Quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp vừa và nhỏ trên địa bàn tỉnh lào cai

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH TRẦN VĂN TRUNG QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH LÀO CAI LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG Ngành: QUẢN LÝ KINH TẾ THÁI NGUYÊN - 2020 ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH TRẦN VĂN TRUNG QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH LÀO CAI Ngành: QUẢN LÝ KINH TẾ Mã số: 8.34.04.10 LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG Người hướng dẫn khoa học: TS Ma Thị Hường THÁI NGUYÊN - 2020 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan kết số liệu nghiên cứu luận văn trung thực chưa sử dụng để bảo vệ học hàm, học vị Tơi xin cam đoan: Các thơng tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc, tìm hiểu phân tích cách trung thực, phù hợp với tình hình thực tế Thái Nguyên, tháng năm 2020 Tác giả Trần Văn Trung ii LỜI CẢM ƠN Trong trình thực đề tài “Quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn tỉnh Lào Cai” Tác giả nhận hướng dẫn, giúp đỡ, động viên nhiều cá nhân tập thể Tôi xin bày tỏ cảm ơn sâu sắc tới tất cá nhân tập thể tạo điều kiện giúp đỡ học tập nghiên cứu Tôi xin trân trọng cảm ơn Ban Giám hiệu Nhà trường, Phòng Quản lý Đào tạo Sau Đại học, khoa, phòng Trường Đại học Kinh tế Quản trị kinh doanh - Đại học Thái Nguyên để tạo điều kiện giúp đỡ tơi mặt q trình học tập hồn thành luận văn Tơi xin trân trọng cảm ơn giúp đỡ tận tình giáo viên hướng dẫn TS Ma Thị Hường - Người trực tiếp hướng dẫn đóng góp nhiều ý kiến q báu giúp tơi hồn thành luận văn Tơi xin cảm ơn giúp đỡ, đóng góp nhiều ý kiến quý báu nhà khoa học, thầy, cô giáo Trường Đại học Kinh tế Quản trị kinh doanh - Đại học Thái Nguyên Trong q trình thực đề tài, tơi cịn giúp đỡ cộng tác đồng chí địa điểm nghiên cứu Tôi xin chân thành cảm ơn động viên, giúp đỡ bạn bè gia đình giúp tơi hồn thành luận văn Xin trân trọng cảm ơn! Thái Nguyên, tháng năm 2020 Tác giả Trần Văn Trung iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT vi DANH MỤC CÁC BẢNG vii DANH MỤC BIỂU ĐỒ viii MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài Bố cục luận văn Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ 1.1 Cơ sở lý luận quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp vừa nhỏ 1.1.1 Tổng quan thuế giá trị gia tăng 1.1.2 Những vấn đề chung doanh nghiệp vừa nhỏ 1.1.3 Quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp vừa nhỏ 12 1.2 Cơ sở thực tiễn quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp vừa nhỏ 22 1.2.1 Kinh nghiệm quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn tỉnh Thái Nguyên 22 1.2.2 Kinh nghiệm quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn tỉnh Thừa Thiên Huế 25 1.2.3 Bài học kinh nghiệm quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp vừa nhỏ cho tỉnh Lào Cai 27 Chương 2: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 29 2.1 Câu hỏi nghiên cứu 29 iv 2.2 Phương pháp nghiên cứu 29 2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu thứ cấp 29 2.2.3 Phương pháp xử lý số liệu 30 2.2.4 Phương pháp phân tích số liệu 31 2.3 Các tiêu nghiên cứu 32 2.3.1 Các tiêu phản ánh mức độ phát triển doanh nghiệp vừa nhỏ 32 2.3.2 Kết kinh doanh bình quân doanh nghiệp vừa nhỏ 32 2.3.3 Các tiêu để đánh