Công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp tại chi cục thuế huyện gia lâm​

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - LÊ TRUNG VĨNH LUÂN CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN GIA LÂM LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG ỨNG DỤNG Hà Nội – 2020 ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - LÊ TRUNG VĨNH LUÂN CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN GIA LÂM Chuyên ngành: Tài – Ngân hàng Mã số: 60 34 02 01 LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG ỨNG DỤNG Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS Nguyễn Thị Hồng Thúy XÁC NHẬN CỦA XÁC NHẬN CỦA CHỦ TỊCH HĐ CÁN BỘ HƯỚNG DẪN CHẤM LUẬN VĂN Hà Nội – 2020 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn kết nghiên cứu riêng tôi, chưa công bố cơng trình nghiên cứu người khác Việc sử dụng kết quả, trích dẫn tài liệu người khác đảm bảo theo quy định Các nội dung trích dẫn tham khảo tài liệu, sách báo, thông tin đăng tải tác phẩm, tạp chí trang web theo danh mục tài liệu tham khảo luận văn./ Hà Nội, ngày tháng năm 2020 Tác giả luận văn Lê Trung Vĩnh Luân LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành chương trình cao học viết luận văn này, nhận hướng dẫn, giúp đỡ góp ý nhiệt tình từ q thầy Trường Đại học Kinh tế Đại học Quốc gia Hà Nội Trước hết, xin chân thành cảm ơn Ban Giám hiệu, Khoa Tài – Ngân hàng, Phịng Đào tạo, tồn thể q thầy trường Đại học Kinh tế Đại học Quốc gia Hà Nội, người tận tình hướng dẫn, truyền đạt kiến thức bổ ích, tạo điều kiện cho tơi trình học tập thực đề tài Tôi xin gửi lời biết ơn sâu sắc tới TS Nguyễn Thị Hồng Thúy, người dành nhiều thời gian tâm huyết hướng dẫn nghiên cứu, giúp đỡ tơi hồn thành luận văn tốt nghiệp Tơi xin chân thành cảm ơn lãnh đạo Chi cục Thuế huyện Gia Lâm, Đội Kiểm tra thuế, Đội Hành chính… tồn thể cán công chức Chi cục Thuế huyện Gia Lâm tạo điều kiện giúp đỡ việc cung cấp thơng tin, số liệu giúp tơi hồn thành luận văn Cuối cùng, xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến quan, gia đình, bạn bè đồng nghiệp động viên, giúp đỡ q trình học tập hồn thành luận văn này./ MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT i DANH MỤC BẢNG ii LỜI MỞ ĐẦU 1.Tính cấp thiết Mục tiêu nhiệm vụ nghiên cứu Câu hỏi nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Chƣơng 1.TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU VÀ CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP .4 1.1 Tổng quan nghiên cứu công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp 1.1.1 Tổng quan tình hình nghiên cứu 1.1.2 Một số vấn đề tồn cần tiếp tục nghiên cứu 1.2 Cơ sở lý luận công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp .7 1.2.1 Các khái niệm chung 1.2.2 Vị trí kiểm tra thuế quản lý thuế 1.2.3 Mục tiêu nguyên tắc kiểm tra thuế 1.2.4 Các hình thức kiểm tra thuế .12 1.2.5 Các phương pháp sử dụng nghiệp vụ kiểm tra thuế .13 1.2.6 Nội dung công tác kiểm tra thuế 17 1.2.7 Quy trình cơng tác kiểm tra thuế doanh nghiệp 18 1.2.8 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác kiểm tra thuế DN 23 1.2.9 Tiêu chí đánh giá công tác kiểm tra thuế DN 27 1.3 Kinh nghiệm công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp 30 1.3.1 Kinh nghiệm công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp số nước giới .30 1.3.2 Kinh nghiệm công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp số quận huyện địa bàn thành phố Hà Nội .34 1.3.3 Bài học kinh nghiệm công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp rút 36 CHƢƠNG THIẾT KẾ VÀ PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU .39 2.1 Thiết kế nghiên cứu .39 2.2 Phương pháp thu thập thông tin 40 2.3 Phương pháp phân tích thơng tin 40 2.3.1 Phương pháp so sánh 40 2.3.2 Phương pháp thống kê mô tả 41 2.3.3 Phương pháp