5a Cấp dưới cấp trên c/khoản nộp cấp các khoảncấp trên cấp dưới nhưng chưa có GBN 311 6 Nhận sec t/toán của k/hàng nộp vào NH-KB chưa có báo Có 7 K/hàng trả tiền không nhập quỹ mà nộp ng[r]
(1)SƠ ĐỒ SỐ 1: KẾ TOÁN THU CHI TIỀN MẶT 511 152,153,155 111(Chi tiết) _ Thu phí, lệ phí; Thu nghiệp & các khoản thu khác Chi tiền mặt mua NL-VL; CCDC; HH sử dụng cho HCSN; Dự án, Đơn đặt hàng NN _ Thu lãi tiền gửi toán 3113 531 _ D/thu bán hàng; Cung ứng lao vụ dịch vụ thu tiền mặt Mua NL-VL; CC-DC HH dùng cho SX-KD ( Thuế VAT tính theo phương pháp khấu trừ) _ Thu từ các hoạt động đầu tư tài chính nhập quỹ tiền mặt 211,213 D/thu tiêu thụ 3113 thu tiền mặt (Thuế VAT theo PPKT) _ Nhận tiền hoàn thuế VAT 3111 Mua TSCĐ sử dụng cho SX-KD (PP khấu trừ) Mua TSCĐ sử dụng cho Dự án, Đơn đặt hàng NN HCSN _ K/hàng toán nợ Đồng thời: _ Thu ứng trước tiền k/hàng 466 661,662,635 _ Thu khác tiền mặt 312 ghi tăng nguồn kinh Thu hồi tạm ứng thừa nhập quỹ phí đã hình thành TSCĐ -1- (2) SƠ ĐỐ SỐ 1: KẾ TOÁN THU- CHI TIỀN MẶT (tt) 313 312 111(Chi tiết) Thu hồi vốn gốc các khoản cho vay dự án tín dụng nhập quỹ tiền mặt Chi tiền mặt tạm ứng CBCC-VC 341 336 KBNN tạm ứng kinh phí tiền mặt chưa có dự toán Xuất quỹ cấp cho cấp ( Cấp trên ghi) 121, 221 331 _ Thừa quỹ chua rõ nguyên nhân chờ xử lý _ Chi tiền mặt mua chứng khoán ngắn hạn, dài hạn _ Chi tiền mặt gửi tiết kiệm góp vốn,… 331,333,342 _ Vay tiền mặt nhập quỹ 441,462 Rút dự toán XDCB' dự toán chi dự án nhập quỹ Đồng thời OO9 giảm dự toán OO8 giảm dự toán Xuất quỹ tiền mặt toán cho người bán; nộp thuế; phí; lệ phí & toán nội 332,334,335 Xuất quỹ nộp BHXH, BHYT,KPCĐ; T/T cho CB-CC-VC & đối tượng khác 461,465 313 Rút dự toán chi h/đ; dự toán đơn đặt hàng nhập quỹ -2- Chi tiền mặt cho vay dự án tín dụng (3) SƠ ĐỒ SỐ 1: KẾ TOÁN THU- CHI TIỀN MẶT (tt) 342 431 111(Chi tiết) Thu hộ đơn vị khác nhập quỹ Chi các quỹ đơn vị tiền mặt Đã thu hồi các khoản chi hộ nhập quỹ tiền mặt 311 Kiểm kê thiếu hụt quỹ chưa rõ nguyên nhân chờ xử lý 3321 Nhận trợ cấp BHXH nhập quỹ Hoàn trả lại số tiền thu thừa khách hàng 241,635,661,662,631 241 Thu giảm chi XDCB; chi SX-KD; Chi hoạt động; chi dự án; Chi ĐĐH NN Chi SCL TSCĐ; XDCB tiền mặt 413 413 Chênh lệch tỷ giá tăng đánh giá lại số dư ngoại tệ h/đ SX-KD Chênh lệch tỷ giá tăng đánh giá lại số dư ngoại tệ h/đ SX-KD 643 112 Xuất quỹ chi phí trả trước nhiều kỳ cho hoạt động Rút TGNH-KB nhập quỹ 631,635,661,662 Xuất quỹ chi các h/động SX-KD; ĐĐH NN; HCSN; Dự án -3- (4) SƠ ĐỒ SỐ 2: KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG- KHO BẠC 111 111 112(Chi tiết) Xuất quỹ tiền mặt gửi vào tk " tiền gừi" đã nhận báo Có (1) 441,462 Rút TGNH-KB nhập quỹ (8) 152,153 Mua NL-VL;CC-DC nhập kho sử dụng cho HCSN; DA; ĐĐH (9) Mua NL-VL;CC-DC nhập kho Nhận KPĐTXDCB; KP dự án ' Lệnh chi tiền' (2) Rút dự toán KPĐTXDCB;KP dự án chuyển vào TK'TG'(3a) Nhận viện trợ cho ĐTXDCB; Dự án có chứng từ ghi thu, ghi chi (4) 461,465 211,213 Mua TSCĐ vốn k/doanh sử dụng cho SX-KD chịu thuế VAT theo PP khấu trừ (11) Nhận KPHĐ; KP theo ĐĐH ' Lệnh chi tiền' (5) Rút dự toán KPHĐ;KPĐĐH chuyển vào TK'TG'(6a) Mua TSCĐ sử dụng cho HCN; D/án; ĐĐH NN (12a) Nhận viện trợ h/động; Thực ĐĐH có chứng từ ghi thu, ghi chi (7) Đồng thời ,008 ,009 Giảm dự toán (6b) 3113 sử dụng cho SX-KD chịu (10) thuế VAT theo PP khấu trừ Đồng thời 635,661,662 466 Nếu TSCĐ đầu tư từ NS dùng cho HĐ;DA;ĐĐH 431,441 (12b) .(3b) Nếu TSCĐ đầu tư từ quỹ; KPĐTXDCB NS (12b) -4- (5) SƠ ĐỒ SỐ 2: KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG- KHO BẠC (tt) 511 112(Chi tiết) Thu phí, lệ phí và thu khác tiền gửi (13) 241 Chuyển khoản chi ĐTXDCB; sửa chữa lớn TSCĐ (21) 631 311 Thu nợ cỏa khách hàng và thu khác tiền gửi (14) Chi phí SX-KD chịu thuế VAT 3113 3113 Nhận tiền hoàn thuế VAT NSNN tiền gửi (15) theo phương pháp khấu trừ (22) 661 342 chuyển khoản chi hoạt động (23) Thu hộ đơn vị nội TG (16) Thu hồi nợ phải thu nội tiền gửi NH-KB (17) 662 Chuyển khoản chi dự án (24) 635 531 Chuyển khoản chi thực đơn đặt hàng Nhà nước (25) Thu lãi cho vay; lãi tín phiếu; trái phiếu tiền gửi (18) 643 D/thu bán hàng; cung ứng lao vụ, dịch vụ không thuộc diện chịu thuế chịu thuế VAT theo PP trực tiếp (19) D/thu bán hàng; cung ứng lao vụ, dịch vụ chịu thuế VAT theo PP khấu trừ (20) Chi phí trả trước h/động SX-KD chịu thuế VAT 3113 theo phương pháp khấu trừ (26) 33311 thuế VAT phải nộp -5- (6) SƠ ĐỒ SỐ 2: KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG- KHO BẠC (tt) 5118 312 112(Chi tiết) Thu lãi cho vay vốn đơn vị thực dự án tín dụng (27) Thu lãi trên số dư TK TGNH (28) Chuyển khoản tạm ứng cho CB- CC- VC (33) 331 Chuyển khoản toán cho người bán; nhà thầu (34) 313 332 Thu hồi các khoản tiền vay gốc đơn vị thực dự án tín dụng (29) C/khoản nộp các khoản nộp theo lương (35) 333 C/khoản nộp thuế và các khoản phải nộp khác (36) 521 Nhận viện trợ không hoàn lại chưa có ghi thu, ghi chi NS (30) 341 C/khoản cấp kinh phí cho cấp (37) 113 342 Nhận GBC NH các khoản tiền chuyển đã vào TK (31) C/khoản nộp toán các khoản vãng lai khác (38) 341 461,462,465 Cấp trên thu hồi kinh phí đã cấp cho cấp sử dụng không hết (32) C/khoản nộp lại KP hoạt động kinh phí dự án; kinh phí theo đơn đặt hàng sử dụng không hết (39) -6- (7) SƠ ĐỒ SỐ 3: KẾ TOÁN TIỀN ĐANG CHUYỂN 111 112 113 1) Xuất quỹ tiền mặt nộp vào TKTGNH chưa nhận GBC 2) Nhận GBC tiền