giá quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp vừa nhỏ 33 Chương 3: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH LÀO CAI 35 3.1 Khái quát tỉnh Lào Cai 35 3.1.1 Điều kiện tự nhiên 35 3.1.2 Điều kiện kinh tế xã hội 36 3.1.3 Thực trạng phát triển doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn tỉnh Lào Cai 40 3.2 Thực trạng quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn tỉnh Lào Cai 42 3.2.1 Quản lý đăng ký thuế 42 3.2.2 Quản lý khai thuế, nộp thuế kế toán thuế 43 3.2.3 Miễn thuế, giảm thuế 55 3.2.4 Hoàn thuế 57 3.2.5 Kiểm tra thuế 59 3.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn tỉnh Lào Cai 63 3.4 Đánh giá chung quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn tỉnh Lào Cai 70 3.4.1 Kết đạt 70 v 3.4.2 Hạn chế 74 3.4.3 Nguyên nhân 75 Chương 4: GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH LÀO CAI 78 4.1 Định hướng, mục tiêu tăng cường quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn tỉnh Lào Cai 78 4.1.1 Định hướng 78 4.1.2 Mục tiêu 81 4.2 Giải pháp nhằm tăng cường quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn tỉnh Lào Cai 83 4.2.1 Hoàn thiện tổ chức máy nâng cao trình độ quản lý đội ngũ cán bộ, công chức làm công tác thuế địa bàn 83 4.2.2 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 84 4.2.3 Đẩy mạnh công tác quản lý ĐTNT, quản lý đăng ký, kê khai thuế 85 4.2.4 Tăng cường công tác tra, kiểm tra DN nhằm hạn chế tình trạng thất thu 86 4.2.5 Tăng cường công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 88 4.2.6 Nâng cao hiệu cơng tác quản lý hồn thuế 89 4.2.7 Đẩy mạnh công tác ứng dụng công nghệ thông tin quản lý thuế 89 4.2.8 Tăng cường phối hợp với quan nhà nước có liên quan 90 4.3 Kiến nghị 90 4.3.1 Kiến nghị với Nhà nước 90 4.3.2 Kiến nghị với UBND tỉnh 92 KẾT LUẬN 93 TÀI LIỆU THAM KHẢO 94 PHẦN PHỤ LỤC 96 vi DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DN : Doanh nghiệp DNTN : Doanh nghiệp tư nhân ĐTNT : Đối tượng nộp thuế GTGT : Giá trị gia tăng HTX : Hợp tác xã NNT : Người nộp thuế NSNN : Ngân sách Nhà nước TNCN : Thu nhập cá nhân TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TNHH : Trách nhiệm hữu hạn TTĐB : Tiêu thụ đặc biệt vii DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 1.1 Quy định phân loại doanh nghiệp vừa nhỏ 10 Bảng 3.1 Thực trạng phát triển doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn tỉnh Lào Cai 40 Bảng 3.2 Tình hình kê khai thuế doanh nghiệp vừa nhỏ địa tỉnh Lào Cai giai đoạn 2016 - 2018 43 Bảng 3.3 Tình hình quản lý hồ sơ khai thuế GTGT doanh nghiệp vừa nhỏ cục thuế tỉnh Lào Cai giai đoạn 2016 - 2018 45 Bảng 3.4 Kết chấp hành thu thuế GTGT tỉnh Lào Cai giai đoạn 2016 - 2018 46 Bảng 3.5 Tỷ trọng thu từ thuế GTGT tổng thu NSNN doanh nghiệp vừa nhỏ tỉnh Lào Cai giai đoạn 2016 - 2018 47 Bảng 3.6 Tổng số thu thuế GTGT chia theo loại hình DN doanh nghiệp vừa nhỏ tỉnh Lào Cai giai đoạn 2016 - 2018 49 Bảng 3.7 Tình hình nợ thuế GTGT doanh nghiệp vừa nhỏ tỉnh Lào Cai giai đoạn 2016 - 2018 53 Bảng 3.8 Tình hình hồn thuế doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn tỉnh Lào Cai giai đoạn 2016 - 2018 57 Bảng 3.9 Tình hình kiểm tra thuế GTGT doanh nghiệp vừa nhỏ tỉnh Lào Cai giai đoạn 2016 - 2018 60 Bảng 3.10 Kết điều tra đối tượng DNVVN yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn tỉnh Lào Cai 63 Bảng 3.11 Kết điều tra đối tượng cán quản lý thuế yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn tỉnh Lào Cai 64 viii DANH MỤC BIỂU ĐỒ Biều đồ 3.1 Tình hình thu thuế GTGT tỉnh Lào Cai giai đoạn 2016-2018 47 Biểu đồ 3.2 Cơ cấu thu thuế GTGT doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn tỉnh Lào Cai giai đoạn 2016 - 2018 51 Biều đồ 3.3 Tình hình nợ thuế doanh nghiệp vừa nhỏ tỉnh Lào Cai giai đoạn 2016 - 2018 55 Biều đồ 3.4 Tình hình hoàn thuế GTGT doanh nghiệp vừa nhỏ tỉnh Lào Cai giai đoạn 2016 - 2018 58 85 thuế…; xây dựng biện pháp, hình thức, nội dung tuyên truyền hỗ trợ phù hợp với nhóm đối tượng, bảo đảm tác động hiệu đến tất đối tượng tuyên truyền; xây dựng quy trình tự động hóa để tiếp nhận giải hồ sơ, thủ tục hành thuế người nộp thuế thông qua phát triển dịch vụ đăng ký thuế, kê khai thuế qua mạng Internet; triển khai hình thức khai trực tuyến qua cổng t ông tin điện tử ngành thuế; đẩy mạnh tiến độ triển khai trung tâm hỗ trợ người nộp thuế, trung tâm cung cấp dịch vụ, hình thức tư vấn để người nộp thuế thực luật có lợi Để đáp ứng nhu cầu giải thích, hướng dẫn cho DN, Cục thuế cần phải bố trí cán am hiểu sâu sách có kỹ giao tiếp, trả lời qua điện thoại để hướng dẫn giải đáp thắc mắc cho DN kịp thời xác; cần đầu tư sở vật chất để phục vụ cơng tác tun truyền, phổ biến pháp luật thuế, chín sách thuế có thay đổi, đại đa số DN muốn quan thuế tổ chức tập huấn để hiểu rõ làm tốt 4.2.3 Đẩy mạnh công tác quản lý ĐTNT, quản lý đăng ký, kê khai thuế Hiện nay, Cục thuế tỉnh Lào Cai quản lý tương đối chặt chẽ đối tượng nộp thuế, nhiên cần phải đẩy mạnh công tác Cụ thể sau: - Thông qua công tác kiểm tra thực tế DN để nắm bắt kịp thời biến động DN chuyển đổi ngành nghề kinh doanh, chuyển trụ sở kinh doanh sang địa điểm khác, DN sáp nhập, hợp nhất, chia tách, giải thể, phá sản… để yêu cầu DN phải đăng ký bổ sung, đặc biệt số DN vãng lai từ địa phương khác đến, chi nhánh cơng ty mẹ đóng địa bàn tỉnh khác - Đẩy mạnh cải cách thủ tục đăng ký thuế, cải cách hành thủ tục kê khai, nộp thuế khuyến khích DN tự giác nộp thuế - Tăng cường việc quy chế phối hợp trao đổi thông tin quan cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh (Sở kế hoạch đầu tư) - quan cấp đăng ký mẫu dấu DN (cơ quan công an) - quan thuế nhằm nắm bắt thơng tin cách nhanh chóng xác DN thành lập 86 - Xác định số DN không hoạt động mà không thông báo với quan thuế để làm thủ tục đóng mã số thuế, đồng thời đề nghị quan có thẩm quyền thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh - Đẩy mạnh việc ứng dụng công nghệ thơng tin vào khâu q trình quản lý thuế mà đặc biệt công tác kê khai thuế; phải đẩy mạnh công tác hướng dẫn DN thực việc kê khai thuế qua mạng thông tin điện tử nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho ĐTNT - Xây dựng sở liệu tập trung NNT; xây dựng quy chế thu thập, cập nhật khai thác thông tin từ hệ thống sở liệu NNT; triển khai chế phối hợp trao đổi thông tin với quan, ban ngành, tổ chức có liên quan để thu thập thông tin NNT - Tiếp tục phát triển ứng dụng công nghệ thông tin hoạt động quản lý thuế có tính liên kết, tự động hóa cao, gắn chặt với q trình cải cách thủ tục hành thuế áp dụng thuế điện tử; phát triển ứng dụng nội ngành phần mềm đại hóa văn phịng, quản lý tài chính, quản lý rủi ro,… 4.2.4 Tăng cường công tác