Pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp Thực tiễn thực hiện tại công ty cổ phần truyền thông sáng tạo Passion Việt Nam

Pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp Thực tiễn thực hiện tại công ty cổ phần truyền thông sáng tạo Passion Việt Nam Pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp Thực tiễn thực hiện tại công ty cổ phần truyền thông sáng tạo Passion Việt Nam Pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp Thực tiễn thực hiện tại công ty cổ phần truyền thông sáng tạo Passion Việt Nam Pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp Thực tiễn thực hiện tại công ty cổ phần truyền thông sáng tạo Passion Việt Nam Pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp Thực tiễn thực hiện tại công ty cổ phần truyền thông sáng tạo Passion Việt Nam Pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp Thực tiễn thực hiện tại công ty cổ phần truyền thông sáng tạo Passion Việt Nam

TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI KHOA KINH TẾ - LUẬT KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Đề tài: “PHÁP LUẬT VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP – THỰC TIỄN THỰC HIỆN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TRUYỀN THÔNG SÁNG TẠO PASSION VIỆT NAM” CHUYÊN NGÀNH: LUẬT KINH TẾ Giáo viên hướng dẫn - Họ tên: Ths Đỗ Phương Thảo Sinh viên thực tập - Họ tên: Nguyễn Thị Phương Thảo - Bộ môn : Luật chuyên ngành - Lớp (Lớp hành chính): K53P1 HÀ NỘI, 2020 TĨM LƯỢC Mở cửa, hội nhập kinh tế để tiến đến tồn cầu hóa đường Việt Nam hướng tới quy luật loài người tiến Để bước đường thách thức lớn Việt Nam, cần phải liên tục có cải cách nhằm phù hợp, thích nghi với mơi trường bên ngồi Trong cơng cải cách đó, cải cách thuế quốc gia trọng Đặc biệt, thuế vấn đề nhạy cảm quốc gia, khoản thu quan trọng ngân sách nhà nước Nộp thuế trách nhiệm, nghĩa vụ người dân tổ chức xã hội Nhà nước thông qua thuế nhằm điều tiết thu nhập, góp phần giảm khoảng cách giàu nghèo Trong hệ thống thuế nay, thuế thu nhập doanh nghiệp xếp vào loại thuế trực thu có vai trò quan trọng ngân sách nhà nước Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp ban hành năm 2008 có hiệu lực từ năm 2009 Trong trình thực thi, Luật phát sinh số hạn chế định điều chỉnh bổ sung Luật số 32/2013/QH13 Quốc hội Tuy nhiên, để đáp ứng yêu cầu trình phát triển kinh tế - xã hội hội nhập kinh tế quốc tế nước ta, với bất cập cịn tồn việc sửa đổi Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp cần thiết nhằm đảm bảo quyền lợi ích người nộp thuế, tạo bình đẳng, cơng nghĩa vụ thuế cơng dân, đảm bảo thực mục tiêu cải cách, xây dựng hệ thống thuế đồng bộ, phù hợp thông lệ quốc tế Với mong muốn tìm hiểu kỹ nghiên cứu sâu thuế, đặc biệt thuế thu nhập doanh nghiệp, em lựa chọn đề tài: “Pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp - Thực tiễn thực công ty cổ phần truyền thông sáng tạo Passion Việt Nam” để triển khai nghiên cứu Qua việc nghiên cứu tài liệu, hệ thống văn luật luật có liên quan, viết trình bày tổng quát vấn đề lý luận thuế thu nhập doanh nghiệp như: khái niệm, đặc điểm, vai trò, nguyên tắc nội dung pháp luật điều chỉnh thuế thu nhập doanh nghiệp Để làm rõ thực trạng pháp luật quy định vấn đề nêu trên, việc gắn kết số liệu với vấn đề, sử dụng phương pháp thống kê để hỗ trợ cho việc xử lý thông tin thu thập được, sở đó, em sâu phân tích nhằm thấy rõ điều chỉnh pháp luật tới vấn đề thuế thu nhập doanh nghiệp Công ty cổ phần truyền thông sáng tạo Passion Việt Nam như: mặt thuận lợi, tích cực khó khăn, hạn chế Từ đó, đưa số kiến nghị nhằm góp phần vào việc hoàn thiện pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam Với khoảng thời gian nghiên cứu không nhiều, em chưa thể đề cập chi tiết, khía cạnh vấn đề nghiên cứu khơng tránh khỏi sai sót, em mong nhận i LỜI CẢM ƠN Được phân công Khoa Kinh tế - Luật, Trường Đại học Thương mại đồng ý giảng viên hướng dẫn – ThS Đỗ Phương Thảo, em thực đề tài “Pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp - Thực tiễn thực công ty cổ phần truyền thông sáng tạo Passion Việt Nam” để nghiên cứu triển khai Để hồn thành khố luận này, lời em xin chân thành cảm ơn đến thầy cô giáo Trường Đại học Thương mại, người trực tiếp giảng dạy, truyền đạt kiến thức bổ ích cho em, tảng bản, hành trang vô quý giá, bước cho em bước vào nghiệp sau Đặc biệt, em xin gửi lời cảm ơn đến cô giáo Th.S Đỗ Phương Thảo, cảm ơn tận tình bảo, giúp đỡ em thời gian qua, nhờ em hồn thành khóa luận tốt nghiệp Sau đó, em xin gửi lời cảm ơn tới Ban giám hiệu trường Đại học Thương mại, Khoa Kinh tế - Luật, Bộ môn Luật Chuyên ngành Trường Đại học Thương mại tạo điều kiện giúp em hồn thành khóa luận Trong thời gian thực tập Công ty cổ phần truyền thông sáng tạo Passion Việt Nam, em nhận giúp đỡ tạo điều kiện ban lãnh đạo công ty, với hướng dẫn nhiệt tình chú, anh chị nhân viên giúp em tìm hiểu thực tế môi trường làm việc công ty Qua đó, em có kiến thức định để hồn thành khóa luận tốt nghiệp Vì vậy, em xin chân thành cảm ơn tới ban lãnh đạo tồn thể chú, anh chị nhân viên giúp đỡ em thời gian thực tập vừa qua Trong q trình làm khóa luận trình độ thân thời gian thực tập hạn chế nên em kính mong nhận góp ý, nhận xét từ phía thầy giáo để kiến thức em hồn thiện khóa luận hoàn chỉnh Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên thực Nguyễn Thị Phương Thảo ii MỤC LỤC Đề tài: i iii DANH MỤC BẢNG BIỂU, HÌNH VẼ Bảng 2.1: Kết thu thuế TNDN tổng nguồn thu địa bàn Hà Nội từ năm 2017 - 2019 30 Bảng 2.2: Kết hoạt động kinh doanh công ty năm 2017-2019 35 Hình 1: Phần mềm hỗ trợ kê khai thuế phiên (Phiên HTKK 4.4.7) .36 iv DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT CTCP : Công ty cổ phần CT - TTg : Chỉ thị - Thủ tướng Chính phủ NĐ – CP : Nghị Định - phủ QĐ – TTg : Quyết định – Thủ Tướng PGS.TS : Phó giáo sư Tiến sĩ Th.S : Thạc sĩ TS : Tiến sĩ TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TNHH : Trách nhiệm hữu hạn VBHN - BTC : Văn hợp – Bộ tài v LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Kinh tế - xã hội ngày phát triển, hội nhập kinh tế quốc tế ngày sâu rộng, nhu cầu chi tiêu nhà nước để đảm bảo thực nhiệm vụ chi tiêu quốc gia ngày lớn Trong đó, thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước Như vậy, việc thực thi hiệu đạo luật thuế thực có ý nghĩa việc đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước Thuế thu nhập doanh nghiệp loại thuế trực thu đánh trực tiếp vào thu nhập đối tượng chịu thuế tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hố, dịch vụ có thu nhập chịu thuế Đây loại thuế chiếm tỷ trọng lớn tổng nguồn thu thuế ngân sách nhà nước Thuế thu nhập doanh nghiệp không quan trọng phương diện công cụ tạo nguồn thu lớn cho ngân sách nhà nước, mà cịn cơng cụ hữu hiệu để nhà nước thực điều tiết vĩ mô kinh tế, điều chỉnh trực tiếp hành vi doanh nghiệp, tổ chức sản xuất, kinh doanh kinh tế Một sách thuế thu nhập doanh nghiệp tốt tổ chức quản lý tốt có tác động quan trọng đến phát triển kinh tế nói chung phát triển thân doanh nghiệp nói riêng Trong năm qua, hệ thống pháp luật thuế nước ta có bước tiến đáng kể, đặc biệt pháp luật thuế TNDN Các doanh nghiệp có ý thức tuân thủ nghiêm ngặt quy định sách thuế q trình hoạt động kinh doanh đảm bảo nghĩa vụ nhà nước, xã hội Tuy nhiên, cịn tình trạng lợi dụng kẽ hở pháp luật để trốn thuế, gian lận thuế, hay quy định pháp luật gây khó khăn cho doanh nghiệp, gây nên thất thu lớn cho ngân sách Nhà nước, ảnh hưởng đến phát triển đất nước Do đó, việc khắc phục tồn hệ thống pháp luật thuế nói chung thuế TNDN nói riêng vấn đề cần quan tâm hoàn thiện hàng đầu, tạo tính ổn định cho kinh tế khích lệ sản xuất, thương mại nước Đặc biệt thực tập công ty cổ phần truyền thông sáng tạo Passion Việt Nam, em nhận thấy vấn đề pháp lý quan trọng cơng ty, cần tìm hiểu để giúp cơng ty thực quy định pháp luật nhận thuận lợi hay hạn chế quy định pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp Từ doanh nghiệp tận dụng tốt quyền lợi tuân thủ quy định pháp luật thu nộp thuế TNDN Xuất phát từ lý trên, em xin lựa chọn đề tài “Pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp - Thực tiễn thực công ty cổ phần truyền thông sáng tạo Passion Việt Nam” làm đề tài khố luận Em hi vọng đề tài góp phần nhỏ bé cơng hồn thiện pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp nói riêng pháp luật đạo luật thuế nói chung – với tư cách đạo luật nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước Tổng quan cơng trình nghiên cứu có liên quan * Tình hình nghiên cứu nước Thuế thu nhập doanh nghiệp loại thuế chiếm tỷ trọng lớn tổng nguồn thu thuế ngân sách nhà nước.Vấn đề thuế TNDN đề cập nhiều cơng trình nghiên cứu trước Trong thời gian qua có nhiều cơng trình nước nghiên cứu sách thuế sách thuế TNDN dạng luận án, luận văn, cơng trình nghiên cứu khoa học báo khoa học đăng tải tạp chí chun ngành Có 10 Luận án tiến sĩ, 03 đề tài khoa học có nghiên cứu liên quan đến sách thuế sách thuế thu nhập doanh nghiệp Ở Việt Nam, giáo trình Luật thuế Việt Nam trường Đại học Luật Hà Nội PGS.TS Phạm Thị Giang Thu làm chủ biên tái lần thứ 11 có sửa đổi, bổ sung năm 2018 (Nhà xuất Công an nhân dân) cơng trình nghiên cứu có quy mơ lớn thời điểm pháp luật điều chỉnh thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam Giáo trình đề cập khái quát hình thành pháp luật thuế TNDN Việt Nam; số vấn đề lý luận thuế TNDN, như: Khái niệm thuế TNDN, đặc trưng thuế TNDN; nội dung pháp luật thuế TNDN Việt Nam; khảo sát thực trạng pháp luật thuế TNDN đề xuất số phương hướng nhằm hoàn thiện pháp luật thuế TNDN Việt Nam Vấn đề thuế TNDN TS Lê Thị Nguyệt Châu (Khoa Luật – Trường Đại học Cần Thơ) dành chương nghiên cứu giáo trình Luật tài bà làm chủ biên, đời năm 2009 Đây cơng trình nghiên cứu có quy mơ lớn làm tiền đề cho nhà khoa học nghiên cứu pháp luật thuế TNDN sau Giáo trình nghiên cứu số vấn đề thuế TNDN như: lịch sử phát triển thuế TNDN; khái niệm, đặc điểm, vai trò thuế TNDN kinh tế thị trường nội dung pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam Mặc dù nội dung mức khái quát giáo trình Luật thuế Đại học Luật Hà Nội hai giáo trình trở thành tiền đề để nhà khoa học, nhà quản lý tiếp tục nghiên cứu góc độ pháp lý pháp luật thuế TNDN - loại hình thuế trực thu kinh tế Luận án tiến sĩ kinh tế tác giả Lê Thị Minh Phượng đề tài “Hoàn thiện thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam nay” bảo vệ thành công Học viện tài năm 2019 Luận án phân tích vấn đề lý luận thuế TNDN; trình bày thực trạng, nhân tố ảnh hưởng đến pháp luật thuế TNDN; đánh giá kết đạt hạn chế sách thuế công tác quản lý thuế TNDN Việt Nam; từ đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam Luận văn thạc sĩ kinh tế với đề tài: “Giải pháp hoàn thiện thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam đến năm 2020” tác giả Trần Thiện Ân bảo vệ thành công Đại học Kinh tế TP Hồ Chí Minh năm 2004 Luận văn nêu yêu cầu, thực tế áp dụng thuế TNDN Việt Nam, kết đạt được, nguyên nhân tồn trình thực hiện, qua nêu lên giải pháp định hướng để hoàn thiện thuế TNDN Việt Nam Luận văn tác giả Nguyễn Công Minh đề tài “Phân tích tác động thuế thu nhập