(Luận văn thạc sĩ) kiểm soát chi phí và định giá sản phẩm cho vay tại ngân hàng thương mại cổ phần sài gòn

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG TP.HỒ CHÍ MINH  ĐÀO NGỌC BẢO TRÂM KIỂM SỐT CHI PHÍ VÀ ĐỊNH GIÁ SẢN PHẨM CHO VAY TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN SÀI GÒN LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH NĂM 2013 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG TP.HỒ CHÍ MINH  ĐÀO NGỌC BẢO TRÂM KIỂM SỐT CHI PHÍ VÀ ĐỊNH GIÁ SẢN PHẨM CHO VAY TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN SÀI GÒN LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ CHUYÊN NGÀNH: KINH TẾ TÀI CHÍNH, NGÂN HÀNG MÃ SỐ: 60.31.12 NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS ĐOÀN THANH HÀ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH – NĂM 2013 LỜI CAM ĐOAN Tác giả luận văn có lời cam đoan danh dự cơng trình khoa học mình, cụ thể: Tơi tên là: ĐÀO NGỌC BẢO TRÂM Sinh ngày 15 tháng năm 1987 Bình Thuận Quê quán: Huyện Hàm Thuận Bắc, Tỉnh Bình Thuận Hiện cơng tác tại: Ngân hàng TMCP Sài Gòn, Số 927 Trần Hưng Đạo, Phường 1, Quận 5, Tp Hồ Chí Minh Là học viên cao học khóa 12 Trường Đại học Ngân hàng TP.HCM Mã số học viên: 020112100103 Cam đoan đề tài: “ Kiểm sốt chi phí định giá sản phẩm cho vay Ngân hàng TMCP Sài Gòn” Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Đoàn Thanh Hà Luận văn thực Trường Đại học Ngân hàng TP.HCM Đề tài cơng trình nghiên cứu riêng tơi, kết nghiên cứu có tính độc lập riêng, khơng chép tài liệu chưa cơng bố tồn nội dung đâu; số liệu, nguồn trích dẫn luận văn thích nguồn gốc rõ ràng, minh bạch Tơi xin hồn tồn chịu trách nhiệm lời cam đoan danh dự TP.HCM, ngày 21 tháng 10 năm 2013 Tác giả Đào Ngọc Bảo Trâm DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT ACB Ngân hàng Thương mại Cổ phần Á Châu CP Chi phí Eximbank Ngân hàng Thương mại Cổ phần Xuất Nhập Khẩu Việt Nam HĐV Huy động vốn NHNN Ngân hàng Nhà nước NV Nguồn vốn SCB Ngân hàng Thương mại Cổ phần Sài Gòn Sacombank Ngân hàng Thương mại Cổ phần Sài Gịn Thương Tín TCTD Tổ chức tín dụng TMCP Thương mại Cổ phần TS Tài sản TT Thị trường VCSH Vốn chủ sở hữu Vietcombank Ngân hàng Thương mại Cổ phần Ngoại Thương Việt Nam DANH MỤC BẢNG, BIỂU, HÌNH STT TÊN BẢNG, BIỂU, HÌNH Trang Bảng 1.1: Ví dụ tình hình nguồn vốn lãi suất ngân hàng thương mại Bảng 1.2: So sánh lãi suất tính từ hai phương pháp: chi phí cận biên chi phí bình quân 12 Bảng 1.3: Minh họa cách tính chi phí theo phương pháp tập trung nguồn vốn 14 Bảng 2.1: Nguồn vốn SCB qua năm 30 Bảng 2.2: Dư nợ tín dụng SCB qua năm Bảng 2.3: Tỷ trọng thu nhập, chi phí lãi tổng thu nhập, chi phí SCB qua năm Bảng 2.4: Lãi suất huy động (lãi cuối kỳ) ngân hàng 32 36 38 Bảng 2.5: Tỷ trọng tiền gửi không kỳ hạn tổng vốn huy động từ khách hàng năm Bảng 2.6: Cơ cấu chi phí lãi SCB qua năm 10 Bảng 2.7: Hạn mức tồn quỹ SCB 43 11 Bảng 2.8: Bảng xếp loại theo cá nhân đơn vị SCB 46 12 Bảng 2.9: Nợ xấu, nợ q hạn chi phí dự phịng rủi ro tín dụng SCB qua năm 47 13 14 Bảng 2.10: Biểu lãi suất cho vay ngắn hạn, VND dành cho khách hàng cá nhân (không thuộc đối tượng ưu tiên) Hội sở SCB, áp dụng 24/12/2012 Bảng 2.11: Biểu lãi suất cho vay ngắn hạn, VND dành cho khách hàng tổ chức (không thuộc đối tượng ưu tiên) Hội sở SCB, áp dụng 24/12/2012 40 41 51 52 15 Biều đồ 2.1 Quy mô dư nợ tín dụng SCB qua năm 33 16 Biểu đồ 2.2 Lợi nhuận trước thuế SCB qua năm 35 17 18 19 20 Biểu đồ 2.3: Lợi nhuận trước thuế năm 2012 số ngân hàng Biều đồ 2.4 Cơ cấu nguồn vốn huy động năm 2012 Hình 1.1 Các yếu tố ảnh hưởng đến việc định giá sản phẩm cho vay NHTM Hình 3.1 Mơ hình thiết lập truy xuất liệu hệ thống corebanking 35 54 22 78 MỤC LỤC Trang DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG, BIỂU, HÌNH MỞ ĐẦU CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ KIỂM SỐT CHI PHÍ VÀ ĐỊNH GIÁ SẢN PHẨM CHO VAY CỦA CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.1 KIỂM SỐT CHI PHÍ SẢN PHẨM CHO VAY CỦA NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.1.1 Khái niệm chi phí 1.1.2 Các loại chi phí liên quan đến sản phẩm cho vay 1.1.3 Kiểm sốt chi phí sản phẩm cho vay ngân hàng thương mại 1.2 ĐỊNH GIÁ SẢN PHẨM CHO VAY CỦA NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.2.1 Khái niệm định giá sản phẩm cho vay 1.2.2 Định giá sản phẩm cho vay ngân hàng thương mại 1.2.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến việc định giá sản phẩm cho vay 18 1.3 Ý NGHĨA CỦA KIỂM SỐT CHI PHÍ VÀ ĐỊNH GIÁ SẢN PHẨM CHO VAY 23 1.3.1 Ý nghĩa kiểm soát chi phí sản phẩm cho vay 23 1.3.2 mại Ý nghĩa việc định giá sản phẩm cho vay ngân hàng thương 24 1.3.3 Mối quan hệ kiểm soát chi phí định giá sản phẩm cho vay 25 1.4 KINH NGHIỆM TRONG KIỂM SỐT CHI PHÍ VÀ ĐỊNH GIÁ SẢN PHẨM CHO VAY TẠI MỘT SỐ NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN Ở VIỆT NAM 25 1.4.1 Kiểm sốt chi phí định giá sản phẩm cho vay số ngân hàng thương mại cổ phần Việt Nam 25 1.4.2 Bài học kinh nghiệm 26 KẾT LUẬN CHƯƠNG 27 CHƯƠNG THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT CHI PHÍ VÀ ĐỊNH GIÁ SẢN PHẨM CHO VAY TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN SÀI GÒN 28 2.1 TỔNG QUAN VỀ NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẨN SÀI GÒN 28 2.1.1 Quá trình thành lập phát triển Ngân hàng thương mại cổ phần Sài Gòn 28 2.1.2 Tình hình chung hoạt động kinh doanh ngân hàng thương mại cổ phần Sài Gòn 29 2.2 THỰC TRẠNG KIỂM SỐT CHI PHÍ VÀ ĐỊNH GIÁ SẢN PHẨM CHO VAY TẠI