tra, kiểm tra DN nhằm hạn chế tình trạng thất thu Theo quy định Luật quản lý thuế, công tác tra, kiểm tra coi chức quan trọng việc phát ngăn chặn hành vi trốn thuế, gian lận thuế Thực mục tiêu đại hóa công tác quản lý thuế, nội dung nâng cao chất lượng hiệu công tác tra, kiểm tra thuế nhằm ngăn ngừa, phát xử lý kịp thời trường hợp vi phạm pháp luật thuế, đảm bảo công xã hội hiệu lực Luật quản lý thuế Thực tế cho thấy, công tác kiểm tra sở Cục thuế tỉnh Lào Cai chưa đáp ứng yêu cầu chế tự kê khai nộp thuế DN Hiện tượng trốn thuế, gian lận thuế gây thất thu thuế vấn đề nhức nhối quan thuế Do vậy, Cục thuế tỉnh Lào Cai phải rà sốt lại tồn 87 hoạt động kinh doanh DN, định hướng lại mục tiêu xây dựng chương trình, giải pháp kiểm tra, coi công tác trọng tâm công tác quản lý thuế giai đoạn tới Để tăng cường công tác kiểm tra thuế, hoạt động kiểm tra Cục thuế phải tập trung vào số vấn đề sau: - Tăng cường quản lý ĐTNT để đảm bảo tỷ lệ DN đăng ký kê khai thuế địa phương 100% - Tăng cường phân tích hồ sơ khai thuế, đánh giá rủi ro để kiểm tra, tra DN trốn lậu thuế đạt hiệu quả; tra, kiểm tra DN sử dụng hóa đơn bất hợp pháp, khơng hợp lý…; chia nhóm hành vi vi phạm DN như: nhóm hành vi vi phạm quản lý, sử dụng hóa đơn; nhóm hành vi vi phạm kê khai nộp thuế; nhóm hành vi vi phạm chế độ kế tốn;… để tiện cho việc kiểm tra - Đảm bảo 100% số lượng DN lập kế hoạch dự kiến kiểm tra thuế phải phân tích hồ sơ khai thuế thánh, quý, năm, báo cáo tài - Đẩy mạnh cơng tác kiểm tra DN có số thu lớn, trình kiểm tra cần kết hợp giám sát việc chấp hành quy định giá - Thực biện pháp phân loại DN để có kế hoạch quản lý thích hợp Đối với DN ngừng kinh doanh, giải thể nhiều tháng không kê khai cần tập trung xử lý dứt điểm; DN khơng tồn tại, khơng liên hệ hồn tất thủ tục thông báo bỏ trốn; tổ chức kiểm tra địa điểm đặt văn phịng giao dịch, tìm hiểu, liên hệ người cho thuê văn phòng để nắm thơng tin cần thiết; kiểm tra đột xuất tình hình sử dụng hóa đơn DN đăng ký kê khai thuế - Tăng cường giám sát, nắm bắt thông tin sai phạm DN để chấn chỉnh, xử lý kịp thời, đặc biệt đơn vị xuất hóa đơn khống, xin hóa đơn, bỏ sót doanh thu - Để nâng cao hiệu cơng tác kiểm tra thuế cần phải phân định rõ chức nhiệm vụ quan chức quan thuế, công an, 88 viện kiểm sát,… để tránh chồng chéo tạo phối hợp đồng bộ, thống thực nhiệm vụ - Công tác kiểm tra thuế phải tiến hành kịp thời, nhanh chóng, tránh gây phiền hà, ách tắc cho DN hoạt động sản xuất kinh doanh - Các kết luận kiểm tra nội dung phải xác, đồng thời phải có biện pháp xử lý thích hợp nhằm nâng cao hiệu lực công tác kiểm tra 4.2.5 Tăng cường công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Qua nhiều năm, số thuế nợ đọng hàng năm tăng cao, Cục thuế tỉnh Lào Cai dùng nhiều biện pháp để đôn đốc thu số thuế nộp vào ngân sách kịp thời Ngun nhân tình trạng nợ thuế cơng tác quản lý thuế chưa nâng cao, chưa xác định, phân loại nợ theo nhiều tiêu chí cần thiết đề Để thực tốt công tác này, Cục thuế tỉnh Lào Cai cần phải áp dụng biện pháp sau: - Do số lượng DN địa bàn phát triển ngày nhiều, với phạm vi hoạt động rộng nên phải bổ sung thêm cán chuyên trách phù hợp với yêu cầu nhiệm vụ - Tiến hành rà soát, xác định, phân loại theo dõi tình hình nợ thuế hệ thống ứng dụng quản lý nợ ngành thuế; nguyên nhân, tình trạng nợ thuế xác định làm sở áp dụng biện pháp