000 đ Có TK 111 : 1.380.000 đ Sau vào bảng tổng hợp chi phí khác tháng 12 năm 2017 sau: Bảng 3.6: Bảng tổng hợp chi phí khác tháng 12 năm 2017 STT Nội dung Số tiền Phạt vi phạm hành 3.500.000 Chi phí lý TSCĐ tơ 1,1 1.380.000 Chi phí lý máy tính HP 698.560 Tổng 5.578.560 (Nguồn: Phịng kế tốn, 2017) Cuối tháng kế tốn kết chuyển tồn chi phí khác vào TK 911 để xác định kết kinh doanh 61 Mẫu sổ 3.19: Sổ TK 811 SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tên tài khoản 811 – Chi phí khác Tháng 12 năm 2017 ĐVT: Đồng Chứng từ Ngày ghi sổ A Số hiệu B 04/12 PC1200045 15/12 PC1200068 … 31/12 PKT Ngày tháng C TK đối ứng Diễn giải D - Số dư đầu kỳ - Số phát sinh tháng 04/12 Phạt vi phạm hành Chi phí lý máy tính Số phát sinh H Nợ 1111 3.500.000 211 1.380.000 … 31/12 K/c sang TK 911 - Cộng số phát sinh tháng - Số dư cuối tháng Có 911 5.578.560 5.578.560 5.578.560 3.2.9 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp * Tài khoản sử dụng : TK 821 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp * Thuế thu nhập doanh nghiệp tháng 12/2017 tính sau: + Doanh thu tháng 12/2017 = 26.678.478.890 đồng + Giá vốn hàng bán tháng 12/2017= 25.924.767.566 đồng + Chi phí quản lý kinh doanh tháng 12/2017= 655.295.856đồng + Doanh thu HĐTC tháng 12/2017 = 711.870 đồng + Chi phí hoạt động tài tháng 12/2017 = 25.041.385 đồng + Doanh thu khác tháng 12/2017 = 51.415.500 đồng + Chi phí kháctháng 12/2017 = 5.578.560 đồng Lợi nhuận kế toán trước thuế tháng 12/2017 = 119.922.893 đồng Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp tháng 12/2017 =119.922.893 x 20% = 23.984.578 đồng Kế tốn định khoản chi phí thuế TNDN sau: Nợ TK 821: 23.984.578 đ Có TK 3334: 23.984.578đ Đồng thời, kế toán phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ Nhật ký chung Căn vào sổ Nhật ký chung, kế toán vào sổ Cái TK 821 (mẫu 3.12) 62 Mẫu sổ 3.20: Trích sổ Cái TK 821 SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tên tài khoản 821- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Tháng 12 năm 2017 ĐVT: Đồng Ngày ghi sổ Chứng từ Số Ngày hiệu tháng 31/12 PKT 31/12 PKT Số phát sinh TK ĐƯ Diễn giải - Số dư đầu kỳ - Số phát sinh tháng 31/12 Chi phí thuế TNDN 31/12 K/c sang TK 911 - Cộng số phát sinh tháng - Số dư cuối tháng Nợ 3334 911 Có 23.984.578 23.984.578 23.984.578 23.984.578 3.2.10 Kế toán xác định kết kinh doanh * Tài khoản sử dụng: TK 911 – “Xác định kết kinh doanh” * Trình tự kế tốn:Sau thực khoá sổ kế toán, kế toán thực bút toán kết chuyển cập nhật vào sổ Nhật ký chung sổ liên quan sổ TK 911 (Mẫu số 3.10) Trình tự hạch toán: : TK 511 TK 911 TK 632 26.678.478.890 (1) 25.924.767.566 (2) TK 642 TK 515 655.295.856 (3) (3) (3) 330.458.571 711.870 (5) (5) TK 635 25.041.385 (4) TK 4212 TK 821 23.984.578 (6) 11.031.031 95.938.315 (7) Sơ đồ 3.3: Sơ đồ hạch toán xác định kết kinh doanh tháng 12 năm 2017 63 Cuối tháng, kế toán tổng hợp giá vốn hàng bán thực tế kết chuyển vào TK 911 để xác định kết hoạt động kinh doanh Việc thực kết chuyển kết hoạt động kinh doanh thực vào cuối kì kế toán Sau tổng hợp số liệu tài khoản doanh thu, chi phí; Kiểm tra số phát sinh hóa đơn đưa vào sổ cách xác đầy đủ kế tốn thực việc kết chuyển kết kinh doanh Dựa vào số liệu chứng từ kế toán cập nhật vào sổ Nhật ký chung (mẫu