Đang tải... (xem toàn văn)
Mục đích nghiên cứu đề tài là hệ thống hóa hệ thống lý luận về quy trình kiểm toán khoản mục Nợ phải thu khách hàng. Tìm hiểu tổng quan về công ty TNHH Kiểm toán và Thẩm định giá AFA và quy trình kiểm toán khoản mục Nợ phải thu khách hàng tại công ty. Đánh giá thực trạng về quy trình kiểm toán khoản mục Nợ phải thu khách hàng tại công ty TNHH Kiểm toán và Thẩm định giá AFA.
tế Hu ế ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN cK inh - - họ KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU gĐ ại KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỒN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ AFA Trư ờn Sinh viên PHẠM THỊ NHẬT LINH Huế, tháng năm 2019 tế Hu ế ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TỐN cK inh - - KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC gĐ ại họ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÀN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ AFA Trư ờn Sinh viên thực hiện: Phạm Thị Nhật Linh Lớp: K49C Kiểm tốn Mã sinh viên: 15K4131069 Niên khóa: 2015 - 2019 Giảng viên hướng dẫn: ThS Phạm Thị Bích Ngọc Huế, tháng năm 2019 GVHD: Th.S Phạm Thị Bích Ngọc tế Hu ế Khóa luận tốt nghiệp LỜI CẢM ƠN Để hồn thành đề tài: “Quy trình kiểm tốn khoản mục Nợ phải thu khách hàng cơng ty TNHH Kiểm toán Thẩm định giá AFA”, em xin gửi lời cảm ơn chân inh thành đến quý thầy – người tận tình giảng dạy, trang bị kiến thức kỹ cho em suốt trình học tập ghế nhà trường Đặc biệt, em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến giảng viên hướng dẫn – Th.S cK Phạm Thị Bích Ngọc người nhiệt tình giúp đỡ em suốt q trình làm khóa luận Em xin chân thành cảm ơn quý công ty, anh chị khối Báo cáo tài họ tồn thể anh chị cơng ty thời gian thực tập cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá AFA tận tình giúp đỡ, bảo, hướng dẫn cho em Vì thời gian ngắn hạn chế nghiệp vụ chuyên môn nên khóa luận khơng gĐ ại thể tránh khỏi sai sót định Nên em mong nhận đóng góp ý kiến q thầy để làm em trở nên hoàn chỉnh Trư ờn Em xin chân thành cảm ơn! SVTH: Phạm Thị Nhật Linh Huế, tháng năm 2019 Sinh viên thực Phạm Thị Nhật Linh GVHD: Th.S Phạm Thị Bích Ngọc MỤC LỤC tế Hu ế Khóa luận tốt nghiệp PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ .1 Lý chọn đề tài .1 Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu Phạm vi nghiên cứu inh Phương pháp nghiên cứu Kết cấu khóa luận PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU cK CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Những vấn đề chung kiểm toán Báo cáo tài doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm kiểm tốn Báo cáo tài .5 họ 1.1.2 Quy trình kiểm tốn Báo cáo tài 1.1.2.1 Chuẩn bị kế hoạch kiểm toán 1.1.2.2 Thực kiểm toán 12 gĐ ại 1.1.2.3 Kết thúc kiểm toán 15 1.2 Nội dung đặc điểm khoản mục nợ phải thu khách hàng 16 1.2.1 Khái niệm nợ phải thu khách hàng .16 1.2.2 Đặc điểm nợ phải thu khách hàng 16 1.2.3 Nguyên tắc kế toán liên quan đến việc hạch toán khoản phải thu khách hàng…… 16 Trư ờn 1.2.4 Chứng