nghiệp vụ thu hồi nợ, cưỡng chế nợ thuế phù hợp, hiệu quả, hạn chế nợ phát sinh, giảm dần số nợ thuế hàng năm - Đối với khoản nợ đọng thuế mà DN chây ỳ phải thường xun đơn đốc nhắc nhở, khơng thực áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ thuế lệnh trích khoản tiền gửi ngân hàng, kê biên tài sản bán đấu giá, thu hồi mã số thuế, ngừng bán hóa đơn, thu hồi giấy phép kinh doanh,… - Tăng cường, đổi áp dụng biện pháp, kỹ quản lý công tác đôn đốc thu nợ thuế sở nghiên cứu áp dụng phương pháp đánh giá rủi ro, phân loại người nợ thuế 89 - Thực quy chế phối hợp phận Chi cục thuế, đồng thời phối hợp với quan khác Kho bạc, Ngân hàng, Cơng an, Tịa án việc thực việc cưỡng chế nợ thuế 4.2.6 Nâng cao hiệu cơng tác quản lý hồn thuế - Nâng cao hiệu công tác kiểm tra, thẩm định hồ sơ hoàn thuế GTGT giải pháp: + Cán thuế kiểm tra kỹ lưỡng hồ sơ hồn thuế doanh nghiệp có đơn xin hồn thuế bao gồm: mã số thuế, doanh thu, thuế suất, kiểm tra hóa đơn, số thuế GTGT đầu vào để từ kiểm tra ngược lại đơn vị bán xem hóa đơn có ghi khơng, có ghi tăng số thuế đầu vào không, sau kiểm tra hồ sơ cán thuế cần xuống tận sở doanh nghiệp kiểm tra tình hình kinh doanh thực tế để xác thực từ xác định xem đơn vị có gian lận thuế hay không + Tăng cường tập trung kiểm tra hồ sơ hoàn thuế số đơn vị doanh nghiệp báo cáo kết kinh doanh lỗ, số lỗ vượt vốn điều lệ đăng ký đầu tư mở rộng kinh doanh nhiều lĩnh vực, kiểm tra số đơn vị có hoạt động kinh doanh xuất thương mại túy với số thuế hồn lớn - Nâng cao chất lượng cơng tác hoàn thuế, rút ngắn thời gian hoàn thuế tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp vừa nhỏ + Xây dựng, nâng cấp chương trình ứng dụng tin học tình hình người nộp thuế phục vụ giải hồ sơ, báo cáo hoàn thuế + Bồi dưỡng nghiệp vụ, nâng cao lực trình độ cho đội ngũ cán thuế, từ phát kịp thời sai phạm, giải nhanh chóng hồ sơ hồn thuế, rút ngắn thời gian chờ đợi cho doanh nghiệp 4.2.7 Đẩy mạnh công tác ứng dụng công nghệ thông tin quản lý thuế Theo yêu cầu quản lý cơng đại hóa ngành thuế, máy móc thiết bị chương trình ứng dụng tin học đầu tư, nâng cấp, phục 90 vụ cho công tác quản lý thuế Chi cục thuế Tuy nhiên, việc thu thập, khai thác, phân tích xử lý thơng tin từ máy tính chưa thực hiệu mộ s ố cán chưa sử dụng thành thạo thao tác máy tính Vì cần phải đào tạo, tập huấn cán sử dụng chương trình ứng dụng cơng nghệ thơng tin để phục vụ cơng việc cách nhanh chóng tiện lợi 4.2.8 Tăng cường phối hợp với quan nhà nước có liên quan Tăng cường phối hợp đồng bộ, chặt chẽ quan, ban ngành liên quan như: Sở kế hoạch đầu tư, Chi cục quản lý thị trường, UBND, quan truyền thông… để nắm bắt kịp thời thơng tin tình hình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn tỉnh 4.3 Kiến nghị 4.3.1 Kiến nghị với Nhà nước - Nhà nước cần xem xét sửa đổi, bổ sung Luật thuế GTGT số sách có liên quan khác nhằm tạo môi trường pháp lý đồng nhất, hướng DN tuân thủ nghiêm quy định pháp luật hoạt động kinh doanh thực đăng ký kê khai nộp thuế - Về việc áp dụng phương pháp tính thuế GTGT: Chỉ áp dụng phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ doanh nghiệp có quy mơ đủ lớn, chấp hành đầy đủ chế độ sổ sách kế tốn, hóa đơn chứng từ Giám đốc, kế toán doanh nghiệp có đủ trình độ quản trị hạch tốn kế tốn cịn lại thực khai thuế theo phương khoán trực tiếp doanh thu - Về khấu trừ thuế