phân tích tổng hợp .41 Chƣơng THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DN TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN GIA LÂM 42 3.1 Giới thiệu chung Chi cục Thuế huyện Gia Lâm 42 3.1.1 Thông tin khái quát 42 3.1.2 Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục Thuế huyện Gia Lâm .42 3.1.3 Chức năng, nhiệm vụ cấu tổ chức Đội kiểm tra thuế Chi cục Thuế huyện Gia Lâm 48 3.1.4 Đặc điểm địa bàn quản lý thuế Chi cục Thuế huyện Gia Lâm .51 3.2 Thực trạng công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Gia Lâm .55 3.2.1 Thực trạng nội dung kiểm tra 59 3.2.2 Thực trạng quy trình kiểm tra 60 3.2.3 Các sai phạm phổ biến .63 3.2.4 Thực trạng tổ chức kiểm tra .64 3.2.5 Kết công tác kiểm tra thuế .66 3.3 Đánh giá chung công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Gia Lâm 72 3.3.1 Thành tựu đạt 72 3.3.2 Hạn chế công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp nguyên nhân hạn chế 75 Chƣơng GIẢI PHÁP NHẰM GÓP PHẦN HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN GIA LÂM 79 4.1 Định hướng chung công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Gia Lâm 79 4.2 Các giải pháp nhằm góp phần hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Gia Lâm 81 4.2.1 Tăng cường công tác quản lý thuế 81 4.2.2 Giải pháp chung nhằm góp phần hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế .83 4.2.3 Nâng cao chất lượng đội ngũ cán kiểm tra thuế 87 4.2.4 Áp dụng công nghệ tin học vào hỗ trợ công tác kiểm tra thuế 88 4.2.5 Chủ động làm tốt công tác phối hợp ngành có liên quan cơng tác kiểm tra thuế 89 4.2.6 Đổi xây dựng chế đội đãi ngộ công chức làm công tác kiểm tra thuế 90 KẾT LUẬN 92 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .94 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT TT Ký hiệu Nguyên nghĩa CBCC Cán công chức CNTT Công nghệ thông tin CP Cổ phần CSDL Cơ sở liệu DN Doanh nghiệp ĐTNT Đối tượng nộp thuế GTGT Giá trị gia tăng HSKT Hồ sơ khai thuế KK & KTT Kê khai kế toán thuế 10 KK&NT Kê khai nộp thuế 11 MST Mã số thuế 12 NNT NNT 13 NSNN Ngân sách Nhà nước 14 SXKD Sản xuất kinh daonh 15 TNCN Thu nhập nhân 16 TNDN Thu nhập doanh nghiệp 17 TNHH Trách nhiệm hữu hạn 18 TTHC Thủ tục hành 19 UBND Uỷ ban nhân dân i DANH MỤC BẢNG TT Bảng Bảng 3.1 Nội dung Cơ cấu tổ chức lao động Chi cục Thuế Gia Lâm theo đội thuế, năm 2018 Bảng 3.2 Cơ cấu lao động Chi cục Thuế Gia Lâm theo giới tính tuổi, năm 2018 Bảng 3.3 Cơ cấu lao động Chi cục Thuế Gia Lâm theo 53 Số lượng DN hoạt động, giai đoạn 2016-2018 Bảng 3.5 Tổng hợp số thu NSNN huyện Gia Lâm giai đoạn 2016-2018 Tình hình sử dụng nguồn nhân lực cho 64công tác kiểm tra thuế giai đoạn 2016-2018 Bảng 3.7 Báo cáo tổng hợp kết kiểm tra hồ sơ thuế Chi cục Thuế huyện Gia Lâm Bảng 3.8 Số doanh nghiệp kiểm tra so với kế hoạch giai đoạn 2016-2018 Bảng 3.9 Tỷ lệ doanh nghiệp kiểm tra tổng số doanh nghiệp hoạt động giai đoạn 2016-2018 10 Bảng 3.10 Tỷ lệ doanh nghiệp kiểm tra phát có sai phạm giai đoạn 2016-2018 11 Bảng 3.11 Tỷ lệ số thuế truy thu sau kiểm tra tổng thu nội địa Chi cục quản lý giai đoạn 2016-2018 12 Bảng 3.12 Số thuế truy thu bình quân kiểm tra từ năm 2016 đến năm 2018 13 Bảng 3.13 46 47 Bảng 3.4 Bảng 3.6 45 trình độ ngạch cơng chức, năm 2018 Trang Số doanh nghiệp kiểm tra thuế tổng số công chức kiểm tra thuế ii 56 64 66 68 69 70 70 71 72 DANH MỤC HÌNH TT Hình Nội dung Hình 2.1 Quy trình nghiên cứu Hình 3.1 Cơ cấu tổ chức phận kiểm tra thuế Chi cục Thuế Gia Lâm Hình 3.2 Mơ hình quan hệ đội Kiểm tra thuế đội khác Chi cục Thuế huyện Gia Lâm Hình 3.3 Cơ cấu loại hình DN huyện Gia Lâm năm 2018 iii Trang 39 50 51 54 - Tỉ lệ hồ sơ khai thuế NNT kiểm tra trụ sở CQT đạt 50% tổng số hồ sơ khai thuế nộp Tỉ lệ hồ sơ khai thuế kiểm tra yêu cầu kê khai bổ sung, điều chỉnh đạt 30% đến 40% tổng số hồ sơ kiểm tra - Về cơng tác xác minh hóa đơn đơn vị có hồ sơ hồn thuế, cán kiểm tra hàng tháng phải lập tối thiểu 10 phiếu xác minh hóa đơn, - Tỉ lệ NNT chuyển Cục thuế tiến hành tra tổng số NNT CQT quản lý đạt tối thiểu 5%; tỉ lệ NNT kiểm tra trụ sở NNT tổng số - Tỉ lệ trường hợp kiểm tra phát có sai phạm đạt tối thiểu 95% - Tỉ lệ hồ sơ khiếu nại thuế NNT giải hạn đạt tối đa 100% - Tỉ lệ số điều chỉnh giảm sau khiếu nại không 3% so với số thuế truy thu theo quy định 4.2 Các giải pháp nhằm góp phần hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Gia Lâm 4.2.1 Tăng cường công tác quản lý thuế Tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT tất khâu, phận, lĩnh vực, đảm bảo phương châm hành động ngành Thuế “minh bạch, chuyên nghiệp, liêm chính, đổi mới” vào thực chất Thường xuyên tổ chức “tuần lễ lắng nghe ý kiến NNT”, hội nghị đối thoại, tập huấn sách thuế nhằm tháo gỡ kịp thời khó khăn, vướng mắc, hướng dẫn NNT thực thủ tục hành thuế theo quy định; xác định bất hợp lý thủ tục hành thuế để đề biện pháp xử lý tốt; qua đối thoại phát cán thuế có hành vi gây phiền hà, sách nhiễu với NNT để có biện pháp chấn chỉnh, xử lý kịp thời Làm tốt công tác công bố thủ tục thuế phương diện thông tin đại chúng trụ sở Chi cục Thuế để NNT biết thực hiện, đồng thời qua giám sát việc làm cán thuế Thường xuyên kiểm tra, rà soát số lượng doanh nghiệp đăng ký kinh doanh để phát kịp thời trường hợp thực tế có kinh doanh khơng đăng ký kinh doanh, không đăng ký thuế để đưa vào diện quản lý Giám sát nắm bắt kịp 81 thời số doanh nghiệp tạm nghỉ kinh doanh, số doanh nghiệp ngừng hoạt động (bỏ trốn, giải thể, phá sản), số doanh nghiệp hoạt động Triển khai thực Quy chế luân phiên, luân chuyển cán công chức thuế phải đảm bảo mục tiêu phát triển cán chuyên sâu theo chức quản lý thuế quyền lợi hợp pháp cán bộ, công chức thuế, tạo điều kiện để cán bộ, công chức thuế tiếp cận, rèn luyện, bồi dưỡng thông thạo nhiều lĩnh vực cơng việc nhiều vị trí khác nhau, có lực thực tiễn để thực tốt nhiệm vụ giao; kiểm sốt cơng việc lẫn nhau, góp phần ngăn chặn hành vi tiêu cực, nhũng nhiễu NNT tăng cường ý thức kỷ luật công tác cán bộ, cơng chức; khắc phục tình trạng cơng chức giữ cương vị lãnh đạo quản lý cơng việc vị trí q lâu dẫn đến thỏa mãn, bảo thủ, trì trệ, thiếu chủ động, sáng tạo đổi để nâng cao chất lượng cơng việc Qn triệt đến tồn thể cán cơng chức, viên chức việc tuân thủ quy định giấc làm việc, tác phong kỷ luật, văn minh công sở Xây dựng ban hành quy chế giám sát đoàn kiểm tra với mục tiêu giám sát nhằm chuẩn hóa nội dung cơng việc bảo đảm tính minh bạch, tăng cường tính giám sát cấp cấp dưới, trưởng đoàn với thành viên Tăng tính tuân thủ cán kiểm tra thuế, tuyên truyền để NNT kiểm tra hoàn thuế hiểu quyền trách nhiệm mình; đồng thời có phối hợp, trao đổi, phản hồi kịp thời, xác với Cơ quan thuế việc thực chức trách, nhiệm vụ CBCC thuế Để từ đó, Cơ quan thuế xử lý nghiêm minh CBCC có hành vi chưa mực, thiếu văn minh giao tiếp ứng xử, gây phiền hà cho NNT vi phạm pháp luật Phát động phong trào nghiên cứu, sáng kiến quản lý thuế nói chung kiểm tra thuế nói riêng, cần có tiêu chuẩn tiêu chí khen thưởng cụ thể để động viên kích thích lực sáng tạo cán công chức, viên chức Việc phát huy lực sáng tạo có ý nghĩa quan trọng quản lý thuế, thông qua công tác thực tiễn, cán công chức, viên chức nghiên cứu đưa sáng kiến, từ đề giải pháp khai thác hiệu nguồn thu, đồng thời phát 82 kẻ hở, bất cập sách để bước hoàn thiện phương pháp quản lý thuế khoa học 4.2.2 Giải pháp chung nhằm góp phần hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế Chuyển hẳn từ chế kiểm tra nhằm vào tất cử đối tượng nộp thuế hành sang chế kiểm tra theo mức độ vi phạm thuế, có gian lận thuế kiểm tra khơng có gian lận khơng kiểm tra Kiểm tra theo mức độ rủi ro thuế nhằm không gây phiền