(Luận văn thạc sĩ) hoàn thiện công tác kế toán thanh toán với người mua, người bán tại công ty TNHH dược phẩm huyền đức

+ BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUẢN LÝ VÀ CƠNG NGHỆ HẢI PHỊNG - ISO 9001:2015 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN Sinh viên : Nguyễn Thị Thơm Giảng viên hướng dẫn: ThS Nguyễn Thị Thúy Hồng HẢI PHÒNG - 2020 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUẢN LÝ VÀ CƠNG NGHỆ HẢI PHỊNG - HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THANH TỐN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TẠI CƠNG TY TNHH DƯỢC PHẨM HUYỀN ĐỨC KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN Sinh viên : Nguyễn Thị Thơm Giảng viên hướng dẫn: ThS Nguyễn Thị Thúy Hồng HẢI PHÒNG – 2020 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUẢN LÝ VÀ CƠNG NGHỆ HẢI PHỊNG NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Sinh viên:Nguyễn Thị Thơm Lớp: QT1602k Mã SV:1212401105 Ngành: Kế toán – Kiểm toán Tên đề tài: Hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Công ty TNHH dược phẩm Huyền Đức NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI Nội dung yêu cầu cần giải nhiệm vụ đề tài tốtnghiệp  Tìm hiểu lý luận tổ chức kế toán toán với người mua, người bán doanh nghiệp  Tìm hiểu thực trạng tổ chức kế tốn tốn với người mua, người bán cơng ty TNHH dược phẩm Huyền Đức  Đánh giá ưu, khuyết điểm tổ chức công tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn tốn cơng ty TNHH dược phẩm Huyền Đức nói riêng làm sở để đề xuất biện pháp giúp đơn vị thực tập làm tốt công tác hạch toán kế toán Các tài liệu, số liệu cần thiết  Các văn Nhà nước chế độ kế tốn liên quan đến cơng tác kế toán toán doanh nghiệp Quy chế, quy định kế tốn - tài doanh nghệp  Hệ thống sổ sách kế toán liên quan đến tổ chức kế tốn tốn cơng ty TNHH dược phẩm Huyền Đức, sử dụng số liệu năm 2019 phục vụ công tác Địa điểm thực tập tốt nghiệp CÔNG TY TNHH DƯỢC PHẨM HUYỀN ĐỨC CÁN BỘ HƯỚNG DẪN ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Họ tên : Nguyễn Thị Thúy Hồng Học hàm, học vị : Thạc sĩ Cơ quan công tác : Trường Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng Nội dung hướng dẫn: Hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán công ty TNHH d ợc phẩm Huyền Đức Đề tài tốt nghiệp giao ngày 03 tháng 08 năm 2020 Yêu cầu phải hoàn thành xong trước ngày 30 tháng 10 năm 2020 Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Đã giao nhiệm vụ ĐTTN Sinh viên Giảng viên hướng dẫn Hải Phòng, ngày tháng năm 2020 HIỆU TRƯỞNG CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc PHIẾU NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN TỐT NGHIỆP Họ tên giảng viên: Nguyễn Thị Thúy Hồng Đơn vị công tác: Khoa Quản trị kinh doanh Họ tên sinh viên: Nguyễn Thị Thơm Nội dung hướng dẫn: Hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán công ty TNHH dược phẩm Huyền Đức Tinh thần thái độ sinh viên trình làm đề tài tốt nghiệp Sinh viên Nguyễn Thị Thơm trình làm đề tài tốt nghiệp chấp hành tốt yêu cầu quy định giáo viên hướng dẫn thời gian nội dụng yêu cầu viết, có tinh thần tự giác nghiên cứu học hỏi nội dung liên quan đến viết Đánh giá chất lượng đồ án/khóa luận (so với nội dung yêu cầu đề nhiệm vụ Đ.T T.N mặt lý luận, thực tiễn, tính tốn số liệu…) +Về lý luận: Đã hệ thống hóa lý luận kế toán toán với người mua, người bán doanh nghiệp theo TT 133 +Về thực tiễn: Đã mơ tả chi tiết kế tốn tốn với người mua, người bán công ty công ty