Mục tiêu nghiên cứu đề tài là phân tích thực trạng, đưa ra ưu điểm, hạn chế, nguyên nhân. Đề xuất giải pháp, kiến nghị nhằm hoàn thiện, nâng cao hoạt động kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản tại Kho bạc Quảng Ngãi. Mời các bạn cùng tham khảo!
ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ LÊ THỊ THANH TUYỀN KIỂM SOÁT CHI ĐẦU TƢ XÂY DỰNG CƠ BẢN TỪ NGUỒN VỐN NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC TẠI KHO BẠC NHÀ NƢỚC QUẢNG NGÃI TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Mã số: 8.34.03.01 Đà Nẵng - 2019 Cơng trình hồn thành TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ, ĐHĐN Ngƣời hƣớng dẫn KH: TS PHẠM HOÀI HƢƠNG Phản biện 1: TS NGUYỄN HỮU CƯỜNG Phản biện 2: PGS.TS NGUYỄN THỊ HỒNG NGA Luận văn bảo vệ trước Hội đồng chấm Luận văn tốt nghiệp Thạc sĩ Kế toán họp Trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng vào ngày 24 tháng năm 2019 Có thể tìm hiểu luận văn tại: - Trung tâm Thông tin - Học liệu, Đại học Đà Nẵng - Thư viện trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Đầu tư xây dựng nhân tố quan trọng nghiệp đổi mới, công nghiệp hóa, đại hóa đất nước, định tăng trưởng kinh tế xã hội; góp phần cải thiện sở hạ tầng, chuyển dịch cấu kinh tế giải nhiệm vụ phát triển kinh tế - xã hội đất nước Nền kinh tế phát triển theo hướng động, qui mô mở rộng, sức cạnh tranh cao phụ thuộc vào tính động, hợp lý sách quản lý hoạt động đầu tư Hàng năm, nguồn ngân sách Nhà nước dành cho chi đầu tư xây dựng chiếm tỷ trọng lớn tổng chi ngân sách Nhà nước Tuy nhiên việc quản lý cấp phát, tốn vốn cịn nhiều vướng mắc dẫn đến tình trạng tiêu cực, gây lãng phí, thất vốn ngân sách Nhà nước Cơng tác kiểm soát chi đầu tư xây dựng từ nguồn vốn ngân sách Nhà nước thực tế nhiều bất cập chế sách chưa đồng bộ; cơng tác kiểm tra, giám sát đầu tư chưa đáp ứng u cầu, tình trạng lãng phí, thất đầu tư xây dựng ngày tăng; Chất lượng số cơng trình cịn thấp, hiệu đầu tư kém; Cơng tác kiểm sốt chi đầu tư xây dựng hạn chế, làm giảm hiệu vốn đầu tư Do vậy, tăng cường kiểm soát chi đầu tư xây dựng qua Kho bạc Nhà nước góp phần giám sát q trình sử dụng nguồn tài nhà nước cách hiệu quả, biện pháp hữu hiệu để thực hành tiết kiệm, chống lãng phí Xuất phát từ tầm quan trọng nói trên, với kinh nghiệm cơng tác Kho bạc Nhà nước Quảng Ngãi kiến thức kiểm soát nội học tập, nghiên cứu trường, tơi định chọn đề tài: “Kiểm sốt chi đầu tư xây dựng từ nguồn vốn ngân sách Nhà nước Kho bạc Nhà nước Quảng Ngãi” làm đề tài luận văn tốt nghiệp Mục tiêu đề tài: - Phân tích thực trạng, đưa ưu điểm, hạn chế, nguyên nhân - Đề xuất giải pháp, kiến nghị nhằm hoàn thiện, nâng cao hoạt động kiểm soát chi đầu tư xây dựng Kho bạc Quảng Ngãi Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tƣợng