(Luận văn thạc sĩ) thực trạng công tác kế toán thuế giá trị gia tăng tại công ty bảo hiểm pjico huế

ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC THỰC TRẠNG CƠNG TÁC Ế TỐN THUẾ GIÁ TRI GIA TĂNG TẠI CÔNG TY BẢO HIỂM PJICO HUẾ Nguyễn Thị Diệu Hiền Khóa học: 2017 - 2021 ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN – TÀI CHÍNH KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC THỰC TRẠNG CƠNG TÁC Ế TỐN THUẾ GIÁ TRI GIA TĂNG TẠI CƠNG TY BẢO HIỂM PJICO HUẾ Sinh viên thực hiện: Giảng viên hướng dẫn: Nguyễn Thị Diệu Hiền TS Nguyễn Đình Chiến Ngành: Kế Toán Lớp: K51G – Kế Toán Huế, tháng 01 năm 2021 LỜI CẢM ƠN Quá trình thực tập tại Công ty bảo hiểm PJICO Huế là một những trải nghiệm tuyệt vời của suốt quãng thời gian học tập và rèn luyện tại trường Đại học Kinh tế Huế Tôi xin chân thành cảm ơn sự giảng dạy tận tình, tâm huyết của các thầy cô đặc biệt là các thầy cô thuộc khoa Kế toán tài chính Cảm ơn thầy cô đã truyền đạt những kiến thức, kỹ và kinh nghiệm của mình giúp cho có được những kiến thức nền tảng phục vụ cho đợt thực tập cuối khóa này Đặc biệt, với lòng biết ơn sâu sắc, xin chân thành cảm ơn Ts Nguyễn Đình Chiến Cảm ơn Thầy đã hướng dẫn tận tình suốt t ời gian thực hiện khóa luận và giúp hoàn thành đề tài của mình Một lần ữa, xin chân thành cảm ơn Thầy Tôi xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo và các anh, chị tại Công ty bảo hiểm PJICO Huế đã giúp đỡ và tạo điều kiện ho được tìm tòi và học hỏi suốt thời gian thực tập Tôi xin chân thành cảm ơn gia đình, người thân và bạn bè đã động viên, giúp đỡ và đồng hành cùng chặng đường làm và hoàn thành đợt thực tập này Tôi xin chân thành cảm ơn Huế, tháng 01 năm 2021 Sinh viên Nguyễn Thị Diệu Hiền MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU DANH MỤC SƠ ĐỒ PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ Lý chọn đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu 3.2 Phạm vi nghiên cứu 3.2.1 Thời gian 3.2.2 Không gian 3.2.3 Nội dung Phương pháp nghiên cứu 4.1 Phương pháp nghiên cứu tài liệu 4.2 Phươ g pháp thu thập số liệu 4.3 Phương pháp phân tích sớ liệu 4.4 Ph ơng pháp kế toán 4.4.1 Phương pháp chứng từ kế toán 4.4.2 Phương pháp đối ứng tài khoản 4.4.3 Phương pháp tổng hợp và cân đối kế toán Kết cấu của khóa luận PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU .6 CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRI GIA TĂNG TẠI DOANH NGHIỆP 1.1 Những vấn đề thuế GTGT tại doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm 1.1.2 Đặc điểm 1.1.3 Vai tro 1.1.4 Người nộp thuế, đối tượng chịu thuế, đối tượng không chịu thuế GTGT 1.1.5 Căn cứ tính thuế GTGT 15 1.1.6 Phương pháp tính thuế 25 1.1.7 Khấu trừ thuế 28 1.1.8 Hoàn thuế 32 1.1.9 Kê khai, nộp thuế và quyết toán thuế 34 1.2 Nợi dung cơng tác kế tốn thuế GTGT tại doanh nghiệp theo Thông tư 232/2012/TT-BTC 38 1.2.1 Kế toán thuế GTGT đầu vào 39 1.2.2 Kế toán thuế GTGT đầu 42 CHƯƠNG 46 HỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRI GIA TĂNG TẠI CÔNG TY BẢO HIỂM PJICO HUẾ 46 2.1 Tổng quan công ty 46 2.1.1 Giới thiệu chung về Tổng Công Ty Cổ phần Bảo hiểm Petrolimex (PJICO) 46 2.1.2 