TNHH dược phẩm Huyền Đức theo hình thức kế tốn Nhật ký chung với số liệu năm 2019 Các số liệu tính tốn minh họa phong phú đảm bảo tính logic theo trình tự kế tốn từ chứng từ đến sổ sách kế toán đáp ứng yêu cầu khóa luận tốt nghiệp cử nhân Từ việc đưa số liệu tình hình thực tế cơng ty, viết phân tích ưu nhược điểm đưa số ý kiến nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán công ty công ty TNHH dược phẩm Huyền Đức Ý kiến giảng viên hướng dẫn tốt nghiệp Được bảo vệ Không bảo vệ Điểm hướng dẫn Hải Phòng, ngày … tháng … năm Giảng viên hướng dẫn (Ký ghi rõ họ tên) CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc - PHIẾU NHẬN XÉT KẾT QUẢ THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Họ tên sinh viên: Nguyễn Thị Thơm Lớp: QT1602K Ngày sinh: 31/07/1994 Chuyên ngành: Kế Toán Kiểm Tốn Khóa: 16 Thực tập tại: Cơng ty TNHH Dược Phẩm Huyền Đức Từ ngày: ……/……/… đến ngày ……/……/… Về tinh thần, thái độ, ý thức tổ chức kỷ luật: Về kết thực tập nghề nghiệp: Đánh giá chung: ., ngày tháng năm Xác nhận lãnh đạo sở thực tập QC20-B10 Cán hướng dẫn thực tập sở Trường Đại Học Quản Lý Cơng Nghệ Hải Phịng MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TRONG CÁC DOANH NGHIỆP THEO TT133/2016 BTC 1.1.Một số khái niệm toán 1.2 Nội dung kế toán toán với người mua 1.2.1 Nguyên tắc toán với người mua 1.2.2 Chứng từ, tài khoản sổ sách kế toán sử dụng toán với người mua 1.2.3 Kế toán nghiệp vụ toán với người mua 1.3 Nội dung kế toán toán với người bán theo 1.3.1 Nguyên tắc kế toán toán với người bán 1.3.2 Chứng từ, tài khoản sổ sách sử dụng kế toán toán với người bán 1.3.3 Kế toán nghiệp toán với người bán 10 1.4 Tổ chức vận dụng sổ sách kế tốn cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán DN 11 1.4.1 Đặc điểm hình thức kế tốn tốn theo hình thức Nhật ký chung 11 1.4.2 Đặc điểm hình thức kế tốn tốn theo hình thức Nhật ký - Sổ 12 1.4.3 Đặc điểm hình thức kế tốn tốn theo hình thức Chứng từ ghi sổ 14 1.4.4 Đặc điểm hình thức kế tốn tốn theo hình thức kế tốn máy 16 CHƯƠNG 2THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THANH TỐN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TẠI CƠNG TY TNHH DƯỢC PHẨM HUYỀN ĐỨC 19 2.1 Khái quát chung Công ty TNHH Dược Phẩm Huyền Đức 19 Sinh viên: Nguyễn Thị Thơm-QT1602K Page Trường Đại Học Quản Lý Cơng Nghệ Hải Phịng 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty TNHH Dược Phẩm Huyền Đức 19 2.1.2 Chức ngành nghề kinh doanh Công ty TNHH Dược Phẩm Huyền Đức 19 2.1.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty TNHH Dược Phẩm Huyền Đức 20 2.1.4 Thực trạng tổ chức hoạt động kinh doanh doanh nghiệp 23 2.1.5 Tổ chức máy kế tốn cơng ty TNHH dược phẩm Huyền Đức 24 2.1.6 Chế độ kế toán áp dụng công ty TNHH Dược Phẩm Huyền Đức 25 2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Công ty TNHH Dược Phẩm Huyền Đức 27 2.2.1 Đặc điểm phương thức tốn hình thức tốn với người mua Công ty TNHH Dược Phẩm Huyền Đức 27 2.2.2 Thực trạng kế toán tốn với người bán cơng ty TNHH Dược Phẩm Huyền Đức 41 CHƯƠNG MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TỐN THANH TỐN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TẠI CƠNG TY TNHH DƯỢC PHẨM HUYỀN ĐỨC 52 3.1 Nhận xét chung công tác kế tốn tốn với người mua, người bán Cơng ty TNHH Dược Phẩm Huyền Đức 52 3.1.1 Ưu điểm 53 3.1.2 Nhược điểm 55 3.1.3 Phương hướng hoàn thiện 58 3.2 Các giải pháp hồn thiện kế tốn tốn với người mua, người bán Cơng ty TNHH dược phẩm Huyền Đức 58 