NGÂN HÀNG TMCP SÀI GÒN 36 2.2.1 Thực trạng hoạt động kiểm soát chi phí sản phẩm cho vay ngân hàng thương mại cổ phần Sài Gòn 36 2.2.2 Thực trạng định giá sản phẩm cho vay ngân hàng thương mại cổ phần Sài Gòn 47 2.3 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG KIỂM SỐT CHI PHÍ VÀ ĐỊNH GIÁ SẢN PHẨM CHO VAY TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN SÀI GÒN 53 2.3.1 Kết đạt 53 2.3.2 Những hạn chế hoạt động kiểm sốt chi phí định giá sản phẩm cho vay ngân hàng thương mại cổ phần Sài Gòn 55 2.3.3 Nguyên nhân dẫn đến hạn chế cơng tác kiểm sốt chi phí định giá sản phẩm cho vay ngân hàng thương mại cổ phần Sài Gòn 59 KẾT LUẬN CHƯƠNG 63 CHƯƠNG GIẢI PHÁP KIỂM SOÁT CHI PHÍ VÀ ĐỊNH GIÁ SẢN PHẨM CHO VAY TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN SÀI GÒN 64 3.1 ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN CỦA NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN SÀI GÒN 64 3.2 GIẢI PHÁP KIỂM SỐT CHI PHÍ VÀ ĐỊNH GIÁ SẢN PHẨM CHO VAY TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN SÀI GÒN 65 3.2.1 Giải pháp kiểm sốt chi phí ngân hàng thương mại cổ phần Sài Gòn 65 3.2.2 Giải pháp định giá sản phẩm cho vay ngân hàng thương mại cổ phần Sài Gòn 72 3.3 KIẾN NGHỊ 79 3.3.1 Đối với Chính phủ 79 3.3.2 Đối với Ngân hàng Nhà nước 81 KẾT LUẬN CHƯƠNG 82 KẾT LUẬN 83 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Trong thời gian vừa qua, kinh tế giới nước cịn gặp nhiều khó khăn, tình hình sản xuất kinh doanh nhiều doanh nghiệp nước không thuận lợi ảnh hưởng lớn đến hoạt động kinh doanh ngân hàng, hoạt động tín dụng Thêm vào đó, với xu tồn cầu hóa, nhiều chi nhánh văn phòng đại diện ngân hàng nước thành lập Việt Nam, với hệ thống mạng lưới ngân hàng thương mại cổ phần nước tạo cạnh tranh ngày gay gắt lĩnh vực tài ngân hàng Ngân hàng TMCP Sài Gòn vốn hợp từ ngân hàng: Ngân hàng TMCP Sài Gòn (cũ), ngân hàng TMCP Việt Nam Tín Nghĩa, ngân hàng TMCP Đệ Nhất theo định Ngân hàng Nhà nước thức vào hoạt động ngày 01/01/2012 Ngân hàng TMCP Sài Gòn (sau hợp nhất) mang bỡ ngỡ khó khăn ngân hàng hợp Việt Nam, tồn ngân hàng trước hợp nhất, cộng với tình hình chung kinh tế, đem lại thách thức không nhỏ cho ban quản trị ngân hàng Trong bối cảnh này, ngân hàng cần phải nỗ lực nhiều, đưa chiến lược kinh doanh hợp lý, kiểm sốt tốt chi phí hạ giá thành đầu vào, đồng thời xây dựng mơ hình tính toán để xác định giá bán sản phẩm đầu cho phù hợp nhất, đặc biệt việc định giá sản phẩm cho vay Vì cho vay hoạt động kinh doanh đem lại phần lớn lợi nhuận cho ngân hàng Chính lý đó, tơi chọn đề tài “Kiểm sốt chi phí định giá sản phẩm cho vay Ngân hàng TMCP Sài Gòn” để nghiên cứu thực trạng hoạt động ngân hàng TMCP Sài Gịn, từ đề xuất giải pháp kiểm sốt chi phí định mức lãi suất cho vay hợp lý, tạo cạnh tranh lợi nhuận cho ngân hàng Mục tiêu nghiên cứu Hệ thống hóa lý luận kiểm sốt chi phí định giá sản phẩm cho vay ngân hàng thương mại Đánh giá thực trạng kiểm soát chi phí định giá sản phẩm cho vay ngân hàng TMCP Sài Gòn Đề xuất giải pháp kiểm sốt chi phí định giá sản phẩm cho vay ngân hàng TMCP Sài Gòn Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: Hoạt động kiểm sốt chi phí định giá sản phẩm cho vay Ngân hàng Thương mại cổ phần Phạm vi nghiên cứu: Luận văn nghiên cứu phạm vi hoạt động Ngân hàng TMCP Sài Gòn giai đoạn từ năm 2009 đến năm 2012 Phương pháp nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu luận văn phương pháp vật biện chứng, vật lịch sử, suy luận logic Việc đánh giá số liệu dựa phương pháp thống kê, phân tích, tổng hợp, so sánh từ sở lý thuyết đến thực tiễn Kết cấu luận văn Ngoài lời mở đầu, kết luận, danh mục tài liệu tham khảo, luận văn gồm chương: Chương 1: Tổng quan kiểm sốt chi phí định giá sản phẩm cho vay ngân hàng thương mại Chương 2: Thực trạng kiểm sốt chi phí định giá sản phẩm cho vay Ngân hàng TMCP Sài Gịn Chương 3: Giải pháp kiểm sốt chi phí định giá sản phẩm cho vay Ngân hàng TMCP Sài Gòn Các trang web 17 http://www.gso.gov.vn/ Tổng cục Thống kê Việt Nam 18 http://www.mof.gov.vn/ Bộ Tài Việt Nam 19 http://www.sbv.gov.vn/ Ngân hàng Nhà nước Việt Nam 20 http://vneconomy.vn/ báo điện tử Vneconomy thuộc nhóm Thời báo Kinh tế Việt Nam 21 Website ngân hàng thương mại NGÂN HÀNG TMCP SÀI GÒN PHỤ LỤC 01 BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN Đơn vị tính: triệu đồng Chỉ tiêu 2012 01/01/2012 2011 2010 2009 1.250.689 2.744.767 673.025 1.002.897 835.504 TÀI SẢN Tiền mặt, vàng bạc đá quý 4.334.830 2.027.877 Tiền gửi Ngân hàng Nhà nước Việt Nam 3.198.842 294.747 Tiền, vàng gửi cho vay tổ chức tín dụng (“TCTD”) khác 1.832.676 7.248.244 7.034.446 4.852.332 4.399.322 547.336 7.248.244 7.034.446 4.852.322 4.398.826 1.285.340 - - - 500 - - - (4) - 18.771 - 444 354 Chứng khoán kinh doanh - 72.675 - 444 354 Dự phịng giảm giá chứng khốn kinh doanh - (53.904) - - - 97.192 828.409 828.409 36.357 - 87.153.200 64.406.553 43.997.342 32.409.048 30.969.115 88.142.526 66.057.742 45.298.321 33.177.653 31.310.489 (989.326) (1.651.189) (1.300.979) (768.605) (341.374) 11.314.978 13.898.501 6.352.184 6.036.944 8.723.719 Tiền gửi TCTD khác Cho vay TCTD khác Dự phịng rủi ro cho vay TCTD khác Chứng khốn kinh doanh Các cơng cụ tài phái sinh tài sản tài khác Cho vay khách hàng Cho vay khách hàng Dự phòng rủi ro cho vay khách hàng Chứng khoán đầu tư 230.397 - Chỉ tiêu 2012 01/01/2012 2011 2010 2009 Chứng khoán đầu tư sẵn sàng để bán 4.386.236 6.801.098 6.354.781 6.038.842 8.722.334 Chứng khoán đầu tư