từ, sổ sách, tài khoản kế toán áp dụng nợ phải thu khách hàng… 17 1.2.4.1 Chứng từ 17 1.2.4.2 Sổ sách 18 1.2.4.3 Tài khoản sử dụng 18 1.2.4.4 Phương pháp hạch toán 19 SVTH: Phạm Thị Nhật Linh GVHD: Th.S Phạm Thị Bích Ngọc tế Hu ế Khóa luận tốt nghiệp 1.2.5 Dự phịng phải thu khó địi 20 1.2.5.1 Khái niệm 20 1.2.5.2 Nguyên tắc hạch toán 20 1.2.5.3 Chứng từ, tài khoản sử dụng 20 1.2.5.4 Phương pháp hạch toán: 21 1.2.6 Kiểm soát nội khoản mục nợ phải thu khách hàng: 21 inh 1.3 Kiểm toán khoản mục Nợ phải thu khách hàng kiểm tốn báo cáo tài chính… .24 1.3.1 Mục tiêu kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng 24 1.3.2 Thực kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng 25 cK 1.3.2.1 Thử nghiệm kiểm soát 25 1.3.2.2 Thử nghiệm 26 họ CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ AFA THỰC HIỆN .30 2.1 Giới thiệu khái quát Công ty TNHH Kiểm toán Thẩm định giá AFA 30 2.1.1 Q trình thành lập Cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá AFA .30 gĐ ại 2.1.2 Văn phịng Cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá AFA 30 2.1.3 Phương châm hoạt động Công ty 31 2.1.4 Ngành nghề kinh doanh dịch vụ Công ty 31 2.1.5 Sơ đồ tổ chức máy Công ty 33 2.1.6 Phương pháp thực kiểm toán 34 Trư ờn 2.2 Quy trình kiểm tốn khoản mục Nợ phải thu khách hàng Công ty TNHH Kiểm toán Thẩm định giá AFA 34 2.2.1 Hồ sơ kiểm tốn cơng ty sử dụng 34 2.2.2 Giấy làm việc công ty 35 2.2.3 Chu trình kiểm tốn khoản mục Nợ phải thu khách hàng cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá AFA 35 2.2.3.1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán 36 SVTH: Phạm Thị Nhật Linh GVHD: Th.S Phạm Thị Bích Ngọc tế Hu ế Khóa luận tốt nghiệp 2.2.3.2 Giai đoạn tiền kế hoạch 40 2.2.3.3 Kế hoạch 48 2.2.3.4 Giai đoạn thực kiểm toán 50 2.2.3.5 Kết thúc kiểm toán 62 CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ MỘT SỐ Ý KIẾN GĨP PHẦN HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TỐN KHOẢN NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ AFA 65 inh 3.1 Nhận xét công tác kiểm toán nợ phải thu khách hàng kiểm toán BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá AFA .65 3.1.1 Ưu điểm 65 3.1.2 Hạn chế 67 cK 3.2 Một số giải pháp nhằm góp phần hồn thiện quy trình kiểm tốn nợ phải thu khách hàng cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá AFA .69 họ 3.2.1 Về phương pháp tìm hiểu đánh giá Hệ thống kiểm soát nội khách hàng……… 69 3.2.2 Về việc thực thử nghiệm kiểm soát 69 3.2.3 Về việc thực thủ tục phân tích 70 PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 71 gĐ ại Kết luận: 71 Kiến nghị: 71 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Trư ờn PHỤ LỤC SVTH: Phạm Thị Nhật Linh GVHD: Th.S Phạm Thị Bích Ngọc tế Hu ế Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Bảng 1: Ma trận rủi ro phát 10 Bảng 2: Bảng hướng dẫn tỷ lệ sai phạm bỏ qua 14 Bảng 3: Mục tiêu kiểm toán khoản mục Nợ phải thu khách hàng 24 inh Bảng 2.1: Đánh giá rủi ro 42 Bảng 2.2: Phân tích sơ BCKQKD công ty TNHH ABC năm 2018 44 cK Bảng 2.3: Phân