(Luận văn thạc sĩ) lập và trình bày báo cáo tài chính tại công ty cổ phần chứng khoán dầu khí

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI *** ĐỖ THỊ PHƯƠNG OANH LẬP VÀ TRÌNH BÀY BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN CHỨNG KHỐN DẦU KHÍ LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ Hà Nội, Năm 2016 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI *** ĐỖ THỊ PHƯƠNG OANH LẬP VÀ TRÌNH BÀY BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN CHỨNG KHỐN DẦU KHÍ CHUN NGÀNH : KẾ TOÁN MÃ SỐ :60340301 LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS PHẠM ĐỨC HIẾU Hà Nội, Năm 2016 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các kết nghiên cứu luận văn trung thực, số liệu luận văn có nguồn gốc rõ ràng Tác giả Đỗ Thị Phương Oanh i LỜI CẢM ƠN Tơi xin bày tỏ lịng biết ơn sâu sắc đến thầy giáo, giáo, gia đình, bạn bè, đồng nghiệp đặc biệt PGS.TS Phạm Đức Hiếu người giành cho hướng dẫn, bảo, giúp đỡ nhiệt tình suốt trình tơi thực luận văn Do tính phức tạp đề tài nghiên cứu đồng thời khả nghiên cứu kinh nghiệm tơi cịn hạn chế, luận văn khơng tránh khỏi thiếu sót Tơi mong nhận đóng góp ý kiến, bổ sung thầy cô giáo nhà khoa học để nội dung đề cập luận văn hoàn thiện ii MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN i MỤC LỤC ii DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU v DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT vi MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài: Tổng quan tình hình nghiên cứu có liên quan .2 Mục đích nghiên cứu đề tài 4 Phương pháp nghiên cứu đề tài .4 Đối tượng, phạm vi nghiên cứu Ý nghĩa nghiên cứu Kết cấu luận văn .6 CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ LẬP VÀ TRÌNH BÀY BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÁC CƠNG TY CHỨNG KHỐN .7 1.1 Đặc điểm công ty chứng khoán 1.1.1 Khái niệm cơng ty chứng khốn 1.1.2 Vai trị chức cơng ty chứng khốn 1.1.3 Các hoạt động cơng ty chứng khốn 10 1.2 Khái niệm, phân loại vai trò Báo cáo tài .13 1.2.1 Khái niệm báo cáo tài .13 1.2.2 Phân loại báo cáo tài 14 1.2.3 Vai trị báo cáo tài cơng ty chứng khốn 16 1.3 Quy định chuẩn mực kế toán việc lập trình bày báo cáo tài 17 1.3.1 Quy định Chuẩn mực kế toán Việt Nam lập trình bày báo cáo tài ……… 17 1.3.2 Quy định Chuẩn mực kế tốn Quốc tế lập trình bày báo cáo tài ……… 21 iii 1.3.3 So sánh quy định chuẩn mực kế toán Việt Nam với Quốc tế lập trình bày báo cáo tài 23 1.4 Khái quát chế độ kế toán áp dụng cho cơng ty chứng khốn 26 1.4.1 Hệ thống chứng từ 26 1.4.2 Hệ thống tài khoản 27 1.4.3 Hệ thống sổ, sách kế toán 28 1.4.4 Hệ thống báo cáo tài .29 1.5 Quy trình lập trình bày BCTC CTCK 31 1.5.1 Yêu cầu lập trình bày báo cáo tài cơng ty chứng khốn .31 1.5.2 Cơng tác chuẩn bị lập trình bày báo cáo tài cơng ty chứng khốn 31 1.5.3 Quy trình phương pháp lập báo cáo tài cơng ty chứng khốn 32 CHƯƠNG THỰC TRẠNG LẬP VÀ TRÌNH BÀY BCTC TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN CHỨNG KHỐN DẦU KHÍ 44 2.1 Tổng quan công ty chứng khoán Việt Nam 44 2.1.1 Thị trường chứng khoán Việt Nam .44 2.1.2 Tình hình hoạt động cơng ty chứng khốn 46 2.2 Khái quát tình