hà, cản trở công việc kinh doanh ĐTNT, không làm tốn không cần thiết cho quan thuế Chuyển đổi từ việc kiểm tra theo diện rộng sang kiểm tra theo hệ thống tiêu thức lựa chọn, vào chiều sâu theo mức độ vi phạm Chuyển từ kiểm tra theo diện rộng sang kiểm tra theo tiêu chí phân loại Chuyển hoạt động kiểm tra chủ yếu tiến hành sở kinh doanh sang kiểm tra chủ yếu tiến hành quan thuế 4.2.2.1 Công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra Để tránh trùng lắp đối tượng kiểm tra niên độ, Chi cục Thuế lập kế hoạch kiểm tra phải tuân thủ nguyên tắc không đưa vào kế hoạch đơn vị có kế hoạch tra, kiểm tra cấp như: Cơ quan Thanh tra nhà nước, quan Kiểm toán nhà nước, có kế hoạch tra Cục Thuế Thành phố Hà Nội Ưu tiên đưa vào kế hoạch kiểm tra trường hợp sau: + ĐTNT phải kiểm tra theo đạo Thủ trưởng quan thuế theo đạo quan thuế cấp + ĐTNT có dấu hiệu vi phạm pháp luật thuế, phát từ bên thứ ba ĐTNT thành lập có biểu kinh doanh bất thường, có dấu hiệu đơn vị thành lập để kinh doanh hóa đơn + ĐTNT có thực giao dịch liên kết; có nhiều chi nhánh trực thuộc; ĐTNT hoạt động kinh doanh lỗ; hoàn thuế GTGT lớn, nhiều kỳ + ĐTNT nhiều năm chưa kiểm tra để tránh trường hợp hết thời hiệu truy thu, truy hoàn theo quy định 83 + ĐTNT có doanh thu số thu lớn ảnh hưởng trọng yếu đến dự toán thu đơn vị + ĐTNT có ngành nghề kinh doanh đa dạng, phạm vi kinh doanh rộng có số thu nộp ngân sách lớn bao gồm ngành nghề, lĩnh vực như: xi măng, sắt thép, điện tử, bưu viễn thơng, vận tải biển, tài ngân hàng, đầu tư xây dựng, kinh doanh bất động sản, kinh doanh khách sạn, nhà hàng, massage, karaoke, kinh doanh xuất nhập khẩu, dược phẩm - Việc xây dựng kế hoạch kiểm tra phải đảm bảo yêu cầu sau: + Đội kiểm tra Chi cục vào Bảng đánh giá rủi ro phân loại ĐTNT dựa thông tin Đội kê khai- Kế toán thuế tin học; đội Quản lý ấn chỉ, Đội quản lý nợ & cưỡng chế nợ thuế chuyển đến để lập kế hoạch kiểm tra + Công tác xây dựng kế hoạch phải sát với điều kiện thực tế; nguồn nhân lực định hướng chương trình công tác ngành Tránh trường hợp xây dựng kế hoạch nhiều, thực lại đạt tỉ lệ thấp, dẫn đến bỏ sót đối tượng kiểm tra phải chuyển đối tượng kiểm tra sang kế hoạch năm sau + Để đảm bảo yêu cầu minh bạch công tác lập kế hoạch kiểm tra, đối tượng đưa vào kế hoạch kiểm tra hàng năm phải đối tượng có điểm rủi ro cao tính từ xuống 4.2.2.2 Hoàn thiện nâng cao biện pháp nghiệp vụ tiến hành kiểm tra ĐTNT Thực công tác kiểm tra phải dựa sở quy định pháp luật liên quan đến công tác kiểm tra cần lưu ý số vấn đề sau: a) Kiểm tra trụ sở CQT Căn kế hoạch kiểm tra trụ sở quan thuế Lãnh đạo đơn vị phê duyệt; công chức phân công tiến hành kiểm tra hồ sơ khai thuế NNT trụ sở quan thuế, thông qua việc lập thơng báo u cầu doanh nghiệp giải trình, bổ sung vấn đề nghi vấn hồ sơ Qua thực tế công tác kiểm tra, tác giả nhận thấy không thiết phải kiểm tra thuế trụ sở NNT Những vấn đề nghi vấn hồ sơ thuế qua phân tích rủi ro thuế: kê khai sai tiêu, xác định miễn giảm thuế không quy định, số 84 liệu báo cáo toán thuế không khớp với số liệu báo cáo tài chính, kiểm tra việc sử dụng, ghi chép hố đơn có theo quy định cần thơng báo nội dung nghi vấn để NNT giải trình điều chỉnh sai sót Việc kiểm tra người nộp thuế trụ sở quan thuế cách làm mới, làm giảm chi phí ngành thuế doanh nghiệp, cần có thay đổi suy nghĩ, nhận thức người làm công tác kiểm tra thuế: kiểm tra không thiết phải tiến hành trụ sở ĐTNT, muốn thực điều đòi hỏi nhiều vào tâm Ban lãnh đạo Chi cục thuế ủng hộ tập thể cán công chức ngành thuế Ưu tiên việc mở rộng công tác kiểm tra trụ sở quan thuế, kịp thời xử lý hành vi vi phạm để nâng cao ý thức chấp hành pháp luật NNT Việc kiểm tra thuế người nộp thuế quan thuế việc tiếp xúc trực tiếp với người nộp thuế mà công chức thuế phải thực q trình tập hợp phân tích rủi ro thơng tin chun