(Luận văn thạc sĩ) lập và phân tích báo cáo tài chính tại công ty cổ phần hóa chất việt trì

i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu khoa học độc lập Các số liệu kết nêu luận văn trung thực có nguồn gốc rõ ràng Tác giả luận văn Nguyễn Anh Minh ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN .i MỤC LỤC ii DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU, HÌNH VẼ .v PHẦN MỞ ĐẦU .1 CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ LẬP VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TRONG CÔNG TY CỔ PHẦN 1.1 Khái quát BCTC doanh nghiệp 1.1.1 Các loại báo cáo tài 1.1.2 Vai trò báo cáo tài 1.2 Yêu cầu quản lý nhiệm vụ kế toán .11 1.2.1 Yêu cầu quản lý 11 1.2.2 Nhiệm vụ kế toán 12 1.3 Lý luận lập phân tích BCTC 12 1.3.1 Lý luận lập BCTC 12 1.3.1.1 Sự chi phối chuẩn mực kế toán Việt Nam đến lập BCTC 12 1.3.1.2 Phương pháp chung lập BCTC 16 1.3.2 Nội dung phân tích BCTC 24 1.3.2.1 Phân tích bảng cân đối kế tốn 26 1.3.2.2 Phân tích báo cáo kết kinh doanh .34 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG LẬP VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN HĨA CHẤT VIỆT TRÌ .40 2.1 Tổng quan Cơng ty cổ phần hóa chất Việt Trì phân tích nhân tố ảnh hưởng đến việc lập phân tích báo cáo tài công ty .40 2.1.1 Tổng quan Cơng ty cổ phần hóa chất Việt Trì 40 2.1.1.1 Quá trình hình thành phát triển 40 2.1.1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh công ty 41 2.1.1.3 Đặc điểm quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh công ty 42 2.1.1.4 Đặc điểm tổ chức công tác kế tốn cơng ty 46 2.1.2 Phân tích nhân tố ảnh hưởng đến lập phân tích BCTC Cơng ty cổ phần hóa chất Việt Trì 49 2.2 Thực trạng lập báo cáo tài Cơng ty cổ phần hóa chất Việt Trì 51 2.2.1 Thực trạng lập bảng cân đối kế toán 51 2.2.2 Thực trạng lập báo cáo kết hoạt động kinh doanh 54 2.3 Thực trạng phân tích báo cáo tài Cơng ty cổ phần hóa chất Việt Trì .56 2.3.1 Phân tích bảng cân đối kế tốn 56 2.3.2 Phân tích báo cáo kết kinh doanh 65 iii 2.4 Đánh giá thực trạng lập phân tích báo cáo tài Cơng ty cổ phần hóa chất Việt Trì 70 2.4.1 Các kết đã đạt được .70 a Các kết đã đạt được lập báo cáo tài 70 b Các kết đã đạt được phân tích báo cáo tài 72 2.4.2 Những vấn đề tồn .72 a Những vấn đề tồn lập báo cáo tài 73 b Những vấn đề cịn tồn phân tích báo cáo tài 74 CHƯƠNG 3: HỒN THIỆN LẬP VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN HĨA CHẤT VIỆT TRÌ .76 3.1 Định hướng phát triển, yêu cầu nguyên tắc hoàn thiện việc lập phân tích báo cáo tài Cơng ty cổ phần hóa chất Việt Trì 76 3.1.1 Định hướng phát triển Công ty cổ phần hóa chất Việt Trì .76 3.1.2 u cầu hồn thiện lập phân tích báo cáo tài cơng ty .77 3.1.3 Ngun tắc hồn thiện lập phân tích báo cáo tài cơng ty 77 3.2 Hồn thiện lập phân tích báo cáo tài Cơng ty cổ phần hóa chất Việt Trì 78 3.2.1 Hồn thiện lập báo cáo tài 78 3.2.2 Hoàn thiện phân tích BCTC 80 3.3 Điều kiện để thực hồn thiện lập phân tích báo cáo tài Cơng ty cổ phần hóa chất Việt Trì .82 3.3.1 Đối với nhà nước, quan chức 82 3.3.2 Đối với Cơng ty cổ phần hóa chất Việt Trì 84 KẾT LUẬN 86 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Stt Từ viết tắt BCTC BTC CĐKT CSH CTCP DN DT HĐQT HTK Tên viết tắt Báo cáo tài Bộ Tài Cân đối kế tốn Chủ sở hữu Công ty cổ phần Doanh nghiệp Doanh thu Hội đồng quản trị Hàng tồn kho iv 10 11 12 13 14 15 16 17 18 KQHĐKD NĐT NV SXKD TS TSCĐ TSDH TSNH VLĐ Kết hoạt động kinh doanh Nhà đầu tư Nguồn vốn Sản xuất kinh doanh Tài sản Tài sản cố định Tài sản dài hạn Tài sản ngắn hạn Vốn lưu động v DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU, HÌNH VẼ SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Trình tự lập bảng cân đối kế tốn 20 Sơ đồ 1.2 Trình tự lập báo cáo KQHĐKD 22 Sơ đồ 2.1: Quy trình sản xuất sản phẩm xút – clo Công ty CP hóa chất Việt Trì 43 Sơ đồ 2.2: Tổ chức máy quản lý Cơng ty CP hóa chất Việt Trì 44 Sơ đồ 2.3 Tổ chức máy kế tốn Cơng ty CP hóa chất Việt Trì 47 Hình 2.1: Màn hình hệ thống phần mềm kế toán MISA SME.NET 49 Bảng 2.1: Phân tích cấu biến động tổng vốn kinh doanh Cơng ty CP hóa chất Việt Trì 58 Bảng 2.2: Bảng phân tích tình hình cơng nợ Cơng ty CP hóa chất Việt Trì .60 Bảng 2.3: Phân tích khả tốn Cơng ty CP hóa chất Việt Trì 63 Bảng 2.4: Phân tích rủi ro Cơng ty CP hóa chất Việt Trì 64 Bảng 2.5: Phân tích tình hình doanh thu lợi nhuận Cơng ty CP hóa chất Việt Trì 66 