3.2.1 Về công tác quản lý 59 3.2.2 Về tài khoản sử dụng phương pháp trích lập dự phịng khoản thu khó địi, chiết khấu tốn 60 3.2.3 Về chứng từ luân chuyển chứng từ 66 Sinh viên: Nguyễn Thị Thơm-QT1602K Page Trường Đại Học Quản Lý Cơng Nghệ Hải Phịng 3.2.4 Về sổ kế tốn chi tiết 66 3.2.5 Áp dụng phần mềm kế toán có tích hợp hóa đơn điện tử 66 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 68 TÀI LIỆU THAM KHẢO 70 Sinh viên: Nguyễn Thị Thơm-QT1602K Page Trường Đại Học Quản Lý Cơng Nghệ Hải Phịng nợ, khơng có sở để hạch tốn lãi khoản nợ hạn, chưa đưa sách quản lý thu hồi nợ hiệu - Hiện công ty khơng tiến hành trích lập dự phịng khoản nợ phải thu khó địi thực tế có phát sinh đơn vị Công ty không tiến hành trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi khơng phản ánh tình hình tài sản đơn vị làm ảnh hưởng đến tài doanh nghiệp khoản nợ phải thu khó địi thực tế khơng địi tương lai Sau bảng báo cáo tình hình cơng nợ phải thu khách hàng đến ngày 31/12/2019 Công ty TNHH dược phẩm Huyền Đức Biểu 11: Báo cáo tình hình cơng nợ Cơng ty TNHH dược phẩm Huyền Đức Báo cáo tình hình công nợ phải thu khách hàng Đến ngày 31/12/2019 Tên cơng ty STT Cơng ty CP DP Hải Phịng- Dư nợ đến 31/12/2019 Chưa đến hạn toán Đến hạn Quá hạn toán toán Ghi 230.000.000 30.000.000 tháng 111.000.000 56.000.000 năm Hiệu thuốc Thủy Nguyên Công ty CP Dược Phẩm Linh Đạt Công ty TNHH Dược Phẩm tháng 6.000.000 6.000.000 … … Hương Linh … … Tổng cộng … 547.000.000 401.000.000 60.000.000 … … 86.000.000 Ngày tháng năm Người ghi sổ Kế toán Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Sinh viên: Nguyễn Thị Thơm-QT1602K Page 67 Trường Đại Học Quản Lý Cơng Nghệ Hải Phịng BIÊN BẢN ĐỐI CHIẾU CÔNG NỢ CÔNG TY TNHH DƯỢC PHẨM HUYỀN ĐỨC Địa chỉ :Số 8/3/568 Trần Nhân Tơng, Kiến An, Hải Phịng Tel: (84 – 0225) 3590096 Fax: (84-0225) 3590098 Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Kính gửi: CƠNG TY CỔ PHẦN DƯỢC PHẨM LINH ĐẠT V/V: Xác nhận số dư với Quý khách hàng Kính thưa Quý khách hàng Theo sổ sách chúng tôi, số dư công nợ với Quý khách hàng: Số tiền Q Cơng ty cịn nợ là: 111.000.000 VNĐ Số dư ngày 31/12/2019 (Bằng chữ: Một trăm mười nghìn đồng chẵn)./ Trong số nợ hạn năm tháng là: 56.000.000đ Nếu Quý khách hàng đồng ý với số liệu trên, đề nghị Quý khách hàng ký xác nhận vào phần để trống Gửi Trực Tiếp cho Chúng theo địa chỉ đây: Công ty TNHH Dược phẩm Huyền Đức Địa chỉ: Số 8/3/568 Trần Nhân Tông, Kiến An, Hải Phòng Tel : (84-0225) 3590096 Fax: (84-0225) 3590098 Nếu Q khách hàng khơng trí với số liệu nêu trên, xin vui lòng trả lời trực tiếp cho Chúng cung cấp đầy đủ chi tiết khác biệt Tất xác nhận Quý khách hàng fax trước gửi xác nhận gốc qua đường bưu điện Chân thành cảm ơn giúp đỡ Q khách hàng Kính thư ! CƠNG TY TNHH DP HUYỀN ĐỨC Nếu Quý khách hàng đồng ý xin điền vào Nếu Quý khách hàng không đồng ý với số dư phần sau: này, xin vui lịng cho biết chi tiết Tơi xin xác nhận số dư xác Chúng tơi khơng đồng ý với số dư Sau chi tiết chênh lệch (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) Sinh viên: Nguyễn Thị Thơm-QT1602K Page 68 Trường Đại Học Quản Lý Cơng Nghệ Hải Phịng * Thứ hai: Về công nợ phải trả người bán - Chưa hạch toán tiền lãi phải trả cho người bán mua trả chậm - Khơng có bảng phân tích tuổi nợ để có kế hoạch tốn, khoản nợ hạn chưa toán 3.1.3 Phương hướng hoàn thiện Qua phần nhận xét trên, ta nhận thấy thực trạng cơng tác quản lý hạch toán toán với người mua người bán Công ty TNHH dược phẩm