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty bảo hiểm PJICO Huế 48 2.1.3 Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty bảo hiểm PJICO Huế 49 2.1.4 Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty bảo hiểm PJICO Huế 52 2.1.5 Phân tích nguồn lực của Công ty bảo hiểm PJICO Huế 55 2.1.6 Đặc điểm tổ chức công tác thuế GTGT 59 2.2 Kế toán thuế GTGT 62 2.2.1 Kế toán thuế GTGT đầu vào 62 2.2.2 Kế toán thuế GTGT đầu 71 2.2.3 Kê khai, khấu trừ thuế, nộp thuế, quyết toán thuế GTGT 77 CHƯƠNG 88 MỢT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GTGT TẠI CƠNG TY BẢO HIỂM PJICO HUẾ 88 3.1 Nhận xét thực trạng công tác kế tốn thuế GTGT tại Cơng ty bảo hiểm PJICO Huế 88 3.1.1 Ưu điểm 88 3.1.1.1 Bộ máy quản lý và bộ máy kế toán 88 3.1.1.2 Hệ thống tài khoản 88 3.1.1.3 Hình thức kế toán 89 3.1.2 Nhược điểm 89 3.1.2.1 Đội ngũ nhân viên kế toán 90 3.1.2.2 Chứng từ sử dụng 90 3.1.2.3 Công tác kế toán thuế GTGT 90 3.2 Mợt sớ giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT tại Cơng ty bảo hiểm PJICO Huế 92 3.2.1 Sự cần thiết và yêu cầu hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT tại Công ty bảo hiểm PJICO Huế 92 3.2.2 Giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT tại Công ty bảo hiểm PJICO Huế 92 PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHI 95 Kết luận 95 Kiến nghị 96 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 97 DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT BTC Bộ tài chính CN Chi nhánh CTCP Công ty cổ phần CKTM Chiết khấu thương mại DNTN Doanh nghiệp tư nhân FTS First Trust Solution GTGT Giá trị gia tăng GCNĐKT Giấy chứng nhận đăng ky huế GCNBH Giấy chứng nhận bảo hiểm HHDV Hàng hóa dịch vụ HTKK Hỗ trợ kê khai KDBH Kinh doanh bảo hiểm MTV Một thành viên NSNN Ngân sách nhà nước PKD Phòng kinh doanh SXKD Sản xuất kinh doanh TNDS Trách nhiệm dân sự TNHH Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ Tài sản cố định XDCB Xây dựng bản i DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1: Tình hình lao động qua năm 2018 và năm 2019 55 Bảng 2.2: Tình hình kết quả hoạt động kinh doanh qua năm 2018 và 2019 .57 Biểu số 2.1: Hóa đơn GTGT số 0001122 66 Biểu số 2.2: Trích sổ chi tiết tài khoản 13312 67 Biểu số 2.3: Trích sổ chi tiết tài khoản 133111 68 Biểu số 2.4: Trích bảng kê chứng từ dịch vụ hàng hóa mua vào tài khoản 13312 69 Biểu số 2.5: Trích bảng kê chứng từ dịch vụ hàng hóa mua vào ài khoản 133111 .70 Biểu số 2.6: Hóa đơn GTGT số 0002008 74 Biểu số 2.7: Trích sổ chi tiết tài khoản 33311 75 Biểu số 2.8: Trích bảng kê chứng từ dịch vụ hàng hóa bán 76 Biểu số 2.9: Phiếu kế toán số 000162 79 Biểu số 2.10: Tờ khai thuế GTGT 84 ii DANH MỤC SƠ ĐỜ Sơ đờ 1.1: Sơ đồ hạch toán thuế GTGT đầu vào 41 Sơ đồ 1.2: Sơ đồ hạch toán thuế GTGT đầu 44 Sơ đồ 2.1: Tổ chức bộ máy quản ly của Công ty 50 Sơ đồ 2.2: Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty 52 Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán máy vi tính 54 iii https://vietnamreport.net.vn/Top-10-Cong-ty-bao-hiem-uy-tin-nam-20198612-1006.html 98 PHỤ LỤC Phụ lục Các bước kê khai thuế GTGT đầu vào phần mềm FTS Phụ lục Hóa đơn GTGT sớ 