Bảng 2.6: Phân tích tình hình chi phí Cơng ty CP hóa chất Việt Trì 67 Bảng 2.7: Phân tích hiệu sử dụng TS Cơng ty CP hóa chất Việt Trì 68 Bảng 2.8: Phân tích hiệu sử dụng vốn kinh doanh Cơng ty CP hóa chất Việt Trì 68 Bảng 3.1 Sổ chi tiết toán với người bán 79 Bảng 3.2 Sự biến động chi phí qua năm giai đoạn 2014-2016 .81 BẢNG BIỂU Sơ đồ 1.1 Trình tự lập bảng cân đối kế toán 20 Sơ đồ 1.2 Trình tự lập báo cáo KQHĐKD 22 Sơ đồ 2.1: Quy trình sản xuất sản phẩm xút – clo Cơng ty CP hóa chất Việt Trì 43 Sơ đồ 2.2: Tổ chức máy quản lý Cơng ty CP hóa chất Việt Trì 44 Sơ đồ 2.3 Tổ chức máy kế toán Cơng ty CP hóa chất Việt Trì 47 Hình 2.1: Màn hình hệ thống phần mềm kế toán MISA SME.NET 49 Bảng 2.1: Phân tích cấu biến động tổng vốn kinh doanh Cơng ty CP hóa chất Việt Trì 58 Bảng 2.2: Bảng phân tích tình hình cơng nợ Cơng ty CP hóa chất Việt Trì .60 Bảng 2.3: Phân tích khả tốn Cơng ty CP hóa chất Việt Trì 63 Bảng 2.4: Phân tích rủi ro Cơng ty CP hóa chất Việt Trì 64 Bảng 2.5: Phân tích tình hình doanh thu lợi nhuận Cơng ty CP hóa chất Việt Trì 66 Bảng 2.6: Phân tích tình hình chi phí Cơng ty CP hóa chất Việt Trì 67 vi Bảng 2.7: Phân tích hiệu sử dụng TS Cơng ty CP hóa chất Việt Trì 68 Bảng 2.8: Phân tích hiệu sử dụng vốn kinh doanh Cơng ty CP hóa chất Việt Trì 68 Bảng 3.1 Sổ chi tiết toán với người bán 79 Bảng 3.2 Sự biến động chi phí qua năm giai đoạn 2014-2016 .81 HÌNH VẼ Sơ đồ 1.1 Trình tự lập bảng cân đối kế toán 20 Sơ đồ 1.2 Trình tự lập báo cáo KQHĐKD 22 Sơ đồ 2.1: Quy trình sản xuất sản phẩm xút – clo Cơng ty CP hóa chất Việt Trì 43 Sơ đồ 2.2: Tổ chức máy quản lý Công ty CP hóa chất Việt Trì 44 Sơ đồ 2.3 Tổ chức máy kế tốn Cơng ty CP hóa chất Việt Trì 47 Hình 2.1: Màn hình hệ thống phần mềm kế tốn MISA SME.NET 49 Bảng 2.1: Phân tích cấu biến động tổng vốn kinh doanh Công ty CP hóa chất Việt Trì 58 Bảng 2.2: Bảng phân tích tình hình cơng nợ Cơng ty CP hóa chất Việt Trì .60 Bảng 2.3: Phân tích khả tốn Cơng ty CP hóa chất Việt Trì 63 Bảng 2.4: Phân tích rủi ro Cơng ty CP hóa chất Việt Trì 64 Bảng 2.5: Phân tích tình hình doanh thu lợi nhuận Cơng ty CP hóa chất Việt Trì 66 Bảng 2.6: Phân tích tình hình chi phí Cơng ty CP hóa chất Việt Trì 67 Bảng 2.7: Phân tích hiệu sử dụng TS Cơng ty CP hóa chất Việt Trì 68 Bảng 2.8: Phân tích hiệu sử dụng vốn kinh doanh Cơng ty CP hóa chất Việt Trì 68 Bảng 3.1 Sổ chi tiết toán với người bán 79 Bảng 3.2 Sự biến động chi phí qua năm giai đoạn 2014-2016 .81 PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Sự phát triển ngày mạnh mẽ kinh tế giới nói chung kinh tế Việt Nam nói riêng những năm gần đã đưa doanh nghiệp vào thời đại - thời đại những hội đầy cạnh tranh thách thức Muốn tồn phát triển bền vững DN cần phải tự chủ mặt sản xuất kinh doanh, định vị được vị trí mình, tận dụng triệt để nguồn lực hội để đưa định kinh doanh đắn Để làm được điều này, nhà quản trị DN sử dụng nhiều nguồn thông tin khác thơng tin từ hệ thống BCTC được xem quan trọng Hệ thống BCTC sản phẩm cuối q trình kế tốn tài chính, phản ánh tồn thơng tin tình hình tài DN Thông qua thông tin BCTC, nhà quản trị DN biết được tình hình sử dụng vốn thực trạng hoạt động DN, xác định được nhân tố ảnh hưởng, mức độ xu hướng tác động nhân tố đến kết kinh doanh, từ nhà quản trị đưa định tối ưu Không dừng lại ở việc phục vụ cho nhà quản trị điều hành quản lý DN, thông tin BCTC cịn được nhà đầu tư, cổ đơng, những đối tác liên doanh vào mà đưa những định đầu tư, cho vay, góp vốn nhằm đạt được những mục đích định Nắm bắt được nhu cầu sử dụng thơng tin tài DN ngày cao nên việc lập cung cấp thơng tin tài BCTC xác kịp thời vơ quan trọng Thêm vào đó, đọc thơng tin tài đơn thuần, mà khơng có phân tích đánh giá kết hợp so sánh thơng tin tài những số đơn Mục đích phân tích BCTC giúp đối tượng sử dụng thông tin đánh giá sức mạnh tài chính, khả sinh lời triển vọng DN từ đưa định phù hợp với mục tiêu mà họ quan tâm Do đã có nhiều nhà khoa học quan tâm nghiên cứu lập phân tích BCTC DN, nhiên nhiều quan điểm khác biệt Cơng ty CP hóa chất Việt Trì những DN sản xuất hóa chất hàng đầu Việt Nam BCTC công ty kết đánh giá tình hình quản lý TS, nguồn lực tổ chức sản xuất kinh doanh công ty thời kỳ HĐQT, ban lãnh đạo công ty, ngân hàng, nhà đầu tư vào BCTC để đánh giá lực, hiệu quản lý tài cơng ty Do vậy, việc lập BCTC tn thủ theo chuẩn mực kế tốn, trình bày rõ ràng, trung thực hợp lý trở nên vô