sâu, nhằm kiểm tra tính xác thực hồ sơ, thông tin, nghi vấn DN, đề xuất kiến nghị giải pháp xử lý nội dung làm rõ (yêu cầu NNT thực điều chỉnh theo qui định Luật thuế) Trong trình kiểm tra hồ sơ khai thuế NNT trụ sở quan thuế (bao gồm hồ sơ khai thuế tháng, quý, năm), phát vi phạm tiến hành xử lý theo quy định pháp luật b) Kiểm tra trụ sở NNT Căn danh sách kiểm tra trụ sở NNT Lãnh đạo đơn vị phê duyệt, Đồn kiểm tra phân cơng tiến hành bước thơng báo u cầu doanh nghiệp giải trình, bổ sung vấn đề nghi vấn hồ sơ khai thuế trước kiểm tra trụ sở NNT theo quy định Trong trình Kiểm tra trụ sở NNT, phải đảm bảo tính thống nội dung kiểm tra Cụ thể: 85 + Các nghi vấn số thuế kê khai thể qua kết phân tích rủi ro (điểm số rủi ro tiêu phân tích) phải nêu nội dung thơng báo u cầu doanh nghiệp giải trình, bổ sung; + Các nghi vấn số thuế kê khai sau doanh nghiệp giải trình, bổ sung khơng chứng minh phải đưa vào nội dung Quyết định kiểm tra; + Biên xác lập số liệu kiểm tra, Biên kiểm tra, Quyết định xử lý, xử phạt qua kết kiểm tra, phải phù hợp với nội dung kiểm tra ghi nhận Quyết định kiểm tra Trước ban hành Quyết định kiểm tra trụ sở NNT, kỳ kiểm tra doanh nghiệp có lập hồ sơ quan thuế giải hoàn thuế trước, kiểm tra sau Quyết định kiểm tra phải có nội dung kiểm tra sau hoàn kỳ hoàn thuế giai đoạn nêu Trong trình Kiểm tra trụ sở NNT, nội dung kiểm tra sau hoàn phải ghi thành mục riêng Biên kiểm tra thuế, để xử lý theo quy định phát vi phạm 4.2.2.3 Tổ chức công tác xử lý sau kiểm tra Hoạt động kiểm tra thuế thực hiệu định xử lý sau kiểm tra thuế thực kịp thời đầy đủ Vì vậy, Chi cục Thuế huyện Gia Lâm cần tổ chức tốt công tác theo dõi, đôn đốc đối tượng kiểm tra thực nghiêm chỉnh định xử lý sau kiểm tra thuế Những trường hợp cố tình khơng thực định xử lý, Chi cục cần phối hợp chặt chẽ với quan hữu quan tổ chức cưỡng chế thực định xử lý cần thiết đảm bảo pháp luật thuế thực nghiêm minh 4.2.2.4 Tổng kết, đánh giá hiệu công tác kiểm tra thường xuyên Kết thực công tác kiểm tra thuế phải thực chế độ tổng kết, báo cáo theo quy định Trong cần lưu ý rút kinh nghiệm từ kết kiểm tra để kiểm chứng lại tiêu thức đánh giá rủi ro việc xây dựng kế hoạch kiểm tra, để 86 phản hồi kịp thời Cục Thuế (Tổ nghiên cứu) nhằm có điều chỉnh cho phù hợp với yêu cầu công tác quản lý thuế 4.2.3 Nâng cao chất lượng đội ngũ cán kiểm tra thuế Thứ nhất, nâng cao chất lượng cán kiểm tra thuế Làm tốt công tác tổ chức cán bộ, xây dựng tiêu chuẩn cho nhóm cơng chức thực chức quản lý ngành, đặc biệt trọng công chức kiểm tra thuế Phân cấp cán công chức theo lực hiệu công việc Đây nội dung quan trọng công tác quản lý phát triển nguồn nhân lực máy ngành thuế giai đoạn Đó điều kiện để Chi cục có tổ chức máy đại, hiệu Rà sốt, đánh giá lực cán tồn Chi cục thuế, phân loại cán ngành theo trình độ, độ tuổi, lực Xác định số lượng cán bố trí vào chức năng, phận quản lý theo cấu Lập kế hoạch đào tạo đào tạo lại cán phù hợp với yêu cầu phát triển Xác định số cán không đủ điều kiện, tiêu chuẩn tiếp tục sử dụng máy Xây dựng phương án xử lý, xếp số cán Xây dựng chương trình đào tạo dài hạn, trung hạn ngắn hạn để nâng cao lực cán kiểm tra Đặc biệt, trọng đào tạo kỹ kiểm tra chuyên sâu, bồi dưỡng kiến thức kế toán doanh nghiệp, kỹ tin học Tạo điều kiện để cán kiểm tra tham gia lớp ngoại ngữ Đồng thời, tăng cường đào tạo, rèn luyện lĩnh cho cán trẻ Xây dựng đội ngũ cán kiểm tra thuế giỏi thông qua việc phát hiện, bồi dưỡng, quy hoạch đề bạt cách minh bạch, công bằng, nhằm nâng cao lực điều hành CQT Thường xuyên tổ chức buổi phổ biến sách mới, thảo luận, trao đổi kinh nghiệm trình làm việc đội kiểm tra thuế Định kỳ tổ chức sát hạch kiến thức vào kết sát hạch để đánh giá, xếp loại công chức, buộc cán kiểm tra phải trọng tự bồi dưỡng kiến thức chuyên môn Xây dựng nhật ký kiểm tra thuế cho cán