Huyền Đức, bên cạnh mặt tích cực cịn có tồn khơng tránh khỏi cơng tác hạch tốn, để hồn thiện cơng tác kế tốn trước hết cần phải đáp ứng yêu cầu sau: - Hoàn thiện phải dựa sở tơn trọng chế tài chế độ kế tốn, kế tốn khơng chỉ cơng cụ quản lý tài đơn vị mà cịn cơng cụ quản lý kinh tế Nhà nước, việc tổ chức cơng tác kế tốn đơn vị cụ thể vận dụng cải tiến phải tuân theo khuôn khổ chế độ kế tốn tài Nhà nước ban hành - Hồn thiện cơng tác kế tốn phải phù hợp với đặc điểm kinh doanh, đặc điểm tổ chức kinh doanh đơn vị nhằm mang lại hiệu cao - Hoàn thiện phải dựa sở tiết kiệm chi phí, đem lại hiệu cao, tăng lợi nhuận cho cơng ty - Hồn thiện phải đáp ứng thơng tin kịp thời, xác phù hợp với u cầu quản lý 3.2 Các giải pháp hoàn thiện kế tốn tốn với người mua, người bán Cơng ty TNHH dược phẩm Huyền Đức Qua thời gian thực tập cơng ty, em sâu tìm hiểu cơng tác hạch tốn tốn với người mua, người bán Bằng vốn hiểu biết lý thuyết học cộng với cơng việc thực mà phịng kế tốn Công ty TNHH dược phẩm Huyền Đức thực hiện, đồng thời hướng dẫn cô giáo Nguyễn Sinh viên: Nguyễn Thị Thơm-QT1602K Page 69 Trường Đại Học Quản Lý Cơng Nghệ Hải Phịng Thị Thúy Hồng nhân viên phịng kế tốn Em đưa số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế toán toán với người mua, người bán sau: 3.2.1 Về công tác quản lý Về phương thức toán Trong chế thị trường nay, vốn vấn đề quan trọng doanh nghiệp Các doanh nghiệp quan tâm đến việc bảo tồn vốn, quay vịng vốn nhanh để sử dụng tối đa hiệu đồng vốn Đối với Công ty TNHH dược phẩm Huyền Đức với số vốn điều lệ nhỏ 1.500.000.000đ, cần nhập đơn hàng lớn doanh cơng ty phải vay tổ chức tín dụng, hàng năm Công ty phải trả lãi tương đối lớn, dẫn tới chi phí tăng lên đáng kể Với phương thức toán khách hàng với Công ty hầu hết trả chậm thường 15 ngày có đến 20  30 ngày khách hàng tốn Như Cơng ty phải chịu khoản lãi tiền vay trả cho ngân hàng bị khách hàng chiếm dụng vốn Do vậy, công ty cần đẩy mạnh công tác thu hồi nhanh số tiền nợ Qui định số tiền nợ tối đa, thời gian nợ theo đối tượng khách hàng Đối với khách hàng gần đến hạn phải trả tiền, Công ty nên gửi giấy báo yêu cầu trả tiền trước đến hạn 2-3 ngày để nhắc nhở khách hàng tốn hạn, gửi thơng báo u cầu tốn có tính lãi suất tiền vay số tiền trả chậm hạn trả theo lãi suất hạn ngân hàng quy định (Điều ghi rõ hợp đồng kinh tế) Xem xét phương án thu hồi công nợ việc áp dụng chiết khấu toán khách hàng tốn ngay, tốn trước hạn Thực trích lập dự phịng khoản thu khó địi Về cơng nợ phải trả người bán: Theo dõi, lập bảng phân tích tuổi nợ để có kế hoạch tốn khoản nợ đến hạn hạn chế chi phí lãi phát sinh nợ hạn Đối với khoản đến hạn mà chưa có khả tốn phịng kế tốn gửi báo cáo đến ban Giám đốc để có phương án hỗn nợ, phát sinh chi phí lãi toán chậm, kế toán thực ghi chép hạch toán đầy đủ sổ kế toán Sinh viên: Nguyễn Thị Thơm-QT1602K Page 70 Trường Đại Học Quản Lý Cơng Nghệ Hải Phịng Cần có quản lý chặt chẽ ban Giám Đốc cá nhân liên quan cơng tác tốn với người mua, người bán Thường xuyên theo dõi, kiểm tra cơng tác phản ánh ghi chép kế tốn 3.2.2 Về tài khoản sử dụng phương pháp trích lập dự phịng khoản thu khó địi, chiết khấu tốn a Trích lập dự phịng khoản thu khó địi Căn theo Chế độ kế tốn (Thơng tư 133/2016/TT-BTC) dự dự phịng phải thu khó địi hiểu “khoản dự phòng phần giá trị khoản nợ phải thu khoản đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn khác có chất tương tự khoản phải thu khó có khả thu hồi” Cịn khoản 3, Điều Thơng