tích sơ BCĐKT .46 Bảng 2.4: Giấy làm việc mẫu 5310 – Lead Schedule 51 Bảng 2.5: Giấy làm việc mẫu 5340 – Cover 52 họ Bảng 2.6: Bảng phân tích biến động số dư Nợ phải thu khách hàng 53 Bảng 2.7: Phân tích hệ số khoản phải thu khách hàng .54 Bảng 2.8: Giấy làm việc mẫu 5340-1 – Chi tiết khoản phải thu khách hàng 55 gĐ ại Bảng 2.9: Tỷ lệ phản hồi thư xác nhận số dư đầu kỳ 56 Bảng 2.10: Đối chiếu thư xác nhận với số liệu sổ sách 57 Bảng 2.11: Giấy làm việc mẫu 5360 - Confirm 59 Bảng 2.12: Giấy làm việc mẫu 5361 – Đối chiếu số liệu thư xác nhận với sổ sách .60 Trư ờn Bảng 2.13: Giấy làm việc 5380 – Kiểm tra giao dịch với bên liên quan 61 Bảng 2.14: Giấy làm việc 5310 – Note 62 SVTH: Phạm Thị Nhật Linh GVHD: Th.S Phạm Thị Bích Ngọc tế Hu ế Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1: Phương pháp hạch toán tài khoản 131 19 Sơ đồ 2: Phương pháp hạch toán tài khoản 2293 21 Sơ đồ 1: Sơ đồ tổ chức máy công ty TNHH Kiểm toán Thẩm định giá AFA inh 33 Sơ đồ 2: Chu trình kiểm tốn tổng qt Cơng ty TNHH Kiểm toán Thẩm định giá Trư ờn gĐ ại họ cK AFA .36 SVTH: Phạm Thị Nhật Linh GVHD: Th.S Phạm Thị Bích Ngọc tế Hu ế Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Báo cáo tài BĐS Bất động sản BCKQKD Báo cáo kết kinh doanh CĐKT Cân đối kế toán inh BCTC HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội Kiểm toán viên cK KTV MTV Một thành viên TNHH Trách nhiệm hữu hạn TNCN TNDN Tài sản cố định họ TSCĐ Thu nhập cá nhân Thu nhập doanh nghiệp Tài khoản XDCB Xây dựng Trư ờn gĐ ại TK SVTH: Phạm Thị Nhật Linh GVHD: Th.S Phạm Thị Bích Ngọc tế Hu ế Khóa luận tốt nghiệp PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ Lý chọn đề tài Sự chuyển đổi từ kinh tế kế hoạch hóa tập trung sang chế thị trường định hướng XHCN với sách hội nhập, mở cửa nước ta thu hút số lượng lớn nhà đầu tư, nhiều cơng ty hình thành khơng ngừng phát triển, hình thức kinh doanh ngày đa dạng Song song đó, yêu cầu cấp thiết đặt ra: “Làm inh để nhận biết thông tin đáng tin cậy; báo cáo minh bạch, rõ ràng.” Để giải u cầu đó, hoạt động kiểm tốn, đặc biệt kiểm tốn đơc lập đời Kiểm tốn độc lập cơng cụ quản lý kinh tế, tài đắc lực góp phần nâng cK cao hiệu kinh tế thị trường Hoạt động kiểm tốn khơng tạo niềm tin cho tổ chức cá nhân quan tâm đến tình hình tài doanh nghiệp mà cịn góp phần hướng dẫn nghiệp vụ củng cố nề nếp hoạt động tài kế tốn, nâng cao hiệu họ kinh doanh cho đơn vị kiểm tốn Kiểm tốn tài hoạt động đặc trưng kiểm toán Đối tượng kiểm toán Bảng khai tài mà quan trọng Bảng khai báo cáo tài gĐ ại Báo cáo tài phản ánh thơng tin tổng hợp doanh nghiệp khía cạnh trình kinh doanh; bao gồm nhiều khoản mục lớn nhỏ: hàng tồn kho, tiền khoản tương đương tiền, tài sản cố định, nợ phải thu, nợ phải trả,… Trong khoản mục nợ phải thu khách hàng khoản mục quan trọng có ảnh hưởng lớn đến nhiều khoản mục Báo cáo tài Nó cho ta biết tình hình tài cơng ty khả tốn cơng ty Để từ đưa định cơng ty làm ăn có hiệu Trư ờn hay khơng Nhận thấy tầm quan trọng khoản mục nợ phải thu khách hàng nên trình thực tập cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá AFA, em định lựa chọn đề tài: “Quy trình kiểm tốn khoản mục Nợ phải thu khách hàng kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm toán Thẩm định giá AFA.’’ SVTH: Phạm Thị Nhật Linh GVHD: Th.S Phạm Thị Bích Ngọc tế Hu ế Khóa luận tốt nghiệp liệu phổ biến rộng rãi tài liệu sau có đồng ý bên B văn Điều 4: Thời gian tiến hành kiểm toán Thời gian bắt đầu kiểm toán bên A đề nghi phải thơng báo trước cho bên B 10 ngày cáo tài điều chỉnh sau kiểm toán inh Thời gian phát hành báo cáo kiểm tốn vịng 07 ngày kể từ ngày bên A lập lại Báo Điểu 5: Phí dịch vụ phương thức toán cK Bên A đồng ý trả cho bên B số tiền để thực công việc ghi Điều Phí kiểm tốn: Thuế VAT (10%): họ Cộng: (Bằng chữ:) Phương thức toán: Thanh toán chuyển khoản qua Ngân hàng TMCP Ngoại gĐ ại thương Việt Nam, chi nhánh Đà Nẵng/ Thời điểm toán: Bên A tạm ứng 50% giá trị hợp đồng bên B bắt đầu kiểm toán, số tiền cịn lại (50%) tốn đầy đủ bên B bàn giao báo cáo kiểm toán cho bên A Trư ờn Điều 6: Cam kết thực Hai bên cam kết thực tất điều khoản ghi Hợp đồng Trong trình thực hiện, phát sinh vướng mắc, hai bên phải kịp thời thơng báo cho để tìm phương án giải Mọi thay đổi phải thông báo trực tiếp cho bên văn (hoặc qua email) theo địa Trường hợp hai bên không tự giải thống chọn Tịa án nhân dân thành phố Đà Nẵng làm nơi phân xử SVTH: Phạm Thị Nhật Linh GVHD: Th.S Phạm Thị Bích Ngọc Điều 7: Hiệu lực, ngơn ngữ thời hạn hợp đồng tế Hu ế Khóa luận tốt nghiệp Hợp đồng gồm 04 trang, thành lập 04 có giá trị có hiệu lực kể từ ngày có đủ chữ ký, dấu hai bên Mỗi bên giữ 02 Hợp đồng tự động lý sau Bên A Bên B hoàn thành trách nhiệm inh bên hai bên trí hủy bỏ hợp đồng ĐẠI DIỆN BÊN A ĐẠI DIỆN BÊN B Trư ờn họ gĐ ại CHOI JAE HUN Tổng Giám đốc cK Phó Tổng Giám đốc SVTH: Phạm Thị Nhật Linh NGUYỄN TRỌNG HIẾU GVHD: Th.S Phạm Thị Bích Ngọc tế Hu ế Khóa luận tốt nghiệp Trư ờn gĐ ại họ cK inh Phụ lục 06: Giấy làm việc 301 – Hiểu biết kinh doanh – Thông tin chung SVTH: Phạm Thị Nhật Linh GVHD: Th.S Phạm Thị Bích Ngọc Board of directors No Name Director since Mr Choi Young Joo 2015 Related parties (individuals/entities) Name No Tổng Giám đốc - Mrs Choi Hee Won tế Hu ế Khóa luận tốt nghiệp Independe nt Y/N Y Relationship Nhân viên chủ chốt Phó Tổng Giám đốc - Mr Choi Jae Hun Nhân viên chủ chốt inh Key advisors to the entity (legal, banker, others) Name Company No NH TMCP Đầu tư phát triển Quảng Nam Ngân hàng Name Lớn Trư ờn gĐ ại Size in Relation to Client họ No cK 10.Key Competitors SVTH: Phạm Thị Nhật Linh Lớn Financial Expertise Y/N Y Audit Committee Y/N N Nature of Transaction(s) Lương, thưởng Lương, thưởng Type of Service Tiền gởi ngân hàng Comments (i.e threats, if any, to client) Giá tốt Phú Việt chất lượng không nên thị trường nội địa Phú Việt khó cạnh tranh, nhiên thị trường nước ngồi khơng ảnh hưởng nhiều tới Phú Việt Giá tốt Phú Việt chất lượng không nên thị trường nội địa Phú Việt khó cạnh tranh, nhiên thị trường nước ngồi khơng ảnh hưởng nhiều tới Phú Việt GVHD: Th.S Phạm Thị