doanh nghiệp” bảo vệ thành công Đại học Kinh tế TP Hồ Chí Minh năm 2012 Luận văn phân tích khái niệm, đặc điểm chất thuế TNDN, thực tiễn thực doanh nghiệp số đề xuất để giảm bớt khó khăn cho doanh nghiệp.Phần lớn cơng trình nghiên cứu tập trung khai thác theo góc độ định mặt lý luận pháp luật thuế TNDN như: Vấn đề chống chuyển giá, vấn đề ưu đãi thuế TNDN Về mặt thực tiễn áp dụng pháp luật thuế TNDN bật lên Luận văn thạc sĩ luật kinh tế đề tài: “Pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp thực tiễn địa bàn Hà Nội” tác giả Ngô Thị Cẩm Lệ bảo vệ thành công năm 2012 Khoa Luật – Đại học quốc gia Hà Nội đề tài góp phần hồn thiện vấn đề pháp luật thuế TNDN Luận văn khái quát Luật Thuế TNDN hành, thực tiễn Hà Nội; đề xuất phương hướng, giải pháp góp phần hồn thiện sách thuế TNDN Việt Nam nâng cao hiệu áp dụng pháp luật thuế TNDN địa bàn Hà Nội Bên cạnh luận án, luận văn mà tiến sĩ, thạc sĩ kinh tế nghiên cứu, tìm hiểu thuế TNDN bạn sinh viên đưa vào làm đề tài khố luận tốt nghiệp Tiêu biểu đề tài khoá luận sinh viên Đồn Thị Thu Huyền với đề tài “Hồn thiện cơng tác kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp Công ty TNHH thương mại Đông Á” bảo vệ thành công năm 2012 Trường Đại học dân lập Hải Phịng Đề tài trình bày khái qt lý luận chung thuế TNDN; phản ánh thực trạng cơng tác kế tốn thuế TNDN Cơng ty TNHH thương mại Đông Á; đưa nhận xét kế tốn nói chung kế tốn thuế TNDN nói riêng cơng ty; từ đưa biện pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn thuế TNDN cơng ty Ngồi cơng trình nghiên cứu nêu trên, nhiều viết nghiên cứu tạp chí chuyên ngành bàn luận, trao đổi vấn đề pháp luật thuế TNDN như: Tạp chí tài số có viết tiến sĩ Lê Quang Thuận: “Kinh nghiệm quốc tế về phòng chống gian lận thuế” năm 2013 để phòng chống gian lận thuế, xử lý hiệu quản lý thuế tăng cường chế tài xử phạt hành vi gian lận phải hồn thiện sách thuế để hạn chế kẽ hở bị lợi dụng gian lận thuế; Đề tài “Nghiên cứu sách thuế thu nhập hoạch định chi phí sử dụng vốn doanh nghiệp cổ phần” - Báo Phát triển hội nhập Số 21 - Tháng 0304/2015 Đề tài nghiên cứu: “Thuế thu nhập doanh nghiệp tượng trốn thuế, chuyển giá các doanh nghiệp FDI” – Nhóm sinh viên khoa Kinh tế tài nguyên môi trường – Trường Đại học Tài ngun mơi trường Bài viết “Chính sách ưu đãi thuế TNDN: nhiều hạn chế ” – tác giả Nhật Quang – đăng báo Công thương số ngày 15/08/2014; tác giả khó khăn, bất cập q trình thực sách ưu đãi thuế TNDN, từ đưa kiến nghị giải pháp nhằm cải thiện tình trạng * Tình hình nghiên cứu nước Bên cạnh đề tài nghiên cứu nước cơng trình nghiên cứu nước ngồi, chẳng hạn tác phẩm “Nghiên cứu thuế Australia” trang hệ thống thuế Mục đích viết để kiểm tra quy định đặc biệt luật thuế đánh giá liên quan đến việc miễn thu nhập tổ chức từ thiện trích tiền đóng góp cho tổ chức từ thiện Bài viết “Bước phát triển sách thuế các nước giới” tác giả Javad KhazadShi A Anwar Shah A World Bad posium nêu lên lịch sử phát triển sách thuế nước giới, đặc trưng nhóm sách thuế hệ thống pháp luật riêng biệt nhằm đưa nét đặc trưng sách thuế hệ thống khác Đó nguồn văn quan trọng để tham khảo, đối chiếu, so sánh có kiến nghị vận dụng phù hợp hệ thống pháp luật sách thuế nước ta Nhìn chung, cơng trình nghiên cứu kể đa phần theo phương pháp nghiên cứu khía cạnh pháp luật thuế TNDN Vì khóa luận sâu vào phân tích cụ thể thuế TNDN theo pháp luật hành áp dụng cụ thể vào công ty cổ phần truyền thông sáng tạo Passion Việt Nam Từ bất cập, hạn chế đưa giải pháp cải thiện nhằm nâng cao hiệu thực thi pháp luật thuế TNDN Mục tiêu nhiệm vụ nghiên cứu 3.1 Mục tiêu nghiên cứu cho nhà nước Tuy nhiên, việc áp dụng pháp luật lĩnh vực thuế gặp phải số hạn chế sau: thuế suất cao làm giảm lợi cạnh tranh doanh nghiệp nước nước ngồi, khó khăn việc xác định thu nhập chịu thuế góc độ kế tốn thuế kế tốn kinh doanh có khác biệt 2.3.2 Phương pháp tính thuế Cơng ty cổ phần truyền thông sáng tạo Passion Việt Nam áp dụng tính thuế theo phương pháp chung Luật thuế TNDN Nhà nước ban hành Số thuế TNDN phải nộp tính tổng lợi nhuận kế tốn trước thuế nhân với thuế suất thuế TNDN Trong tổng lợi nhuận kế toán trước thuế tổng lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh lợi nhuận khác Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh tổng lợi nhuận gộp doanh thu hoạt động tài trừ chi phí hoạt động tài chính, chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp Cịn lợi nhuận gộp tính từ doanh thu bán hàng trừ khoản giảm trừ giá vốn hàng bán Từ thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp công ty Từ thành lập đến nay, tình hình hoạt động cơng ty ổn định Dưới kết hoạt động kinh doanh công ty từ năm 2017 đến năm 2019: 34 Bảng 2.2: Kết hoạt động kinh doanh công ty năm 2017-2019 (Đơn vị: Đồng) Chỉ tiêu Năm 2017 Doanh Thu Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài Chi phí bán hàng Chi phí QLDN Lợi nhuận từ HĐK D Thuế TNDN Lợi nhuận sau thuế Năm 2018 Năm 2019 So sánh 2018/2017 Tỉ Chênh lệch lệ(%) So sánh 2019/2018 Tỉ Chênh lệch lệ(%) 8.555.386.186 10.264.009.578 12,702,794,142 1.708.623.384 16,64% 2,438,784,564 23,76% 7.285.076.51 8.789.392.709 11,025,395,523 1.504.316.19 17,12% 2,236,002,81 25,44% 1.270.309.674 1.474.616.869 1,677,398,619 204.307.195 13,85% 202,781,750 13,75% 1.238.158 1.991.087 2.535.749 752.929 37,81% 544,662 27,36% 35.000.000 127.800.000 173.200.000 92.800.000 72,61% 45,400,000 35,52% 238.740.758 286.000.000 334.457.320 47.259.242 16,52% 48,457,320 16,94% 941.284.787 992.044.229 1.085.441.124 50.759.442 5,12% 93,396,895 9,41% 56.522.287 70.763.727 86.835.924 13.488.511 