chuyển đã vào TKTGNH-KB 112 331 3a) C/khoản toán cho các đơn vị, tổ chức chưa nhận GBN 3b) Khi nhận GBN tiền chuyển đã vào TK các đơn vị 341 4a) Cấp trên cấp kinh phí cho cấp TG chưa nhận GBN 4b) Khi nhận GBN tiền chuyển đã vào TK TG cấp 5a) Cấp (cấp trên) c/khoản nộp (cấp các khoản)cấp trên (cấp dưới) chưa có GBN 311 6) Nhận sec t/toán k/hàng nộp vào NH-KB chưa có báo Có 7) K/hàng trả tiền không nhập quỹ mà nộp vào TKTGNH chưa nhận GBC 531 8) Doanh thu bán hàng; cung ứng lao vụ, dịch vụ nộp vào TKTGNH-KB chưa nhận GBC -7- 342 5b) Khi nhận GBN tiền chuyển đã vào TK TG cấp trên (cấp dưới) (8) SƠ ĐỒ SỐ 4: KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH NGẮN HẠN Kế toán đầu tư tài chính ngắn hạn: Có trường hợp: Mua trái phiếu nhận lãi trước Mua trái phiếu nhận lãi định kỳ Mua trái phiếu nhận lãi lần cuối kỳ Mua trái phiếu kinh doanh 111 1211(Chi tiết) 1a) Mua trái phiếu nhận lãi trước tiền mặt; TGNH 1c) Trái phiếu đến kỳ đáo hạn toán = TM; TGNH 112 112 531 111 3318 1b) ĐK, phân bổ số lãi nhận trước theo số lãi phải thu kỳ Lãi nhận trước -8- (9) SƠ ĐỒ SỐ 4: KẾ TOÁN H/ĐỘNG ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH NGẮN HẠN( tt) 531 111,112 2b) ĐK, tính lãi phải thu kỳ Nếu thu TM; TG 1211(Chi tiết) 2a) Mua trái phiếu, lãi định kỳ 111,112 2c) Khi toán trái phiếu đến hạn = TM; TGNH 531 3a) Mua trái phiếu nhận lãi lần vào ngày đáo hạn 4a) Mua cổ phiếu bán kiếm lời Lãi phải thu cuối kỳ đáo hạn 3118 3c) Khi toán trái phiếu đến hạn Nếu mua trái phiếu 3118 Nếu chưa thu tiền 631 3b) ĐK, tính lãi phải thu kỳ đầu tư 4b) Khi bán chứng khoán bị lỗ Hoặc bán chứng khoán có lãi -9- (10) Kế toán đầu tư tài chính ngắn hạn khác: 531 111,112 1b) ĐK, nhận lãi tiền gửi 111,112 1218(Chi tiết) 1a) Gửi tiền có kỳ hạn vào NH, tổ chức tín dụng, các tổ chức tài chính 3a) Gửi tiền có kỳ hạn nhận lãi sau 1c) TG có kỳ hạn đến hạn thu hồi 3118 Lãi đã ghi vào thu nhập các kỳ trước nhận tiền vào kỳ này 531 4a) Chi tiền để tư ngắn hạn khác (Số tiền thực trả) 3c) Khi thu hồi tiền gửi có kỳ hạn đến ngày đáo hạn 3318 2b) ĐK, k/chuyển lãi phải thu kỳ tính vào thu nhập Lãi kỳ đáo hạn 2a) Gửi tiền có kỳ hạn nhận 531 lãi trước ( Lãi nhận trước) 4c) Khi thu hồi các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn khác có lãi 3118 631 3b) ĐK, xác dịnh số lãi phải thu kỳ báo cáo 4c) Khi thu hồi các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn khác có lỗ 4b) ĐK, ghi vào thu nhập theo số lãi phải thu kỳ - 10 - (11) SƠ ĐỒ SỐ 5: KẾ TOÁN NGUYÊN LIỆU- VẬT LIỆU 111,112 152(Chi tiết) 1) Khập kho NL-VL mua sử dụng cho HCSN; Dự án; Đơn đặt hàng Nhà nước 111,112,331 5) Gỉam giá NL-VL, chiết khấu thương mại, trị giá NL-VL