Đề tài nghiên cứu các động cơ về tính tuân thủ thuế của người nộp thuế từ đó phát triển các chính sách thuế để làm tăng nguồn thu cho ngân sách nhà nước; nghiên cứu này mang lại lợi ích cho Chi Cục thuế quận 11 trong việc xác định các yếu tố quyết định tính tuân thủ thuế TNCN của người nộp thuế.
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH NGUYỄN LÊ PHƢỚC ANH CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƢỞNG TỚI TÍNH TUÂN THỦ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN CỦA NGƢỜI NỘP THUẾ - NGHIÊN CỨU TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN 11 LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH – NĂM 2015 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH NGUYỄN LÊ PHƢỚC ANH CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƢỞNG TỚI TÍNH TUÂN THỦ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN CỦA NGƢỜI NỘP THUẾ - NGHIÊN CỨU TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN 11 Chuyên ngành : TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG Mã số : 60.34.0201 LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC : TS LÊ QUANG CƢỜNG TP HỒ CHÍ MINH – NĂM 2015 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu nội dung luận văn trung thực Kết luận văn chưa công bố cơng trình Tác giả Nguyễn Lê Phước Anh MỤC LỤC TRANG PHỤ BÌA LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU DANH MỤC HÌNH VẼ CHƢƠNG 1: PHẦN MỞ ĐẦU 1.1 Giới thiệu đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.3 Câu hỏi nghiên cứu 1.4 Đối tượng phạm vi nghiên cứu .2 1.5 Phương pháp nghiên cứu 1.6 Ý nghĩa thực tiễn đề tài .4 1.7 Bố cục đề tài CHƢƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN 2.1 Tổng quan thuế thu nhập cá nhân 2.1.1 Định nghĩa 2.1.2 Đặc điểm 2.1.3 Vai trò 2.2 Hiểu biết thuế .9 2.3 Nhận thức tính cơng thuế 10 2.4 Tuân thủ thuế 12 2.5 Hiểu biết thuế nhận thức tính cơng thuế .13 2.6 Hiểu biết thuế tính tuân thủ thuế 14 2.7 Nhận thức tính cơng thuế tính tuân thủ thuế 14 2.8 Mô hình nghiên cứu đề nghị 15 2.9 Các nghiên cứu liên quan đến đề tài nghiên cứu .17 2.9.1 Nghiên cứu nước 17 2.9.2 Nghiên cứu nước .18 Kết luận chƣơng 19 CHƢƠNG 3: THỰC TRẠNG TUÂN THỦ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN 11 20 3.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội quận 11 20 3.1.1 Vị trí địa lý 20 3.1.2 Kinh tế - xã hội 20 3.2 Thực trạng quản lý tuân thủ thuế TNCN Chi cục Thuế quận 11 21 3.2.1 Sơ đồ tổ chức máy Chi cục Thuế quận 11 21 3.2.2 Tình hình số thu thuế TNCN Chi cục Thuế quận 11 22 3.2.3 Thực trạng quản lý tuân thủ thuế TNCN Chi cục Thuế quận 11 23 3.2.3.1 Cơ chế quản lý thuế 23 3.2.3.2 Thực trạng sở pháp lý cho quản lý thuế 23 3.2.3.3 Thực trạng nội dung quản lý thuế 24 3.3 Đánh giá trình quản lý tuân thủ thuế TNCN Chi cục Thuế quận 11 27 3.3.1 Thuận lợi 27 3.3.2 Hạn chế 28 3.3.2.1 Về hiểu biết người nộp thuế 28 