nghiên cứu Vấn đề thực tiễn cơng tác Kiểm sốt chi đầu tư xây dựng từ nguồn vốn ngân sách Nhà nước Kho bạc Nhà nước 3.2 Phạm vi nghiên cứu - Về nội dung: Liên quan đến thực trạng, đề xuất giải pháp, nâng cao hiệu chi xây dựng Kho bạc Quảng Ngãi - Về mặt thời gian: Năm tài từ 2016 - 2018 Phƣơng pháp nghiên cứu - Tổng hợp, phân tích; tham vấn chuyên gia; quan sát, khảo sát; so sánh thống kê, dự báo - Phương pháp: thu thập số liệu thứ cấp sơ cấp + Số liệu thứ cấp: Báo cáo, tài liệu công bố Kho bạc Nhà nước Quảng Ngãi + Số liệu sơ cấp: Thu thập kết Phòng Thanh tra - Kiểm tra Bố cục đề tài Nghiên cứu gồm có chương với nội dung sau: * Chƣơng 1: Cơ sở lý luận kiểm soát chi đầu tư xây dựng từ nguồn vốn Ngân sách Nhà nước * Chƣơng 2: Thực trạng kiểm soát chi đầu tư xây dựng từ nguồn vốn Ngân sách Nhà nước Kho bạc Nhà nước Quảng Ngãi * Chƣơng 3: Giải pháp tăng cường công tác kiểm soát chi đầu tư xây dựng từ nguồn vốn Ngân sách Nhà nước Kho bạc Nhà nước Quảng Ngãi Tổng quan tài liệu nghiên cứu Việc thực nghiên cứu liên quan đến cơng tác kiểm sốt chi đầu tư xây dựng từ nguồn vốn Ngân sách Nhà nước nhiều tác giả thực qua nhiều năm, nhiên chưa cập nhật tình hình kiểm sốt chi đầu tư xây dựng giai đoạn Một số nghiên cứu điển hình như: * Luận văn Thạc sĩ kinh tế “Hồn thiện cơng tác kiểm soát toán vốn đầu tư xây dựng Kho bạc Nhà nước Hà Nội” tác giả: Nguyễn Hoàng Tiến thực vào năm 2008 * Luận văn thạc sĩ kinh tế “Hồn thiện cơng tác quản lý chi ngân sách Nhà nước cho đầu tư xây dựng huyện Bá Thước tỉnh Thanh Hóa” tác giả: Lê Hoằng Bá Tuyền thực vào năm 2008 * Luận án Tiến sĩ “Một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu sử dụng vốn đầu tư xây dựng tập trung từ ngân sách Nhà nước Thành phố Hà Nội quản lý” tác giả: Cấn Quang Tuấn thực vào năm 2009 * Luận văn thạc sĩ quản trị kinh doanh “Hồn thiện cơng tác kiểm sốt tốn vốn đầu tư xây dựng Kho bạc Nhà nước Đà Nẵng” tác giả: Đoàn Kim Khuyên thực vào năm 2012 * Luận văn thạc sĩ “Tăng cường kiểm soát toán vốn đầu tư xây dựng qua Kho bạc tỉnh Quảng Ngãi” tác giả: Dương Thị Ánh Tiên thực vào năm 2012 * Luận văn thạc sĩ quản trị kinh doanh “Hồn thiện kiểm sốt chi đầu tư xây dựng qua Kho bạc Nhà nước tỉnh Phú Thọ” tác giả: Cao Thắng thực vào năm 2013 * Luận văn thạc sĩ kinh tế “Hoàn thiện cơng tác kiểm sốt chi vốn đầu tư xây dựng Kho bạc Nhà nước Tuyên Quang” tác giả: Nguyễn Thanh Tùng thực vào năm 2014 * Luận văn thạc sỹ quản lý kinh tế “Kiểm soát chi đầu tư xây dựng qua Kho bạc Nhà nước huyện Lâm Thao - tỉnh Phú Thọ” tác giả: Hoàng Mạnh Thắng thực vào năm 2015 * Luận văn thạc sĩ kinh tế “Hồn thiện cơng tác kiểm sốt chi đầu tư xây dựng qua Kho bạc Nhà nước Lào Cai” tác giả: Hoàng Thị Hồng Phúc thực vào năm 2015 * Luận văn thạc sĩ “Hoàn thiện