Bích Ngọc tế Hu ế Khóa luận tốt nghiệp Trư ờn gĐ ại họ cK inh Phụ lục 07: Giấy làm việc 302 – 10Zcore - Đánh giá hoạt động liên tục SVTH: Phạm Thị Nhật Linh GVHD: Th.S Phạm Thị Bích Ngọc tế Hu ế Khóa luận tốt nghiệp Trư ờn gĐ ại họ cK inh Phụ lục 08: Giấy làm việc 380 – Đánh giá hệ thống thông tin liệu SVTH: Phạm Thị Nhật Linh GVHD: Th.S Phạm Thị Bích Ngọc The system is on the main business network, with connections to remote users over a wide area, such as via the Internet inh The finance system is on its own segregated network, or the entire network has no remote access and less than 50 PCs connected No serious events have occurred during the year Events have occurred that may have a significant impact on the integrity of systems 1 cK D. System access: Access (or potential access) to the financial applications increases the risk of unauthorised access How many PCs/terminals can potentially access the computer system running the financial application(s)? Note ‘Potential’ encompasses, for example, non-finance users who may be able to use windows explorer to browse the network and see the finance server, or remote users with access over the Internet E Events: There have been IS/IT ‘events during the year, such as: · Changes to systems or key IT people; · Systems have failed and recovery was not immediate · Fraud or hacking was detected Total tế Hu ế Khóa luận tốt nghiệp họ For the purposes of this section, financial applications include ALL business applications that are used to derive financial information (i.e not just the ledger) JUSTIFYING THE CLASSIFICATION ON THE USE OF COMPUTERS The form defines “complex” as scoring over 10 A “complex” IT system that is not extensively used for or important to financial reporting may not need the use of an auditor’s expert Table 3.1 gĐ ại #A Complexity of the computer environment: Non-complex Complex X Limited #B Extent of use in the business: Moderate X Moderate X Pervasive Limited Very important #C Importance to the client’s business activities: Refer to 384 operating guidelines for the provision of IT audit services in support of financial audit CONCLUSIONS – CLASSIFICATION ON THE USE OF COMPUTERS Based on the above criteria, the client’s use of computers has been assessed as: Yes / No Minor Yes Trư ờn Classification of IT system Response The use of an auditor’s expert is NOT required and it is not necessarycomplete forms 381 or 382 SVTH: Phạm Thị Nhật Linh Use of expert Yes / No/ NA No GVHD: Th.S Phạm Thị Bích Ngọc tế Hu ế Khóa luận tốt nghiệp Trư ờn gĐ ại họ cK inh Phụ lục 9: Giấy làm việc 401 – Tài liệu kế hoạch kiểm toán SVTH: Phạm Thị Nhật Linh GVHD: Th.S Phạm Thị Bích Ngọc Trư ờn gĐ ại họ cK inh Phụ lục 10:Giấy làm việc 401-10 – Phân cơng tế Hu ế Khóa luận tốt nghiệp SVTH: Phạm Thị Nhật Linh GVHD: Th.S Phạm Thị Bích Ngọc tế Hu ế Khóa luận tốt nghiệp Trư ờn gĐ ại họ cK inh Phụ lục 11 Giấy làm việc 420 – Xác định mức trọng yếu SVTH: Phạm Thị Nhật Linh GVHD: Th.S Phạm Thị Bích Ngọc tế Hu ế Khóa luận tốt nghiệp Trư ờn gĐ ại họ cK inh Phụ lục 12: Giấy làm việc 430 – Xác định khu vực làm việc BCTC SVTH: Phạm Thị Nhật Linh GVHD: Th.S Phạm Thị Bích Ngọc tế Hu ế Khóa luận tốt nghiệp A LIABILITIES I Current liabilities Trade payables 10.159.964.056 Taxes and amounts payable to the state16.686.720 budget Y Payables to employees 252.347.483 N Other current payables 4.003.128.787 Y N II Long-term liabilities B OWNER'S EQUITY Owner's contributed capital 273.657.550.000 Y 273.657.550.000 Y (2.234.190.301) + Beginning undistributed accumulated earnings (2.649.875.941) N + Ending undistributed accumulated earnings 415.685.640 N + Common share 11 Undistributed earnings N TOTAL RESOURCES Revenue Y 28.651.558.930 28.651.558.930 Cost of goods sold 23.434.761.744 Gross profit 5.216.797.186 Y Y/N Y/N Leadsheet only Y/N Y/N Leadsheet only Y/N Y/N TOD Y/N Y/N Y/N Y/N TOD Y/N Y/N TOD Y/N Y/N Leadsheet only Leadsheet only Leadsheet only 243.496.487 H H Risk - Ref to 302 MPQ Y/N Y/N Y/N Y/N Ref to 395 MPQ N/a (ref, link) TOD N/a (ref, link) gĐ ại Net revenue họ INCOME STATEMENT ITEMS General and administration expenses TOD cK II Other capital, funds Financial income Y/N inh I Equity Y/N N Y H H Risk - Ref to 302 MPQ Y/N Y/N Leadsheet only Y/N Y/N TOD 5.045.969.710 10 Operating loss 11 Other income 12 Other expenses 25.882.120 N Y/N Y/N Leadsheet only 23.976.162 N Y/N Y/N Leadsheet only 1.905.958 N/a (ref, link) 14 Accounting profit before tax 415.685.640 N/a (ref, link) 17 Net profit/(loss) after tax 415.685.640 N/a (ref, link) Trư ờn 13 Net other income N/a (ref, link) 414.323.963 18 Earnings per share Y SVTH: Phạm Thị Nhật Linh TOD GVHD: Th.S Phạm Thị Bích Ngọc Phụ lục 13: Báo cáo kiểm toán Số: 05/BCKT/2019 - AFA tế Hu ế Khóa luận tốt nghiệp BÁO CÁO KIỂM TỐN ĐỘC LẬP Kính gửi: Chủ tịch Cơng ty Ban Tổng Giám đốc CÔNG TY TNHH ABC inh Báo cáo kiểm tốn báo cáo tài Chúng tơi kiểm tốn báo cáo tài kèm theo Cơng ty TNHH ABC (dưới gọi tắt “Công ty”), lập ngày 26/01/2019 từ trang đến trang 26, bao gồm Bảng cK cân đối kế toán ngày 31 tháng 12 năm 2018, Báo cáo kết kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ cho năm tài kết thúc ngày Bản thuyết minh báo cáo tài họ Trách nhiệm Chủ tịch Cơng ty Ban Tổng Giám đốc Chủ tịch Công ty Ban Tổng Giám đốc Công ty chịu trách nhiệm việc lập trình bày trung thực hợp lý báo cáo tài Cơng ty theo Chuẩn mực kế toán Việt gĐ ại Nam, Chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam quy định pháp lý có liên quan đến việc lập trình bày báo cáo tài chịu trách nhiệm kiểm sốt nội mà Chủ tịch Cơng ty Ban Tổng Giám đốc xác định cần thiết để đảm bảo cho việc lập trình bày báo cáo tài khơng có sai sót trọng yếu gian lận nhầm lẫn Trách nhiệm Kiểm toán viên Trư ờn Trách nhiệm đưa ý kiến báo cáo tài dựa kết kiểm tốn Chúng tơi tiến hành kiểm toán theo Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Các chuẩn mực yêu cầu tuân thủ chuẩn mực quy định đạo đức nghề nghiệp, lập kế hoạch thực kiểm toán để đạt đảm bảo hợp lý việc liệu báo cáo tài Cơng ty có cịn sai sót trọng yếu