hình tổ chức hoạt động cơng ty cổ phần Chứng khốn Dầu Khí 47 2.2.1 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh 48 2.2.2 Đặc điểm máy tổ chức công ty 53 2.2.3 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty 55 2.3 Thực trạng quy trình lập trình bày BCTC cơng ty cổ phần chứng khốn Dầu Khí… .60 2.3.1 Cơng tác chuẩn bị trước lập trình bày báo cáo tài cơng ty CP Chứng khốn Dầu Khí .60 2.3.2 Trách nhiệm lập, thời hạn nơi gửi BCTC cơng ty CP Chứng khốn Dầu Khí…………… 61 iv 2.3.3 Quy trình lập trình bày báo cáo tài cơng ty Cổ phần chứng khốn Dầu Khí 62 CHƯƠNG 3: CÁC KẾT LUẬN VÀ ĐỀ XUẤT VỀ HOÀN THIỆN LẬP VÀ TRÌNH BÀY BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN CHỨNG KHỐN DẦU KHÍ 76 3.1 Các kết luận phát qua nghiên cứu 76 3.1.1 Ưu điểm 76 3.1.2 Hạn chế 78 3.1.3 Nguyên nhân hạn chế 83 3.2 Yêu cầu hoàn thiện cơng tác lập trình bày báo cáo tài cơng ty cổ phần chứng khốn Dầu Khí 83 3.3 Đề xuất hồn thiện quy trình lập trình bày BCTC cơng ty cổ phần chứng khốn Dầu Khí .86 3.3.1 Hồn thiện cơng tác chuẩn bị lập trình bày báo cáo tài 86 3.3.2 Hồn thiện quy trình lập trình bày tiêu báo cáo tài 87 3.4.1 Đối với Nhà nước: 101 3.4.2 Đối với công ty Cổ phần chứng khốn Dầu Khí: 103 3.5 Những hạn chế nghiên cứu 104 KẾT LUẬN 106 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC v vi DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU * Danh mục sơ đồ: Sơ đồ 1: Quy trình lập Bảng cân đối kế toán .34 Sơ đồ 2: Quy trình lập Báo cáo kết kinh doanh 36 Sơ đồ Quy trình lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ 38 Sơ đồ 4: Quy trình lập Báo cáo tình hình biến động vốn chủ sở hữu 41 Sơ đồ 1: Mơ hình máy quản lý cơng ty CP Chứng khốn Dầu Khí 53 Sơ đồ 2: Cơ cấu máy kế tốn cơng ty CP Chứng khốn Dầu Khí 57 Sơ đồ 3: Trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung cơng ty CP Chứng khốn Dầu Khí .59 Sơ đồ 4: Quy trình lập Bảng cân đối kế tốn cơng ty CP Chứng khốn Dầu Khí 63 Sơ đồ 5: Quy trình lập Báo cáo kết kinh doanh Công ty CP Chứng khốn Dầu Khí 66 Sơ đồ 6: Quy trình lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ cơng ty CP Chứng khốn Dầu Khí 69 Sơ đồ 7: Quy trình lập Báo cáo tình hình biến động vốn chủ sở hữu cơng ty CP Chứng khốn Dầu Khí……………………………………………………… 73 * Danh mục bảng biểu Bảng 1: Sự khác quy định lập trình bày BCTC VAS IAS 25 Bảng 2: Báo cáo kết kinh doanh Cơng ty cổ phần Chứng khốn Dầu Khí giai đoạn 2012- 2015 .49 Bảng 3: Hệ thống tiêu tài sản phân loại lại Báo cáo tình hình tài so với Bảng cân đối kế toán hành 88 vii ... trình bày báo cáo tài cơng ty Cổ phần chứng khốn Dầu Khí 62 CHƯƠNG 3: CÁC KẾT LUẬN VÀ ĐỀ XUẤT VỀ HỒN THIỆN LẬP VÀ TRÌNH BÀY BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN CHỨNG KHỐN DẦU KHÍ... ty chứng khốn Dầu Khí lập trình bày Báo cáo tài - Đánh giá ưu điểm hạn chế việc lập trình bày Báo cáo tài cơng ty Cổ phần chứng khốn Dầu Khí - Đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện lập trình bày. .. ty chứng khốn Chương 2: Thực trạng lập trình bày báo cáo tài cơng ty Cổ phần chứng khốn Dầu Khí Chương 3: Các kết luận đề xuất hồn thiện lập trình bày báo cáo tài cơng ty Cổ phần chứng khốn Dầu