3.3.2.2 Về nhận thức người nộp thuế công thuế 29 Kết luận chƣơng 30 CHƢƠNG 4: MƠ HÌNH NGHIÊN CỨU VÀ ĐÁNH GIÁ CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN TÍNH TUÂN THỦ THUẾ TNCN 32 Mơ hình nghiên cứu giả thuyết mơ hình nghiên cứu đề nghị 32 4.1.1 Mơ hình nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng đến tính tuân thủ thuế TNCN 32 4.1.2 Các giả thuyết nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng đến tính tuân thủ thuế TNCN 32 4.1.3 Nguồn liệu 32 4.1.3.1 Dữ liệu sơ cấp 33 4.1.3.2 Dữ liệu thứ cấp 33 4.2 Thiết kế nghiên cứu 33 4.2.1 Nghiên cứu định tính 35 4.2.2 Nghiên cứu định lượng 36 4.2.2.1 Mẫu nghiên cứu 36 4.2.2.2 Thiết kế bảng câu hỏi 37 4.2.2.3 Phương pháp phân tích liệu 37 4.3 Xây dựng thang đo 38 4.4 Kết nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng tới tính tuân thủ thuế TNCN Chi cục Thuế quận 11 40 4.4.1 Thống kê mẫu nghiên cứu 40 4.4.2 Kết đánh giá thang đo 42 4.4.2.1 Hệ số tin cậy Cronbach’s Alpha – nhân tố ảnh hưởng tính tuân thủ Thuế TNCN 42 4.4.2.1 Hệ số tin cậy Cronbach’s Alpha -Tính tuân thủ Thuế TNCN 44 4.4.3 Kết phân tích nhân tố khám phá EFA nhân tố ảnh hưởng đến tính tuân thủ thuế TNCN 45 4.4.3.1 Thang đo nhân tố ảnh hưởng đến tính tuân thủ thuế TNCN 45 4.4.3.2 Thang đo tính tuân thủ thuế TNCN 48 4.4.4 Mơ hình nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng tính tuân thủ thuế TNCN Chi cục thuế Quận 11 hiệu chỉnh .50 4.5 Mơ hình hồi quy 51 4.6 Phân tích ảnh hưởng biến định tính đến nhân tố ảnh hưởng tới tính tuân thủ thuế người nộp thuế 53 4.6.1 Giới tính người nộp thuế 54 4.6.2 Độ tuổi người nộp thuế .55 4.6.3 Bằng cấp người nộp thuế 56 4.6.4 Nguồn thu nhập chịu thuế TNCN 56 Kết luận chƣơng 58 CHƢƠNG 5: NHẬN XÉT KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ ĐỀ XUẤT MỘT SỐ KHUYẾN NGHỊ NHẰM TĂNG TÍNH TUÂN THỦ THUẾ TNCN TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN 11 60 5.1 Nhận xét kết 60 5.2 Khuyến nghị 61 5.3 Hạn chế đề tài hướng nghiên cứu 64 Kết luận chƣơng 65 KẾT LUẬN 66 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT TNCN Thu nhập cá nhân XHCN Xã hội chủ nghĩa EFA (Explorator Factor Analysis) - Phân tích nhân tố khám phá THNVDT-TTHT Tổng hợp nghiệp vụ dự toán – Tuyên truyền hỗ trợ HC-NS-TV-AC Hành – nhân - tài vụ - ấn QLN CCNT Quản lý nợ Cưỡng chế nợ thuế KK, KKT TH Kê khai, kế toán thuế tin học NSNN Ngân sách nhà nước DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 3-1: Tổng số thu NSNN số thu thuế TNCN Chi cục Thuế quận 11 qua năm 2012, 2013, 2014 23 Bảng 3-2: Số lượng tờ khai toán thuế TNCN người nộp thuế nộp Chi cục thuế quận 11 qua năm 2012, 2013, 2014 26 Bảng 3-3: Số lượng hồ sơ hoàn thuế TNCN Chi cục thuế quận 11 qua năm 2012, 2013, 2014 .26 Bảng 4-1: Mã hóa thang đo nhân tố ảnh hưởng đến tính tuân thủ thuế TNCN 38 Bảng 4-2: Phân loại đối tượng nghiên cứu 40 Bảng 4-3: Giới tính mẫu nghiên