tư 48/2019/TT-BTC, “Dự phịng nợ phải thu khó địi: dự phịng phần giá trị bị tổn thất khoản nợ phải thu hạn toán, nợ phải thu chưa q hạn khơng địi khách nợ khơng có khả tốn” Như thấy Chế độ kế tốn Luật thuế thống khái niệm dự phịng phải thu khó địi khoản dự phịng nợ khó khơng có khả thu hồi, tốn  Những điều kiện, để trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi Theo Khoản 1, Điều Thông tư 48/2019/TT-BTC quy định điều kiện: khoản nợ phải thu khó địi sau: – Khoản nợ xác định khoản phải thu khó địi phải có chứng từ gốc, có đối chiếu xác nhận bên nợ số tiền nợ, bao gồm: hợp đồng kinh tế, khế ước vay nợ, lý hợp đồng, cam kết nợ, đối chiếu công nợ chứng từ khác Theo đó, khoản không đủ xác định nợ phải thu theo quy định phải xử lý khoản tổn thất  Căn để xác định khoản nợ phải thu khó địi là: + Các khoản nợ phải thu thời hạn phải toán ghi hợp đồng kinh tế hai bên, khế ước vay nợ cam kết vay nợ khác Sinh viên: Nguyễn Thị Thơm-QT1602K Page 71 Trường Đại Học Quản Lý Cơng Nghệ Hải Phịng + Nợ phải thu chưa đến thời hạn toán tổ chức kinh tế lâm vào tình trạng phá sản làm thủ tục giải thể; người nợ tích, bỏ trốn, bị quan pháp luật truy tố, giam giữ, xét xử, thi hành án chết  Phương pháp trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi Khi có chứng tin cậy tổn thất nợ phải thu, kế toán tiến hành lập dự phịng cho khoản nợ phải thu khó đòi, kèm theo chứng chứng minh khoản nợ khó địi, cụ thể: – Đối với nợ phải thu q hạn tốn, mức trích lập dự phịng sau: + Đối với khoản nợ phải thu hạn từ tháng đến năm trích lập 30% giá trị + Đối với khoản nợ phải thu hạn từ năm đến năm trích lập 50% giá trị + Đối với khoản nợ phải thu khó địi q hạn từ năm đến năm Trích lập 70% giá trị + Đối với khoản nợ phải thu từ năm trở lên trích lâp 100% giá trị  Quy định trích lập dự phịng Nợ phải thu khó địi – Doanh nghiệp dự kiến mức tổn thất không thu hồi để trích lập dự phịng.trong trường hợp với nợ phải thu chưa đến hạn toán tổ chức kinh tế lâm vào tình trạng phá sản làm thủ tục giải thể; người nợ tích, bỏ trốn, bị quan pháp luật truy tố, giam giữ, xét xử thi hành án chết… – Sau tiến hành lập dự phịng cho khoản nợ phải thu khó địi mình, doanh nghiệp tổng hợp tồn khoản dự phòng khoản nợ vào bảng kê chi tiết Lấy đó, làm hạch tốn vào chi phí quản lý doanh nghiệp  Hạch tốn kế tốn dự phịng nợ phải thu khó địi Việc trích lập hồn nhập khoản dự phịng phải thu khó địi kế toán thực thời điểm lập Báo cáo tài chính: Sinh viên: Nguyễn Thị Thơm-QT1602K Page 72 Trường Đại Học Quản Lý Cơng Nghệ Hải Phịng Nếu số dự phịng nợ phải thu khó địi cần trích lập kỳ kế tốn lớn số dự phịng nợ phải thu khó địi trích lập kỳ kế toán trước chưa sử dụng hết, kế tốn trích lập bổ sung phần chênh lệch, ghi: Nợ TK 642 – Chi phí quản lý kinh doanh Có TK 229 – Dự phòng tổn thất tài sản (2293) Nếu số dự phịng nợ phải thu khó địi cần trích lập kỳ kế tốn nhỏ số dự phịng nợ phải thu khó địi trích lập kỳ kế toán trước chưa sử dụng hết, kế tốn hồn nhập phần chênh lệch, ghi: Nợ TK 229 – Dự phịng tổn thất tài sản (2293) Có TK 642 – Chi phí quản lý kinh doanh Đối với khoản nợ phải thu khó địi xác định khơng thể thu hồi được, kế tốn thực xoá nợ theo quy định pháp luật hành Căn vào định xoá nợ, ghi: Nợ TK 111, 112, 331, 334….