quan trọng cơng ty Việc phân tích đánh giá tình hình thơng qua hệ thống BCTC giúp nhà quản lý đưa sách phù hợp Tuy nhiên, việc lập phân tích BCTC cơng ty nhiều hạn chế chưa đáp ứng được yêu cầu nhà quản trị, cần được nghiên cứu, bổ sung hồn thiện như: Các khoản cơng nợ phải thu, phải trả chưa có sổ chi tiết phân loại thành ngắn hạn dài hạn mà theo dõi chung vào TK phải thu khách hàng, phải trả người bán Trước lập bảng CĐKT, kế toán trưởng không phân loại lại khoản sổ kế toán mà thực lập bảng CĐKT đưa hết số dư vào tiêu ngắn hạn Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến phân bổ chi phí trả trước ngắn hạn dài hạn cịn khơng hợp lý hạch tốn vào TK 242 - Chi phí trả trước Cơng ty khơng có quy định cụ thể loại CP ngắn hạn dài hạn Công ty trọng việc đôn đốc thu hồi nợ, đối chiếu công nợ phải thu khách hàng mà chưa tiến hành đối chiếu xác nhận công nợ thường xuyên với nhà cung cấp Dẫn đến, cuối năm tài số liệu cơng nợ phải thu, phải trả chưa thực đảm bảo độ tin cậy Vì khơng phản ánh kịp thời giao dịch kinh tế phát sinh nên phát sai sót tiến hành điều chỉnh có khả xảy thiếu sót Do đó, đề tài “Lập phân tích báo cáo tài Cơng ty cổ phần hóa chất Việt Trì” đề tài mang tính thời cần thiết lý luận thực tiễn Tổng quan tình hình nghiên cứu đề tài Lập phân tích báo cáo tài vấn đề mang tính thời cấp bách, có ý nghĩa đặc biệt quan trọng doanh nghiệp điều kiện Bất kỳ doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh hướng tới mục tiêu lợi nhuận Có nhiều biện pháp để doanh nghiệp tăng lợi nhuận Doanh nghiệp tăng huy động đầu tư thêm vốn, mở rộng quy mô kinh doanh, đẩy mạnh lượng tiêu thụ Trong điều kiện kinh tế nay, việc huy động vốn doanh nghiệp ngày trở nên khó khăn, việc tăng sản lượng tiêu thụ sản phẩm khơng phải dễ dàng mơi trường cạnh tranh khắc nghiệt Chính lý đó, việc tăng lợi nhuận cách tối đa hóa lợi nhuận thu được từ đồng vốn bỏ được xem giải pháp hữu ích Do doanh nghiệp phải đưa biện pháp để nâng cao hiệu sử dụng vốn kinh doanh, gia tăng lợi nhuận thu được, việc phân tích báo cáo tài doanh nghiệp giúp tìm điểm mạnh, điểm yếu, những kết đã đạt được doanh nghiệp để tìm giải pháp khắc phục nâng cao hiệu kinh doanh, nâng cao hiệu sử dụng vốn kinh doanh khơng có ý nghĩa bảo đảm cho doanh nghiệp tồn mà tạo cho doanh nghiệp hội phát triển Có thể nói nâng cao hiệu sử dụng vốn kinh doanh giải pháp bền vững, lâu dài cho phát triển doanh nghiệp tương lai Chính đã có nhiều đề tài khoa học, luận văn, luận án khóa luận sâu nghiên cứu lập phân tích BCTC như: Luận văn thạc sĩ học viên Bùi Thị Lan Anh, trường Đại học Thương Mại (2016), “Lập trình bày báo cáo tài Công ty cổ phần xây dựng số -Vinaconex 9” Trong đề tài tác giả đã đưa được lý thuyết lập trình bày báo cáo tài chính, phân tích thực trạng lập trình bày báo cáo tài Cơng ty cổ phần xây dựng số 9-Vinaconex để từ đề xuất giải pháp hồn thiện việc lập trình bày báo cáo tài Ở đề tài tác giả sâu khía cạnh lập trình bày báo cáo tài mà chưa đề cập đến vấn đề phân tích báo cáo tài Luận văn thạc sĩ học viên Hà Thanh Hằng, trường Đại học Thương Mại (2016), “Lập trình bày báo cáo tài Cơng ty cổ phần bánh kẹo Hải Hà” Cơng trình đã hệ thống hố được những vấn đề chung lập, trình bày báo cáo tài thực trạng phân tích tài Cơng ty cổ phần bánh kẹo Hải Hà Đưa được những kết đạt được những tồn tại, đồng thời đưa số giải pháp nhằm hoàn thiện cơng tác phân tích báo cáo tài hay phân tích tình hình tài Cơng ty cổ phần bánh kẹo Hải Hà Luận văn thạc sĩ học viên Hoàng Thị Hoa, Trường Đại học Thương Mại (2014), “Lập phân tích báo cáo tài Cơng ty cổ phần xi măng Tân Quang VVMI” Trong nghiên cứu tác giả đã nêu nội dung lý luận khái quát lập phân tích báo cáo tài cơng ty cổ phần, thực trạng cơng tác lập phân tích báo cáo tài Cơng ty CP hóa chất Việt Trì, tác giả đã sâu nghiên cứu thực trạng lập bảng cân đối kế toán, báo cáo kết hoạt động kinh doanh, báo cáo lưu chuyển tiền tệ thuyết minh BCTC phân tích tổng hợp chi tiết bảng cân đối kế, báo cáo kết hoạt động kinh doanh Từ đưa đánh giá thực trạng lập phân tích báo cáo tài cơng ty để nêu định hướng giải pháp hoàn thiện việc lập phân tích báo cáo tài Cơng ty CP hóa chất Việt Trì Tuy nhiên luận văn tác giả nghiên cứu việc phân tích báo cáo tài dựa bảng cân đối kế tốn báo cáo kết hoạt động kinh doanh, chưa sâu phân tích báo cáo lưu chuyển tiền tệ thuyết minh báo cáo tài Nhìn chung đề tài đã sâu