GTGT đầu vào: Cần quy định thêm nội dung, không khấu trừ thuế GTGT đầu vào hóa đơn quan thuế có thơng báo hoá đơn đơn vị sử dụng hoá đơn bất hợp pháp điều chỉnh trường hợp thuế TNDN - Quy định bắt buộc tất quan hệ mua bán, trao đổi hàng hoá phải toán qua ngân hàng chuyển khoản (đối với trường hợp hồn thuế GTGT) hồn thuế GTGT tiến tới quy định tất 91 doanh nghiệp có hoạt động mua bán hàng hố Đồng thời, Nhà nước cần có biện pháp mở rộng toán qua tài khoản mở ngân hàng, tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp mở tài khoản ngân hàng tốn qua tài khoản - Xây dựng hệ thống máy tính nối mạng quan quản lý Nhà nước, quan thuế với DN để đối chiếu, kiểm tra hóa đơn, chứng từ nộp thuế kiểm tra, giám sát tình hình sản xuất, kinh doanh số liệu doanh thu, chi phí DN - Chính sách thuế phải đảm bảo công thành phần kinh tế để đảm bảo độ cơng bằng, hợp lý khuyến khích thành phần kinh tế cạnh tranh để phát triển - Về công tác kê khai thuế, nộp thuế: quy định cơng khai thủ tục hành chính, quy trình nghiệp vụ quản lý trụ sở quan thuế cấp; tăng cường nhân lực, trang thiết bị, dịch vụ t phận “một cửa” đảm bảo phục vụ tốt cho NNT; tiến hành sửa đổi luật sách thuế để đảm bảo tính đơn giản, minh bạch, rõ ràng, dễ hiểu, dễ thực tạo thuận lợi cho NNT tự nguyện tuân thủ pháp luật; mở rộng hình thức nộp thuế qua hệ thống ngân hàng thương mại, qua thẻ ATM,… để rút ngắn thời gian làm việc tiện lợi cho NNT - Về cơng tác tra, kiểm tra NNT: xây dựng, hồn thiện quy chế, quy trình mơ hình nghiệp vụ để vận hành hoạt động tra, kiểm tra toàn ngành thuế theo chế kỹ thuật quản lý rủi ro; hồn thiện hệ thống tiêu thức phân tích rủi ro, phương pháp kỹ thuật lựa chọn trường hợp tra, kiểm tra, xác định phạm vi, nội dung tra, kiểm tra NNT; xây dựng tài liệu hướng dẫn kỹ tra, kiểm tra, kỹ thuật tra, kiểm tra theo lĩnh vực, ngành nghề, sắc thuế; xây dựng cụ thể chế phối hợp với ngành, đơn vị có liên quan cơng tác tra, kiểm tra thuế (Hải quan, Kiểm toán, Công an, Viện kiểm sát, đơn vị trực thuộc Bộ Tài 92 quan thuộc Chính phủ,…) việc chia sẻ thơng tin, tình hình sản xuất kinh doanh, tình hình xuất nhập hàng hóa,… phục vụ cho cơng tác tra, kiểm tra NNT - Về công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế: xây dựng hoàn thiện hệ thống tiêu chí đánh giá rủi ro phục vụ cơng tác thu nợ cưỡng chế nợ thuế; xây dựng triển khai thống quy trình quản lý nợ thuế cho tất ĐTNT phạm vi nước tất cấp, ban hành sổ tay nghiệp vụ hướng dẫn công tác quản lý nợ thuế toàn quốc; ban hành quy chế phối hợp phận công tác quản lý nợ bổ sung quy định thủ tục, trách nhiệm q an thuế việc đôn đốc thu nợ thuế; đồng thời phối hợp với ngành thuế, ải quan, Kho bạc Nhà nước tăng cường trao đổi thơng tin phối hợp với Bộ Tài chính, Bộ Cơng an, Tịa án việc thực cưỡng chế nợ thuế 4.3.2 Kiến nghị với UBND tỉnh - Cần cải thiện mơi trường kinh doanh, có sách phát triển sản xuất kinh doanh, thu hút đầu tư, thay đổi cấu kinh tế, bảo hộ khuyến khích tiêu dùng hàng sản xuất cách phù hợp để phát triển nguồn thu địa bàn thu hút nguồn thu địa bàn tỉnh Lào Cai - Thành lập trung tâm hỗ trợ DN vừa nhỏ nhằm mục đích nắm bắt tháo gỡ khó khăn, hướng dẫn trợ giúp DN trình hoạt động - Tập trung cơng tác khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh, tạo môi trường kinh doanh ổn định, thu hút đầu tư; đạo công tác hỗ trợ cho