hay khơng Cơng việc kiểm tốn bao gồm thực thủ tục nhằm thu thập chứng kiểm toán SVTH: Phạm Thị Nhật Linh GVHD: Th.S Phạm Thị Bích Ngọc tế Hu ế Khóa luận tốt nghiệp số liệu thuyết minh báo cáo tài Các thủ tục kiểm tốn lựa chọn dựa xét đoán kiểm toán viên, bao gồm đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu báo cáo tài gian lận nhầm lẫn Khi thực đánh giá rủi ro này, kiểm toán viên xem xét kiểm soát nội Công ty liên quan đến việc lập trình bày báo cáo tài trung thực, hợp lý nhằm thiết kế thủ tục kiểm toán phù hợp với tình hình thực tế, nhiên khơng nhằm mục đích đưa ý kiến hiệu kiểm sốt nội Cơng ty Cơng việc kiểm tốn bao gồm đánh giá tính thích hợp inh sách kế tốn áp dụng tính hợp lý ước tính kế tốn Chủ tịch Công ty Ban Tổng Giám đốc đánh giá việc trình bày tổng thể báo cáo tài Chúng tơi tin tưởng chứng kiểm tốn mà chúng tơi thu thập đầy cK đủ thích hợp làm sở cho ý kiến kiểm tốn chúng tơi Ý kiến Kiểm tốn viên Theo ý kiến chúng tơi, báo cáo tài đính kèm phản ánh trung thực hợp lý họ khía cạnh trọng yếu tình hình tài Cơng ty TNHH ABC ngày 31 tháng 12 năm 2018 kết hoạt động kinh doanh tình hình lưu chuyển tiền tệ năm tài kết thúc ngày, phù hợp với Chuẩn mực kế toán Việt Nam, Chế độ kế gĐ ại toán doanh nghiệp Việt Nam quy định pháp lý có liên quan đến việc lập trình bày báo cáo tài Vấn đề cần nhấn mạnh Như trình bày mục 4.14.2 Thuyết minh Báo cáo tài chính: Theo giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp thay đổi lần thứ số 4001031939 ngày 28 tháng 03 năm Trư ờn 2016, Công ty đăng ký vốn điều lệ 150.500.000.000 VND Tuy nhiên vốn thực góp Chủ sở hữu đến ngày 31/12/2018 273.657.550.000 VND Vấn đề khác Báo cáo tài Cơng ty ABC cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2017 kiểm toán Kiểm toán viên doanh nghiệp kiểm toán khác Kiểm toán viên đưa SVTH: Phạm Thị Nhật Linh GVHD: Th.S Phạm Thị Bích Ngọc tế Hu ế Khóa luận tốt nghiệp ý kiến chấp nhận toàn phần báo cáo tài ngày 31/12/2017 theo Báo cáo kiểm toán số 1718-013/FACBCKT-BCTC ngày 05/02/2018 Phạm Quang Trung Nguyễn Mạnh Cường Phó Tổng Giám đốc Kiểm tốn viên tốn số: 4223-2018-240-1 họ 1334-2018-240-1 Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề kiểm cK Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề kiểm tốn số: inh KT.TỔNG GIÁM ĐỐC Cơng ty TNHH Kiểm toán Thẩm định giá AFA Trư ờn gĐ ại Đà Nẵng, ngày 26 tháng 01 năm 2019 SVTH: Phạm Thị Nhật Linh ... pháp quy trình kiểm toán khoản mục Nợ phải thu khách hàng cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá AFA Đối tượng nghiên cứu họ Quy trình kiểm tốn khoản mục Nợ phải thu khách hàng công ty TNHH Kiểm toán. .. tốn khoản mục Nợ phải thu khách hàng - Tìm hiểu tổng quan cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá AFA quy trình kiểm tốn khoản mục Nợ phải thu khách hàng công ty - Đánh giá thực trạng quy trình kiểm. .. trọng khoản mục nợ phải thu khách hàng nên q trình thực tập cơng ty TNHH Kiểm toán Thẩm định giá AFA, em định lựa chọn đề tài: ? ?Quy trình kiểm tốn khoản mục Nợ phải thu khách hàng kiểm toán báo