nghiên cứu lý luận lập trình bày báo cáo tài doanh nghiệp nói chung vận dụng doanh nghiệp cụ thể từ đưa giải pháp hồn thiện việc lập trình bày báo cáo tài doanh nghiệp Tuy nhiên thời gian qua chưa có nghiên cứu cụ thể phân tích báo cáo tài Cơng ty CP hóa chất Việt Trì, chưa có nghiên cứu chun sâu để đánh giá tình hình hoạt động cơng ty thơng qua báo cáo tài Để có nhìn chuyên sâu khách quan tình hình kinh doanh công ty, tác giả chọn đề tài nghiên cứu lập phân tích báo cáo tài Cơng ty CP hóa chất Việt Trì Vì vậy, những nghiên cứu cơng trình khơng giống với nghiên cứu trước Mục đích nghiên cứu - Về mặt lý luận: Hệ thống hóa những lý luận lập phân tích BCTC doanh nghiệp 73 a Những vấn đề còn tồn lập báo cáo tài Cịn có số chứng từ chưa đảm bảo tính hợp pháp, hợp lệ Sổ kế toán tổng hợp sổ kế tốn chi tiết đơi chưa đầy đủ chữ ký giám đốc kế tốn trưởng, có những số liệu đã ghi vào sổ kế tốn khơng có chứng từ chứng minh hóa đơn GTGT, biên bản, hợp đồng  Hạn chế lập bảng cân đối kế tốn: Các khoản cơng nợ phải thu, phải trả chưa có sổ chi tiết phân loại thành ngắn hạn dài hạn mà theo dõi chung vào TK phải thu khách hàng, phải trả người bán Trước lập bảng CĐKT, kế toán trưởng không phân loại lại khoản sổ kế toán mà thực lập bảng CĐKT đưa hết số dư vào tiêu ngắn hạn Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến phân bổ chi phí trả trước ngắn hạn dài hạn cịn khơng hợp lý hạch toán vào TK 242 - Chi phí trả trước Cơng ty khơng có quy định cụ thể loại CP ngắn hạn dài hạn Việc kiểm kê công cụ, dụng cụ TSCĐ công ty dừng lại ở việc kiểm kê mặt số lượng đối chiếu với sổ theo dõi công cụ, dụng cụ TSCĐ công ty có nhiều máy móc thiết bị ở phân xưởng Do đó, chưa quan tâm đến đánh giá chất lượng, giá trị cịn lại cơng tác quản lý tài sản chưa được trọng Cho nên công tác kiểm kê trước khóa sổ kế tốn cơng ty chưa thực đảm bảo Việc trích lập dự phịng HTK dự phòng nợ phải thu được phòng kế tốn trích lập ước tính mà khơng thực quy trình thành lập hội đồng thẩm định mức trích lập dự phịng Cơng ty trọng việc đôn đốc thu hồi nợ, đối chiếu công nợ phải thu khách hàng mà chưa tiến hành đối chiếu xác nhận công nợ thường xuyên với nhà cung cấp Dẫn đến, cuối năm tài số liệu cơng nợ phải thu, phải trả chưa thực đảm bảo độ tin cậy 74  Hạn chế lập báo cáo kết hoạt động kinh doanh: Vì khơng phản ánh kịp thời giao dịch kinh tế phát sinh nên phát sai sót tiến hành điều chỉnh có khả xảy thiếu sót b Những vấn đề còn tồn phân tích báo cáo tài  Về sở số liệu: Hiện công ty chưa sử dụng số liệu báo cáo LCTT, thuyết minh BCTC để phân tích mà lấy số liệu hai BCTC bảng CĐKT báo cáo KQHĐKD Việc phân tích được thực ở phịng kế tốn mà chưa có phối hợp với phòng khác dẫn đến việc thu thập thơng tin phục vụ cho q trình phân tích chưa đủ, chưa lý giải được chất kết phân tích báo cáo phân tích Các tiêu phân tích tài cơng ty dựa tài liệu hạch tốn cơng ty mà chưa sử dụng nguồn thơng tin bên ngồi (mơi trường kinh doanh, hệ thống pháp luật, điều chỉnh kinh tế vĩ mơ ) khơng phải ánh đầy đủ vận động tình hình tài chính, khả tài cơng ty Bên cạnh đó, cơng ty chưa thu thập được số liệu bình quân ngành so với đối thủ cạnh tranh  Phương pháp phân tích: Hiện cơng ty sử dụng chủ yếu phương pháp so sánh cách đơn giản, chưa tính hết được mối quan hệ tỷ lệ giữa tiêu tài ảnh hưởng nhân tố tới tiêu phân tích mà tính được số tiêu bản, hiệu phân tích tiêu tài chưa cao Phương pháp so sánh chưa thực phát huy hết tác dụng dừng lại ở việc phân tích BCTC cơng ty lập nên mà khơng tính đến việc so sánh kết cơng ty với kết trung bình ngành, so sánh với trung bình ngành thấy được hiệu đạt được công ty tốt hat xấu tồn ngành  Cách thức trình bày kết phân tích: Hiện cơng ty trình bày kết phân tích năm gần bảng phân tích đánh giá biến động năm mà chưa có so sánh liên tục với năm trước người xem báo cáo phân tích khó đánh giá xác tình hình tài biến động thời gian dài 75  Đối với phân tích bảng CĐKT: Cơng ty dừng lại ở việc phân tích tình hình biến động tài sản, cơng nợ liên quan đến khả tốn mà chưa sâu phân tích rõ mối quan hệ mật thiết giữa việc huy động sử dụng vốn phân tích tình hình tài trợ ổn định nguồn tài trợ công ty  Đối với phân tích báo cáo KQHĐKD: Cơng ty chưa tiến hành phân tích tỷ trọng loại doanh thu, thu nhập tổng doanh thu, loại chi phí tổng chi phí, khả sinh lời hoạt động để nhà quản trị biết được doanh thu công ty từ hoạt động