(phần tổ chức cá nhân phải bồi thường) Nợ TK 229 – Dự phòng tổn thất tài sản (2293)(phần lập dự phòng) Nợ TK 642 (phần tính vào chi phí) Có TK 131, 138, 128, 244… Đối với khoản nợ phải thu khó địi doanh nghiệp xử lý xố nợ, sau doanh nghiệp lại thu hồi nợ, kế toán vào giá trị thực tế khoản nợ thu hồi được, ghi: Nợ TK 111, 112,… Có TK 711 – Thu nhập khác Cịn Đối với khoản nợ phải thu hạn bán theo giá thoả thuận, tuỳ trường hợp thực tế, kế toán ghi nhận sau: – Trường hợp khoản phải thu hạn chưa lập dự phòng phải thu khó địi, ghi: Nợ TK 111, 112 (theo giá bán thỏa thuận) Nợ TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp (số tổn thất từ việc bán nợ) Có TK 131, 138,128, 244… Sinh viên: Nguyễn Thị Thơm-QT1602K Page 73 Trường Đại Học Quản Lý Cơng Nghệ Hải Phịng - Đối với Trường hợp khoản phải thu hạn lập dự phòng phải thu khó địi số lập dự phịng khơng đủ bù đắp tổn thất bán nợ số tổn thất cịn lại hạch tốn vào chi phí quản lý doanh nghiệp, ghi: Nợ TK 111, 112 (theo giá bán thỏa thuận) Nợ TK 229 – Dự phòng tổn thất tài sản (2293) (số lập dự phịng) Nợ TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp (số tổn thất từ việc bán nợ) Có TK 131, 138,128, 244… Kế toán xử lý khoản dự phịng phải thu khó địi trước doanh nghiệp Nhà nước chuyển thành công ty cổ phần: Khoản dự phịng phải thu khó địi sau bù đắp tổn thất, hạch toán tăng vốn Nhà nước, ghi: Nợ TK 229 – Dự phòng tổn thất tài sản (2293) Có TK 411 – Vốn đầu tư chủ sở hữu Biểu 12: Bảng trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi Cơng ty TNHH dược phẩm Huyền Đức BẢNG TÍNH TRÍCH LẬP DỰ PHỊNG NỢ PHẢI THU KHĨ ĐỊI Năm 2019 STT Tên khách hàng Cơng ty CP HP Hải Phịng- Số tiền nợ Thời gian Tỉ lệ Số tiền trích hạn hạn trích 30.000.000 10 tháng 30% 9.000.000 56.000.000 năm 50% 28.000.000 x 37.000.000 Hiệu thuốc Thủy Nguyên Công ty CP Dược Phẩm tháng Linh Đạt Tổng cộng 86.000.000 X Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Sinh viên: Nguyễn Thị Thơm-QT1602K Page 74 Trường Đại Học Quản Lý Công Nghệ Hải Phịng Nhìn vào báo cáo thấy Cơng ty cần trích lập dự phịng năm 2019 khoản nợ sau: - Công ty Cổ phần dược phẩm Hải Phòng-Hiệu thuốc Thủy Nguyên theo biên đối chiếu cơng nợ ngày 31/12/2019 khoản nợ 30.000.000 đồng có hạn tốn ngày 30/04/2019, q hạn tốn tháng - Cơng ty CP dược phẩm Linh Đạt theo biên đối chiếu cơng nợ ngày 31/12/2019 khoản nợ 56.000.000 có hạn toán ngày 30/09/2018, hạn năm tháng Mặc dù khoản nợ hạn Cơng ty khơng tiến hành trích lập dự phịng khơng tiến hành xử lý xóa sổ, việc khơng trích lập nợ phải thu khó địi dẫn đến ảnh hưởng mặt tài cơng ty mà tương lai công ty không thu hồi nợ Kế tốn tiến hành trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi dựa Báo cáo tình hình cơng nợ sau: - Số dự phịng nợ phải thu khó địi: 30.000.000 x 30% = 9.000.000 56.000.000 x 50% = 28.000.000 Căn vào số liệu kế tốn ghi: Nợ TK 642: 37.000.000 Có TK 2293: 37.000.000 Từ nghiệp vụ ghi vào Sổ nhật ký chung, Sổ sổ sách kế tốn khác có liên quan b Chiết khấu toán Chiết khấu toán khoản mà người bán giảm trừ cho người mua toán trước thời hạn tức người mua tốn sớm hưởng khoản tiền chiết khấu theo quy định cơng ty bán hàng Chiết khấu tốn tính tổng số tiền phải tốn người mua người bán Theo quan điểm kế toán: Chiết khấu toán khoản tiền người Sinh viên: Nguyễn Thị Thơm-QT1602K Page 75 Trường Đại Học Quản Lý Cơng Nghệ Hải Phịng bán giảm trừ cho người mua, người mua toán tiền mua hàng trước thời hạn theo hợp đồng Theo quan điểm thuế: – Khoản chiết khấu tốn khơng liên quan đến hàng hóa mà chỉ liên quan đến thời hạn toán thỏa thuận người mua người bán nên ghi giảm giá trị hàng hóa, tăng giá vốn – Chiết khấu tốn khơng ghi giảm giá hóa đơn Khoản tương đương với