23,86% 16.825.126 24,03% 15.826.240 19.813.844 24.314.059 3.987.603 25,20% 4.500.215 22,71% 40.696.047 50.949.883 62.521.865 10.253.83 25,20% 11.571.982 22,71% (Nguồn: Phịng kế tốn) Doanh thu lợi nhuận công ty tăng qua năm Trong đó, tăng mạnh vào năm 2019 với doanh thu tăng 23,76% lợi nhuận tăng 35 24,03%, cao so với năm 2018 với doanh thu tăng 16,64% lợi nhuận tăng 23,86% Đó năm 2019 cơng ty tăng lượng hàng hóa tiêu thụ với giá vốn hàng bán tăng 25,44% nhờ đợt khuyến đạt hiệu tốt Ngoài cơng ty giảm đáng kể chi phí tài năm 2019 tăng 30% mà năm 2018 chi phí tài tăng 70% góp phần vào tăng lợi nhuận tỉ lệ tăng doanh thu từ hoạt động tài năm 2019 thấp so với năm 2018 10% Đó lượng tiền ưu tiên đầu tư vào kinh doanh sản phẩm nhiều công ty quản lý tài tốt mà khơng để tiền nhàn rỗi Nhìn chung hoạt động kinh doanh công ty ngày phát triển Cùng với kết hoạt động sản xuất kinh doanh tăng hàng năm số tiền thuế thu nhập doanh nghiệp mà DN nộp cho nhà nước ngày tăng 2.3.3 Kê khai, nộp thuế thu nhập doanh nghiệp Về kê khai thuế TNDN hàng quý, sau xác định số thuế TNDN tạm tính hàng q, sở kế tốn cơng ty lập tờ khai thuế TNDN tạm tính theo quý theo quy định pháp luật, thực đầy đủ chế độ sổ sách, hoá đơn, chứng từ xác định chi phí thực tế phát sinh kỳ tính thuế Sau lập xong tờ khai thuế TNDN tạm tính hàng q, phịng kế tốn cơng ty gửi cho quan thuế Theo quy định thời gian gửi tờ khai thuế TNDN tạm tính theo quý cho quan thuế chậm ngày 30 quý quý phát sinh nghĩa vụ nộp thuế Để thuận lợi cho việc lập tờ khai thuế nhanh xác, công ty cổ phần truyền thông sáng tạo Passion Việt Nam sử dụng phần mềm “Hỗ trợ kê khai thuế” Tổng cục thuế xây dựng cung cấp miễn phí cho tổ chức cá nhân có nghĩa vụ nộp thuế Hình 1: Phần mềm hỗ trợ kê khai thuế phiên (Phiên HTKK 4.4.7) Sau cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, công ty tiến hành đăng ký mã số thuế Chi cục thuế quận Nam Từ Liêm với mã số 0106195888 36 Về nộp thuế TNDN, hàng quý sau tạm tính số thuế TNDN hàng quý, công ty gửi tờ khai thuế TNDN tạm tính hàng quý lên quan thuế theo quy định Trong thời gian quy định, kế toán cơng ty thực nộp số thuế tạm tính quý năm theo tờ khai nộp cho quan thuế Cuối năm tài cơng ty thực tốn thuế TNDN, tính số thuế TNDN phải nộp cho nhà nước năm tài phát sinh Lập tờ khai tốn thuế TNDN, thơng qua tờ khai tạn tính q năm, cơng ty tiến hành điều chỉnh để tính số thuế phải nộp cho nhà nước Hàng năm cơng ty hồn thành tốt nghĩa vụ nộp thuế Chi cục thuế quận Nam Từ Liêm chưa có trường hợp nợ thuế hay trốn thuế Hơn nữa, lượng thuế nộp hàng năm vào ngân sách Nhà nước tăng, đồng thời góp phần nhỏ vào phát triển kinh tế đất nước Có thể thấy, việc công ty sử dụng phần mềm khai thuế điện tử giảm thiểu tối đa việc sai sót trình kê khai lập tờ khai hàng tháng, hàng quý…cho loại thuế doanh nghiệp cần nộp đảm bảo xác, trung thực, tiết kiệm nhân lực chi phí, thuận lợi cho cơng tác theo dõi kiểm tra công ty quan thuế Tuy nhiên, cơng ty vừa nhỏ nên máy kế tốn cơng ty cịn tương đối gọn, cơng ty chưa có kế tốn độc lập phụ trách mảng thuế việc theo dõi kê khai thuế TNDN loại thuế cần nộp cơng ty khó khăn khơng khách quan 2.4 Các kết luận phát qua nghiên cứu 2.4.1 Ưu điểm Nhìn chung, pháp luật thuế TNDN có quy định cụ thể thuế suất, ưu đãi thuế, thu nhập chịu thuế… Luật thuế TNDN sửa đổi 2013 Những quy định ưu đãi thuế TNDN, ưu đãi thuế suất thuế TNDN, thu nhập chịu thuế cịn nhiều bất cập thiếu sót cần xem xét sửa đổi bổ sung Luật thuế thu nhập Doanh nghiệp 2008 sửa đổi luật 2013 - Việc thực chế tự khai, tự nộp thuế theo định số Thủ tướng Chính phủ, doanh nghiệp nói chung vào sách, chế độ pháp luật thuế TNDN hành để tự kê khai, tính thuế TNDN nộp vào ngân sách nhà nước.Việc làm giúp doanh nghiệp chủ động việc tính tốn doanh thu, lợi nhuận để khoản thuế phải nộp theo yêu cầu - Công tác tra, kiểm tra chống thất thu thuế ngày hiệu Nhìn chung, với nỗ lực công tác quản lý thuế ngành thuế góp phần khơng nhỏ việc xây dựng mối quan hệ tốt đẹp CQT với NNT, tạo điều kiện cho cơng việc hành thuế giải nhanh chóng, kịp thời, pháp luật, không gây sách nhiễu, phiền hà cho NNT, đồng thời nâng cao hiệu lực, hiệu 37 công tác quản lý thuế TNDN địa bàn thời gian qua - Chú trọng công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế TNDN Nhận thức tầm quan trọng công tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp, năm gần cục thuế nước tích cực thực nhiều biện pháp đẩy mạnh công tác thu thuế, trọng đặc biệt tới cơng tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế TNDN 2.4.2 Nhược điểm Mặc dù đạt đươc thành tựu đáng ghi nhận trình áp dụng luật thuế TNDN số tồn tạicần đưa bàn luận, giải quyết: Thứ nhất, hệ thống pháp luật Nội dung quy định Luật thuế TNDN hành phức tạp, nhiều nội dung văn có mâu thuẫn, chồng chéo nhau, gây vướng mắc, quy định mức ưu đãi dành cho mức đầu tư mở rộng quy mô đầu tư, phạm vi áp dụng chưa bao quát hết đối tượng nộp thuế khoản thu nhập phát sinh,… Thứ hai, người nộp thuế Doanh nghiệp cịn vướng mắc q trình thực pháp luật, chưa áp dụng triệt để linh hoạt để quy phạm pháp luật liên quan hoạt động sản xuất kinh doanh Việc tìm hiểu chưa kĩ để nắm rõ nội dung văn pháp luật hành tác động xấu đến việc áp dụng pháp luật doanh nghiệp Trình độ hiểu biết ý thức chấp hành pháp luật thuế TNDN người nộp thuế nhiều hạn chế Một số doanh nghiệp cố tình gian lận, khai man, trốn thuế cố tình chây ỳ việc nộp thuế Các doanh nghiệp thường xuyên thay đổi kế toán, vậy, việc kế toán doanh nghiệp nộp thuế ghi nhầm mục lục ngân sách hay xảy Số lượng người nộp thuế tăng nhanh, địa bàn