chủ yếu hay trọng điểm công tác quản lý chi phí hoạt động mang lại khả sinh lời cao cho công ty  Đối với phân tích tổng hợp qua tiêu BCTC: Cơng ty lại khơng tiến hành phân tích hiệu suất sử dụng vốn mà cụ thể vốn kinh doanh vốn lưu động dẫn đến cơng ty khơng tìm được nguyên nhân chủ yếu làm tăng, giảm hiệu suất sử dụng vốn nhằm tìm kiếm biện pháp đẩy nhanh tốc độ luân chuyển vốn Nội dung phân tích cơng ty đã đánh giá khái qt tình hình tài chính, cung cấp thơng tin cho ban quản trị đối tượng liên quan Song dừng lại với nội dung phân tích chưa đủ, chưa tồn diện, chưa sâu sắc cịn sơ sài Hơn nữa việc phân tích cơng ty cịn rời rạc, lẻ tẻ, chưa gắn kết những nét đặc thù với nét chung tranh tài công ty cổ phần ngành 76 CHƯƠNG 3: HỒN THIỆN LẬP VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN HĨA CHẤT VIỆT TRÌ 3.1 Định hướng phát triển, yêu cầu nguyên tắc hoàn thiện việc lập phân tích báo cáo tài Cơng ty cổ phần hóa chất Việt Trì 3.1.1 Định hướng phát triển Cơng ty cổ phần hóa chất Việt Trì Cùng với phát triển mạnh mẽ kinh tế, trước những yêu cầu nghiêm ngặt trình hội nhập, trước những thách thức biến động thị trường, CTCP hóa chất Việt Trì đã có những định hướng phát triển cụ thể: - Về quy mô sản xuất: Công ty định hướng đến năm 2020 đạt mức vốn điều lệ công ty lên 120 tỷ, số lượng lao động: 1.950 người - Về ngành nghề kinh doanh: Công ty xác định sản xuất hóa chất ngành nghề Cơng ty đặt mục tiêu phấn đấu trở thành doanh nghiệp sản xuất cung cấp hóa chất hàng đầu miền Bắc - Việt Nam Chiến lược đầu tư theo chiều sâu, tập trung nguồn lực đầu tư cho ngành nghề chính, khơng đầu tư ngồi lĩnh vực sản xuất hóa chất - Cơng ty chuẩn bị đầu tư xây dựng dự án xút vảy, sản xuất số sản phẩm có nguồn gốc clo, nhằm tạo khép kín sản xuất, đồng thời nâng cao suất dây chuyền sản xuất xút chuyển đổi nâng công suất - Các mục tiêu môi trường, xã hội cộng đồng công ty đảm bảo quy định pháp luật Nhà nước Chăm lo đời sống vật chất, tinh thần cho cán công nhân viên, không ngừng đào tạo bồi dưỡng nâng cao trình độ cho đội ngũ nhân viên Qua nghiên cứu, đánh giá thực trạng lập phân tích BCTC diễn CTCP Hóa chất Việt Trì (Chương 2), nhận thấy việc lập phân tích BCTC cịn bộc lộ nhiều hạn chế dẫn đến tác dụng cơng cụ kế tốn phân tích việc cung cấp thơng tin cho nhà quản lý làm sở để đưa định tài hoạt động kinh doanh thực tiễn cịn thiết xót 77 Định hướng mở rộng quy mô sản xuất công ty tác động không nhỏ tới việc lập phân tích báo cáo tài công ty Định hướng mở rộng quy mô sản xuất yêu cầu việc lập phân tích BCTC cần được thực có hiệu quả, đưa được nhận xét dự báo đắn, giúp tối đa hóa giá trị nhà đầu tư, mà đem lại tăng trưởng bền vững cho công ty, đạt tỷ suất lợi nhuận cao để tiếp tục mở rộng thị trường nước tăng cường mở rộng xuất sang nước khác 3.1.2 Yêu cầu hoàn thiện lập phân tích báo cáo tài cơng ty Hồn thiện việc lập phân tích BCTC CTCP hóa chất Việt Trì cần phải đảm bảo số yêu cầu định sau: Hoàn thiện phải đảm bảo vận dụng hợp lý văn hướng dẫn phương pháp lập phân tích BCTC nhà nước ban hành để đảm bảo thuận lợi cho việc kiểm tra, giám sát Nhà nước cần thiết Hồn thiện việc lập phân tích BCTC đảm báo được mục đích quản lý kinh tế - tài cơng ty mục đích cung cấp thơng tin chất lượng, rộng rãi cho đối tượng quan tâm Hồn thiện việc lập phân tích BCTC phải đảm bảo tính khả thi hiệu Hồn thiện việc lập phân tích BCTC khơng những vận dụng hợp lý văn bản, chuẩn mực kế toán nhà nước ban hành mà cịn phải mang tính thực tiễn phù hợp với điều kiện công ty 3.1.3 Nguyên tắc hồn thiện lập phân tích báo cáo tài cơng ty Xuất phát từ mục tiêu quản trị DN, hồn thiện cơng tác lập phân tích BCTC, cơng ty cần tn thủ số ngun tắc sau: Đảm bảo tính xác, cung cấp thơng tin tài chính, kinh tế đầy đủ kịp thời cho nhà quản trị công ty, đối tượng quan tâm giúp họ đánh giá khả tình hình kinh doanh công ty để đưa định đắn Đảm bảo nguyên tắc kế thừa, chọn lọc phát huy Tức hoàn thiện việc lập phân tích BCTC cơng ty cần kế thừa có chọn lọc kinh nghiệm nước tiên tiến giới đơn vị nước Bên cạnh cần phát huy tính sáng tạo để thực cho phù hợp với đặc điểm điều kiện cụ thể công ty 78 Việc tuân thủ nguyên tắc hồn thiện việc lập phân tích BCTC cần thiết Chỉ có vậy, tiêu được xây dựng cơng ty có ý nghĩa khoa học thực tiễn 3.2 Hồn thiện lập phân tích báo cáo tài Cơng ty cổ phần hóa chất Việt Trì 3.2.1 Hồn thiện lập báo cáo tài 