chi phí lãi vay thu nhập tài (tương đương lãi suất vay) – Người bán lập phiếu chi, người mua lập phiếu thu để trả nhận khoản chiết khấu tốn Theo Cơng văn số 2785/TCT-CS Tổng Cục Thuế có hiệu lực từ ngày 02/08/2014 giới thiệu nội dung Thông tư 78/2014/TT-BTC, Điểm 7.14 sửa đổi bổ sung khoản mục chi phí bị khống chế quy định khoản 2.21, Điều Thơng tư số 78/2014/TT-BTC thì: Chi phí khống chế khơng bao gồm khoản chiết khấu tốn cho khách hàng (trước: Chiết khấu toán khoản chi phí bị khống chế tính vào chi phí trừ) Căn vào phiếu thu, chi bên hạch toán chiết khấu toán sau: Bên bán: Căn vào phiếu chi, hạch toán sau Nợ TK 635: Chi phí tài Có TK 131 (Nếu bù trừ ln vào khoản phải thu) Có TK 111, 112: ( Nếu trả tiền mặt chuyển khoản) Bên mua: Căn vào phiếu thu, hạch toán sau: Nợ 331 (Nếu giảm trừ công nợ) Nợ 111, 112: (Nếu nhận tiền mặt chuyển khoản) Có 515: Doanh thu hoạt động tài Ví dụ: Ngày 29/8/2019 Công ty TNHH dược phẩm Huyền Đức bán hàng cho cơng ty CP dược phẩm Linh Đạt hàng hóa với tổng giá trị toán 237.600.000đ, thời hạn toán hợp đồng 30 ngày Ngày 31/8/2019 ghi nhận toán chuyển khoản Khách hàng toán sớm Sinh viên: Nguyễn Thị Thơm-QT1602K Page 76 Trường Đại Học Quản Lý Cơng Nghệ Hải Phịng chiết khấu 1,5% Cơng việc thực hach tốn chiết khấu toán tiền mặt Hạch toán chiết khấu toán sau Th1: Với bên bán Phản ánh tài khoản chiết khấu toán 1,5% sau: Nợ TK 635: 1,5% x 237.600.000 = 3.564.000 đồng Có TK 111: 1,5% x 150.000.000 = 3.564.000 đồng TH2: Hạch toán với bên mua Nợ TK 111: 3.564.000 đồng Có TK 515: 3.564.000đồng 3.2.3 Về chứng từ luân chuyển chứng từ Cơng ty cần có thời gian quy định thống việc nộp báo cáo phịng kế tốn Theo em tuần nộp báo cáo lần để giúp cho kế tốn có thơng tin xác giúp cho Ban lãnh đạo chi nhánh đưa định sáng suốt thời gian ngắn không bị bỏ lỡ hội kinh doanh tránh rủi ro khơng đáng có Cần kiểm tra quản lý chặt chẽ quy trình lưu chuyển chứng từ Cần kiểm tra tính xác trung thực thơng tin ghi chứng từ mà thủ kho đơn vị trực thuộc nộp Đảm bảo trình tự luân chuyển chứng từ theo quy định 3.2.4 Về sổ kế toán chi tiết Do đặc thù kinh doanh công ty bán bn, bán lẻ hàng hóa khơng tránh khỏi phát sinh khoản trả lại hàng bán, nên mở thêm bảng tổng hợp chi tiết theo dõi trả lại từ theo dõi cơng nợ phải thu xác, chi tiết Mở thêm sổ chi tiết công nợ phải thu, phải trả theo hợp đồng 3.2.5 Áp dụng phần mềm kế tốn có tích hợp hóa đơn điện tử Sinh viên: Nguyễn Thị Thơm-QT1602K Page 77 Trường Đại Học Quản Lý Cơng Nghệ Hải Phịng Theo Nghị định 119/2018/NĐ-CP kể từ ngày 01/11/2020 doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, tổ chức khác, hộ, cá nhân kinh doanh bắt buộc sử dụng hóa đơn điện tử So với hóa đơn giấy hóa đơn điện tử đem lại nhiều lợi ích thiết thực cho doanh nghiệp đóng vai trị quan trọng việc xây dựng máy quản lý doanh nghiệp hiệu minh bạch khi:      Cắt giảm tối đa chi phi in ấn hóa đơn giấy chi phí chuyển phát nhanh Tránh lãng phí thời gian kế tốn cho cơng việc thủ cơng mà hiệu suất công việc thấp Dễ dàng quản lý tra cứu hóa đơn Khơng lo lắng kho lưu trữ Tạo chuyên nghiệp niềm tin khách hàng đối tác Ngồi lợi ích mà hóa đơn điện tử mang lại, việc sử dụng hóa đơn điện tử kết nối phần mềm kế tốn cịn giúp kế tốn doanh nghiệp:      Cắt giảm quy trình nhập viết tay lại liệu Dễ dàng hoạch toán doanh thu, hạn chế khó khăn cơng tác đối chiếu sổ sách Thực q trình lập, xuất hóa đơn gửi hóa đơn phần mềm kế tốn, bán hàng cách nhanh chóng, xác Giúp doanh nghiệp tránh khỏi