sổ 3.4) sổ tài khoản 911 (mẫu sổ 3.15) sau: Mẫu sổ 3.21: Sổ TK 911 SỔ CÁI TÀI KHOẢN 911- Xác định kết kinh doanh Tháng 12 năm 2017 ĐVT: Đồng Chứng từ Ngày ghi Số sổ hiệu 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 PKT PKT PKT PKT PKT PKT PKT Số phát sinh 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 PKT 31/12 TK ĐƯ Diễn giải Ngày tháng - Số dư đầu kỳ - Số phát sinh tháng K/c doanh thu K/c doanh thu hoạt động tài K/c thu nhập khác K/c giá vốn hàng bán K/c chi phí hoạt động kinh doanh K/c chi phí hoạt động tài K/c chi phí khác K/c chi phí thuế TNDN tháng 12/2017 31/12 PKT 31/12 K/c lợi nhuận tháng 12/2017 - Cộng số phát sinh tháng - Số dư cuối tháng Nợ Có 511 26.678.478.890 515 711.870 711 51.415.500 632 25.924.767.566 642 655.295.856 635 25.041.385 811 5.578.560 821 421 23.985.578 95.938.314 26.730.604.260 26.730.604.260 Ngày 31 tháng 12 năm 2017 Người lập biểu (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng Ký,ghi rõ họ tên) Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) Kết hoạt động sản xuất kinh doanh công ty cổ phần đầu tư phát triển Anh Kỳ tháng 12/2017 thể qua bảng 3.7 sau: 64 Bảng 3.7 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh tháng 12/2017 ĐVT: Đồng Mã số CHỈ TIÊU 1 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 2 Doanh thu bán hàng cung cấp 10 dịch vụ (10= 01-02) Giá vốn hàng bán 11 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp 20 dịch vụ (20=10 - 11) Doanh thu hoạt động tài 21 Thuyết minh Năm Trước Năm Nay 26.678.478.890 26.678.478.890 25.924.767.566 753.711.324 711.870 Chi phí tài - Trong đó: Chi phí lãi vay Chi phí quản lý kinh doanh 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh {30 = 20 + (21 - 22) - (24 + 25)} 11 Thu nhập khác 22 23 24 30 25.041.385 25.041.385 655.295.856 31 51.415.500 12 Chi phí khác 32 5.578.560 13 Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 + 40) 15 Chi phí thuế TNDN hành 40 50 45.836.940 74.085.953 119.9282.893 51 23.984.578 16 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh 60 nghiệp (60=50 – 51) 95.938.315 (Nguồn: Phịng kế tốn, 2017) 3.3 Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh công ty cổ phần đầu tư phát triển Anh Kỳ, Hịa Bình 3.3.1 Đánh giá chung cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh công ty cổ phần đầu tư phát triển Anh Kỳ, Hịa Bình 3.3.1.1.Ưu điểm * Về tổ chức máy kế toán: Có thể nói, máy kế tốn cơng cụ đặc biệt quan trọng quản lý kinh doanh cơng ty Nhận thấy tầm quan trọng đó, cơng ty tổ chức máy kế tốn linh hoạt, gọn nhẹ, phù hợp với mơ hình kinh doanh 65 cơng ty Các kế tốn bán hàng khơng ngừng học hỏi, nâng cao tay nghề, khơng dễ dàng làm việc độc lập mà cịn phối hợp với phịng ban khác để đảm bảo cập nhật thơng tin kế tốn phần hành khác cách nhanh nhất, nâng cao hiệu cơng việc Do đó, cơng việc hồn thành kịp thời đạt hiệu cao  Chế độ kế tốn áp dụng - Hình thức sử dụng: hình thức “Nhật ký chung” Đây hình thức đơn giản, dễ thực hiện, kiểm tra, kiểm soát nhanh chóng kịp thời - Cơng ty thực quy định chế độ tài kế tốn tài ban hành - Sổ sách đầy đủ, rõ ràng Chứng từ, sổ sách kế toán: Hệ thống chứng từ kế tốn mà cơng ty áp dụng bao gồm nhiều loại:Sổ cái, Sổ Nhật ký chung,…để phục vụ đắc lực cho công tác quản lý thông tin, số