3.2.1.1 Hồn thiện lập bảng cân đối kế tốn Quy định cụ thể việc hạch toán vào tài khoản 242 - Chi phí trả trước để có thống cơng tác hạch tốn kế tốn Ví dụ, chi phí mua cơng cụ dụng cụ được sử dụng cho nhiều kỳ được phân bổ phù hợp với chuẩn mực kế toán thời hạn bảo hành cơng cụ dụng cụ tạo thống hạch toán, đảm bảo phù hợp nguyên tắc hạch tốn TK 242 Để xác định rõ, xác khoản tốn tài sản ngắn hạn, dài hạn, khoản nợ phải trả ngắn hạn dài hạn mở sổ kế tốn chi tiết toán với đối tượng, kế toán cần nhập thêm cột “thời hạn tốn” có phân loại xác khoản ngắn hạn, khoản đến hạn, khoản hạn vào thời điểm lập báo cáo cuối năm Ví dụ, sổ chi tiết TK tốn với người bán được mở sau: 79 Bảng 3.1 Sổ chi tiết toán với người bán SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI BÁN Từ ngày đến ngày Tài khoản: 331 - Phải trả cho người bán hàng Đối tượng: NT ghi sổ Số hiệu A Thời Chứng từ B Ngày Diễn giải thán g C TK hạn ĐƯ Số phát sinh Số dư Nợ Có Nợ Có x x x x toán D Số dư đầu kỳ Cộng số phát E sinh Số dư cuối kỳ x Khi tiến hành kiểm kê cơng cụ, dụng cụ, TSCĐ, ngồi kiểm tra số lượng, công ty cần tiến hành đánh giá lại giá trị thực tài sản nhằm phản ánh xác trạng TSCĐ Trong trình kiểm kê, hội đồng kiểm kê phải đánh giá tình trạng hoạt động TSCĐ: mới, tốt, bình thường, dự kiến thời gian phải thay thế, kiểm kê thiết bị kèm theo tài sản, tài sản không giá trị sử dụng chưa được lý thuộc quyền sở hữu đơn vị, tài sản đơn vị mượn, thuê đơn vị khác Trước thực trích lập khoản dự phòng, tổ chức thành lập hội đồng thẩm định mức trích lập khoản dự phịng gồm thành viên ban quản trị, phịng kinh doanh phịng kế tốn để đưa được mức trích lập dự phịng hàng tồn kho khoản phải thu cách xác Việc trích lập dự phịng phải dự kiến được mức tổn thất khoản thu chưa đến hạn tốn có khả khó thu hồi được Để công việc đối chiếu số dư nợ cuối kỳ đơn giản thuận lợi tránh dồn nhiều việc vào thời điểm cuối năm, công ty thường xuyên gửi biên 80 đối chiếu, xác nhận công nợ không khách hàng mà với nhà cung cấp (cuối tháng cuối quý) để kịp thời theo dõi chỉnh sửa có sai sót 3.2.1.2 Hồn thiện lập báo cáo kết hoạt động kinh doanh Để đảm bảo thông tin báo cáo KQHĐKD trung thực, hợp lý từ nhập liệu vào phần mềm kế toán phải ý kịp thời xác, cuối tháng nên kiểm tra, rà soát lại giữa sổ để phát sai sót kịp thời 3.2.2 Hồn thiện phân tích BCTC 3.2.2.1 Các giải pháp chung hồn thiện phân tích báo cáo tài  Hồn thiện sở số liệu phân tích BCTC: Khi phân tích BCTC cơng ty cần sử dụng kết hợp số liệu báo cáo gồm: Bảng CĐKT, báo cáo KQHĐKD, báo cáo LCTT thuyết minh BCTC nhằm phân tích tồn diện tình hình sản xuất, kinh doanh công ty Thông tin phục vụ cho việc phân tích khơng dừng lại BCTC mà cịn thơng tin tài khác công ty, thông tin bổ sung kế tốn, thơng tin hoạt động sản xuất kinh doanh, thơng tin ngành, Thơng tin phân tích cần đảm bảo: Đầy đủ, xác, cập nhật,… phục vụ thực cho q trình phân tích Vì vậy, phịng tài kế tốn cơng ty cần tăng cường phối hợp chuyên môn, trao đổi thông tin sản xuất giữa phịng ban Những năm qua, thơng tin trao đổi giữa phịng mang tính tự phát, chưa có phối hợp chặt chẽ chuyên nghiệp Vì vậy, đổi theo hướng tăng cường phối hợp phịng ban cơng ty nâng cao khả cung cấp thông tin, giảm bớt gánh nặng cơng việc thu thập thơng tin Ngồi ra, cơng ty chủ động phối hợp với quan trực thuộc ngành nghề kinh doanh để được cung cấp dữ liệu thống chất lượng phục vụ cho q trình phân tích tài tạp chí ngành, website điện tử quan chức ngành hóa chất  Hồn thiện phương pháp phân tích báo cáo tài chính: Để nâng cao nữa tính xác hữu ích thơng tin, công ty nên sử dụng tổng hợp nhiều phương pháp nữa phương pháp dupont, phương pháp theo giá trị dòng thời gian tiền 81 Với phương pháp dupont từ số tài tổng hợp được cụ thể thành số khác có tác động làm thay đổi ảnh hưởng trực tiếp đến tỷ số tài ban đầu Kiểu phân tích giúp người đánh giá cách logic, thấy được nguyên nhân cách rõ ràng mối quan hệ giữa yếu tố tài nghiên cứu Do đó, cơng ty sử dụng phương pháp đánh giá hiệu sản xuất, kinh doanh  Hồn thiện cách thức trình bày kết phân tích Hiện nay, cơng ty trình bày tiêu phân tích bảng phân tích Bảng phân tích thể biến động số liệu năm gần Do đó, người đọc báo cáo phân tích thấy được mức độ biến động tài năm đó, cịn năm khác khơng thể báo cáo phân tích Do vậy, ngồi việc sử dụng bảng phân tích cơng ty nên trình bày tiêu sơ đồ, đồ thị, hình vẽ để đối