kiểm tra quy trình, phần việc cần thực vấn đề cần xử lý tiến hành kiểm tra trụ sở 87 NNT Phối hợp đội kiểm tra kết hợp đội tuyên truyền hỗ trợ luân phiên viết chuyên đề phục vụ kiểm tra thuế như: chuyên đề xử lý hoá đơn bất hợp pháp, chuyên đề kiểm tra giá vốn hàng bán doanh nghiệp thương mại, chuyên đề chi phí xác định giá thành đơn vị sản xuất nhằm nâng cao trình độ lực cán kiểm tra, đáp ứng cơng tác kiểm tra thuế tình hình Tăng cường kiểm tra, xử lý trách nhiệm cán có hành vi vi phạm pháp luật thuế, vi phạm đạo đức nghề nghiệp Áp dụng quy chế trách nhiệm cán lãnh đạo trực tiếp có cán cấp vi phạm pháp luật thuế Thứ hai, tăng cường số lượng cán kiểm tra thuế Để đáp ứng nhu cầu kiểm tra thuế, với khối doanh nghiệp Chi cục quản lý ngày tăng số lượng tính chất phức tạp, thiết phải tăng cường số lượng cán thực kiểm tra thông qua thực luân chuyển cán làm công tác kiểm tra Việc luân chuyển thực đội kiểm tra, luân chuyển doanh nghiệp quản lý, bố trí, xếp cán làm cơng tác kiểm tra cách hợp lý, theo trình độ, độ tuổi để đạt hiệu cao Điều phải đảm bảo mục tiêu phát triển cán chuyên sâu cần tiến hành hợp lý, công khai, minh bạch Số lượng cán kiểm tra phải đạt từ 25% -30% tổng số cán đơn vị 4.2.4 Áp dụng công nghệ tin học vào hỗ trợ công tác kiểm tra thuế Thực tế cho thấy, mức độ thành công công tác kiểm tra thuế phụ thuộc chủ yếu vào mức độ ứng dụng công nghệ công nghệ thông tin Cụ thể: - Thu thập đầy đủ sở liệu tình hình hoạt động, thay đổi, tình trạng kê khai, nộp thuế tình hình tài tổ chức, cá nhân nộp thuế để phục vụ việc phân tích thơng tin DN cho hoạt động kiểm tra thuế, hệ thống tích hợp thơng tin, liệu từ doanh nghiệp (kê khai thuế, hoá đơn hàng hoá bán ra, báo cáo tài chính, báo cáo thu nhập) thơng tin bên ngồi (Ngân hàng tổ chức tín dụng, quan quản lý vốn, Hải quan, hiệp hội ngành nghề, thống kê, quan công an ) - Xây dựng hệ thống tiêu chí phục vụ kỹ thuật phân tích, đánh giá, quản lý rủi ro Các mơ hình đánh giá rủi ro theo loại hình doanh nghiệp, theo lĩnh vực kinh doanh theo sắc thuế; tiêu thức phân loại thái độ chấp hành nghĩa vụ thuế 88 người nộp thuế để áp dụng cách ứng xử quan thuế theo cấp độ, mức độ như: Thanh tra, kiểm tra, phạt, cưỡng chế hay chuyển quan pháp luật xử lý; phần mềm trợ giúp đánh giá hiệu công tác tra, kiểm tra - Quá trình xây dựng hệ thống điện tử nói chung đại hố ngành thuế nói riêng cần phải gắn với văn qui phạm pháp luật để phù hợp với yêu cầu xác nhận chữ ký điện tử, bảo vệ bí mật, giao dịch hợp đồng mơi trường TMĐT phi biên giới, giao dịch ngoại hối, chuyển tiền điện tử; quy định kế toán điện tử, chứng từ toán điện tử, doanh nghiệp cung cấp liệu điện tử cho quan thuế; trao đổi thông tin liệu quan liên ngành Bên cạnh đó, cần thực cải cách hành đại hóa thơng qua việc đẩy mạnh ứng dụng CNTT vào công tác quản lý thuế, công tác kiểm tra thuế Triển khai đồng phần mềm ứng dụng chuyên ngành công tác quản lý thuế như: TINC (ứng dụng đăng ký thuế cấp Cục), TINCC (ứng dụng đăng ký thuế cấp Chi cục), TMS (ứng dụng Quản lý thuế ), QHS (ứng dụng phần mềm Quản lý hồ sơ), BCTC (ứng dụng báo cáo tài chính), TTr (ứng dụng theo dõi kiểm tra), QLN (ứng dụng quản lý nợ thuế), TNCN (ứng dụng quản lý thuế TNCN), QLAC (ứng dụng quản lý ấn chỉ), phần mềm hỗ trợ kê khai thuế Để làm điều này, Chi cục cần chủ động tham mưu lập kế hoạch đào tạo tin học chuyên sâu cho cán làm công tác kiểm tra để từ vận hành tốt chương trình ứng dụng ngành 4.2.5 Chủ động làm tốt công tác phối hợp ngành có liên quan cơng tác kiểm tra thuế Đây công việc quan trọng kiểm tra thuế đối tượng điều tiết thuế rộng, lĩnh vực thành phần kinh tế Cơ chế phối hợp với quan, ban ngành liên quan tốt trợ giúp lớn cho kiểm tra; cụ thể sau: - Phối hợp với Sở Kế hoạch Đầu tư thực tốt công tác đăng ký mã số doanh nghiệp; kịp thời cung cấp mã số cho