DN thơng qua sách tính dụng, ưu đãi đầu tư - Chỉ đạo ban ngành có liên quan Sở Kế hoạch đầu tư, Cục thống kê, Phịng thống kê, Sở Cơng thương, Công an, phối hợp chặt chẽ với quan thuế nhằm tạo sức mạnh tổng hợp công tác thu ngân sách 93 KẾT LUẬN Trong bối cảnh nước tiến hành cải cách thuế, đồng hóa hệ thống quản lý thuế, nâng cao lực cán thuế nhằm đáp ứng yêu cầu kinh tế thị trường trình hội nhập kinh tế quốc tế, hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn tỉnh Lào Cai vấn đề lớn ngành thuế tỉnh Lào Cai Với nỗ lực vượt bậc, Cục thuế tỉnh Lào Cai ln ln hồn thành xuất sắc nhiệm vụ giao, điểm sáng quan trọng tỉnh, góp phần hồn thành tiêu thu NSNN tỉnh Lào Cai Về luận văn hệ thống hoá sở lý luận thực tiễn quản lý thuế GTGT, phân tích, đánh giá thực trạng quản lý thuế GTGT; phân tích, đánh giá thực trạng quản lý thuế GTGT doanh nghiệp vừa nhỏ tỉnh Lào Cai Đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn tỉnh Lào Cai Thực tốt giải pháp góp phần nâng cao chất lượng công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp vừa nhỏ cục thuế tỉnh Lào Cai Mặc dù, tác giả cố gắng q trình nghiên cứu hồn thành đề tài luận văn Tuy nhiên, hạn chế thời gian, khó khăn q trình thu thập tài liệu nghiên cứu chủ đề nghiên cứu đề tài luận văn rộng nên luận văn không tránh khỏi hạn chế, thiếu sót Tác giả mong nhận đóng góp ý kiến thầy giáo, giáo, nhà khoa học, đồng nghiệp quan tâm góp ý để đề tài hồn thiện 94 TÀI LIỆU THAM KHẢO Hải Anh (2007), “Đổi tổ chức máy quản lý thuế đáp ứng u cầu cải cách đại hóa”, Tạp chí thuế Nhà nước Bộ Tài (2013), Thơng tư 219/20130/TT-BTC hướng dẫn thi hành luật thuế GTGT Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều luật thuế GTGT, Hà Nội Cục Thuế tỉnh Lào Cai (2016), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2016, tỉnh Lào Cai Cục Thuế tỉnh Lào Cai (2017), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2017, tỉnh Lào Cai Cục Thuế tỉnh Lào Cai (2018), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2018, tỉnh Lào Cai Lê Thị Thanh Hà, Trần Thị Kỳ, Ngơ Kim Phương (2007), Giáo trình thuế, NXB Thống kê, Hà Nội Nguyễn Văn Hiệu, Nguyễn Thị Liên (2007), Giáo trình thuế, NXB Tài chính, Hà Nội Trung Kiên (2008), “Hiệu lực hiệu quản lý thuế nâng cao”, Tạp chí thuế Nhà nước Vũ Văn Ninh (2007), “Thay đổi phương pháp quản lý thuế”, Tạp chí Thuế Nhà nước 10 Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam (2006), Luật Quản lý thuế, Hà Nội 11 Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam (2008), Luật Thuế giá trị gia tăng, Hà Nội 12 Thủ tướng Chính phủ (2011), Quyết định 732/QĐ-TTg việc phê duyệt chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 - 2020, Hà Nội 13 Tổng cục thuế (2014), “Cải cách thủ tục hành thuế: Bước đột phá từ yêu cầu thiết”, Tạp chí Hành 95 14 Tổng cục thuế (2011), Kiến thức hệ thống sách thuế hành, NXB Tài chính, Hà Nội 15 Tổng cục thuế (2007), Luật quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành, NXB Tài chính, Hà Nội 16 Tổng cục thuế (2008), Quy trình kê khai, miễn giảm, hoàn, kiểm tra & quản lý nợ thuế, NXB Tài chính, Hà Nội 17 Lê Xuân Trường (2010), Giáo trình quản lý thuế, Học viện hành 96 PHẦN PHỤ LỤC Phụ lục 01 PHIẾU ĐIỀU TRA DÀNH CHO DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ (Các phiếu điều tra nhằm mục đích phục vụ nghiên cứu khoa học đề