cứu 40 Bảng 4-4: Độ tuổi mẫu nghiên cứu 40 Bảng 4-5: Bằng cấp mẫu nghiên cứu 41 Bảng 4-6: Nguồn thu nhập chịu Thuế từ hoạt động 41 Bảng 4-7: Cronbach’s Alpha – Độ tin cậy thang đo hiểu biết thuế 42 Bảng 4-8: Hệ số tương quan biến tổng thang đo hiểu biết thuế 42 Bảng 4-9: Cronbach’s Alpha – Độ tin cậy thang đo nhận thức tính cơng thuế 43 Bảng 4-10: Hệ số tương quan biến tổng thang đo nhận thức tính cơng thuế 43 Bảng 4-11: Cronbach’s Alpha – Độ tin cậy thang đo tính tuân thủ thuế TNCN 44 Bảng 4-12: Hệ số tương quan biến tổng thang đo tính tuân thủ thuế TNCN .44 Bảng 4-13: Phương sai trích phân tích biến độc lập .45 Bảng 4-14: Phân tích nhân tố biến độc lập với biến quan sát cuối .45 Bảng 4-15: Hệ số KMO tương ứng với biến độc lập 46 Bảng 4-16: Các thành phần thang đo đưa vào phân tích 48 Bảng 4-17: Hệ số KMO thang đo tính tuân thủ thuế 48 Bảng 4-18: Phương sai trích phân tích nhân tố thang đo tính tuân thủ thuế TNCN 49 Bảng 4-19: Phân tích nhân tố với biến thang đo tính tuân thủ thuế TNCN 49 Bảng 4-20: Hệ số R2 hiệu chỉnh mơ hình hồi quy 51 Bảng 4-21: Kiểm định ANOVA mơ hình hồi quy .52 Bảng 4-22: Phân tích hệ số biến độc lập 52 Bảng 4-23: Kiểm định T-test biến định tính giới tính 54 Bảng 4-24: Kiểm định mẫu độc lập biến định tính giới tính 54 Bảng 4-25: Kiểm định Test of Homogeneity of Variances biến định tính Độ tuổi biến độc lập 55 Bảng 4-26: Kiểm định ANOVA biến định tính Độ tuổi biến độc lập 55 Bảng 4-27: Kiểm định Test of Homogeneity of Variances biến định tính Bằng cấp biến độc lập 56 Bảng 4-28: Kiểm định ANOVA biến định tính Bằng cấp biến độc lập 56 Bảng 4-29: Kiểm định Test of Homogeneity of Variances biến định tính thu nhập biến độc lập 57 Bảng 4-30: Kiểm định ANOVA biến định tính Thu nhập biến độc lập 57 Bảng 4-31: Kiểm định Post hoc tests biến định tính nguồn thu nhập chịu thuế 58 58 chưa biết cặp trung bình Vì ta tiếp tục với Post hoc tests (kiểm định hậu Anova) Bảng 4-31: Kiểm định Post hoc tests biến định tính nguồn thu nhập chịu thuế Multiple Comparisons Dependent Variable: F1 Bonferroni 95% Confidence Interval (I) TN Mean Difference (IJ) 21526 Std Error 13966 Sig 1.000 Lower Bound -.1813 Upper Bound 6118 35208 33155 1.000 -.5893 1.2935 * 26775 007 1585 1.6790 22519 17810 1.000 -.2805 7309 -.21526 13966 1.000 -.6118 1813 13682 31742 1.000 -.7644 1.0381 70349 25004 054 -.0065 1.4134 00993 15016 1.000 -.4164 4363 -.35208 33155 1.000 -1.2935 5893 -.13682 31742 1.000 -1.0381 7644 56667 39108 1.000 -.5437 1.6771 -.12689 33611 1.000 -1.0812 8274 -.91875 * 26775 007 -1.6790 -.1585 -.70349 25004 054 -1.4134 0065 -.56667 39108 1.000 -1.6771 5437 -.69356 27337 120 -1.4698 0826 -.22519 17810 1.000 -.7309 2805 -.00993 15016 1.000 -.4363 4164 12689 33611 1.000 -.8274 1.0812 69356 27337 120 -.0826 1.4698 91875 * The mean difference is significant at the 0.05 level Từ bảng 3.27 ta thấy cặp 1-4 có sig