rộng thường xuyên biến động, chưa kể nhiều doanh nghiệp tạm ngừng, chấm dứt kinh doanh không khai báo với quan thuế gây khó khăn cho quan thuế công tác quản lý thu thuế Một số doanh nghiệp cố ý lợi dụng khe hở pháp luật hành tìm thủ đoạn, hình thức để gian lận thuế, trốn thuế, cố tình dây dưa, nợ thuế Ngồi doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi kê khai tài "lỗ giả lãi thật" gian lận thuế hình thức chuyển giá Thứ ba, quan thuế Công tác tuyên truyền, hướng dẫn giải thích sách thuế chưa trọng để nâng cao tính tuân thủ tự nguyện, nâng cao hiểu biết pháp luật thuế cho người nộp thuế Trình độ hiểu biết thực thi sách thuế phận quản lý thuế hạn chế, chưa đáp ứng yêu cầu quản lý đại yêu cầu cải cách hành quản lý thu thuế Thái độ phong 38 cách ứng xử số cán thuế chưa thật khách quan, tận tụy, công tâm với người nộp thuế Việc ứng dụng công nghệ thông tin quản lý thuế mức thấp Các Chi cục Thuế thực quản lý thuế theo phương pháp thủ công, suất hiệu quản lý thấp dẫn đến hạn chế khả kiểm soát quản lý thuế quan thuế Công tác tra, kiểm tra thuế đôi lúc thiếu khoa học, dẫn đến hiệu thực chưa cao, số lượng hồ sơ tra cịn tồn đọng lớn Ngồi đội ngũ cán làm công tác tra, kiểm tra thuế thiếu nhân sự, hạn chế lực, thụ động thực thi công vụ trở lực có ảnh hưởng định đến chất lượng việc tra, kiểm tra thuế Thứ tư, quan chức tổ chức có liên quan Tại Chi cục Thuế địa phương, quan chức có liên quan như: công an, sở kế hoạch đầu tư, ngân hàng đôi lúc thiếu phối hợp chặt chẽ, đồng với quan thuế việc cung cấp thông tin áp dụng biện pháp hỗ trợ để thu đầy đủ, kịp thời số thuế TNDN vào Ngân sách nhà nước Các giải pháp quản lý kinh tế xã hội chưa đồng để hỗ trợ cho cơng tác quản lý thuế: quản lý tốn khơng dùng tiền mặt, quản lý đăng kí kinh doanh làm hạn chế kết công tác quản lý thuế Tóm lại, Chương tập trung phân tích, đánh giá thực tiễn trình áp dụng pháp luật thuế TNDN thực tiễn thực công ty cổ phần truyền thông sáng tạo Passion Việt Nam qua năm hoạt động Qua đó, khẳng định kết đạt trình áp dụng pháp luật thuế TNDN công ty cổ phần truyền thông sáng tạo Passion Việt Nam Đồng thời phân tích tồn mặt sách pháp luật thuế TNDN việc tổ chức quản lý thu thuế quan quản lý thuế làm sở định hướng cho phương hướng hoàn thiện nâng cao hiệu áp dụng pháp luật thuế TNDN Việt Nam làm rõ Chương CHƯƠNG 3: MỘT SỐ QUAN ĐIỂM VÀ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN PHÁP LUẬT VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI VIỆT NAM HIỆN 39 NAY 3.1 Quan điểm, định hướng hoàn thiện pháp luật thuế TNDN Pháp luật thuế TNDN Việt Nam muốn hoàn thiện nâng cao hiệu thực thi giai đoạn tới phải dựa nguyên tắc, quan điểm định hướng: 3.1.1 Đảm bảo quyền tự kinh doanh Quyền tự kinh doanh quyền kinh tế người Một xã hội cho tiến thừa nhận quyền tất người có hội kiếm sống cơng việc họ tự lựa chọn, Nhà nước có nghĩa vụ thi hành biện pháp để bảo vệ quyền này, bao gồm việc thực sách biện pháp kinh tế nhằm phát triển vững kinh tế xã hội bảo đảm quyền tự kinh tế công dân Quyền lựa chọn ngành, nghề kinh doanh, địa bàn đầu tư, hình thức đầu tư, quy mơ kinh doanh doanh nghiệp xác định sở nguyên tắc tự kinh doanh Doanh nghiệp có quyền lựa chọn ngành nghề kinh doanh cho phù hợp với khả doanh nghiệp Việc lựa chọn ngành nghề kinh doanh phụ thuộc vào ý chí doanh nghiệp, nhu cầu thị trường điều kiện khách quan khác Quyền tự lựa chọn ngành nghề kinh doanh phải thực khuôn khổ pháp luật Doanh nghiệp không phép kinh doanh ngành nghề mà pháp luật cấm Đó ngành, nghề gây phương hại đến quốc phịng, an ninh, trật tự, an tồn xã hội, truyền thống lịch sử, văn hoá, đạo đức, phong mỹ tục Việt Nam sức khoẻ nhân dân Ngoài ra, số ngành nghề định, doanh nghiệp kinh doanh thoả mãn điều kiện theo quy định pháp luật Việc chấm hạn chế ngành, nghề kinh doanh nhằm mục đích bảo vệ an ninh quốc gia lợi ích chung xã hội Trong q trình kinh doanh, doanh nghiệp có quyền lựa chọn địa bàn đầu tư, hình thức đầu tư, có quyền xác định quy mô kinh doanh Pháp luật quy định vốn tối thiểu phải có để thành lập doanh nghiệp số ngành nghề, không hạn chế phát triển vốn quy mô kinh doanh doanh nghiệp 3.1.2 Đảm bảo tính thống pháp luật Công cụ thực quản lý nhà nước quan trọng hệ thống pháp luật Trong kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa, pháp luật kinh tế công cụ thiếu để nhà nước thực chức quản lý vĩ mô hoạt động kinh doanh Cơ chế thị trường địi hỏi phải có pháp luật rõ ràng, đầy đủ, có hệ thống chế tài phán thích hợp Để quản lý hoạt động thực pháp luật thuế TNDN 40 hệ thống pháp luật cách có hiệu quả, nhà nước cần xây dựng hệ thống pháp luật tương đối hoàn chỉnh kịp thời từ văn luật đến văn luật cách chi tiết hướng dẫn thi hành tạo thành hệ thống đồng nhất, bước nghiên cứu, ban hành đạo luật để tạo môi trường pháp lý cho hoạt động doanh nghiệp Hệ thống pháp luật điều tiết thuế TNDN đảm bảo kết hợp hài hịa tính ổn định lâu dài nguyên tắc pháp luật với tính đổi cần thiết chế định cụ thể Quản lý nhà nước quy định thuế TNDN khơng có nghĩa nhà nước ban hành hệ thống pháp luật hoàn chỉnh đồng để điều tiết mối quan hệ hoạt động liên quan đến doanh nghiệp mà quan trọng nhà nước thi hành pháp luật xử lý hành vi vi phạm pháp luật, bảo đảm tính hiệu lực pháp luật doanh nghiệp Ở nước ta, việc thực pháp luật thường chưa nghiêm túc, mặt văn pháp luật chưa thật phù hợp với yêu cầu sống, mặt khác chưa có chế bảo đảm thực thi pháp luật nghiêm túc xử lý nghiêm minh hành vi vi phạm Chính thế, để hồn thiện pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp, việc đảm bảo tính thống pháp luật nguyên