cơng tác kiểm sốt tốn vốn đầu tư xây dựng qua Kho bạc Nhà nước tỉnh Đăk Nông” tác giả: Phan Văn Diện thực vào năm 2015 Xác định khoảng trống nghiên cứu Về lý luận thực tiễn, tác giả đưa nhiều vấn đề liên quan đến công tác kiểm soát chi đầu tư xây dựng Tuy nhiên, chưa đâu khâu yếu kém, mặt khác cần đánh giá mang tính cập nhật sau triển khai TABMIS cam kết chi, chưa lồng ghép nội dung kiểm soát nội vào vấn đề nghiên cứu Từ hạn chế đề tài nghiên cứu trước, mạnh dạn nghiên cứu đề tài “Kiểm soát chi đầu tư xây dựng từ nguồn vốn ngân sách Nhà nước Kho bạc Nhà nuớc Quảng Ngãi” với mong muốn tiếp tục nghiên cứu vấn đề xã hội đặc biệt quan tâm Tác giả kế thừa phát huy có chọn lọc lý thuyết nghiên cứu tác giả trước đó, vận dụng để làm rõ số vấn đề cơng tác kiểm sốt chi đầu tư xây dựng bản, đề giải pháp nhằm góp phần thực tốt cơng tác kiểm soát chi đầu tư xây dựng Kho bạc Nhà nước Quảng Ngãi CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT CHI ĐẦU TƢ XÂY DỰNG CƠ BẢN TỪ NGUỒN VỐN NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC 1.1 TỔNG QUAN VỀ VỐN ĐẦU TƢ XÂY DỰNG CƠ BẢN TỪ NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC 1.1.1 Khái niệm vốn đầu tƣ xây dựng từ ngân sách Nhà nƣớc - Vốn đầu tư xây dựng bản: Là tồn chi phí bỏ để đạt mục đích đầu tư, gồm chi phí: khảo sát quy hoạch, chuẩn bị đầu tư, thiết kế xây dựng, mua sắm, lắp đặt máy móc, thiết bị chi phí khác tổng dự tốn - Vốn đầu tư xây dựng từ nguồn vốn ngân sách Nhà nước: Là toàn phần vốn thuộc ngân sách Nhà nước bỏ dự toán thực đầu tư xây dựng bản, cân đối dự toán ngân sách nhà nước hàng năm từ nguồn thu nước để cấp phát cho đầu tư xây dựng cơng trình, nhằm bước đại hóa kết cấu hạ tầng, phục vụ phát triển kinh tế - xã hội đất nước, địa phương 1.1.2 Đặc điểm vốn đầu tƣ xây dựng từ ngân sách Nhà nƣớc Thứ nhất, Chủ yếu đầu tư xây dựng cơng trình hạ tầng kinh tế - xã hội khơng có khả thu hồi vốn hiệu lớn, sản phẩm có tính cố định thời gian tồn lâu dài Thứ hai, Chiếm tỷ trọng lớn tổng vốn đầu tư phát triển từ ngân sách Nhà nước (thường 25% đến 30%) Thứ ba, Nhà nước trực tiếp quản lý tồn q trình đầu tư xây dựng cơng trình thuộc nguồn vốn Thứ tư, Các cơng trình sử dụng nguồn vốn đầu tư phụ thuộc lớn vào quy mô khả cân đối ngân sách Thứ năm, Gắn với hoạt động ngân sách Nhà nước nói chung hoạt động chi ngân sách Nhà nước nói riêng Thứ sáu, Gắn với quy trình đầu tư dự án Thứ bảy, Nguồn hình thành: bên ngồi quốc gia 1.1.3 Vai trò vốn đầu tƣ xây dựng từ ngân sách Nhà nƣớc - Đảm bảo vốn đầu tư đảm bảo phát triển, đại hóa kết cấu hạ tầng, phục vụ kinh tế xã hội, giữ vững an ninh quốc phịng - Là cơng cụ để Chính phủ điều tiết kinh tế, kiềm chế lạm phát, ổn định tiền tệ - Có tác động chuyển dịch cấu kinh tế giai đoạn nhằm tăng cường, đẩy