liệu, cung cấp thơng tin đầy đủ, xác, kịp thời Bên cạnh đó, tổ chức hạch tốn ban đầu tiến hành cẩn thận, phân công nhiệm vụ rõ ràng nhân viên kế tốn Mọi hoạt động kinh tế tài xảy q trình hoạt động cơng ty phản ánh vào chứng từ kế toán cách trung thực, kịp thời, đầy đủ Căn vào chế độ chứng từ kế toán nhà nước ban hành u cầu thực tiễn mà cơng ty áp dụng hệ thống mẫu biểu sổ sách chứng từ kế toán phù hợp Sổ sách chứng từ sau in ấn lưu trữ theo File, cặp tài liệu kho lưu trữ Hệ thống tài khoản kế tốn: Cơng ty áp dụng chế độ kế tốn doanh nghiệp theothông tư 133/2016/TT – BTC ngày 26 tháng 08 năm 2016 Các chứng từ lập cách đầy đủ luân chuyển theo trình tự quy định  Cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Phương pháp bán hàng đa dạng vận dụng linh hoạt, hệ thống sổ sách đảm bảo phản ánh xác, kịp thời phản ánh khoản doanh thu,các chi phí phát sinh trình kinh doanh (doanh thu bán hàng, thu nhập khác, chi phí tài chính…) làm xác định kết hoạt động kinh doanh, lợi nhuận công ty số thuế phải nộp cho Ngân sách Nhà nước 66 Sổ sách kế toán hạch toán chi tiết tạo điều kiện cho việc xác định kết hoạt động kinh doanh phục vụ tốt cho công tác tài nói chung kế tốn quản trị nói riêng 3.3.1.2 Những tồn Bên cạnh ưu điểm đạt cơng tác hạch tốn kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh cơng ty cịn tồn số vấn đề hạn chế trình phát triển - Việc lập luân chuyển chứng từ: Công ty chưa thống biểu mẫu, nội dung, cách ghi chép chứng từ hướng dẫn, điều gây khó khăn cơng tác hạch tốn, thống kê tồn cơng ty Mặt khác, việc ln chuyển chứng từ công ty chưa quy định rõ trách nhiệm cá nhân cho loại chứng từ khác Việc hạch toán doanh thu, giá vốn chưa chi tiết cụ thể cho loại mặt hàng Thuế thu nhập doanh nghiệp Công ty chưa trả hạn dẫn đến số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp năm cao so với lợi nhuận trước thuế mà Cơng ty có 3.3.2 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh công ty cổ phần đầu tư phát triển Anh Kỳ Sau thời gian thực tập tìm hiểu thực tế cơng tác bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Trên sở nhận xét em xin đưa số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh: Hiện tại, quy mô công ty tương đối lớn áp dụng chế độ kế tốn theo Thơng tư 133/2016/TT-BTC điều khơng phù hợp Vì vậy, cơng ty nên chuyển sang áp dụng chế độ kế tốn theo Thơng tư 200/2014/TTBTC ngày 22/12/2014 Công ty nên đẩy mạnh khâu tiếp thị, nhằm đẩy mạnh khâu bán hàng nhiều hình thức quảng cáo, dịch vụ sau bán hàng tư vấn lựa chọn mặt hàng phù hợp với yêu cầu khách hàng nhằm tăng tính cạnh tranh mặt hàng thị trường, mở rộng mối quan hệ kinh doanh với nhiều khách hàng, tăng khả thu lợi nhuận 67 Cơng ty cần tốn khoản thuế nhà nước hạn tránh tình trạng thuế phải nộp năm cao, Công ty nên nộp thuế theo quý Chi phí quản lý kinh doanh cịn q cao so với cấu chi phí cơng ty Do vậy, cơng ty cần quan tâm, tìm hiểu kỹ đưa biện pháp thích hợp nhằm tiết kiệm chi phí nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh Công ty nên mở thêm tài khoản chi tiết doanh thu giá vốn cho loại sản phẩm bán để thuận tiện cho việc theo dõi kết kinh doanh mặt hàng Vì tại, việc sử dụng tài khoản chi tiết cơng ty cịn chưa xác tài khoản 5111 sử dụng để hạch toán khoản doanh thu mà tài khoản