giữ đến ngày đáo hạn 7.000.000 7.100.000 - - 2.453 (71.258) (2.597) (2.597) (1.898) (1.068) Góp vốn, đầu tư dài hạn 441.558 911.887 716.677 718.515 736.402 Đầu tư vào công ty 370.000 370.000 200.000 200.000 - 71.784 553.674 528.464 523.684 736.402 (226) (11.787) (11.787) (5.168) - 2.588.656 2.195.427 1.405.878 911.901 678.961 915.382 885.823 414.681 499.829 297.490 Nguyên giá tài sản cố định 1.254.949 1.113.222 555.608 600.644 362.577 Hao mòn tài sản cố định (339.567) (227.399) (140.927) (100.835) (65.087) Tài sản cố định vơ hình 1.673.274 1.309.604 991.197 412.072 381.471 Nguyên giá tài sản cố định 1.703.635 1.327.980 1.001.633 419.384 386.505 (30.361) (18.376) (10.436) (7.312) (5.034) 38.426.477 53.172.298 19.214.535 11.669.671 7.476.072 Các khoản phải thu 10.163.962 43.323.617 14.776.870 4.043.947 5.810.629 Các khoản lãi, phí phải thu 17.027.462 9.466.724 4.430.058 1.744.039 1.189.971 Tài sản có khác 11.312.381 551.318 168.778 5.883.947 475.734 (77.328) (169.361) (161.171) (2.262) (262) 149.388.409 145.002.714 80.830.557 60.182.876 54.492.474 Dự phịng giảm giá chứng khốn đầu tư Đầu tư dài hạn khác Dự phòng giảm giá đầu tư dài hạn Tài sản cố định Tài sản cố định hữu hình Hao mịn tài sản cố định Tài sản có khác Dự phịng rủi ro cho tài sản Có nội bảng khác TỔNG TÀI SẢN Chỉ tiêu 2012 01/01/2012 2011 2010 2009 NỢ PHẢI TRẢ Các khoản nợ Chính phủ Ngân hàng Nhà nước Việt Nam 9.772.303 18.133.852 14.286.070 717.892 3.000.000 18.250.965 33.899.198 21.540.566 9.550.829 11.958.013 15.369.503 30.806.871 19.104.913 9.550.829 10.537.946 2.881.462 3.092.327 2.435.635 - 1.420.067 79.379.647 58.712.507 26.167.198 35.121.557 30.176.158 6.672 10.203 10.203 171.803 74.749 Phát hành giấy tờ có giá 11.949.302 19.331.272 12.276.781 8.877.273 3.755.794 Các khoản nợ khác 18.663.083 3.584.703 1.660.123 1.032.886 1.046.111 2.851.511 2.659.342 1.282.642 640.382 526.216 15.808.725 918.960 372.861 384.363 515.149 2.847 6.401 4.620 8.141 4.746 138.021.972 133.671.735 76.428.941 55.472.240 50.010.825 Tiền, vàng gửi vay TCTD khác Tiền, vàng gửi TCTD khác Vay TCTD khác Tiền gửi khách hàng Vốn tài trợ, uỷ thác đầu tư, cho vay chịu rủi ro Các khoản lãi, phí phải trả Các khoản phải trả công nợ khác Dự phòng rủi ro khác TỔNG NỢ PHẢI TRẢ VỐN CHỦ SỞ HỮU Vốn quỹ Vốn 10.592.049 10.592.049 4.192.998 4.192.998 3.977.512 Vốn điều lệ 10.583.801 10.583.801 4.184.795 4.184.795 3.635.429 45 45 - - - 95.912 95.912 95.912 95.912 429.792 Cổ phiếu quỹ (87.709) (87.709) (87.709) (87.709) (87.709) Các quỹ dự trữ 414.894 413.415 (228.482) 175.074 128.915 Vốn đầu tư xây dựng Thặng dư vốn cổ phần Chỉ tiêu Lợi nhuận chưa phân phối TỔNG VỐN CHỦ SỞ HỮU TỔNG NỢ PHẢI TRẢ VÀ VỐN CHỦ SỞ HỮU 2012 01/01/2012 2011 2010 2009 