trả lại 341 3113 6) Xuất kho NL-VL cấp cho cấp 2) Nhập kho NL-VL sử dụng cho SX-KD tính thuế VAT theo phương pháp khấu trừ 3118 7) Xuất kho NL-VL cho vay, cho mượn tạm thời 312,331 3) Nhập khp NL-VL mua tiền tạm ứng chưa trả tiền cho người bán người bán giao NL-VL 8) Kiểm kê phát thiếu hụt kho chua rõ nguyên nhân, chờ xử lý 3371 9) Xuất kho NL-VL thuộc NS đã toán sử dụng cho h/đ 441,462 121,221 4a) Rút dự toán chi ĐTXDCB; chi dự án mua NL-VL nhập kho Đồng thời 10) Xuất kho NL-VL đem góp vốn ,009 241,635 4b) Gỉam dự toán 11) Xuất kho NL-VL sử dụng cho XDCB; thực đơn đặt hàng - 11 - (12) SƠ ĐỒ SỐ 5: KẾ TOÁN NGUYÊN LIỆU- VẬT LIỆU (tt) 461,465 152( Chi tiết) 12a) Rút dự toán chi h/đ; d/toán đơn đặt hàng mua NL-VL Đồng thời ,008 12b) Giảm dự toán 631,661,662 18) Xuất kho NL-VL sử dụng cho SX-KD; H/Đ;Dự án 461 19) Xuất kho NL-VL bị hỏng ghi giãm cấp phát kinh phí 441,461,462,465 331 13) Nhận NL-VL nhập kho cấp viện đã có chứng từ ghi thu- ghi chi 20) Xuất kho NL-VL hoàn trả cho người bán 5118 241,631,661,662,635 14) Nhập lại kho NL-VL sử dụng không hết, ghi theo giá thực tế xuất kho 3312 15) Nhập lại kho NL-VL cho vay, mượn tạm thời 3318 16) Kiểm kê NL-VL thừa kho chưa rõ nguyên nhân, chờ xử lý 521 17) Nhập kho NL-VL viện trợ chưa có chứng từ ghi thughi chi NS - 12 - 21) Xuất kho NL-VL lý, nhượng bán (13) SƠ ĐỒ SỐ 5: KẾ TOÁN NGUYÊN LIỆU- VẬT LIỆU (tt) 111,112,331 152( Chi tiết) 22) nhập NL-VL trả tiền mặt; TGNH-KB; còn nợ người bán 3337 23) Thuế nhập phải nộp 3331 3113 24) Thuế VAT phải nộp cho hàng nhập 111,112,331 25) Nhập NL-VL sử dụng cho HCSN; Dự án; Đơn đặt hàng 3312 Thuế VAT phải nộp 3337 Thuế nhập - 13 - (14) SƠ ĐỒ SỐ 6: KẾ TOÁN CÔNG CỤ- DỤNG CỤ 111,112 153(Chi tiết) 1) Nhập kho CC-DC mua sử dụng cho HCSN; Dự án; Đơn đặt hàng Nhà nước 111,112,331 5) Gỉam giá CC-DC, chiết khấu thương mại, trị giá CC-DC trả lại 341 3113 6) Xuất kho CC-DC cấp cho cấp 2) Nhập kho CC-DC sử dụng cho SX-KD tính thuế VAT theo phương pháp khấu trừ 3118 7) Xuất kho CC-DC cho vay, cho mượn tạm thời 312,331 3) Nhập kho CC-DC mua tiền tạm ứng chưa trả tiền cho người bán người bán giao CC-DC 8) Kiểm kê phát thiếu hụt kho chua rõ nguyên nhân, chờ xử lý 3371 9) Xuất kho CC-DC thuộc NS đã toán sử dụng cho h/đ 441,462 121,221 4a) Rút dự toán chi ĐTXDCB; chi dự án mua NL-VL nhập kho Đồng thời 10) Xuất kho CC-DC đem góp vốn ,009 241,635 4b) Gỉam dự toán 11) Xuất kho CC-DC sử dụng cho XDCB; thực đơn đặt hàng - 14 - (15) SƠ ĐỒ SỐ 6: KẾ TOÁN CÔNG CỤ- DỤNG CỤ (tt) 461,465 661,662 153( Chi tiết) 12a) Rút dự toán chi h/đ; d/toán đơn đặt hàng mua CC-DC Đồng thời ,008 18) Xuất kho CC-DC sử dụng hoạt động, dự án Đồng thời ,005 12b) Giảm