0002425 HĨA ĐƠN GTGT Ngày 22 tháng năm 2020 Người bán hàng: DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN NAM PHƯƠNG Mã số thuế: 3300141896 Địa chỉ: 57 Hai Bà Trưng, Phường Vĩnh Ninh, TP Huế, Tỉnh TT.Huế, Việt Nam Điện thoại: 0234.3825556 Số tài khoản: 040001362511 – Ngân hàng Sacombank Thừa Thiên uế Họ tên người mua hàng: Tên đơn vị: Công ty bảo hiểm PJICO Huế Mã số thuế: 0100110768006 Địa chỉ: 76 Phạm Văn Đồng, Phường Vỹ Dạ, TP Huế, Tỉnh TT Huế Hình thức toán: TM Sớ tài khoản: STT Tên hàng hóa, dịch vụ Tiếp khách ăn uống Thuế suất GTGT: 10% Số tiền viết bằng chữ: Ba triệu hai trăm năm mươi sáu nghìn đồng Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên) (Cần kiểm tra, đối chiếu lập, giao, nhận hóa Phụ lục Hóa đơn GTGT sớ 0002250 HĨA ĐƠN GTGT Ngày 28 tháng năm 2020 Người bán hàng: CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN PHƯỚC HÀ Mã số thuế: 3301151537 Địa chỉ: 25/131 Trần Phú, Phường Phước Vĩnh, TP Huế, Tỉnh TT H Điện thoại: 0234.3883702 – 0935322268 * Fax: 0234.3883702 Số tài khoản: 0161000778043 Tại Ngân hàng Ngoại Thương – CN uế Họ tên người mua hàng: Tên đơn vị: Công ty bảo hiểm PJICO Huế Mã số thuế: 0100110768-006 Địa chỉ: 76 Phạm Văn Đồng, Phường Vỹ Dạ, TP Huế, Tỉnh TT Huế Hình thức toán: TM STT Tên hàng hóa, dịch vụ Giấy A4 Máy bấm kim 25007 Bìa Mica A4 Giấy vệ sinh T Phát Nẹp caco sắt Thuế suất GTGT: 10% Số tiền viết bằ g chữ: Một triệu năm trăm năm mươi bảy nghìn sáu trăm đồng Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên) (Cần kiểm tra, đối chiếu lập, giao, nhận hóa đơn) Phụ lục Hóa đơn GTGT sớ 0001190 CƠNG TY CỞ PHẦN TOYOTA HUẾ Mã số thuế: 3301635376 Địa chỉ: Lô C, KĐT Phú Mỹ An, Đường Tố Hữu, Phường An Đông, TP Huế, Tỉnh TT Huế, Việt Nam Email: invoice@toyotathuathienhue.vn – Điện thoại: 0234 629 9696 Số tài khoản: 119007522222 – Tại NH Vietinbank – CN TT Huế 0161005777777 – Tại NH Vietcombank – CN TT H ế HÓA ĐƠN GTGT (Bản thể hiện của hóa đơn điện tử) Ngày 23 tháng năm 2020 Họ tên người mua hàng: Tên đơn vị: Công ty bảo hiểm PJICO Huế Mã số thuế: 0100110768006 Địa chỉ: Số 76 Phạm Văn Đồng, Phường Vỹ Dạ, TP Huế, Tỉnh TT Huế,Việt Nam Số tài khoản: Stt Tên hàng hóa, dịch vụ Sửa chữa xe BKS: 75A18874 theo phiếu quyết toán số S23410200720034 Thuế suất GTGT: 10% Số tiền bằ g chữ: Bốn triệu, hai trăm tám mươi bảy nghìn, sáu trăm bốn mươi đồng chẵn (Cần kiểm tra, đối chiếu lập, giao, nhận hóa đơn) Hóa đơn chủn đởi tư hóa đơn điện tư Phụ lục Hóa đơn GTGT sớ 0014688 Người bán hàng: Chi nhánh Thưa Thiên Huế – Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Tổng hợp Vincommerce MST: 0104918404-021 Địa chỉ: 50A Hùng Vương, Phường Phú Nhuận, Thành phố Huế, Tỉnh Thừa Thiên Huế, Việt Nam Người mua hàng: TRẦN THỊ GIAO LINH Đơn vị: CÔNG TY BẢO HIỂM PJICO HUẾ Địa chỉ: 76 Phạm Văn Đồng, Phường Vỹ Dạ, Tp Huế Hình thức toán: TM, CK, Khác Stt 1 Tê CIF Xịt lau bếp 520ml CIF Xịt lau kính 520ml SUNLIGHT NLS h.hoa thiên thảo can 3,8kg SUNLIGHT Nước rửa chén trà xanh túi 2,1 kg SUNLIGHT Nước rửa chén trà xanh túi 2,1kg T Tổng hợp Tổng tiền không tính thuế GTGT Tổng tiền không chịu thuế GTGT Tổng tiền chịu thuế suất Tổng tiền chịu thuế suất