tắc vô quan trọng cấp thiết 3.1.3 Đảm bảo việc hoàn thiện xuất phát từ bất cập hành Trong năm qua, quy phạm pháp luật thuế TNDN nước ta ngày hoàn thiện, nhiều văn quy phạm pháp luật ban hành Đó kết q trình pháp điển hóa, kế thừa phát triển quy định phù hợp với thực tiễn, khơng ngừng hồn thiện để đảm bảo quyền lợi doanh nghiệp cách hiệu Những quan hệ xã hội quan hệ dân sự, kinh doanh, thương mại luôn vận động, biến đổi không ngừng, tất yếu dẫn đến lỗi thời pháp luật Thực tế cho thấy, pháp luật thuế TNDN hành Việt Nam chưa đồng bộ, nhiều bất cập so với yêu cầu đổi đất nước xu hội nhập kinh tế quốc tế Nhiều quy định pháp luật chưa cụ thể, chưa rõ ràng nên áp dụng vào thực tế xảy tình trạng khơng quán cách hiểu giải quyết… Điều ảnh hưởng định đến quyền lợi doanh nghiệp, từ ảnh hưởng tới kinh tế nói chung Xuất phát từ hạn chế bất cập pháp luật hành, việc hoàn thiện quy định pháp luật thuế TNDN vấn đề có ý nghĩa quan trọng q trình hồn thiện pháp luật thuế nước ta Đó triệt để tôn trọng bảo đảm quyền tự kinh doanh công dân, tiếp tục tạo điều kiện thuận lợi hỗ trợ cho kinh tế phát triển Định phương hướng hồn thiện có hiệu 3.1.4 Đảm bảo tính tương thích với pháp luật các nước điều ước quốc tế Việt Nam trình hội nhập kinh tế đa phương, hợp tác song phương, 41 mở rộng việc giao lưu với nước giới Nếu Việt Nam tiến hành sang nước khác để tìm nguồn lợi nhuận lớn xu khác xuất hiện, nước khác tìm đến Việt Nam để đầu tư khai thác kinh tế Nhưng điều gặp phải rào cản lớn hệ thống pháp luật không giống dẫn đến trở ngại cho việc hợp tác, doanh nghiệp nước ngồi khó đầu tư vào Việt Nam Do vậy, cần phải có thống từ luật quy định Hiến Pháp (như Luật Thương mại, Luật Doanh nghiệp, Luật Cạnh tranh…) đảm bảo tương thích với pháp luật nước điều ước quốc tế để loại bỏ khó khăn việc hợp tác kinh tế đa quốc gia 3.2 Một số giải pháp hoàn thiện pháp luật thuế thu nhập DN nước ta 3.2.1 Hồn thiện sách thuế thu nhập doanh nghiệp Thứ nhất, điều chỉnh phạm vi áp dụng thuế thu nhập doanh nghiệp Nhà nước cần ban hành văn quy phạm pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp nhằm bổ sung kịp thời diện đối tượng nộp thuế Quy định rõ phương pháp đánh thuế theo tình trạng cư trú, kể doanh nghiệp nước doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi cơng ty nước ngồi kinh doanh thơng qua sở thường trú Việt Nam nhằm xác định rõ nghĩa vụ kê khai, nộp thuế tính thuế trường hợp phát sinh Ngồi cần xác định lại phạm vi đối tượng chịu điều chỉnh thuế TNDN, đưa cá nhân kinh doanh hộ gia đình có thu nhập cao vào đối tượng chịu thuế TNDN để tránh gian lận thuế, đồng thời đảm bảo tính chất sắc thuế đánh vào thu nhập doanh nghiệp tuân thủ tính hệ thống thuế thu nhập theo thông lệ giới Thứ hai, hạ mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp Cần tiếp tục thực bước hạ thấp thuế suất để đảm bảo thu ngân sách nhà nước chủ yếu thực thơng qua sách thuế nhiều quốc gia khác, Việt Nam, doanh nghiệp nhỏ vừa đóng vai trị quan trọng phát triển kinh tế - xã hội tỷ lệ doanh nghiệp nhỏ vừa Việt Nam chiếm tỷ lệ cao tổng số doanh nghiệp (97%-98%) xác định “động lực tăng trưởng”, “xương sống” kinh tế Thứ ba, quy định khống chế quảng cáo Để phù hợp với thực tiễn, phản ánh chất khoản chi, Bộ Tài đề xuất sửa đổi, bổ sung quy định khống chế chi phí quảng cáo, khuyến mại hành sau: Bỏ quy định khống chế khoản chi phí quảng cáo, khuyến mại điểm 2.m khoản Điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 32/2013/QH13 Theo đó, doanh nghiệp thực chi quảng cáo, khuyến mại có đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định tính trừ xác định thu nhập chịu thuế TNDN Nhưng cần phải có điều kiện 42 khoản chi cho hoạt động quảng cáo, khuyến mại không bị khống chế phải đảm bảo thực theo quy định quảng cáo, khuyến mại Luật Thương mại văn hướng dẫn thi hành Thứ tư, ưu đãi thuế TNDN - Ưu đãi thuế TNDN công nghiệp hỗ trợ Để khuyến khích phát triển cơng nghiệp hỗ trợ, Bộ Tài đề xuất bổ sung thu nhập doanh nghiệp từ thực dự án đầu tư sản xuất sản phẩm thuộc Danh mục sản phẩm công nghiệp hỗ trợ ưu tiên phát triển vào danh mục áp dụng thuế suất 10% thời gian mười lăm năm, miễn thuế tối đa không bốn năm giảm 50% số thuế phải nộp tối đa khơng q chín năm tiếp theo.- Ưu đãi dự án đầu tư có quy mơ vốn đầu tư tối thiểu 12.000 (mười hai nghìn) tỷ đồng Đề xuất bổ sung ưu đãi dự án có quy mơ vốn đầu tư tối thiểu 12.000 tỷ đồng, sử dụng công nghệ tiên tiến, kỹ thuật đại thực giải ngân không năm kể từ cấp phép đầu tư áp dụng thuế suất 10% 15 năm, miễn thuế năm, giảm 50% số thuế phải nộp năm tiếp theo, trường hợp dự án cần đặc biệt thu hút đầu tư xem xét kéo dài thêm thời gian áp dụng thuế suất ưu đãi 10% tối đa không 15 năm Tuy nhiên, cần phải cân nhắc dự án có quy mơ vốn lớn thường có nhà đầu tư đến từ nước ngồi Một mục tiêu lâu dài Việt Nam thu hút vốn đầu tư nước thu hút cơng nghệ cao Vì vậy, khơng đưa tiêu chí cơng nghệ cao cách rõ ràng cho phép áp dụng mức ưu đãi thuế TNDN thật đáng kể dự án thu hút nhà đầu tư nươc ngồi với cơng nghệ loại hai kể công nghệ mà nước khác loại bỏ, lại tạo bất bình đẳng với doanh nghiệp nước (nhà đầu tư nước chuyển dịch dần đầu tư vào Việt Nam để tận dụng giá lao động rẻ, nhiều tài nguyên, nhiều ưu đãi) - Bổ sung ưu đãi thuế TNDN doanh nghiệp đầu tư vào lĩnh vực nông nghiệp, nông thôn Để triển khai thực Nghị số 30-NQ/TW, Quyết định số 686/2014/QĐTTg, số 899/2013/QĐ-TTg Thủ tướng Chính phủ nhằm thu hút doanh nghiệp đầu tư vào lĩnh vực nông nghiệp, nông thôn, tăng cường liên kết doanh nghiệp nơng dân, khuyến khích phát triển nơng nghiệp sản xuất lớn, Bộ Tài bổ sung nội dung ưu đãi: áp dụng thuế suất 20% đối vớidoanh nghiệp hoạt động lĩnh vực nông nghiệp (nghiên cứu phát triển giống; trồng trọt, chăn nuôi, chế biến sản phẩm nông nghiệp) không thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn, từ ngày 01/01/2016 áp dụng thuế suất 43 17% Thứ năm, thuế TNDN phần thu nhập chuyển nước từ dự án đầu tư nước doanh nghiệp Việt Nam Để khuyến khích doanh nghiệp Việt Nam đầu tư nước ngồi có thu nhập chuyển nước giảm thủ tục hành (kê khai lại tính khấu trừ), đề nghị bổ sung quy định: nước ký Hiệp định tránh đánh thuế hai lần thực theo quy định Hiệp định; nước chưa ký Hiệp định tránh đánh thuế hai lần trường hợp thuế thu nhập doanh nghiệp nước mà doanh nghiệp đầu tư chuyển có mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp thấp thu phần chênh lệch so với số thuế thu nhập doanh nghiệp tính theo Luật thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam; nước có thuế suất cao khơng thu thuế TNDN Cuối cùng, bổ sung nguyên tắc áp dụng ưu đãithuế thu nhập doanh nghiệp Để khắc phục triệt để vấn đề thay đổi sách ưu đãi thuế TNDN qua thời kỳ trình bày trên, đề nghị bổ sung nội dung nguyên tắc áp dụng ưu đãi thuế TNDN sau: Doanh nghiệp có dự án đầu tư hưởng ưu đãi thuế TNDN theo quy định pháp luật thuế TNDN thời điểm cấp phép cấp giấy chứng nhận đầu tư Trường hợp pháp luật thuế TNDN có thay đổi mà doanh nghiệp đáp ứng điều kiện ưu đãi thuế theo quy định pháp luật sửa đổi, bổ sung doanh nghiệp quyền lựa chọn hưởng ưu đãi cách đồng thuế suất, thời gian miễn thuế, giảm thuế theo quy định pháp luật thời điểm cấp phép theo quy định pháp luật sửa đổi, bổ sung cho thời gian lại kể từ pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp sửa đổi, bổ sung có hiệu lực thi hành Việc quy định theo hướng lựa chọn ưu đãi cách đồng (bao gồm thuế suất thời gian miễn giảm) có tác động lâu dài xóa dần khoảng cách, tạo mặt thống nghĩa vụ thuế doanh nghiệp thơng qua việc khuyến khích doanh nghiệp lựa chọn gói ưu đãi đưa sau (do văn pháp luật sửa đổi theo hướng đưa ưu đãi thuận lợi hơn), doanh nghiệp phải cân nhắc, đánh đổi cách phù hợp Về mặt quản lý, việc cho doanh nghiệp lựa chọn ưu đãi cách không đồng gây nhiều phức tạp, không rõ ràng thực hiện, làm phát sinh nhiều vướng mắc… vơ hình chung tạo chế “xét cho” quan quản lý thuế trực tiếp Cần tiếp tục thực thu hẹp trường hợp ưu đãi thuế TNDN, thay hình thức ưu đãi miễn, giảm thuế thuế suất giảm hình thức khấu trừ thuế Đồng thời xác định theo tỷ lệ tương ứng với giá trị đầu tư vào lĩnh vực ngành nghề địa bàn khuyến khích đầu tư - hình 44 thức cho hưởng ưu đãi theo hoạt động đầu tư thực tế Quy định hợp lý cần thiết để thực quán sách ưu đãi thuế TNDN nhà đầu tư khuyến khích đầu tư, khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh đảm bảo bình đằng doanh nghiệp 3.2.2 Hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Thứ nhất, hồn thiện cơng tác quản lý kê khai, nộp thuế TNDN Để làm tốt công tác quản lý kê khai, nộp thuế cần bổ sung số tiêu chí sau: số lần nộp chậm tờ khai thuế năm; số lỗi khai sai năm; số lần phải giải trình số liệu kê khai thuế năm; số ngày chậm nộp thuế bình quân; số tiền thuế chậm nộp bình qn ngày Thứ hai, hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp Cơ quan thuế tăng nguồn nhân lực cho công tác kiểm tra, phân loại rủi ro để phân công cho đoàn kiểm tra phù hợp với lực chuyên môn; đồng thời tập trung khai thác liệu hệ thống quan thuế, trao đổi nắm thông tin doanh nghiệp nguồn thông tin ngồi ngành thuế thơng tin từ đồn thành tra, kiểm tra trước, thông tin giao dịch liên kết từ quan khác, trang tin liệu hợp tác quốc tế Tổng Cục thuế, Sở kế hoạch đầu tư Thêm vào đó, xây dựng chương trình tra, kiểm tra phù hợp với nhóm người nộp thuế theo số tiêu chí phân nhóm chính.Cuối cùng, cần hợp tác doanh nghiệp tra kiểm tra tăng cường hợp tác quốc tế thuế Thứ ba, hồn thiện cơng tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế TNDN Cơ quan thuế cần trọng cơng tác phân tích, dự báo rủi ro; kiểm soát chặt chẽ việc kê khai, khấu trừ thuế, miễn giảm, gia hạn nộp thuế, toán thuế, phát xử lý kịp thời trường hợp kê khai thiếu số thuế phải nộp Đặc biệt quan trọng cần tăng cường công tác phối hợp phận quan thuế; xây dựng quy chế phối hợp với Ngân hàng Nhà nước quản lý thu nợ thuế 3.3 Những vấn đề đặt cần tiếp tục nghiên cứu Hiện hoạt động liên quan đến thuế TNDN doanh nghiệp nhiều điểm bất cập cần lưu ý tới Thuế nhân tố quan trọng kinh tế, cần có quy định chặt chẽ rõ ràng để tránh trường hợp lách luật nộp thuế, trốn thuế … Ở Việt Nam năm gần đây, việc kinh doanh nhà nước tạo điều kiện phát triển giúp doanh nghiệp vừa nhỏ đứng trước nhiều hội lớn Trong bối cảnh kinh tế Việt Nam nay, dự đốn phát triển doanh nghiệp tương lai hướng Tuy vậy, tính chun mơn, chuyên nghiệp hoạt động liên quan đến thực quy định 45 thuế TNDN nhiều doanh nghiệp linh hoạt, chưa đánh giá cao Cịn có số vướng mắc pháp luật trình thực pháp luật doanh nghiệp Điều dẫn đến việc nhiều doanh nghiệp vừa nhỏ đứng trước hội lớn tận dụng chí gặp rủi ro kinh doanh Việc số bất cập luật liên quan đến thuế TNDN cụ thể chủ yếu luật thuế thu nhập doanh nghiệp số văn luật liên quan khiến công tác thực gặp nhiều khó khăn, nhiên việc thực luật gặp nhiều bất cập thế: - Thủ tục, hồ sơ nhiều trường hợp cịn dài dịng, gây khó khăn cho doanh nghiệp khơng tìm hiểu để hoàn thiện thủ tục thời gian cần thiết - Chính sách ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp bộc lộ nhiều hạn chế mức ưu đãi cao tạo áp lực gánh nặng cho doanh nghiệp chưa biết doanh thu lo nộp thuế, đòi