(Luận văn thạc sĩ) quản lý thu thuế thu nhập cá nhân đối với doanh nghiệp vừa và nhỏ trên địa bàn tỉnh lào cai

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN THỊ KIM CÚC QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH LÀO CAI LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG Ngành: QUẢN LÝ KINH TẾ THÁI NGUYÊN - 2020 ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN THỊ KIM CÚC QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH LÀO CAI Ngành: QUẢN LÝ KINH TẾ Mã số: 8.34.04.10 LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG Người hướng dẫn khoa học: TS Đỗ Thị Hồng Hạnh THÁI NGUYÊN - 2020 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan: Luận văn nghiên cứu riêng tơi, tồn nội dung nghiên cứu tơi thực Số liệu luận văn thực khảo sát, điều tra trung thực Tôi xin hoàn toàn chịu trách nhiệm nghiên cứu Thái Nguyên, tháng 10 năm 2020 Học viên Nguyễn Thị Kim Cúc ii LỜI CẢM ƠN Trước tiên, xin gửi lời cảm ơn chân thành đến tất Q thầy giảng dạy chương trình Cao học Quản lý kinh tế - Trường Đại học Kinh tế & QTKD Đại học Thái Nguyên truyền đạt cho tơi kiến thức hữu ích giáo dục làm sở cho tơi hồn thành luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn TS Đỗ Thị Hồng Hạnh tận tình, tâm huyết hướng dẫn, bảo thời gian thực luận văn Tôi xin gửi lời cảm ơn chân thành sâu sắc tới Ban lãnh đạo, đồng chí cơng tác doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn tỉnh Lào Cai tận tình giúp đỡ tơi việc thu thập số liệu, khảo sát, thu thập thơng tin để tơi hồn thành luận văn Do thời gian có hạn kinh nghiệm nghiên cứu khoa học cịn hạn chế nên luận văn tơi khơng tránh khỏi tồn thiếu sót, kính mong nhận nhận xét, đóng góp ý kiến Quý thầy, cô anh, chị học viên Tôi xin chân thành cảm ơn! iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT vi DANH MỤC CÁC BẢNG vii MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài Bố cục luận văn Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ KINH NGHIỆM THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ .4 1.1 Cơ sở lý luận quản lý thu thuế thu nhập cá nhân doanh nghiệp vừa nhỏ 1.1.1 Những khái niệm 1.1.2 Đặc điểm vai trò thuế thu nhập cá nhân 1.1.3 Hệ thống văn pháp luật liên quan đến thuế thu nhập cá nhân 10 1.1.4 Nội dung quản lý thu thuế thu nhập cá nhân 11 1.1.5 Những yếu tố ảnh hưởng tới quản lý thu thuế thu nhập cá nhân doanh nghiệp vừa nhỏ 20 1.2 Kinh nghiệm quản lý thu thuế thu nhập cá nhân doanh nghiệp vừa nhỏ số địa phương học kinh nghiệm cho Cục thuế tỉnh Lào Cai 22 1.2.1 Kinh nghiệm quản lý thu thuế thu nhập cá nhân doanh nghiệp vừa nhỏ Cục thuế tỉnh Nam Định 22 1.2.2 Kinh nghiệm quản lý thu thuế thu nhập cá nhân doanh nghiệp vừa nhỏ tỉnh Phú Thọ 23 1.2.3 Bài học kinh nghiệm quản lý thu thuế thu nhập cá nhân doanh nghiệp vừa nhỏ tỉnh Lào Cai 25 Chương 2: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU .27 2.1 Câu hỏi nghiên cứu .27 2.2 Phương pháp nghiên cứu 27 iv 2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu 27 2.2.2 Phương pháp xử lý số liệu .29 2.2.3 Phương pháp phân tích số liệu 30 2.3 Các tiêu nghiên cứu .30 Chương 3: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH LÀO CAI 34 3.1 Vài nét điều kiện tự nhiên, kinh tế xã hội tỉnh Lào Cai 34 3.1.1 Điều kiện tự nhiên 34 3.1.2 Điều kiện kinh tế xã hội 35 3.2 Giới thiệu doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn tỉnh Lào Cai 39 3.3 Cơ cấu tổ chức Cục thuế tỉnh Lào Cai .41 3.4 Thực trạng quản lý thu thuế thu nhập cá nhân doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn tỉnh Lào Cai 45 3.4.1 Công tác đăng ký, cấp mã số thuế 45 3.4.2 Công tác khấu trừ thuế TNCN doanh nghiệp vừa nhỏ 48 3.4.3 Công tác khai thuế, nộp thuế, toán thuế TNCN 50 3.4.4 Trách nhiệm khấu trừ, khai thuế, công bố thông tin .61 3.4.5 Cơng tác hồn thuế TNCN 63 3.4.6 Công tác Kiểm tra, tra thuế 65 3.4.7 Cưỡng chế, thi hành định hành thuế TNCN 66 3.4.8 Xử lý vi phạm pháp luật thuế TNCN 70 3.4.9 Giải khiếu nại, tố cáo thuế TNCN 72 3.5 Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế TNCN doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn tỉnh Lào Cai 79 3.6 Đánh giá chung quản lý thu thuế thu nhập cá nhân doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn tỉnh Lào Cai 83 3.6.1 Kết đạt .83 3.6.2 Hạn chế 86 3.6.3 Nguyên nhân 88 Chương 4: CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH LÀO CAI .90 4.1 Quan điểm, định hướng, mục tiêu quản lý thu thuế thu nhập cá nhân doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn tỉnh Lào Cai .90 4.1.1 Định hướng phát triển kinh tế - xã hội tỉnh Lào Cai 90 v 4.1.2 Định hướng, mục tiêu quản lý thu thuế TNCN doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn tỉnh Lào Cai 91 4.2 Giải pháp tăng cường quản lý thu thuế thu nhập cá nhân doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn tỉnh Lào Cai 92 4.2.1 Hồn thiện tở chức máy nâng cao trình độ quản lý đội ngũ cán bộ, cơng chức làm công tác thuế địa bàn 92 4.2.2 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 93 4.2.3 Đẩy mạnh công tác quản lý ĐTNT, quản lý đăng ký, kê khai thuế 94 4.2.4 Tăng cường công tác tra, kiểm tra DN nhằm hạn chế tình trạng thất thu .95 4.2.5 Tăng cường công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 96 4.2.6 Đẩy mạnh chế tốn khơng dùng tiền mặt 97 4.2.7 Đẩy mạnh công tác ứng dụng công nghệ thông tin quản lý thuế 97 4.2.8 Tăng cường phối hợp với quan nhà nước có liên quan 98 4.2.8 Cơ quan quản lý thu thuế nên có ý thức xây dựng sở liệu doanh nghiệp lao động doanh nghiệp vừa nhỏ 98 4.3 Kiến nghị 98 4.3.1 Kiến nghị với Nhà nước 99 4.3.2 Kiến nghị UBND tỉnh Lào Cai 99 KẾT LUẬN 101 TÀI LIỆU THAM KHẢO 102 PHỤ LỤC 104 PHỤ LỤC 105 PHỤ LỤC 107 PHỤ LỤC 111 vi DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DN Doanh nghiệp DNTN Doanh nghiệp tư nhân ĐTNT Đối tượng nộp thuế HTX Hợp tác xã NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách Nhà nước TNCN Thu nhập cá nhân TNHH Trách nhiệm hữu hạn vii DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 3.1 Thực trạng phát triển doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn tỉnh Lào Cai 39 Bảng 3.2 Tình hình cấp mã số thuế TNCN địa bàn tỉnh Lào Cai 46 Bảng 3.3 Tình hình khấu trừ thuế 49 Bảng 3.4 Tình hình kê khai thuế TNCN doanh nghiệp vừa nhỏ địa tỉnh Lào Cai giai đoạn 2017 - 2019 50 Bảng 3.5 Tình hình quản lý hồ sơ khai thuế TNCN doanh nghiệp vừa nhỏ cục thuế tỉnh Lào Cai giai đoạn 2017 – 2019 52 Bảng 3.6 Kết chấp hành thu thuế TNCN tỉnh Lào Caigiai đoạn 2017–2019 53 Bảng 3.7 Tỷ trọng thu từ thuế TNCN tổng thu NSNN doanh nghiệp vừa nhỏ tỉnh Lào Cai giai đoạn 2017 - 2019 54 Bảng 3.8 Tổng số thu thuế TNCN chia theo loại hình DN doanh nghiệp vừa nhỏ tỉnh Lào Cai giai đoạn 2017 - 2019 56 Bảng 3.9 Kết thực toán thuế TNCN doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn tỉnh Lào Cai .60 Bảng 3.10 Tình hình hồn thuế TNCN doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn tỉnh Lào Cai giai đoạn 2017 – 2019 63 Bảng 3.11 Tình hình kiểm tra thuế TNCN doanh nghiệp vừa nhỏ tỉnh Lào Cai giai đoạn 2017 – 2019 .66 Bảng 3.12 Tình hình nợ thuế TNCN doanh nghiệp vừa nhỏ tỉnh Lào Cai giai đoạn 2017 – 2019 .67 Bảng 3.13 Tình hình xử lý vi phạm pháp luật thuế TNCN 72 Bảng 3.14 Tình hình giải đơn thư khiếu nại, tố cáovề thuế TNCN Cục thuế tỉnh Lào Cai năm 2017-2019 73 Bảng 3.15 Kết điều tra thực trạng quản lý thuế TNCN doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn tỉnh Lào Cai .74 Bảng 3.16 Kết điều tra thực trạng quản lý thuế TNCN doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn tỉnh Lào Cai .74 Bảng 3.17 Kết điều tra thực trạng quản lý thuế TNCN doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn tỉnh Lào Cai .78 Bảng 3.18 Kết điều tra yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thuthuế thu nhập cá nhân doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn tỉnh Lào Cai .79 viii DANH MỤC SƠ ĐỒ VÀ BIỂU ĐỒ Sơ đồ 3.1 Bộ máy tổ chức Cục thuế tỉnh Lào Cai 42 Biểu đồ 3.1.Tỷ trọng thu từ thuế TNCN tổng thu NSNN doanh nghiệp vừa nhỏ tỉnh Lào Cai giai đoạn 2017 – 2019 55 Biểu đồ 3.2 Cơ cấu thu thuế TNCN doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn tỉnh Lào Cai giai đoạn 2017– 2019 58 Biều đồ 3.3 Tình hình hồn thuế TNCN doanh nghiệp vừa nhỏ tỉnh Lào Cai giai đoạn 2017 – 2019 64 Biều đồ 3.4 Tình hình nợ thuế doanh nghiệp vừa nhỏ tỉnh Lào Cai giai đoạn 2017 - 2019 70 ... lý thu thuế thu nhập cá nhân doanh nghiệp vừa nhỏ số địa phương học kinh nghiệm cho Cục thu? ?? tỉnh Lào Cai 22 1.2.1 Kinh nghiệm quản lý thu thuế thu nhập cá nhân doanh nghiệp vừa nhỏ Cục thu? ?? tỉnh. .. NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH LÀO CAI .90 4.1 Quan điểm, định hướng, mục tiêu quản lý thu thuế thu nhập cá nhân doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn tỉnh Lào Cai. .. thu nhập cá nhân doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn tỉnh Lào Cai Chương 4: Giải pháp hoàn thiện quản lý thu thuế thu nhập cá nhân doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn tỉnh Lào Cai 4 Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