359.494 325.515 (19.864) 342.564 375.222 11.366.437 11.330.979 4.401.616 4.710.636 4.481.649 149.388.409 145.002.714 80.830.557 60.182.876 54.492.474 NGÂN HÀNG TMCP SÀI GÒN PHỤ LỤC 02 BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Đơn vị tính: triệu đồng Chỉ tiêu 2012 2011 2010 2009 17.317.213 (14.129.917) 9.522.440 (8.373.334) 5.377.187 (4.916.148) 4.343.848 (3.511.130) 3.187.296 27.753 (37.285) 1.149.106 121.403 (28.900) 461.039 1.086.060 (39.075) 832.718 58.261 (19.813) (9.532) 92.503 1.046.985 38.448 Lãi/(lỗ) từ hoạt động kinh doanh ngoại hối (1.104.279) 391.976 27.718 139.215 Lãi/(lỗ) từ mua bán chứng khoán kinh doanh - - 132 38.621 (41.153) (740) (52.399) 4.428 Thu nhập từ hoạt động khác Chi phí từ hoạt động khác 1.272.385 (12.730) 126.533 (43.052) 37.379 (10.834) 25.501 (13.448) (Lỗ)/lãi từ hoạt động khác 1.259.655 83.481 26.545 12.053 9.504 1.600 6.858 1.043 3.301.491 1.515.820 1.516.878 1.066.526 Chi phí nhân viên Chi phí khấu hao khấu trừ Chi phí hoạt động khác (685.256) (124.787) (1.534.823) (467.707) (45.945) (449.580) (349.937) (38.266) (200.230) (223.029) (30.898) (201.313) TỔNG CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG (2.344.866) (963.232) (588.433) (455.240) 754.694 928.445 611.286 (880.243) (764.204) (481.161) (188.004) 76.382 (9.510) 447.284 423.282 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành Thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại (12.843) - (17.732) - (169.195) - (108.548) - Tổng chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp (12.843) (17.732) (169.195) (108.548) 63.539 (27.242) 278.089 314.734 Thu nhập lãi khoản thu nhập tương tự Chi phí lãi khoản chi phí tương tự Thu nhập lãi Thu nhập từ hoạt động dịch vụ Chi phí hoạt động dịch vụ (Lỗ)/lãi từ hoạt động dịch vụ Lãi/(lỗ) từ mua bán chứng khoán đầu tư Thu nhập từ góp vốn, mua cổ phần TỔNG THU NHẬP HOẠT ĐỘNG Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh trước chi phí dự phịng rủi ro tín dụng Chi phí dự phịng rủi ro tín dụng TỔNG LỢI NHUẬN TRƯỚC THUẾ LỢI NHUẬN SAU THUẾ 956.625 ... định giá sản phẩm cho vay ngân hàng thương mại cổ phần Sài Gòn 47 2.3 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT CHI PHÍ VÀ ĐỊNH GIÁ SẢN PHẨM CHO VAY TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN SÀI GÒN ... phí định giá sản phẩm cho vay ngân hàng thương mại Đánh giá thực trạng kiểm sốt chi phí định giá sản phẩm cho vay ngân hàng TMCP Sài Gịn Đề xuất giải pháp kiểm sốt chi phí định giá sản phẩm cho. .. TRONG KIỂM SỐT CHI PHÍ VÀ ĐỊNH GIÁ SẢN PHẨM CHO VAY TẠI MỘT SỐ NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẨN Ở VIỆT NAM 1.4.1 Kiểm sốt chi phí định giá sản phẩm cho vay số ngân hàng thương mại cổ phần Việt Nam Kiểm