Tài liệu luận văn Các Nhân Tố Ảnh Hưởng Đến Tính Hữu Hiệu Của Kiểm Toán

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH HUỲNH KIM NGÂN CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN TÍNH HỮU HIỆU CỦA KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI VIỆT NAM - NGHIÊN CỨU THỰC NGHIỆM TẠI THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH - LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Tp Hồ Chí Minh – 2016 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH HUỲNH KIM NGÂN CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN TÍNH HỮU HIỆU CỦA KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI VIỆT NAM - NGHIÊN CỨU THỰC NGHIỆM TẠI THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 60340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS Trần Thị Giang Tân Tp Hồ Chí Minh - 2016 LỜI CAM ĐOAN Tác giả xin cam đoan luận văn Thạc sĩ “Các nhân tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu kiểm tốn nội Việt Nam - nghiên cứu thực nghiệm thành phố Hồ Chí Minh” cơng trình nghiên cứu riêng Các kết nghiên cứu luận văn trung thực chưa công bố cơng trình khác Tác giả Huỳnh Kim Ngân MỤC LỤC TRANG PHỤ BÌA LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ, ĐỒ THỊ PHẦN MỞ ĐẦU 1 Lý chọn đề tài Mục tiêu nghiên cứu câu hỏi nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Ý nghĩa thực tiễn luận văn Kết cấu luận văn CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN CÁC NGHIÊN CỨU TRƢỚC VỀ CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN TÍNH HỮU HIỆU CỦA KIỂM TỐN NỘI BỘ 1.1 Các nghiên cứu giới 1.1.1 Nghiên cứu tính hữu hiệu KTNB 1.1.2 Nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu KTNB 1.2 Các nghiên cứu Việt Nam 1.3 Khoảng trống nghiên cứu Tóm tắt chƣơng CHƢƠNG 2: CƠ SỞ LÝ THUYẾT 10 2.1 Các khái niệm 10 2.1.1 Tổng quan KTNB 10 2.1.1.1 Định nghĩa 10 2.1.1.2 Tổ chức nghề nghiệp chuẩn mực KTNB 11 2.1.1.3 Vai trò KTNB .12 2.1.1.4 Dịch vụ KTNB 13 2.1.1.4.1 Dịch vụ đảm bảo 13 2.1.1.4.2 Dịch vụ tư vấn 14 2.1.1.5 Đặc điểm KTNB .16 2.1.1.6 Kiểm toán nội Việt Nam 17 2.1.2 Tính hữu hiệu KTNB 18 2.1.1.1 Tính hữu hiệu 18 2.1.1.2 Tính hữu hiệu KTNB 18 2.1.1.2.1 Định nghĩa 18 2.1.1.2.2 Đo lường tính hữu hiệu KTNB 18 2.2 Lý thuyết tảng 20 2.2.1 Lý thuyết ủy nhiệm 20 2.2.2 Lý thuyết thông tin hữu ích 21 2.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu KTNB 22 2.3.1 Qui mô phận KTNB 22 2.3.2 Năng lực kiểm toán viên nội 22 2.3.3 Sự hỗ trợ cấp 23 2.3.4 Mối quan hệ kiểm toán viên nội kiểm tốn viên độc lập 24 2.3.5 Tính độc lập KTNB 25 Tóm tắt chƣơng 26 CHƢƠNG 3: PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 27 3.1 Thiết kế nghiên cứu mơ hình nghiên cứu 27 3.1.1 Thiết kế nghiên cứu 27 3.1.2 Mơ hình nghiên cứu đề xuất 29 3.2 Phương pháp nghiên cứu 30 3.2.1 Thiết kế thang đo, Diễn đạt mã hóa thang đo 30 3.2.2 Nội dung khảo sát 36 3.2.3 Mẫu phương pháp chọn mẫu 37 3.3 Phương pháp phân tích liệu 37 Tóm tắt chƣơng 41 CHƢƠNG 4: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ BÀN LUẬN 42 4.1 Thống kê mơ tả phân tích thống kê mô tả 42 4.1.1 Thông tin mẫu nghiên cứu 42 4.1.2 Thống kê tần số thang đo 44 4.2 Phân tích đánh giá thang đo 52 4.2.1 Đánh giá độ tin cậy thang đo 52 4.2.2 Phân tích nhân tố khám phá EFA 54 4.3 Kiểm định mơ hình giả thuyết nghiên cứu 57 4.3.1 Phân tích tương quan 57 4.3.2 Phân tích hồi quy tuyến tính bội 59 4.4 Bàn luận 63 Tóm tắt chƣơng 66 