sai sót khơng đáng có mùa toán thuế cao điểm Giúp doanh nghiệp quản lý hệ thống bán hàng xuyên suốt, tập trung khép kín Có thể thấy việc sử dụng tích hợp hệ thống phần mềm với cần thiết để tăng tính tiện ích cho doanh nghiệp trợ thủ đắc lực cho kế toán Do doanh nghiệp nên thực tích hợp chức hóa đơn điện tử phần mềm MISA mà cơng ty sử dụng Sinh viên: Nguyễn Thị Thơm-QT1602K Page 78 Trường Đại Học Quản Lý Công Nghệ Hải Phòng KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kết luận Về lý luận, đề tài hệ thống hóa lý luận chung kế toán toán với người mua, người bán doanh nghiệp Về thực tiễn, đề tài mơ tả phân tích thực trạng cơng tác kế toán toán với người mua, người bán Công ty TNHH dược phẩm Huyền Đức cách khách quan, trung thực thông qua số liệu năm 2019 minh chứng cho lập luận đưa Qua trình thực tập tiếp cận thực tế cơng ty, em nhận thấy cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán cơng ty có số ưu điểm hạn chế sau: - Ưu điểm:  Bộ máy kế tốn cơng ty tổ chức theo hình thức tập trung, gọn nhẹ có tính hồn thiện tương đối cao, hoạt động nề nếp với quy trình làm việc khoa học  Hệ thống sổ sách, tài khoản kế toán khoa học, tuân thủ chế độ kế toán ban hành theo Thông tư 133/2016/TT – BTC ngày 26/08/2016  Về công tác kế toán thực chặt chẽ, khoa học, phù hợp với tình hình đơn vị, cung cấp thơng tin nhanh xác tình hình cơng nợ - Hạn chế: - Quy trình phê duyệt bán chịu chưa đầy đủ, chặt chẽ - Chưa trích lập dự phịng khoản thu khó địi - Chưa có bảng phân tích tuổi nợ để có kế hoạch toán, khoản nợ hạn chưa toán Kiến nghị Từ thực trạng nêu trên, đề tài đưa số giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý công nợ Công ty TNHH dược phẩm Huyền Đức: - Cơng ty cần trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi để đảm bảo để nguyên tắc thận trọng kế toán Sinh viên: Nguyễn Thị Thơm-QT1602K Page 79 Trường Đại Học Quản Lý Cơng Nghệ Hải Phịng - Cơng ty nên tăng cường công tác thu hồi công nợ cách áp dụng chiết khấu toán - Lập bảng phân tích tuổi nợ để có kế hoạch tốn khoản nợ đến hạn Do kinh nghiệm thực tế em nhiều hạn chế, em mong chỉ bảo thầy để khóa luận em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn ban lãnh đạo, phịng kế tốn Cơng ty TNHH dược phẩm Huyền Đức, cô Nguyễn Thị Thúy Hồng tận tình chỉ bảo hỗ trợ tài liệu để em hồn thành khóa luận Sinh viên: Nguyễn Thị Thơm-QT1602K Page 80 Trường Đại Học Quản Lý Cơng Nghệ Hải Phịng DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ tài ( 2009), Chế độ kế tốn doanh nghiệp Báo cáo tài chính, chứng từ, sổ sách sơ đồ kế toán, Nhà xuất Tài Bộ tài ( 2009), Chế độ kế toán doanh nghiệp Hệ thống tài khoản kế tốn, Nhà xuất Tài Thơng tư 133/2016/TT (2016), Hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp, Bộ tài Cơng ty TNHH Dược Phẩm Huyền Đức ( 2019) Sổ sách kế tốn Cơng ty Sinh viên: Nguyễn Thị Thơm-QT1602K Page 81 ... máy kế toán công ty TNHH dược phẩm Huyền Đức 24 2.1.6 Chế độ kế tốn áp dụng cơng ty TNHH Dược Phẩm Huyền Đức 25 2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Công ty TNHH Dược Phẩm. .. TNHH DƯỢC PHẨM HUYỀN ĐỨC 2.1 Khái quát chung Công ty TNHH Dược Phẩm Huyền Đức 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty TNHH Dược Phẩm Huyền Đức - Tên công ty: Công ty TNHH dược phẩm Huyền Đức. .. khớp Kế toán tiến hành đưa vào báo cáo tài 2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Công ty TNHH Dược Phẩm Huyền Đức 2.2.1 Đặc điểm kế toánthanh toán với người mua công ty Công