mạnh cơng nghiệp hóa - đại hóa 1.2 KHÁI QT VỀ KIỂM SỐT NỘI BỘ 1.2.1 Khái niệm kiểm soát nội Kiểm soát nội chức thường xuyên đơn vị, tổ chức sở xác định rủi ro mục tiêu cần đạt để hạn chế rủi ro đến mức thấp nhằm bảo vệ tài sản đơn vị, đảm bảo hiệu hoạt động lực quản lý 1.2.2 Bản chất vai trị kiểm sốt nội - Hướng đến thực hóa mục tiêu đơn vị - Là trình thực liên tục - Do cá nhân đơn vị chi phối - Thể thích nghi hòa hợp với cấu tổ chức - Dù thiết kế hồn hảo đến đâu nữa, cung cấp đảm bảo hợp lý 1.2.3 Hệ thống KSNB Theo INTOSAI GOV 9100: “Kiểm soát nội q trình xử lý tồn thực nhà quản lý cá nhân tổ chức, trình thiết kế để phát rủi ro cung cấp đảm bảo hợp lý để đạt nhiệm vụ tổ chức Đó là: Thực hoạt động cách có kỷ cương, có đạo đức, có tính kinh tế hiệu quả; Thực trách nhiệm; Tuân thủ theo luật pháp quy định hành; Bảo vệ nguồn lực chống thất thoát, sử dụng sai mục đích tổn thất” Theo quan điểm INTOSAI GOV 9100, kiểm soát nội bao gồm thành phần: * Mơi trường kiểm sốt: Là tập hợp chuẩn mực, quy trình, quy định cấu trúc thiết lập sở cho vận hành kiểm soát nội đơn vị * Đánh giá rủi ro: Là tiến trình linh hoạt, quan trọng, lặp lặp lại nhận diện phân tích rủi ro với việc đạt mục tiêu, nhiệm vụ đơn vị * Hoạt động kiểm sốt: Là sách, thủ tục đối phó rủi ro, đảm bảo đạt mục tiêu, nhiệm vụ đơn vị Để đạt hiệu quả, hoạt động kiểm soát phải phù hợp quán thời kỳ * Thông tin truyền thông: Là cần thiết để thực mục tiêu kiểm soát nội - Thơng tin: Hệ thống thơng tin thích hợp tạo báo cáo hoạt động, tài chính, tuân thủ hỗ trợ cho việc điều hành kiểm sốt hoạt động - Truyền thơng: Là việc cung cấp thông tin từ cấp xuống từ cấp lên ngang hàng phận * Giám sát: Để đánh giá chất lượng hoạt động hệ thống, thực thường xuyên, định kỳ kết hợp hai Như vậy, hệ thống kiểm soát nội tồn cách hiệu đơn vị thông qua đạo Nhà nước 1.3 KIỂM SOÁT CHI ĐẦU TƢ XÂY DỰNG CƠ BẢN TỪ NGUỒN VỐN NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC 1.3.1 Sự cần thiết phải kiểm soát chi đầu tƣ xây dựng từ nguồn vốn ngân sách Nhà nƣớc Kho bạc Nhà nƣớc + Do yêu cầu công đổi đất nước + Tuy thường xuyên sửa đổi, bổ sung hoàn thiện; mang tính chung, ngun tắc, khơng bao qt hết nghiệp vụ + Do ý thức đơn vị sử dụng kinh phí đầu tư + Đặc thù chi đầu tư mang tính khơng hồn trả trực tiếp + Kho bạc Nhà nước “trạm canh gác kiểm soát cuối cùng” Nhà nước giao nhiệm vụ kiểm sốt Kho bạc Nhà nước ln đảm bảo tính chặt chẽ q trình sử dụng cơng quỹ Nhà nước, đặc biệt chi đầu tư xây dựng 1.3.2 Nguyên tắc kiểm soát chi đầu tƣ xây dựng từ nguồn vốn ngân sách Nhà nƣớc - Chủ đầu tư mở tài khoản cấp phát vốn đầu tư Kho bạc - Kho bạc Nhà nước có trách nhiệm kiểm tra, kiểm sốt chặt chẽ, đảm bảo chi kịp thời, đầy đủ, quy định - Trong q trình kiểm sốt, định cấp có thẩm quyền trái quy định, phải đề nghị cấp thẩm quyền xem xét lại - Khi kiểm soát chi cho dự án phải đảm bảo quy trình - Số vốn tốn cho dự án năm không vượt kế hoạch vốn năm bố trí cho dự án - Các khoản chi phải thực chuyển khoản trực tiếp đến đơn vị thụ hưởng trừ số khoản chi tiền mặt - Kho bạc Nhà nước thực toán trước, kiểm soát sau với lần toán nhiều lần kiểm soát trước, toán sau 10 1.3.4 Quy trình kiểm sốt chi đầu tƣ xây dựng từ nguồn vốn ngân sách Nhà nƣớc Chủ đầu tư gửi hồ sơ tốn đến phịng kiểm sốt chi Bước 1: Cán kiểm soát chi kiểm soát hồ sơ đảm bảo lôgic thời gian phù hợp với quy định hành Bước 2: Trưởng phòng/Phụ trách phận kiểm soát chi kiểm tra hồ sơ, ký tờ trình lãnh đạo Kho bạc Nhà nước, chuyển lại cho cán kiểm sốt chi để trình lãnh đạo Kho bạc Nhà nước phụ trách Bước 3: Lãnh đạo phụ trách kiểm soát chi xem xét, ký duyệt tờ trình Giấy đề nghị tốn vốn đầu tư, sau chuyển trả hồ sơ cho phịng/bộ phận kiểm soát chi Bước 4: Cán kiểm soát chi chuyển chứng từ cho phịng/bộ phận Kế tốn bao gồm: Giấy đề nghị toán vốn đầu tư, Giấy rút vốn đầu tư, Giấy đề nghị toán tạm ứng vốn đầu tư (nếu có) Bước 5: Lãnh đạo Kho bạc phụ trách kế toán xem xét, ký duyệt Giấy rút vốn đầu tư, Giấy đề nghị toán tạm ứng vốn đầu tư, sau chuyển kế tốn viên chuyển tiền cho đơn vị thụ hưởng 1.3.5 Các tiêu đánh giá tính hữu hiệu cơng tác kiểm sốt chi đầu tư xây dựng từ nguồn vốn ngân sách Nhà nước - Vốn đầu tư kiểm soát toán so kế hoạch vốn giao - Giá trị vốn đầu tư số hồ sơ từ chối kiểm sốt tốn, tiêu chí phụ thuộc vào yếu tố: Sự đầy đủ, rõ ràng, dễ hiểu, quán quy trình, quy định liên quan chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi Nhà nước; trình độ, lực, - Tỷ lệ hồ sơ kiểm soát bảo đảm thời gian quy định, tiêu chí quan trọng để đánh giá cơng tác kiểm sốt chi Nếu tỷ lệ hồ sơ giải bị hạn cao, Kho bạc cần phân tích nguyên nhân ảnh hưởng đến thời gian xử lý kiểm sốt để tìm biện pháp khắc phục 11 CHƢƠNG THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT CHI ĐẦU TƢ XÂY DỰNG CƠ BẢN TỪ NGUỒN VỐN NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC TẠI KHO BẠC NHÀ NƢỚC QUẢNG NGÃI 2.1 KHÁI QUÁT VỀ KHO BẠC NHÀ NƢỚC QUẢNG NGÃI 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Kho bạc Nhà nƣớc Quảng Ngãi Sự đời vào hoạt động Kho bạc Nhà nước Quảng Ngãi thời gian đầu gặp nhiều khó khăn, với nỗ lực, cố gắng phấn đấu nhanh chóng ổn định tổ chức, bước củng cố, hoàn thiện máy, thực tốt nhiệm vụ trị giao Qua 29 năm hoạt động, Kho bạc Nhà nước Quảng Ngãi thể tốt vai trị cơng cụ quản lý tài Nhà nước, bước nâng cao chất lượng quản lý, hiệu sử dụng ngân sách Nhà nước, đáp ứng nhu cầu chi tiêu Chính phủ, góp phần đắc lực nhiệm vụ phát triển kinh tế - xã hội, đảm bảo anh ninh quốc phòng, công xây dựng phát triển đất nước tình hình 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ Kho bạc Nhà nƣớc Quảng Ngãi - Triển khai thực văn quy phạm pháp luật - Hướng dẫn, kiểm tra Kho bạc huyện thực chế độ - Quản lý quỹ ngân sách, quỹ dự trữ tài nhà nước - Thực giao dịch thu, chi tiền mặt - Thực cơng tác kế tốn ngân sách Nhà nước - Thực tổng kế toán Nhà nước theo quy định - Quản lý ngân quỹ nhà nước Kho bạc Nhà nước - Tổ chức phát hành tốn trái phiếu Chính phủ - Thực tra chuyên ngành; kiểm tra hoạt động, 12 thực tiếp dân giải đơn thư khiếu nại, tố cáo - Tổ chức quản lý, ứng dụng công nghệ thông tin 2.1.3 Cơ cấu tổ chức hoạt động Kho bạc Nhà nƣớc Quảng Ngãi Hiện nay, Kho bạc Nhà nước Quảng Ngãi kiện toàn cấu tổ chức máy để thực chức năng, nhiệm vụ Nhà nước giao, tổ chức phòng phối hợp nhịp nhàng, ăn khớp, gồm phòng Kho bạc tỉnh 13 Kho bạc Nhà nước huyện trực thuộc, đó: Ban lãnh đạo Kho bạc tỉnh: Giám đốc Phó Giám đốc Tại phịng có Trưởng phịng Phó trưởng phịng Tại Kho bạc Nhà nước huyện có Giám đốc, Phó Giám đốc Kế tốn trưởng 2.2 THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KIỂM SỐT CHI ĐẦU TƢ XÂY DỰNG CƠ BẢN TỪ NGUỒN VỐN NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC TẠI KHO BẠC NHÀ NƢỚC QUẢNG NGÃI 2.2.1 Mơi trƣờng kiểm sốt chi đầu tƣ xây dựng từ nguồn vốn ngân sách Nhà nƣớc Kho bạc Nhà nƣớc Quảng Ngãi Kho bạc Nhà nước Quảng Ngãi bước cải thiện thủ tục hành để giải công việc nhanh, gọn, kịp thời hiệu Biên chế phịng kiểm sốt chi có 21, có lãnh đạo 18 công chức làm nghiệp vụ, với lượng khách hàng đến giao dịch lượng chứng từ nhiều gây nhiều vướng mắc, khó khăn xử lý nghiệp vụ, cấu tổ chức chưa hợp lý Nguồn nhân chưa đáp ứng yêu cầu công việc Chưa khuyến khích việc học tập nâng cao trình độ Công việc hàng ngày xây dựng thành Nhật ký cơng việc, qua cán cơng chức tự kiểm tra, đối chiếu giám sát lẫn 13 Kế hoạch dự tốn ln xây dựng thông qua đơn vị cấp Các quy chế, nội quy xây dựng chặt chẽ Bộ máy kiểm soát chưa thiết kế đầy đủ, chưa có ban kiểm sốt mà Phòng Thanh tra thực việc tra, kiểm tra nội 2.2.2 Đánh giá rủi ro kiểm soát chi đầu tƣ xây dựng từ nguồn vốn ngân sách Nhà nƣớc Kho bạc Nhà nƣớc Quảng Ngãi Kho bạc Quảng Ngãi xem xét, đánh giá rủi ro phát sinh hoạt động, đánh giá tầm quan trọng rủi ro Là đơn vị hành nghiệp, mang tính bao cấp, chưa quan tâm tới rủi ro, hệ thống nhận diện đánh giá rủi ro Chưa phân tích đánh giá rủi ro kiểm soát chi đầu tư, chưa xây dựng quy trình giám sát chặt chẽ kế hoạch đối phó Việc đánh giá rủi ro cịn mang tính chủ quan, cảm tính Việc quản lý vốn cơng trình chủ đầu tư phức tạp, lưu trữ hồ sơ tràn lan, dễ thất lạc, gây rủi ro toán Chủ đầu tư chưa đào tạo qua lớp bồi dưỡng Lãnh đạo cần quan tâm, tăng số lượng cơng chức kiểm sốt chi nhằm đáp ứng công việc, tránh rủi