tài, đảm bảo tính riêng tư khơng nhằm mục đích khác) Để phục vụ công tác nghiên cứu thực trạng quản lý thu thuế GTGT DNVVN địa bàn tỉnh Lào Cai, đồng thời đề xuất số giải pháp nhằm tăng cường quản lý thu thuế GTGT DNVVN địa bàn tỉnh thời gian tới, ông (bà) vui lòng cho biết ý kiến đánh giá cách đánh dấu × vào mà ơng (bà) cho thích hợp Một số thơng tin cá nhân: - Tên: - Đơn vị: - Giới tính: …………………………Tuổi: - Chức danh: - Trình độ học vấn: - Thâm niên công tác: Nội dung khảo sát I Đánh giá thực trạng quản lý thu thuế GTGT DNVVN địa bàn tỉnh Lào Cai Tiêu chí Quản lý đăng ký thuế Thực trạng quản lý kê khai thuế, nộp thuế, kế toán thuế Thực trạng miễn thuế, giảm thuế Thực trạng hoàn thuế Thực trạng kiểm tra thuế Yếu Trung bình Khá Tốt Rất tốt 97 II Đánh giá nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế GTGT DNVVN địa bàn tỉnh Lào Cai Ảnh Tiêu chí hưởng yếu - Trình độ phát triển đặc điểm kinh tế - xã hội - Thu nhập dân cư: - Ý thức tuân thủ pháp luật - Phong tục, tập qn, thói quen - Chính sách pháp luật thuế nhà nước - Tính hiệu hoạt động nghiệp vụ quản lý quan thuế - Năng lực chun mơn tính liêm công chức thuế - Năng lực quản lý quan quản lý nhà nước có liên quan - Trang bị kỹ thuật quan thuế Xin chân thành cám ơn./ Ảnh hưởng yếu Ảnh hưởng trung bình Ảnh hưởng mạnh Ảnh hưởng mạnh 98 Phụ lục 02 PHIẾU ĐIỀU TRA DÀNH CHO CÁN BỘ QUẢN LÝ THUẾ (Các phiếu điều tra nhằm mục đích phục vụ nghiên cứu khoa học đề tài, đảm bảo tính riêng tư khơng nhằm mục đích khác) Để phục vụ cơng tác nghiên cứu thực trạng quản lý thu thuế GTGT DNVVN địa bàn tỉnh Lào Cai, đồng thời đề xuất số giải pháp nhằm tăng cường quản lý thu thuế GTGT DNVVN địa bàn tỉnh thời gian tới, ơng (bà) vui lịng cho biết ý kiến đánh giá cách đánh dấu × vào ô mà ông (bà) cho thích hợp Một số thông tin cá nhân: Tên: - Đơn vị: - Giới tính: …………………………Tuổi: - Chức danh: - Trình độ học vấn: - Thâm niên công tác: Nội dung khảo sát I Đánh giá thực trạng quản lý thu thuế GTGT DNVVN địa bàn tỉnh Lào Cai Tiêu chí Quản lý đăng ký thuế Thực trạng quản lý kê khai thuế, nộp thuế, kế toán thuế Thực trạng miễn thuế, giảm thuế Thực trạng hoàn thuế Thực trạng kiểm tra thuế Yếu Trung bình Khá Tốt Rất tốt 99 II Đánh giá nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế GTGT DNVVN địa bàn tỉnh Lào Cai Ảnh Tiêu chí hưởng yếu - Trình độ phát triển đặc điểm kinh tế - xã hội - Thu nhập dân cư: - Ý thức tuân thủ pháp luật - Phong tục, tập qn, thói quen - Chính sách pháp luật thuế nhà nước - Tính hiệu hoạt động nghiệp vụ quản lý quan thuế - Năng lực chun mơn tính liêm cơng chức thuế - Năng lực quản lý quan quản lý nhà nước có liên quan - Trang bị kỹ thuật quan thuế Xin chân thành cám ơn./ Ảnh hưởng yếu Ảnh hưởng trung bình Ảnh hưởng mạnh Ảnh hưởng mạnh ... hưởng đến quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn tỉnh Lào Cai 63 3.4 Đánh giá chung quản lý thu? ?? giá trị gia tăng doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn tỉnh Lào Cai 70 3.4.1... PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH LÀO CAI 78 4.1 Định hướng, mục tiêu tăng cường quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh. .. triển doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn tỉnh Lào Cai 40 3.2 Thực trạng quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn tỉnh Lào Cai 42 3.2.1 Quản lý đăng ký thu? ??