doanh nghiệp, tạo điều kiện thuận lợi cho việc phát triển kinh doanh người nộp thuế - Phối hợp với quan công an cấp nhằm phát kịp thời trường 89 hợp vi phạm pháp luật; đồng thời cung cấp kịp thời, đầy đủ liệu cho quan công an công tác điều tra tội phạm kinh tế - Phối hợp với Sở Tài nguyên Môi trường kiểm tra để phát trường hợp sử dụng đất khơng mục đích, khơng hợp đồng việc thực nghĩa vụ tài với Nhà nước - Phối hợp với Kho bạc Nhà nước Ngân hàng cơng tác đại hóa thu nộp thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế phát sinh phải nộp vào ngân sách nhà nước hay phát sinh vấn đề có liên quan 4.2.6 Đổi xây dựng chế đội đãi ngộ công chức làm công tác kiểm tra thuế Tiền lương tiền đề định chất lượng cơng việc lĩnh vực cơng tác, có cơng tác thuế Chế độ tiền lương cơng chức nhà nước nói chung cơng chức thuế nói riêng cịn q bất hợp lý Việc giải toán tiền lương thu nhập cơng chức thuế nằm tốn giải tiền lương thu nhập công chức nhà nước nói chung Phương hướng đổi chế độ tiền lương thu nhập phải tinh giản biên chế, đổi chế tuyển dụng, bố trí cán phương thức chi trả tiền lương, thu nhập Tinh giản biên chế tiền đề quan trọng để tăng thu nhập cho công chức nhà nước Hiện nay, máy nhà nước cồng kềnh, nơi thừa, nơi thiếu; số người đến quan nhà nước làm việc hời hợt nhiều, có cơng chức làm khơng hết việc Bởi vậy, bên cạnh việc tinh giản biên chế cần thay đổi chế tuyển dụng theo hướng không tuyển dụng không thời hạn Tuyển dụng công chức theo dạng hợp đồng Nếu khơng thực tốt nhiệm vụ chấm dứt hợp đồng Việc trả lương không vào thâm niên công tác mà vào đặc điểm, tính chất khối lượng cơng việc Trong thời gian hoàn thiện chế độ tiền lương thu nhập công chức nhà nước, cần khẩn trương xây dựng chế độ đãi ngộ thích hợp với cơng chức làm công tác kiểm tra thuế Công tác kiểm tra thuế có tính chất phức tạp, cán làm công tác kiểm tra thuế phải người am hiểu, giỏi sách 90 pháp luật thuế, kế toán tiến hành nhiệm vụ, va chạm đến quyền lợi người nộp thuế, khơng có lĩnh vững vàng thu nhập đảm bảo sống dễ bị sa ngã, mua chuộc làm ảnh hưởng trực tiếp đến hiệu công tác kiểm tra quan thuế Hiện nay, chưa có quy định chế độ đãi ngộ thỏa đáng nên ảnh hưởng nhiều đến đời sống cán làm công tác kiểm tra 91 KẾT LUẬN Công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Gia Lâm dần hoàn thiện chất lượng, đáp ứng theo yêu cầu, mục tiêu lộ trình cải cách đại hố ngành Thuế Tuy nhiên, cơng tác cịn số hạn chế cần khắc phục Bằng trình nghiên cứu qua thực tế làm việc quan thuế thời gian vừa qua, tác giả luận văn “Công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Gia Lâm ” đạt kết chủ yếu sau: Thứ nhất, Luận văn hệ thống hóa vấn đề lý luận kiểm tra thuế doanh nghiệp như: Khái niệm, đặc điểm phương pháp kiểm tra thuế; tiêu chí đánh giá kết kiểm tra thuế; nhân tố ảnh hưởng đến kiểm tra thuế; nội dung kiểm tra thuế Thứ hai, Luận văn đánh giá thực trạng công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Gia Lâm, kết đạt hạn chế hoạt động kiểm tra thuế Chi cục hoạt động kiểm tra quan thuế kiểm tra trụ sở người nộp thuế Thứ ba, Luận văn đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kiểm tra Chi cục Thuế huyện Gia Lâm thời gian tới Các giải pháp hoàn thiện công tác kiểm tra thuế Chi cục tập trung khắc phục hạn chế công tác này, đó, quan trọng giải pháp sau đây: Tăng cường lực lượng cán kiểm tra thuế số lượng chất lượng tỷ trọng công chức làm công tác tra, kiểm tra thuế so với toàn ngành khoảng 21,2%, mục tiêu chiên lược đề đến năm 2020, tối thiểu 30%; tăng cường ứng dụng phương pháp quản lý rủi ro, cần trọng, tập trung: áp dụng kỹ thuật quản lý rủi ro kiểm tra thuế áp dụng triệt để cơng tác phân tích rủi ro phục vụ kiểm tra thuế; hoàn thiện sở liệu thơng tin người nộp thuế Ngồi ra, Luận văn đề xuất số giải pháp điều kiện nhằm góp phần nâng