hỏi cần khắc phục nhằm hài hòa việc đảm bảo nguồn thu ngân sách nhà nước với khuyến khích thúc đẩy phát triển doanh nghiệp Chính thế, để phát huy hết tầm quan trọng pháp luật thuế TNDN cần nỗ lực khắc phục, giải vấn đề tồn đọng thời gian qua như: vấn đề hệ thống pháp luật hoàn chỉnh, sách nhà nước, tình trạng tiêu cực hoạt động thu nộp thuế TNDN, non mặt nghiệp vụ cán Hy vọng ngày không xa thực trạng thực quy định thuế TNDN doanh nghiệp Việt Nam phát triển hoàn thiện để tạo tiền đề cho doanh nghiệp phát triển không ngừng nâng cao lực kinh tế cho đất nước 46 KẾT LUẬN Trong điều kiện phát triển kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa hội nhập kinh tế quốc tế Thuế nói chung thuế thu nhập doanh nghiệp nói riêng giữ vị trí đặc biệt quan trọng Nguồn thu từ thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách quốc gia Thuế thu nhập doanh nghiệp có lịch sử lâu đời trở thành lại thuế phổ biến giới Khơng đóng vai trị nguồn thu khổng lồ tổng ngân sách để phục vụ cho việc vận hành máy hành nhà nước, đảm bảo an ninh quốc gia, sách xã hội mà đời sắc thuế thu nhập doanh nghiệp góp phần quan trọng việc điều tiết phân phối lại thu nhập xã hội sở xem xét đến hoàn cảnh cụ thể người nộp thuế Ở Việt Nam, thuế thu nhập doanh nghiệp đời muộn nguồn thu từ thuế thu nhập doanh nghiệp chiếm phần quan trọng tổng thu ngân sách nhà nước Tuy vậy, việc thực thuế thu nhập doanh nghiệp tồn bất cập, chưa thực hiệu chưa phát huy vai trò to lớn thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam Đề tài “Pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp - Thực tiễn thực công ty cổ phần truyền thông sáng tạo Passion Việt Nam” phân tích quy định pháp luật Việt Nam thuế thu nhập doanh nghiệp, thực trạng thực quy định thực tế thực tiễn công ty cổ phần truyền thơng sáng tạo Passion Việt Nam Từ số bất cập nêu kiến nghị nhằm hoàn thiện pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp nhằm mục đích nâng cao hiệu thực sách pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp nói riêng pháp luật thuế nói chung Đề tài tập trung nghiên cứu vấn đề sau: Những quy định pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp, đặc điểm, vai trò thuế thu nhập doanh nghiệp nhà nước người nộp thuế Nội dung pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam, thực trạng quy định này, thực tiễn thực công ty cổ phần truyền thông sáng tạo Passion Việt Nam, hạn chế, bất cập trình thực pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp Trên sở nghiên cứu quy định pháp luật thực trạng thực quy định đó, em đưa số đề xuất nhằm hoàn thiện quy định pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp nâng cao hiệu thực quy định thời gian tới Để thực quy định pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp hiệu quả, phát huy vai trò to lớn đạo luật này, cần phải thực nhiều biện pháp hiệu quả, đồng bộ, pháp luật thuế ban hành phải phù hợp với điều kiện phát triển đất nước khả đóng góp chủ thể nộp thuế 47 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Lê Thị Nguyệt Châu (2009), Giáo trình Luật tài năm 2009, Khoa Luật – Trường Đại học Cần Thơ Phạm Thị Giang Thu (2018), Giáo trình Luật thuế Việt Nam năm 2018, Nhà xuất Công an nhân dân, Hà Nội Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2008, sửa đổi bổ sung năm 2013, Quốc hội ban hành ngày 19 tháng 06 năm 2013 Luật quản lý thuế (2019), Quốc hội ban hành ngày 13 tháng 06 năm 2019 Nghị định 218/2013/NĐ-CP, Chính phủ ban hành 26 tháng 12 năm 2013 Thơng tư 18/2011/TT – BTC, Bộ Tài ban hành ngày 10 tháng 02 năm 2011 Văn hợp số 12/VBHN – BTC, Bộ Tài ban hành ngày 26 tháng 05 năm 2015 Đoàn Thị Thu Huyền (2012), ‘Hồn thiện cơng tác kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp Công ty TNHH thương mại Đông Á’, Trường Đại học dân lập Hải Phòng Javad KhazadShi A Anwar Shah A World Bad posium, ‘Bước phát triển sách thuế nước giới’ 10 Lê Quang Thuận (2013), ‘Kinh nghiệm quốc tế phịng chống gian lận thuế’, Tạp chí Tài chính, số 11 Lê Thị Minh Phượng (2019), ‘Hoàn thiện thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam nay’, Luận án tiến sĩ kinh tế, Học viện tài 12 Ngô Thị Cẩm Lệ (2012), ‘Pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp thực tiễn địa bàn Hà Nội’, Luận văn thạc sĩ Luật kinh tế, Khoa Luật - Đại học Quốc gia Hà Nội 13 Nguyễn Cơng Minh (2012), ‘Phân tích tác động thuế thu nhập doanh nghiệp’, Đại học Kinh tế TP Hồ Chí Minh 14 Nhật Quang (2014), ‘Chính sách ưu đãi thuế TNDN: cịn nhiều hạn chế’, Báo Cơng thương, số ngày 15/08/2014 15 Trần Thiện Ân (2004),‘Giải pháp hoàn thiện thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam đến năm 2020’, Luận văn thạc sĩ kinh tế, Đại học Kinh tế TP Hồ Chí Minh 16 Trần Tuấn Hùng Ngơ Thị Mỹ Th (2015), ‘Nghiên cứu sách thuế thu nhập hoạch định chi phí sử dụng vốn doanh nghiệp cổ phần’, Báo Phát triển hội nhập, số 21 - Tháng 03-04/2015 48 ... 2.3 Thực tiễn thực pháp luật thu? ?? thu nhập doanh nghiệp Công ty CP truyền thông sáng tạo Passion Việt Nam 2.3.1 Mức thu? ?? suất áp dụng Công ty cổ phần truyền thông sáng tạo Passion Việt Nam thành... sinh Việt Nam thu nhập chịu thu? ?? phát sinh Việt Nam Trong doanh nghiệp nước ngồi có sở thường trú Việt Nam nộp thu? ?? thu nhập chịu thu? ?? phát sinh Việt Nam thu nhập chịu thu? ?? phát sinh Việt Nam. .. luật thu? ?? thu nhập doanh nghiệp Việt Nam CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ THU? ?? THU NHẬP DOANH NGHIỆP VÀ PHÁP LUẬT VỀ THU? ?? THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1 Những vấn đề chung thu? ?? thu nhập doanh nghiệp