tượng quan tâm có được nhìn trực quan cho thấy xu hướng, tỷ trọng tiêu Ví dụ: ta trình bày biến động chi phí giai đoạn 2014-2016 cơng ty dạng hình vẽ sau: Bảng 3.2 Sự biến động chi phí qua năm giai đoạn 2014-2016 3.2.2.2 Hồn thiện phân tích báo cáo tài 82  Hồn thiện phân tích Bảng CĐKT (Mẫu số B01-DN): Ngồi nội dung đã phân tích bảng CĐKT ở chương 2, công ty nên bổ sung thêm tiêu phân tích tình hình tài trợ thơng qua việc phân tích tiêu vốn lưu chuyển nhu cầu vốn lưu chuyển Nội dung phân tích cho phép đánh giá tình hình tài trợ cơng ty tình trạng ổn định hay không dựa nguyên tắc cân tài Ngun tắc địi hỏi: TS dài hạn được đầu tư NV ngắn hạn Một phần NV vốn lưu chuyển Phương pháp phân tích cơng ty sử dụng phương pháp so sánh  Hồn thiện phân tích báo cáo KQHĐKD: Cơng ty chưa tiến hành phân tích tỷ suất lợi nhuận nhằm đánh giá khả sinh lời từ kỳ hoạt động doanh nghiệp, để biết cụ thể xem lợi nhuận chiếm doanh thu thuần, tìm hiểu xem nguyên nhân tác động đưa biện pháp giúp nhà quản lý định Ở đây, cơng ty nên tiến hành phân tích tỷ suất lợi nhuận từ hoạt động: Tỷ suất LN từ hoạt động kinh doanh DT thuần; Tỷ suất LN từ hoạt động tài DT tài chính; Tỷ suất LN từ hoạt động khác thu nhập khác  Hồn thiện phân tích tiêu tài tổng hợp từ BCTC Phân tích tốc độ luân chuyển VLĐ: VLĐ biểu tiền TS ngắn hạn Trong trình kinh doanh, VLĐ công ty liên tục vận động qua giai đoạn khác chu kỳ sản xuất kinh doanh Việc xem xét, đánh giá tốc độ luân chuyển VLĐ có ý nghĩa quan trọng, thể với lượng VLĐ hơn, cơng ty tạo quy mô kết cũ hay với lượng vốn tạo kết nhiều hơn, đó, cơng ty nên tiến hành phân tích hiệu suất sử dụng vốn lưu động 3.3 Điều kiện để thực hồn thiện lập phân tích báo cáo tài Cơng ty cổ phần hóa chất Việt Trì 3.3.1 Đối với nhà nước, quan chức  Hồn thiện chế độ sách kế tốn: Trong điều kiện cụ thể kinh tế Việt Nam nay, nhà nước có vai trị tham gia vào tất khâu, giai đoạn trình cung cấp sử dụng 83 BCTC từ việc cải thiện môi trường pháp lý chung, cải cách hệ thống pháp lý kế toán đến việc thẩm định BCTC sử dụng thông tin BCTC Vì chế độ kế tốn được ban hành nên trình thực nhà nước cần quan tâm nữa đến nội dung sau: - Cần hệ thống lại văn kế toán đã ban hành cách khoa học, hợp lý để phát được những mâu thuẫn giữa nội dung số văn bản, từ đưa phương án khắc phục - Nhà nước quan chức nên ban hành số nội dung lập BCTC, tiêu phương pháp phân tích tài có tính chất bắt buộc có tính chất tham khảo cho DN, để DN áp dụng phù hợp với hoạt động kinh doanh - Hiện số văn chế độ ban hành chậm giữa ngành có liên quan chế độ tài chính, chế độ thuế, chế độ kế tốn dẫn tới DN lúng túng vấn đề thực hiện, đặc biệt việc lập BCTC Vì kiến nghị ngành cấp cần ban hành chế độ, sách kịp thời, đồng bộ, rõ ràng thống giữa ngành chức để DN có sở thực Ngồi cần tiếp thu những ý kiến phản hồi từ phía DN q trình hồn thiện chế độ kế tốn chuẩn mực kế toán - Xây dựng chế điều tiết, giám sát tài DN thơng qua chế độ báo cáo, cơng khai tài chính, kiểm tra, kiểm sốt nội kiểm tốn DN  Hồn thiện chế tài xử phạt: Cần thực xử phạt thật nghiêm minh trường hợp vi phạm pháp luật kế toán, xây dựng chế tài xử phạt nghiêm minh đơn vị liên quan đến việc cung cấp thông tin thiếu tin cậy  Hồn thiện hệ thống tiêu trung bình ngành: Phân tích BCTC trở nên đầy đủ có ý nghĩa có hệ thống tiêu trung bình ngành Đây sở tham chiếu quan trọng tiến hành phân tích Người ta nói tỷ lệ tài DN cao hay thấp, tốt hay xấu đem so sánh với tỷ lệ tương ứng DN khác có đặc điểm điều 84 kiện sản xuất kinh doanh tương tự mà đại diện ở tiêu trung bình ngành Tuy nhiên, để có được tiêu trung bình ngành phụ thuộc nhiều vào quan thống kê Cơ quan thống kê cần có quy chế làm việc phù hợp nhằm thu thập thông tin từ DN, ngành cách thống nhất, đồng thời có biện pháp kiểm tra thích hợp nhằm đảm bảo tính xác thơng tin, từ đưa số liệu thống kê kịp thời đáng tin cậy Để thực điều này, cần có can thiệp nhà nước quy định chế độ thống kê 3.3.2 Đối với Công ty cổ phần hóa chất Việt Trì  Nâng cao trình độ nghiệp vụ đội ngũ kế toán, hiệu máy kế tốn: - Cơng ty nên tiến hành xem xét, nghiên cứu ban hành quy chế tổ chức kế tốn để đảm bảo tính thống thực sách kế tốn việc ghi nhận thông tin chi tiết liên quan đến vấn đề cung cấp nội nhằm giúp cho việc thu nhận xử lý thông tin lập phân tích BCTC được thuận lợi, dễ dàng có được những thông tin hợp lý, tin cậy 85 - Nghiên cứu xây dựng mơ hình