Tổng tiền chịu thuế suất Tổng cộng tiền toán Tổng số tiền viết chữ: Năm trăm ba mươi Điểm Vinpoint tích lũy Người mua hàng Phụ lục Hóa đơn GTGT sớ 1613366 TỞNG CƠNG TY ĐIỆN LỰC MIỀN TRUNG Công ty điện lực TT-Huế 32 Ly Thường Kiệt, Phường Vĩnh Ninh, TP Huế, Tỉnh TT Huế, Việt Nam MST: 0400101394-003 Điện lực Nam Sông Hương 102 Nguyễn Huệ, Phường Vĩnh Ninh, TP Huế, Tỉnh TT Huế HÓA ĐƠN GIÁ TRI GIA TĂNG (TIỀN ĐIỆN) (Bản thể của hóa đơn đ ện tư) Khách hàng: Cơng ty bảo hiểm PJICO Huế Địa chỉ: 76 Phạm Văn Đồng, phường Vỹ Dạ, TP Huế, Tỉnh TT Huế, Việt Nam Điện thoại: 0906525292 Email: linhttg.pjico@petrolimex.com.vn MST: 0100110768-006 Địa sử dụng điện: 76 Phạm Văn Đồng, Phường Vỹ Dạ, TP Huế, Tỉnh TT Huế Mục địch sử dụng điện: 100% kinh doanh – toàn thời gian Cáp điện áp sử dụng: Dưới 380V TÌNH HÌNH SỬ DỤNG ĐIỆN CỦA KHÁCH HÀNG Kỳ hóa đơn: Tháng 8/2020 (31 ngày từ 15/07/2020 đến 14/08/2020) Công tơ đo đếm 17915476 Toàn thời gian TỞNG SỐ TIỀN THANH TỐN Khung giờ mua điện Khung giờ bình thường Tổng điện tiêu thụ (kWh) Tổng tiền điện chưa thuế (đồng) Thuế suất GTGT Thuế GTGT (đồng) Tổng cộng tiền toán (đồng) Bằng chữ: Bốn triệu sáu trăm bốn mươi hai nghìn ba trăm linh sáu đồng Người ký: Điện lực Nam Sông Hương Phụ lục Các bước kê khai thuế GTGT đầu phần mềm FTS Phụ lục Hóa đơn GTGT sớ 0001291 CƠNG TY BẢO HIỂM PJICO HUẾ Địa chỉ: Số 76 Phạm Văn Đồng, Phường Vĩ Dạ, Thành phố Huế, Tỉnh Thưa Thiên Huế Ma số thuế: 0100110768 - 006 Mấu sớ: 01GTKT0/001 Ky hiệu: HU/20E Sớ: 0001291 TỞNG CƠNG TY CP BẢO HIỂM PETROLIMEX Sớ 229 Tây Sơn, Đớng Đa, HN Mã sớ th́: 0100110768 HĨA ĐƠN GIÁ TRI GIA TĂNG (DICH VỤ BẢO HIỂM) / (Invoice of Insurance Service) Họ tên người mua hàng (Customer’s name): TRỊNH MINH QUY Tên đơn vị (Company’s name): Địa (Address): Thôn Cao Ban, Truông Cầu La Vần, Phong Hiền, Phong Điền, TT.Huế Mã số thuế (Tax code): Hình (Exchange rate): STT (No) 01 02 P-20/HUE/KTO/5100/000891 P-20/HUE/KTO/5100/000891 Tổng cộng (Grand total) Quy đởi VNĐ (nếu có)/(Grand total in VNĐ Viết bằng chữ (Grand total amount in words): Năm trăm ba mươi nghìn bảy trăm đồng Người mua hàng (Customer) (Chữ ky số (nếu có)/(Digital signature (if any)) Ngày (Date) 01 tháng (month) 07 năm (year) 2020 Người bán hàng (seller) (Chữ ky điện tử, chữ ky số)/ (Digital, signature, electronic signature) (Cần kiểm tra, đối chiếu lập, giao, nhận hóa đơn) Phụ lục Khởi động đăng nhập vào phần mềm HTKK Phụ lục 10 Chọn mục kê khai thuế GTGT tích chọn thơng tin cần thiết Phụ lục 11 Chọn ghi kết xuất XML Phụ lục 12 Đăng nhập nộp tờ khai thuế GTGT qua tra g https://thuedientu.gdt.gov.vn/ Phụ lục 13 Giấy nộp tiền vào Ngân sách n nước ... PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY BẢO HIỂM PJICO HUẾ 88 3.1 Nhận xét thực trạng công tác kế tốn thuế GTGT tại Cơng ty bảo hiểm PJICO Huế 88 3.1.1... 46 HỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRI GIA TĂNG TẠI CÔNG TY BẢO HIỂM PJICO HUẾ 46 2.1 Tổng quan công ty 46 2.1.1 Giới thiệu chung về Tổng Công Ty Cổ phần Bảo...ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC THỰC TRẠNG CƠNG TÁC Ế TỐN THUẾ GIÁ TRI GIA TĂNG TẠI CÔNG TY BẢO HIỂM PJICO HUẾ Sinh viên thực hiện: