Hoàn thiện công tác kế toán tại bệnh viện đa khoa tỉnh quảng nam

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGUYỄN THỊ THU NGUYỆT HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI BỆNH VIỆN ĐA KHOA TỈNH QUẢNG NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Đà Nẵng – Năm 2020 ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGUYỄN THỊ THU NGUYỆT HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI BỆNH VIỆN ĐA KHOA TỈNH QUẢNG NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Mã số: 34 03 01 Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS NGUYỄN THỊ XUÂN TRANG Đà Nẵng – Năm 2020 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan Luận văn cơng trình nghiên cứu khoa học độc lập cá nhân Các số liệu, bảng biểu kết nêu luận văn trung thực, có nguồn gốc rõ ràng chƣa đƣợc cơng bố cơng trình khoa học khác Tác giả luận văn NGUYỄN THỊ THU NGUYỆT MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu đề tài Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu Kết cấu luận văn Tổng quan tình hình nghiên cứu có liên quan đến đề tài CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN TÀI CHÍNH TRONG CÁC ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP CÔNG LẬP 1.1 KHÁI QUÁT VỀ ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP CÔNG LẬP 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm phân loại đơn vị nghiệp công lập 1.1.2 Công tác quản lý tài đơn vị nghiệp cơng lập 10 1.2 NỘI DUNG CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CÁC ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP CÔNG LẬP 13 1.2.1 Tổ chức hệ thống chứng từ, tài khoản, sổ sách kế toán 13 1.2.2 Kế toán số phần hành chủ yếu 18 1.2.3 Cơng tác lập báo cáo tốn ngân sách, BCTC, báo cáo nội 31 KẾT LUẬN CHƢƠNG 36 CHƢƠNG THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI BỆNH VIỆN ĐA KHOA TỈNH QUẢNG NAM 37 2.1 TỔNG QUAN VỀ BỆNH VIỆN ĐA KHOA TỈNH QUẢNG NAM 37 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Bệnh viện 37 2.1.2 Tổ chức máy quản lý Bệnh viện 39 2.1.3 Tổ chức máy kế toán Bệnh viện 42 2.1.4 Quản lý tài Bệnh viện 44 2.2 THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI BỆNH VIỆN ĐA KHOA TỈNH QUẢNG NAM 48 2.2.1.Tổ chức hệ thống chứng từ, tài khoản, sổ sách kế toán Bệnhviện 48 2.2.2 Công tác kế toán số phần hành chủ yếu Bệnh viện 549 2.2.3 Công tác lập báo cáo toán ngân sách, BCTC, báo cáo nội Bệnh viện 83 2.3 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI BỆNH VIỆN ĐA KHOA TỈNH QUẢNG NAM 95 2.3.1 Một số kết đạt đƣợc công tác kế toán 94 2.3.2 Một số tồn cơng tác kế tốn ngun nhân 95 KẾT LUẬN CHƢƠNG 99 CHƢƠNG HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI BỆNH VIỆN ĐA KHOA TỈNH QUẢNG NAM 100 3.1 SỰ CẦN THIẾT VÀ U CẦU HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI BỆNH VIỆN ĐA KHOA TỈNH QUẢNG NAM 100 3.2 CÁC GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TOÁN TẠI BỆNH VIỆN ĐA TỈNH QUẢNG NAM 105 3.2.1 Giải pháp hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn 105 3.2.2 Giải pháp hồn thiện cơng tác lập báo cáo toán ngân sách, BCTC, báo cáo nội 116 3.3 ĐIỀU KIỆN THỰC HIỆN CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN 119 3.3.1 Về phía quan quản lý Nhà nƣớc 119 3.3.2 Về phía ngành y tế tỉnh Quảng Nam Bệnh viện Đa khoa tỉnh 119 KẾT LUẬN CHƢƠNG 122 KẾT LUẬN 123 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC NHỮNG TỪ VIẾT TẮT VIẾT ĐẦY ĐỦ TỪ VIẾT TẮT BCTC : Báo cáo tài BHYT : Bảo hiểm y tế BHXH : Bảo hiểm xã hội BHTN : Bảo hiểm thất nghiệp BS, BSCK : Bác sĩ, Bác sĩ chuyên khoa CBNV : Cán nhân viên CCDC : Công cụ, dụng cụ CĐKT : Chế độ kế toán DSCK : Dƣợc sĩ chuyên khoa GTGT : Giá trị gia tăng HCSN : Hành nghiệp KPCĐ : Kinh phí cơng đồn KBNN : Kho bạc Nhà nƣớc NĐ, CP : Nghị định, Chính phủ NSNN : Ngân sách nhà nƣớc QĐ-BTC : Quyết định, Bộ Tài SNCL : Sự nghiệp cơng lập SXKD : Sản xuất kinh doanh TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TSCĐ : Tài sản cố định TK : Tài khoản TT-BTC : Thơng tƣ, Bộ Tài UBND : Ủy ban nhân dân DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu Tên bảng Trang bảng 2.1 Cơ cấu nguồn thu Bệnh viện 45 2.2 Bảng phân tích toán năm 2019 84 2.2 Bảng tổng hợp doanh thu KCB BHYT & viện phí năm 2019 90 2.4 Bảng tổng hợp thu, chi hoạt động dịch vụ năm 2019 92 DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Số Tên sơ đồ Trang 2.1 Mơ hình tổ chức quản lý Bệnh viện đa khoa tỉnh Quảng Nam 41 2.2 Tổ chức máy kế toán Bệnh viện 43 2.3 Quy trình luân chuyển chứng từ Bệnh viện 49 2.4 Quy trình ln chuyển chứng từ thu viện phí nội trú Bệnh viện 51 2.5 Sơ đồ hạch toán kế toán thu hoạt động NSNN cấp 20 2.6 Sơ đồ hạch toán kế toán thu hoạt động SXKD, dịch vụ 21 2.7 Sơ đồ hạch toán kế toán chi hoạt động 23 2.8 Sơ đồ hạch toán kế tốn chi phí quản lý hoạt động SXKD, DV 25 2.9 Sơ đồ hạch toán kế toán tăng, giảm TSCĐ 27 2.10 Sơ đồ hạch toán kế toán hao mòn khấu hao TSCĐ 28 2.11 Sơ đồ hạch tốn kế tốn ngun vật liệu, CCDC 30 3.1 Trình tự tổ chức phân tích tình hình tài 118 hiệu sơ đồ MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong năm qua, với trình phát triển kinh tế xã hội, hệ thống kế tốn Việt Nam khơng ngừng đƣợc hồn thiện thực trở thành công cụ quan trọng quản lý kinh tế Cùng với đời thay đổi nhiều sách kinh tế xã hội đặc biệt sách liên quan trực tiếp đến ngành Y tế nhƣ Nghị định 16/2015/ND-CP ngày 16/2/2015 Chính phủ (thay cho Nghị định số 43/2006/NĐ-CP ngày 25/4/2006) quy định quyền tự chủ, tự chịu trách nhiệm tài đơn vị nghiệp cơng lập; góp phần nâng cao chất lƣợng quản lý sử dụng tài chính, tài sản phù hợp, hiệu đơn vị Với yêu cầu vừa phát triển, vừa phải đảm bảo chất lƣợng hoạt động, đồng thời phải huy động sử dụng cách có hiệu nguồn lực hạn chế từ ngân sách nhà nƣớc nguồn thu nghiệp khác đòi hỏi đơn vị cần quan tâm đến cơng tác kế tốn tài đơn vị Là bệnh viện cơng lậptrong hệ thống nhà nƣớc, Bệnh viện Đa khoa tỉnh Quảng Nam, năm qua có bƣớc phát triển tích cực mơ hình quản lý nhƣ hoạt động để thực chức nhiệm vụ kế tốn cung cấp thơng tin đầy đủ, kịp thời, xác cho cho lãnh đạo Bệnh viện quan quản lý Nhà nƣớc Bên cạnh mặt đạt đƣợc cơng tác kế tốn bệnh viện nhiều bất cập chuyển đổi sang chế tài Thơng tin kế toán mang lại chƣa đáp ứng đƣợc nhu cầu quản lý Vì vậy, đặt u cầu cần có giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn đơn vị Từ lý mặt lý luận nội dung khảo sát thực tiễn Bệnh viện nêu trên, tơi lựa chọn đề tài “Hồn thiện cơng tác kế tốn Bệnh viện đa khoa tỉnh Quảng Nam” để thực luận văn thạc sĩ Luận văn tìm hiểu thực trạng đƣa giải pháp có tính khoa học, thực tiễn cơng tác kế tốn Bệnh viện góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn bệnh viện đa khoa tỉnh Quảng Nam nói riêng bệnh viện cơng lập tự chủ tài ngành y tế nói chung, từ góp phần nâng cao hiệu quản lý tài chính, hƣớng tới nâng cao chất lƣợng y tế nƣớc nhà Mục tiêu nghiên cứu đề tài - Hệ thống hóa vấn đề lý luận cơng tác kế tốn tài đơn vị nghiệp cơng lập - Phân tích, đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn tài Bệnh viện Đa khoa tỉnh Quảng Nam - Tìm mặt tồn từ đề xuất giải pháp để hồn thiện cơng tác kế toán Bệnh viện Đa khoa tỉnh Quảng Nam Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Đối tƣợng nghiên cứu luận văn cơng tác kế tốn Bệnh viện đa khoa tỉnh Quảng Nam Phạm vi nghiên cứu luận văn vấn đề liên quan đến cơng tác kế tốn Bệnh viện đa khoa tỉnh Quảng Nam, với nguồn số liệu để minh họa số liệu phát sinh thời kỳ 2018- 2019 Phƣơng pháp nghiên cứu Luận văn sử dụng phƣơng pháp thu thập thông tin, phƣơng pháp tổng hợp, phƣơng pháp so sánh đối chiếu lý thuyết thực tế để nhận diện ƣu, nhƣợc điểm cơng tác kế tốn Bệnh viện đa khoa tỉnh Quảng Nam Để thực luận văn, tác giả sử dụng liệu sơ cấp thứ cấp liên quan đến cơng tác kế tốn Bệnh viện đa khoa tỉnh Quảng Nam Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu kết luận, luận văn đƣợc chia thành chƣơng: Chƣơng 1: Cơ sở lý luận cơng tác kế tốn đơn vị nghiệp công lập Chƣơng 2: Thực trạng công tác kế toán Bệnh viện Đa khoa tỉnh Quảng Nam Chƣơng 3: Hồn thiện cơng tác kế tốn Bệnh viện Đa khoa tỉnh Quảng Nam Tổng quan tình hình nghiên cứu có liên quan đến đề tài - Luận văn Thạc sĩ Quản trị kinh doanh tác giả: Hồ Thị Nhƣ Minh (2014) với đề tài "Hồn thiện cơng tác kế tốn Bệnh viện Mắt Đà Nẵng” Đối với luận văn này, tác giả góp phần hệ thống hóa bổ sung số lý luận cơng tác kế tốn nhƣ đặc điểm chế quản lý đơn vị SNCL giai đoạn Đồng thời, luận văn làm rõ thực trạng công tác kế toán bệnh viện Mắt Đà Nẵng mặt cịn hạn chế cơng tác kế tốn đơn vị Trên sở đó, luận văn đề xuất giải pháp cụ thể nhƣ kiến nghị việc đổi mới, hồn thiện cơng tác kế tốn chế tài bệnh viện Qua nghiên cứu tác giả thấy luận văn có ƣu nhƣợc điểm nhƣ sau: Ưu điểm: ▪ Việc tiếp nhận, sử dụng tốn kinh phí tuân thủ Luật NSNN hƣớng dẫn quan tài chính, quan chủ quản địa phƣơng Quá trình quản lý tài sản, thực khoản thu thực chế độ quy định; khoản chi tiêu theo chế độ, định mức, tiêu chuẩn Nhà nƣớc chịu kiểm soát chi KBNN ▪ Tăng cƣờng tự chủ tài chính: Các đơn vị chủ động tích cực khai thác nguồn thu, kết thu nghiệp năm sau tăng cao so với năm trƣớc Các đơn vị tăng thu nhập cho cán ngƣời lao động cách đáng, phù hợp khả nguồn kinh phí đƣợc giao hàng năm tiết kiệm đƣợc Bên cạnh đó, tạo đƣợc nguồn đáng kể để thực kịp thời chế độ, sách tiền lƣơng khu vực Nhà nƣớc hàng năm theo quy định Nhược điểm: ▪ Quản lý sử dụng nguồn thu ngồi ngân sách cịn vi phạm, số đơn vị để sổ, chi tắt, không nộp vào NSNN theo quy định ▪ Về nội dung thu, chi: Việc hạch toán khoản chi hoạt động cung ứng dịch vụ (liên danh liên kết, dịch vụ khám chữa bệnh theo yêu cầu ) chƣa thật hợp lý Chẳng hạn, chi phí dịch vụ công cộng nhƣ điện, nƣớc, thông tin liên lạc, hạch tốn khoản chênh lệch chi phí vào TK 661- chi phí hoạt động, chi tiết từ nguồn liên danh liên kết (mục tƣơng ứng) sau trừ Các khoản phải thu khác Số cuối năm Chi tiết Số đầu năm a Tạm chi: - Tạm chi thu nhập tăng thêm - Tạm chi từ dự toán ứng trƣớc - Tạm chi khác b Tạm ứng cho nhân viên 345.413.426 382.412.622 1.466.000.000 2.381.724.000 242.651.399 564.233.140 - Các khoản phải thu khác 242.651.399 564.233.140 Tổng khoản phải thu khác: 588.064.825 946.645.762 c Thuế GTGT đƣợc khấu trừ: - Đối với hàng hóa, dịch vụ - Đối với TSCĐ d Chi phí trả trƣớc d Đặt cọc, ký quỹ, ký cƣợc e Phải thu khác: - Phải thu tiền lãi - Phải thu cổ tức/lợi nhuận - Phải thu khoản phí lệ phí Hàng tồn kho Số cuối năm Chi tiết - Nguyên liệu vật liệu - Công cụ dụng cụ - Chi phí sản xuất, kinh doanh, dịch vụ dở dang Số đầu năm 41.787.298.621 24.910.309.419 13.937.608 41.306.237 9.721.934.514 42.042.026.904 1.288.369.353 839.461.433 52.811.540.096 67.833.103.993 - Sản phẩm - Hàng hóa Tổng hàng tồn kho: Tài sản cố định Tài sản cố định đơn vị đƣợc trình bày theo nguyên giá (giá gốc); giá trị lại = Nguyên giá trừ (-) giá trị hao mòn lũy kế khấu hao lũy kế Tỷ lệ trích hao mịn khấu hao thực theo Thông tƣ số 45/2018/TT-BTC ngày 07/05/2018 Bộ Tài Khoản mục chi tiết TSCĐ hữu hình Tổng cộng TSCĐ vơ hình Ngun giá 390.172.746.126 387.472.756.126 269.990.000 Số dƣ đầu năm 339.339.142.266 339.069.152.266 269.990.000 Tăng năm 48.403.603.860 48.403.603.860 Giảm năm 0 Giá trị hao mòn, khấu hao lũy kế 241.420.500.956 241.190.989.356 229.511.600 Giá trị lại cuối năm 146.322.245.170 146.281.766.770 40.478.400 Xây dựng dở dang Chi tiết Số cuối năm Số đầu năm a Mua sắm TSCĐ (chi tiết theo tài sản) b XDCB dở dang (chi tiết theo cơng trình) c Nâng cấp TSCĐ (chi tiết theo tài sản) Tổng giá trị xây dựng dở dang Tài sản khác Chi tiết Số cuối năm Số đầu năm Số cuối năm Số đầu năm Đơn vị thuyết minh chi tiết …………………………………… Tổng giá trị tài sản khác Phải trả nợ vay Chi tiết - Vay ngắn hạn 1.250.000.000 - Vay dài hạn 2.970.000.000 Tổng khoản vay 4.220.000.000 Tạm thu Chi tiết - Kinh phí hoạt động tiền Số cuối năm Số đầu năm 996.000.000 - Viện trợ, vay nƣớc ngồi - Tạm thu phí, lệ phí - Ứng trƣớc dự toán - Tạm thu khác Tổng khoản tạm thu năm 996.000.000 Các quỹ đặc thù Chi tiết - Quỹ hỗ trợ KCB Tổng quỹ đặc thù Số cuối năm 278.665.063 Số đầu năm 50.000.000 278.665.063 50.000.000 10 Các khoản nhận trước chưa ghi thu Chi tiết Số cuối năm Số đầu năm a NSNN cấp 121.157.032.344 182.972.116.734 - Giá trị lại TSCĐ 121.157.032.344 182.972.116.734 - Nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ tồn kho b Viện trợ, vay nợ nƣớc ngồi - Giá trị cịn lại TSCĐ 994.130.000 - Nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ tồn kho c Phí đƣợc khấu trừ, để lại - Giá trị cịn lại TSCĐ - Ngun liệu, vật liệu, cơng cụ, dụng cụ tồn kho d Kinh phí đầu tƣ XDCB Tổng khoản nhận trƣớc chƣa ghi thu 11 Nợ phải trả khác 122.151.162.344 182.972.116.734 Chi tiết Số cuối năm Số đầu năm a Các khoản phải nộp theo lƣơng: 18.743.329 18.743.329 - Bảo hiểm xã hội 18.743.329 18.743.329 119.026.344 103.220.205 - Thuế GTGT phải nộp 18.835.952 16.196.240 + Thuế GTGT đầu 18.835.952 16.196.240 99.290.392 87.023.965 - Bảo hiểm y tế - Kinh phí cơng đồn - Bảo hiểm thất nghiệp b Các khoản phải nộp nhà nƣớc + Thuế GTGT hàng nhập - Phí, lệ phí - Thuế thu nhập doanh nghiệp - Thuế thu nhập cá nhân 900.000 - Thuế khác - Các khoản phải nộp nhà nƣớc khác (chi tiết) c Phải trả ngƣời lao động 14.819.793.851 9.787.536.315 - Phải trả công chức, viên chức 14.819.793.851 9.787.536.315 d Các khoản thu hộ, chi hộ 819.484.549 626.969.758 đ Nhận đặt cọc, ký quỹ, ký cƣợc 274.260.000 306.460.000 e Nợ phải trả khác 988.526.715 926.882.988 17.039.834.788 11.769.812.595 - Phải trả ngƣời lao động khác Tổng khoản nợ phải trả khác 12 Nguồn vốn kinh doanh Chi tiết Số cuối năm Số đầu năm Số cuối năm Số đầu năm - Do NSNN cấp - Vốn góp (chi tiếp đơn vị góp vốn) - Khác (Chi tiết) Tổng nguồn vốn kinh doanh 13 Các quỹ Chi tiết - Quỹ khen thƣởng 512.994.000 4.446.640.000 3.382.427.164 5.211.554.500 856.651.130 520.114.521 - Quỹ phát triển hoạt động nghiệp 36.968.141.574 18.930.875.383 Tổng quỹ 41.720.213 868 29.109.184.604 - Quỹ phúc lợi - Quỹ bổ sung thu nhập 14 Tài sản khác Chi tiết - Chênh lệch tỷ giá hối đoái - Nguồn cải cách tiền lƣơng - Tài sản khác Số cuối năm Số đầu năm Tổng tài sản khác 15 Biến động nguồn vốn Các khoản mục thuộc nguồn vốn Chỉ tiêu Nguồn vốn kinh doanh Chênh lệch tỷ giá Thặng dƣ (thâm hụt) lũy kế Các quỹ Nguồn cải cách Khác tiền lƣơng Cộng Số dƣ đầu năm 0 29.109.184.604 0 29.109.184.604 Tăng năm 0 59.803.800.027 78.582.606.719 0 138.386.406.746 Giảm năm 0 59.803.800.027 65.971.577.455 0 125.775.377.482 Số dƣ cuối năm 0 0 41.720.213.868 41.720.213.868 - Thuyết minh khác nguồn vốn (lý tăng giảm, ) 16 Các thông tin khác đơn vị thuyết minh thêm IV Thông tin bổ sung cho khoản mục trình bày Báo cáo kết hoạt động Hoạt động hành chính, nghiệp Chi tiết Năm Năm trƣớc 1.1 Doanh thu 28.937.879.000 30.845.100.000 a Từ NSNN cấp: 28.937.879.000 30.845.100.000 57.441.000 57.441.000 28.880.438.000 30.787.659.000 - Thƣờng xuyên - Không thƣờng xuyên - Hoạt động khác b Từ nguồn viện trợ, vay nợ nƣớc ngoài: - Thu viện trợ - Thu vay nợ nƣớc c Từ nguồn phí đƣợc khấu trừ, để lại - Phân bổ cho hoạt động thƣờng xuyên - Phân bổ cho hoạt động khơng thƣờng xun 1.2 Chi phí 28.937.879.000 30.845.100.000 a Chi phí hoạt động thƣờng xuyên 57.441.000 57.441.000 - Chi phí tiền lƣơng, tiền cơng chi phí khác cho nhân viên 57.441.000 57.441.000 28.880.438.000 30.787.659.000 654.422.000 4.892.303.000 - Chi phí vật tƣ, cơng cụ dịch vụ sử dụng - Chi phí hao mịn TSCĐ - Chi phí hoạt động khác b Chi phí hoạt động khơng thƣờng xun - Chi phí tiền lƣơng, tiền cơng chi phí khác cho nhân viên - Chi phí vật tƣ, công cụ dịch vụ sử dụng 1.137.126.000 559.485.000 27.088.890.000 25.335.871.000 - Chi phí hao mịn TSCĐ - Chi phí hoạt động khác c Chi phí từ nguồn viện trợ, vay nợ nƣớc - Chi từ nguồn viện trợ - Chi vay nợ nƣớc d Chi phí hoạt động thu phí - Chi phí tiền lƣơng, tiền cơng chi phí khác cho nhân viên - Chi phí vật tƣ, cơng cụ dịch vụ sử dụng - Chi phí khấu hao TSCĐ - Chi phí hoạt động khác Hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ Chi tiết Năm a Doanh thu (chi tiết theo yêu cầu quản lý) 374.557.002.717 - Dịch vụ khám chữa bệnh 363.612.890.534 + Viện phí Năm trƣớc 269.950.237.436 57.184.860.900 + BHYT 306.428.029.634 -Dịch vụ khác 10.944.112.183 b Chi phí 314.487.718.296 222.002.552.841 - Giá vốn hàng bán 214.746.418.732 151.301.102.300 - Chi phí quản lý 99.732.299.564 70.701.450.541 + Chi phí tiền lƣơng, tiền cơng chi phí khác cho nhân viên 74.268.105.833 67.275.793.134 8.587.429.529 2.695.706.935 746.122.832 712.508.504 16.139.641.370 17.441.968 + Chi phí vật tƣ, cơng cụ dịch vụ sử dụng + Chi phí khấu hao TSCĐ + Chi phí hoạt động khác Hoạt động tài Chi tiết Năm Năm trƣớc Năm Năm trƣớc a Doanh thu (chi tiết theo yêu cầu quản lý) b Chi phí (chi tiết theo yêu cầu quản lý) Hoạt động khác Chi tiết a Thu nhập khác (chi tiết hoạt động) 21.152.000 b Chi phí khác (chi tiết hoạt động) 1.575.200 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Chi tiết - Chi phí thuế TNDN tính thu nhập chịu thuế năm hành Năm Năm trƣớc 265.484.394 287.131.147 265.484.394 287.131.147 - Điều chỉnh chi phí thuế TNDN năm trƣớc vào chi phí thuế TNDN năm hành Cộng Phân phối cho quỹ Chi tiết Năm - Quỹ khen thƣởng 6.500.000.000 - Quỹ phúc lợi 3.000.000.000 - Quỹ bổ sung thu nhập 29.803.800.027 - Quỹ phát triển hoạt động nghiệp 20.000.000.000 Năm trƣớc - Quỹ dự phòng ổn định thu nhập - Quỹ khác (chi tiết) 500.000.000 Tổng số phân phối cho quỹ năm 59.803.800.027 Sử dụng kinh phí tiết kiệm đơn vị hành Chi tiết Năm Năm trƣớc - Bổ sung thu nhập cho CBCC ngƣời lao động - Chi khen thƣởng - Chi cho hoạt động phúc lợi tập thể Tổng số sử dụng kinh phí tiết kiệm Thơng tin thuyết minh khác V Thông tin bổ sung cho khoản mục trình bày Báo cáo lƣu chuyển tiền tệ Các giao dịch không tiền kỳ ảnh hưởng đến báo cáo lưu chuyển tiền tệ Chi tiết Năm Năm trƣớc - Mua tài sản nhận nợ - Tài sản đƣợc cấp từ cấp - Tài sản nhận chuyển giao từ đơn vị khác - Chuyển nợ thành vốn chủ sở hữu - Các giao dịch phi tiền tệ khác Cộng Các khoản tiền đơn vị nắm giữ không sử dụng Phản ánh khoản tiền đơn vị nắm giữ nhƣng không đƣợc sử dụng nhƣ tiền dự án, tiền mua hàng hóa vật tƣ dự trữ nhà nƣớc, tiền quỹ tài chính, đơn vị nắm giữ khơng tính vào kinh phí hoạt động đơn vị nhƣng đƣợc hạch toán chung sổ sách kế tốn với kinh phí hoạt động đơn vị - Tiền dự án A - Tiền quỹ -… Thuyết minh khác cho báo cáo lưu chuyển tiền tệ VI Thông tin thuyết minh khác Những kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế tốn năm Thơng tin bên liên quan: Đơn vị trình bày thơng tin xét thấy cần thiết phải thuyết minh mối quan hệ với bên có liên quan có tồn quyền kiểm sốt với đơn vị, có nghiệp vụ với bên có phát sinh hay khơng Sự kiện phát sinh sau ngày báo cáo năm trƣớc Đơn vị phải cung cấp thông tin chất ƣớc tính ảnh hƣởng đến số liệu báo cáo, khoản khơng thể ƣớc tính, kiện không điều chỉnh phát sinh sau ngày báo cáo có ảnh hƣởng trọng yếu đáng kể đến số liệu báo cáo Thông tin thay đổi so với báo cáo tài kỳ trƣớc Đơn vị thuyết minh thay đổi nhƣ sách tài chính, cách thức ghi chép, …… ảnh hƣởng khác biệt đến số liệu báo cáo tài so với kỳ trƣớc Thông tin khác: NGƢỜI LẬP BIỂU (Ký, họ tên) KẾ TOÁN TRƢỞNG (Ký, họ tên) Lập, ngày 31 tháng 12 năm 2019 THỦ TRƢỞNG ĐƠN VỊ (Ký, họ tên, đóng dấu) Phụ lục 02 BỆNH VIỆN ĐA KHOA TỈNH QUẢNG NAM KHOA:…………… BẢNG KÊ THANH TOÁN PHỤ CẤP THỦ THUẬT Ngày… tháng….năm… ST T A Số biên lai B Số bệnh án C Họ tên bệnh nhân D Mã thủ thuật E Loại thủ thuật G Tên thủ thuật H Chính Tên Ttiền I Ngƣời thực Phụ Tên Ttiền K Giúp việc Tên Ttiền L CỘNG Số tiền chữ:………………………………………………………………………………………………………… Ngƣời lập biểu Phụ trách phận (Ký ghi họ tên) (Ký ghi họ tên) Phịng Tài Kế tốn (Ký ghi họ tên) Tổng cộng Ký nhận M Phụ lục 03 BỆNH VIỆN ĐA KHOA TỈNH KHOA:…………… BẢNG KÊ THANH TOÁN PHỤ CẤP PHẪU THUẬT Ngày… tháng….năm… Ca đặc biệt Mã PTV Họ tên PTV P1 Ca loại P2 GM K Tổng ĐB Ghichú: -PTV: Phẫu thuật viên -P1: Nhân viên phụ -P2: Nhân viên phụ -GM: Bác sĩ gây mê -K: Nhân viên khác PTV P1 Ca loại Ca loại Tổng Tổng P2 GM K PTV P1 P2 GM K PTV L1 L2 P1 Tổng P2 GM K Tổng L3 cộng Ký nhận Phụ lục 04 BẢNG PHÂN CHIA DOANH THU (Phát sinh bên tham gia hợp đồng hợp tác kinh doanh là:…) Tên hợp đồng:……………………………………………………………… Thời gian thực hợp đồng:…………………………………………… Các bên tham gia hợp đồng:……………………………………………… Nội dung hợp đồng:…………………………………………………… Thời gian phát sinh doanh thu cần phân chia:……………………………… Đơn vị tính:…… Chứng từ STT A Số, ngày tháng năm Nội dung B C Tổng cộng: Phân chia cho bên Bên góp vốn A Bên góp vốn B Tổng số tiền Thuế GTGT (nếu có) Doanh thu Thuế GTGT (nếu có) Doanh thu Thuế GTGT (nếu có) Doanh thu … … Ghi D Phụ lục 05 BẢNG PHÂN BỔ CHI PHÍ CHUNG (Phát sinh bên tham gia hợp đồng hợp tác kinh doanh là:…) Tên hợp đồng:……………………………………………………………… Thời gian thực hợp đồng:………………………………………………… Các bên tham gia hợp đồng:………………………………………………… Nội dung hợp đồng:…………………………………………………… Thời gian phát sinh chi phí chung cần phân bổ: Từ:… Đến:…… Đơn vị tính:…… Chứng từ STT A Tổng số tiền Số, ngày tháng, năm Nội dung B C Tổng cộng: Thuế GTGT (nếu có) Tổng chi phí Phân chia cho bên Bên góp vốn A Bên góp vốn B Thuế Thuế chi GTGT (nếu GTGT (nếu chi phí phí có) có) … … Ghi D Phụ lục 06 PHIẾU BÁO VẬT TƢ CÕN LẠI CUỐI KỲ Ngày….tháng……năm…… Bộ phận sử dụng:……… STT Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất Mã số Đơn vị tính Số lƣợng Lý A B C D E Phụ trách phận sử dụng (Ký ghi họ tên) Phụ lục 07 SỔ THEO DÕI TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÀ CÔNG CỤ, DỤNG CỤ TẠI NƠI SỬ DỤNG Năm:… Tên đơn vị, phịng ban (hoặc ngƣời sử dụng):…………… Loại cơng cụ, dụng cụ (hoặc nhóm cơng cụ, dụng cụ):… GHI TĂNG TSCĐ VÀ CÔNG CỤ, DỤNG CỤ Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Ngày tháng Tên TSCĐ công cụ, dụng cụ Đơn vị tính Số lƣợng Đơn giá GHI GIẢM TSCĐ VÀ CÔNG CỤ, DỤNG CỤ Chứng từ Thành tiền Số hiệu Ngày tháng Lý Số lƣợng Ngày… tháng… năm… Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Thủ trƣởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Đơn giá Thành tiền Phụ lục SỔ THEO DÕI CÁC KHOẢN ĐẦU TƢ GÓP VỐN LIÊN DOANH, LIÊN KẾT Năm:… Ngày tháng ghi sổ A Các khoản điều chỉnh kỳ Chứng từ Diễn giải Số hiệu Ngày tháng B C D Giá trị ghi sổ khoản góp vốn đầu kỳ Tăng Giảm Giá trị ghi sổ khoản góp vốn cuối kỳ Ngày… tháng… năm… Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Thủ trƣởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Phụ lục SỔ CHI PHÍ QUẢN LÝ CHUNG Năm Tài khoản………………Số hiệu……………… Chứng từ Ghi Nợ TK 642 Ngày tháng ghi sổ Số hiệu Ngày tháng Diễn giải Tổng số A B C D Chi tiết theo khoản mục chi phí Ghi Có TK 642 … … … … … … - Số dƣ đầu năm - Số phát sinh tháng - Cộng phát sinh tháng - Số dƣ cuối tháng - Luỹ kế từ đầu năm Ngày… tháng… năm… Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Thủ trƣởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) ... THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI BỆNH VIỆN ĐA KHOA TỈNH QUẢNG NAM 100 3.1 SỰ CẦN THIẾT VÀ U CẦU HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI BỆNH VIỆN ĐA KHOA TỈNH QUẢNG NAM 100 3.2 CÁC GIẢI PHÁP HỒN THIỆN... NAM 2.1 TỔNG QUAN VỀ BỆNH VIỆN ĐA KHOA TỈNH QUẢNG NAM 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Bệnh viện Đa khoa tỉnh Quảng Nam - Địa chỉ: Bệnh viện Đa Khoa khoa tỉnh Quảng Nam – Số 01 đường Nguyễn... pháp để hồn thiện cơng tác kế tốn Bệnh viện đa khoa tỉnh Quảng Nam thực chế tự chủ, tự chịu trách nhiệm quản lý tài 37 CHƢƠNG THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI BỆNH VIỆN ĐA KHOA TỈNH QUẢNG NAM 2.1