dự toán Nếu là DC lâu bền 441,461,462,465 13) Nhận CC-DC nhập kho cấp viện đã có chứng từ ghi thu- ghi chi 631 19) Xuất kho CC-DC sử dụng cho hoạt động SX-KD 461 241,631,661,662,635 14) Nhập lại kho CC-DC sử dụng không hết, ghi theo giá thực tế xuất kho 20) Xuất kho CC-DC bị hỏng ghi giãm cấp phát kinh phí 331 3312 15) Nhập lại kho CC-DC cho vay, mượn tạm thời 21) Xuất kho CC-DC hoàn trả cho người bán 3318 5118 16) Kiểm kê CC-DC thừa kho chưa rõ nguyên nhân, chờ xử lý 521 17) Nhập kho CC-DC viện trợ chưa có chứng từ ghi thughi chi NS - 15 - 22) Xuất kho CC-DC lý, nhượng bán 643 23) Xuất kho DC có giá trị cao phân bổ dần trên năm tài chính (16) SƠ ĐỒ SỐ 6: KẾ TOÁN CÔNG CỤ- DỤNG CỤ (tt) 111,112,331 153( Chi tiết) 24a) Nhập CC-DC trả tiền mặt; TGNH-KB; còn nợ người bán sử dụng cho SX-KD 3337 24b) Thuế nhập phải nộp 3331 3113 24c) Thuế VAT phải nộp cho hàng nhập 111,112,331 25) Nhập CC-DC sử dụng cho HCSN; Dự án; Đơn đặt hàng Nhà nước 3312 Thuế VAT phải nộp 3337 Thuế nhập - 16 - (17) SƠ ĐỒ SỐ 7: KẾ TOÁN SẢN PHẨM- HÀNG HÓA 631 155( Chi tiết) 1) Nhập kho SP sản xuất hoàn thành 531 7) Xuất kho SP,HH để bán theo giá thực tế xuất kho 241 661,662 2) SP thu từ hoạt động chuyên môn, nghiên cứu, thí nghiệm, chế thử 111,112,331 8) Xuất kho SP,HH sử dụng cho hoạt động đầu tư XDCB 631 3) HH mua nhập kho thuộc đối tượng chịu thuế VAT theo phương pháp trực tiếp không thuộc diện chịu thuế 3113 9) Xuất kho SP,HH sử dụng cho hoạt động SX-KD 661 10) Xuất kho SP,HH sử dụng cho hoạt động HCSN 662 4) HH mua nhập kho thuộc đối tượng chịu thuế VAT theo phương pháp khấu trừ 5) Chi phí thu mua, vận chuyển HH không thuộc diện chịu thuế VAT chịu thuế VAT theo phương pháp trực tiếp 3113 11) Xuất kho SP,HH sử dụng cho hoạt động dự án 3118 12) Kiểm kê phát SP-HH bị thiếu chưa rõ nghuyên nhân chờ xử lý 3118 13) Xuất kho cho vay, mượn tạm thời 6) Chi phí thu mua, vận chuyển HH thuộc diện chịu thuế theo phương pháp khấu trừ - 17 - (18) SƠ ĐỒ SỐ 7: KẾ TOÁN SẢN PHẨM- HÀNG HÓA (tt) 111,112,331 121,221 155(Chi tiết) 14) Nhập HH thuộc đối tượng tính thuế VAT theo phương pháp khấu trừ 3337 15) Thuế nhập phải nộp 18) Xuất kho HH góp vốn 531 ( Gía thực tế xuất kho) (Gía trị góp vốn) Nếu có chênh lệch giá trị góp vốn> giá thực tế xuất kho 33312 16) Thuế VAT hàng nhập phải nộp khấu trừ 19) Xuất kho HH góp vốn 111,112,331 17) Nhập HH thuộc đối tượng tính thuế VAT theo phương pháp trực tiếp không thuộc diện chịu thuế 631 Nếu có chênh lệch giá trị góp vốn < Gía thực tế 431 3337 20) Xuất kho HH biếu, tặng, cho Thuế nhập phải nộp 111,112,331 33312 21) Nhận chiết khấu thương mại mua HH; Giảm giá hàng mua; Trả lại HH Thuế VAT hàng nhập - 18 - (19)