chi tiết Ngoài ra, tài khoản 156 theo quy định chi tiết thangh 1561 trị giá hàng hóa, 1562 chi phí phát sinh q trình thu mua Tuy nhiên, cơng ty sử dụng 1562 chi tiết cho mặt hàng kinh doanh lại không mở sổ chi tiết mà có bảng tổng hợp chi tiết, chi phí thu mua thường khơng phát sinh Nâng cao trình độ kế tốn viên cơng ty, tạo kỹ làm việc chuyên nghiệp công tác tham mưu, tư vấn cho lãnh đạo.Mặt khác, giảm bớt số lượng kế tốn cơng ty số lượng kế tốn cơng ty tương đối lớn Bảng toán lương cho người lao động kế toán nên tách phận bán hàng phận văn phòng để tiện kiểm tra theo dõi… Ngồi ra, trình độ khoa học kỹ thuật phát triển cơng ty nên vận dụng điều vào cơng tác bán hàng để mang lại hiệu cao hơn.công ty nên lập trang web riêng chuyên để bán hàng để có nhiều người biết đến tìm kiếm nhiều khách hàng từ mở rộng thị trường công ty 68 KẾT LUẬN Nghiên cứu công tác bán hàng xác định kết kinh doanh khâu vô quan trọng cần thiết doanh nghiệp Qua trình thực tập công ty cổ phần đầu tư phát triển Anh Kỳ - Hịa Bình, em sâu vào nghiên cứu công tác bán hàng xác định kết kinh doanh, tình hình biến động tài sản, kết hoạt động kinhdoanh công ty qua năm 2015 – 2017 Qua nghiên cứu công tác bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh công ty: Hệ thống khóa sở lý luận về: Khái niệm bán hàng, khái niệm kết kinh doanh, xác định kết hoạt động kinh doanh Nội dung bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Đã tìm hiểu đặc điểm công ty cổ phần đầu tư phát triển Anh Kỳ - Hịa Bình: Đặc điểm lao động, tài sản, cấu quản lý, kết hoạt động sản xuất kinh doanh công ty năm 2015-2017 Đã nghiên cứu phân tích cơng tác bán hàng xác định kết kinh doanh tháng 12/2017 cơng ty để thấy hình thức bán hàng công ty Lợi nhuận thu tháng 12/2017 tương đối lớn so với lợi nhuận năm Trên sở nghiên cứu thực trạng công tác bán hàng, để cải thiện công tác bán hàng công ty cổ phần đầu tư phát triển Anh Kỳ - Hịa Bình đề tài đề xuất giải pháp: Công ty cần liên tục cập nhật phần mềm kế toán để phù hợp với quy mô công ty; sử dụng thông tư 200 thay cho thông tư 133 để phù hợp với quy mô công ty; đẩy mạnh quảng cáo dịch vụ sau bán hàng; bảng toán lương nên tách phận để dễ theo dõi kiểm tra 69 TÀI LIỆU THAM KHẢO Báo cáo tài cơng ty cổ phần đầu tư phát triển Anh Kỳ năm 2015, 2016, 2017 Bộ Tài (2016), TT133/016/TT - BTC Bộ Tài chế độ kế tốn doanh nghiệp vừa nhỏ Hồ Sỹ Chi (2011),Giáo trình thống kê doanh nghiệp, NXB trường Đại học Kinh tế quốc dân, Hà Nội Ngơ Thế Chi, Trương Thị Thuỷ (2009),Giáo trình kế tốn tài chính, NXB Tài , Hà Nội Võ Văn Nhị (2010) Giáo trình hướng dẫn thực hành kế toán sổ kế toán, NXB Thống kê, Hà Nội Phạm Bá Quốc (2012) , Giáo trình nguyên lý kế toán, trường Đại học quốc gia TP Hồ Chí Minh ... tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh công ty cổ phần đầu tư phát triển Anh Kỳ CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TRONGDOANH... CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN ANH KỲ, HỊA BÌNH 3.1 Đặc điểm chung cơng tác kế tốn cơng ty cổ phần đầu tư phát triển Anh Kỳ. .. cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp - Đặc điểm kết hoạt động kinh doanh công ty cổ phần đầu tư phát triển Anh Kỳ - Thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng xác định