CHƢƠNG 5: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 67 5.1 Kết luận 67 5.2 Kiến nghị 70 5.2.1 Kiến nghị đảm bảo nâng cao tính độc lập KTVNB 70 5.2.2 Kiến nghị cải thiện mối quan hệ KTV nội KTV độc lập 72 5.2.3 Kiến nghị nâng cao lực KTVNB 74 5.3 Hạn chế hướng nghiên cứu 78 TÓM TẮT CHƢƠNG 79 KẾT LUẬN 80 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Danh mục từ viết tắt tiếng Việt BCTC : Báo cáo tài BTC : Bộ Tài CĐKT : Chế độ kế tốn CP : Chính phủ KTNB : Kiểm toán nội KTV : Kiểm toán viên KTVĐL : Kiểm toán viên độc lập KTVNB : Kiểm toán viên nội NHNN : Ngân hàng Nhà nước TP : Thành phố XHCN : Xã hội chủ nghĩa VN : Việt Nam Danh mục từ viết tắt tiếng nước CIA : Certified Internal Auditor – Chứng Kiểm toán Nội CMA : Certified Management Accountant – Chứng Kế toán Quản trị Hoa Kỳ CPA : Certified Public Accountant – Chứng Kiểm tốn viên Cơng chứng IIA : Institute of Internal Auditors Tổ chức nghề nghiệp dành cho KTV nội ISPPIA: International Standards for the Professtional Practice of Internal Auditing – Chuẩn mực quốc tế thực hành kiểm toán chuyên nghiệp cho kiểm toán nội DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Bảng 3.1 Thang đo tính hữu hiệu KTNB 32 Bảng 3.2 Thang đo qui mô phận KTNB 33 Bảng 3.3 Thang đo lực kiểm toán viên nội 33 Bảng 3.4 Thang đo hỗ trợ từ cấp 34 Bảng 3.5 Thang đo mối quan hệ KTV nội KTV độc lập 35 Bảng 3.6 Thang đo tính độc lập kiểm tốn viên nội 35 Bảng 3.7 Cấu trúc Bảng câu hỏi thang đo 36 Bảng 4.1 Độ tuổi, trình độ học vấn chuyên ngành tốt nghiệp KTVNB 42 Bảng 4.2 Chứng nghề nghiệp KTVNB 43 Bảng 4.4 Quy mô phận KTNB 44 Bảng 4.5 Thống kê tần số thang đo tính hữu hiệu KTNB 45 Bảng 4.6 Thống kê tần số thang đo lực KTVNB 47 Bảng 4.7 Thống kê tần số thang đo Hỗ trợ cấp 49 Bảng 4.8 Thống kê tần số thang đo mối quan hệ KTV nội KTV độc lập 50 Bảng 4.9 Thống kê tần số thang đo tính độc lập KTVNB 51 Bảng 4.10 Bảng Cronbach alpha khái niệm nghiên cứu 53 Bảng 4.11 Bảng kiểm địn KMO Barlett cho biến độc lập 54 Bảng 4.12 Kết EFA thang đo khái niệm nghiên cứu lần 2) 55 Bảng 4.13 Bảng kiểm địn KMO Barlett cho biến phụ thuộc 56 Bảng 4.14 Tổng phương sai trích 56 Bảng 4.15 Ma trận nhân tố thang đo tính hữu hiệu 57 Bảng 4.16 Ma trận hệ số tương quan biến mơ hình nghiên cứu 58 Bảng 4.17 Model Summary 59 Bảng 4.18 Anova 59 Bảng 4.19 Phân tích hồi quy 59 Bảng 4.20 Tổng hợp kết kiểm định giả thuyết 62 DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ, ĐỒ THỊ Hình 3.1 Tóm tắt quy trình nghiên cứu 28 Hình 3.2 Mơ hình nghiên cứu 29 Hình 4.1 Mơ hình nhân tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu KTNB 62 Hình 5.1 Mơ hình nhân tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu KTNB 67 ... luận kiến nghị CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN CÁC NGHIÊN CỨU TRƢỚC VỀ CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN TÍNH HỮU HIỆU CỦA KIỂM TOÁN NỘI BỘ Chương tổng quan nghiên cứu trước liên quan đến nhân tố ảnh hưởng đến tính. .. động nhân tố tính hữu hiệu KTNB Đồng thời, đề xuất giải pháp khả thi nhằm tác động lên nhân tố ảnh hưởng đến KTNB nhằm nâng cao tính hữu hiệu KTNB VN Kết cấu luận văn Luận văn phần mở đầu, luận văn. .. tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu kiểm toán nội Chương 2: Cơ sở lý thuyết nhân tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu kiểm toán nội Chương 3: Phương pháp nghiên cứu Chương 4: Kết nghiên cứu bàn luận Chương