tổ chức kế tốn phù hợp với tình hình tổ chức quản lý, tổ chức kinh doanh đặc điểm hoạt động để có được những thơng tin thích hợp đánh giá phần hành phục vụ cho việc lập phân tích BCTC - Chú trọng vào đào tạo, nâng cao trình độ nghiệp vụ đội ngũ kế tốn, cán phân tích hạn chế sai sót việc ghi nhận, phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh lập phân tích báo cáo cuối kỳ mang lại kết xác  Bổ sung phận giám sát nội bộ: Tính xác đầy đủ thông tin điều kiện tiên để có kết luận phân tích thật có ý nghĩa cho cơng tác kế tốn quản trị điều hành Vì thế, ngồi việc hồn thiện hệ thống thơng tin kế tốn, thống kê đồng thời phải thành lập nâng cao chất lượng kiểm toán nội điều cần thiết Có vậy, tiêu BCTC thơng số tài được tính tốn qua tiêu được phản ánh xác, trung thực trạng tài cơng ty  Phần mềm kế tốn: Hệ thống phần mềm kế tốn ln được sửa đổi theo thơng tư, chế độ kế tốn cơng ty phải thường xuyên cập nhật phiên phần mềm để q trình hạch tốn kế tốn khơng bị sai sót 86 KẾT LUẬN CTCP hóa chất Việt Trì đã nỗ lực khơng ngừng việc nâng cao chất lượng BCTC, đảm bảo hợp lý, khách quan phản ánh trung thực tình hình sản xuất kinh doanh tồn cơng ty Để làm được điều đó, cơng ty phải tiếp tục thực tốt từ khâu tiếp nhận, xử lý thông tin, khâu tổng hợp soát xét số liệu để lập phân tích BCTC Qua thời gian nghiên cứu, tìm hiểu thực trạng việc lập phân tích BCTC CTCP hóa chất Việt Trì Luận văn đã đạt được mục tiêu đặt là: Thứ nhất, hệ thống hóa lý luận việc lập phân tích BCTC DN Thứ hai, luận văn đã góp phần đánh giá thực trạng lập phân tích BCTC CTCP hóa chất Việt Trì Thứ ba, sở lý luận thực tiễn, luận văn đã hồn thiện việc lập phân tích BCTC phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh cơng ty, cụ thể: - Hồn thiện việc lập BCTC CTCP hóa chất Việt Trì: Hồn thiện lập bảng CĐKT; hoàn thiện lập báo cáo KQHĐKD; hoàn thiện lập báo cáo LCTT; hoàn thiện lập thuyết minh BCTC - Hồn thiện phân tích BCTC CTCP hóa chất Việt Trì: + Các giải pháp chung hồn thiện phân tích BCTC: Hoàn thiện sở số liệu, phương pháp phân tích, cách thức trình bày kết phân tích + Hồn thiện phân tích BCTC: Hồn thiện phân tích bảng CĐKT, hồn thiện phân tích báo cáo KQHĐKD, bổ sung phân tích báo cáo LCTT, hồn thiện phân tích tiêu tài tổng hợp từ BCTC Mặc dù đã có nhiều cố gắng, song trình độ tài liệu cịn hạn chế, luận văn khơng tránh khỏi thiếu sót Tơi mong nhận được ý kiến đóng góp nhà khoa học, thầy để luận văn được hồn thiện Tơi xin được gửi lời cảm ơn sâu sắc tới khoa sau đại học trường Đại học Thương mại, ban lãnh đạo Cơng ty cổ phần hóa chất Việt Trì đặc biệt TS Nguyễn Tuấn Duy đã hướng dẫn tận tình tơi suốt q trình nghiên cứu hồn thiện luận văn thạc sỹ Tơi xin chân thành cảm ơn! DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2014), Thơng tư số 200/2014/TT-BTC ban hành ngày 22 tháng 12 năm 2014 Công ty Cổ phần hóa chất Việt Trì, http://www.vitrichem.vn/, Báo cáo tài năm 2015 2016 GS, TS Ngô Thế Chi, TS Trương Thị Thủy (2013), Giáo trình kế tốn doanh nghiệp, NXB Tài GS.TS.NGND Ngơ Thế Chi, PGS.TS.NGƯT Nguyễn Trọng Cơ (2015), Giáo trình phân tích tài doanh nghiệp, NXB Tài Http://webketoan.vn/ , http://kiemtoan.vn, Tạp chí kinh tế Luật Kế tốn Việt Nam (2003) PGS.TS Nguyễn Năng Phúc (2009), Phân tích tài Công ty Cổ phần, Trường Đại học Kinh tế Quốc dân, NXB Tài PGS.TS Nguyễn Năng Phúc (2013), Giáo trình phân tích Báo cáo tài chính, NXB Đại học kinh tế quốc dân PGS.TS Nguyễn Trọng Cơ (2015), Chủ doanh nghiệp với Báo cáo tài chính, NXB Tài 10 PGS.TS Nguyễn Trọng Cơ, TS Nghiêm Thị Thà (2010), Đọc phân tích Báo cáo tài doanh nghiệp, NXB Tài 11 Sở Chứng khốn Hà Nơi, http://hnx.vn/ 12 TS Đồn Hương Quỳnh (2015), Hệ thống tiêu tài để quản trị vốn kinh doanh Cơng ty Cổ phần, NXB Tài ... luận lập phân tích báo cáo tài cơng ty cổ phần Chương 2: Thực trạng lập phân tích báo cáo tài cơng ty cổ phần hóa chất Việt Trì Chương 3: Hồn thiện lập phân tích báo cáo tài cơng ty cổ phần hóa chất. .. LẬP VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN HĨA CHẤT VIỆT TRÌ 2.1 Tổng quan Cơng ty cổ phần hóa chất Việt Trì phân tích nhân tố ảnh hưởng đến việc lập phân tích báo cáo tài công ty. .. 1.3.2.2 Phân tích báo cáo kết kinh doanh .34 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG LẬP VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN HĨA CHẤT VIỆT TRÌ .40 2.1 Tổng quan Công ty cổ phần hóa chất Việt