cao hiệu cơng tác kiểm tra thuế như: Hồn thiện tiêu chí đánh giá kết hoạt động kiểm 92 tra thuế, đổi sách tiền lương thu nhập cơng chức nhà nước, hồn thiện chế độ đãi ngộ công chức kiểm tra thuế Do thời gian nghiên cứu khơng nhiều trình độ nghiên cứu cịn hạn chế, luận văn khơng tránh khỏi sai sót, tác giả luận văn mong nhận góp ý nhà khoa học, nhà quản lý độc giả để hoàn thiện luận văn Xin chân thành cảm ơn! 93 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt Báo cáo tổng kết Chi cục Thuế huyện Gia Lâm năm 2016, 2017, 2018; Chi cục Thuế huyện Gia Lâm, Báo cáo tổng kết công tác tra, kiểm tra năm 2016, 2017, 2018 Chi cục Thuế huyện Gia Lâm, Kế hoạch kiểm tra thuế trụ sở người nộp thuế năm 2016, 2017, 2018 Chi cục Thuế huyện Gia Lâm, Kế hoạch kiểm tra hồ sơ khai thuế năm 2016, 2017, 2018 Chi cục Thuế huyện Gia Lâm, Báo cáo tổng kết công tác thu ngân sách năm 2016, 2017, 2018 Mai Việt Dũng, 2017 Hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra thuế Chi cục Thuế huyện Vị Xuyên tỉnh Hà Giang Luận văn thạc sỹ kinh tế Trường Đại học Kinh tế - ĐHQGHN; Lê Hữu Giang, 2016 Kiểm tra thuế doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục Thuế huyện Quảng Xương, tỉnh Thanh Hóa Luận văn thạc sỹ kinh tế Trường Đại học Kinh tế - ĐHQGHN; Lê Minh Nhựt, 2013 Những kiến thức, kỹ cần thiết công chức làm công tác kiểm tra thuế, Cổng thông tin điện tử Cục Thuế Kon Tum; Phan Hải Linh – Viện Chiến lược sách Tài (Bộ Tài chính) Thanh tra, kiểm tra thuế số nước kinh nghiệm cho Việt Nam,Tạp chí Tài Ngày 17/10/2014 10 Đinh Tiến Hài Chu Duy, 2017 Nâng cao hiệu công tác kiểm tra thuế DN quốc doanh trền địa bàn Hà Nội, Tạp chí Tài chính; 11 Học viện Tài chính, 2010 Giáo trình Quản lý thuế Hà Nội: Nhà xuất Tài chính; 12 Luật số 21/2012/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế, ngày 20 tháng 11 năm 2012 Quốc hội; 94 13 Luật số 71/2014/QH13 sửa đổi bố sung số điều Luật thuế ngày 26 tháng 11 năm 2014 Quốc hội; 14 Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006 Quốc hội; 15 Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22 tháng năm 2012 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật quản lý thuế 78/2006/QH11 Luật 21/2012/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế 16 Nhật Minh, 2018 Gia tăng chất lượng thanh, kiểm tra thuế nhờ ứng dụng tin học, Thời báo Tài Việt Nam 17 Trần Huy Trường, 2014 Quản lý rủi ro tra, kiểm tra thuế số nước học cho Việt Nam, Tạp chí Tài chính; 18 Quyết định số 688/QĐ-TCT ngày 22 tháng năm 2013 Tổng cục Thuế việc ban hành số đánh giá hoạt động quản lý thuế 19 Quyết định số 746/QĐ-TCT ngày 20 tháng năm 2015 Tổng cục Thuế việc ban hành quy trình kiểm tra thuế Tiếng Anh Makkollhell and Bruy “Economics”, - M 1993 tr 14 Gaston Jeze “Finances Publiques”, 1934 (Nguồn: HM Revenue & Customs) http://www.hmrc.gov.uk/dealingwith/tax-defaulters.htm; Tax avoidance: tackling marketed avoidance schemes – HM Revenue & Custom 2012 - 2013; Report by the Comptroller and Auditor General – HM Revenue & Custom 2012 -2013 Accounts; Report by the Comptroller and Auditor General – HM Revenue & Custom 2012 - 2013 Accounts; http://www.taxdonut.co.uk/tax/tax-problems-and investigations/taxpenalties 95 ... HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN GIA LÂM 79 4.1 Định hướng chung công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Gia Lâm ... thiện cơng tác kiểm tra thuế doanh nghiệp cịn chưa nhiều, đặc biệt chưa có nghiên cứu công tác kiểm tra thuế Chi cục Thuế huyện Gia Lâm 1.2 Cơ sở lý luận công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp 1.2.1... tra thuế DN Chi cục Thuế huyện Gia Lâm Chƣơng TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU VÀ CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP 1.1 Tổng quan nghiên cứu công tác kiểm tra thuế doanh