ro gây áp lực cho cơng chức 2.2.3 Các thủ tục kiểm sốt chi đầu tƣ xây dựng từ nguồn vốn ngân sách Nhà nƣớc Kho bạc Nhà nƣớc Quảng Ngãi - Hồ sơ pháp lý dự án Cán kiểm soát chi tiếp nhận hồ sơ chủ đầu tư gửi đến: + Quyết định phê duyệt dự toán chuẩn bị đầu tư + Văn phê duyệt kết lựa chọn nhà thầu + Căn định phê duyệt thương thảo hợp đồng - Kiểm tra hồ sơ để thực tạm ứng/thanh toán dự án: 14 Bước 1: Chủ đầu tư gửi hồ sơ tạm ứng/thanh toán đến Kho bạc, cán kiểm soát chi tiếp nhận thực kiểm tra: hồ sơ pháp lý, hồ sơ mở tài khoản, giấy đề nghị tạm ứng/thanh toán vốn đầu tư Bước 2: Cán kiểm sốt chi kiểm tra, chấp nhận ký vào kiểm soát Giấy đề nghị tạm ứng/thanh toán vốn đầu tư Bước 3: Trưởng phịng kiểm sốt chi chấp nhận số tiền đề nghị tạm ứng/thanh tốn ký vào Trưởng phịng kiểm sốt chi, sau trình lãnh đạo Kho bạc tỉnh phụ trách cơng tác kiểm soát chi Bước 4: Cán kiểm soát chi chuyển cho Giao dịch viên phụ trách dự án phịng kế tốn Nhà nước Bước 5: Giao dịch viên kiểm tra, thực hạch toán kế toán áp tốn theo quy định, ký vào Kế tốn chứng từ Giấy rút vốn đầu tư, sau trình Trưởng phịng kế tốn Nhà nước phê duyệt Bước 6: Kế tốn trưởng trình hồ sơ cho lãnh đạo phụ trách kế tốn duyệt, sau giao dịch viên thực hạch toán chuyển tiền cho đơn vị thụ hưởng, tách chứng từ lưu trả cho kiểm soát chi 2.2.4 Thông tin trao đổi thông tin qua kiểm soát chi đầu tƣ xây dựng từ nguồn vốn ngân sách Nhà nƣớc Kho bạc Nhà nƣớc Quảng Ngãi Kho bạc Nhà nước Quảng Ngãi vận hành chương trình Tabmis, áp dụng tất đơn vị thuộc hệ thống Kho bạc Các nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh ghi chép vào sổ sách kế toán đầy đủ, chấp hành quy định chứng từ Kho bạc Nhà nước Quảng Ngãi ban hành nhiều văn thống chế độ hoạt động nghiệp vụ Kho bạc Nhà nước Quảng Ngãi giải đáp đầy đủ, kịp thời, quy định pháp luật thắc mắc, kiến nghị Việc trao đổi thông tin thực thường xuyên thông 15 qua trang điện tử hệ thống chat nội Microsoft Communicator Hệ thống trao đổi thông tin báo cáo kế toán đáp ứng nhu cầu thơng tin kịp thời đầy đủ, Tabmis Việc giao diện liệu chương trình TCS-TT Tabmis, TTLKB Tabmis bị lỗi, dẫn đến xử lý thủ công Sự truyền đạt thông tin nội toàn hệ thống chưa kịp thời, chủ yếu qua đường công văn dẫn đến lỗi thời thông tin 2.2.5 Hoạt động giám sát kiểm soát chi đầu tƣ xây dựng từ nguồn vốn ngân sách Nhà nƣớc Kho bạc Nhà nƣớc Quảng Ngãi Giám sát trình người quản lý đánh giá chất lượng hệ thống kiểm soát nội bộ, xem hữu hiệu hay không Giám sát thường xuyên qua quản lý phịng kiểm sốt chi, tổ cơng tác chi đầu tư xây dựng bản, phòng nghiệp vụ khác Hàng năm, Kho bạc Quảng Ngãi Kho bạc nhà nước Trung ương kiểm tra toán thu, chi ngân sách nhà nước Kho bạc Quảng Ngãi cịn tổ chức lấy ý kiến từ bên ngồi để hồn thiện, nâng cao lực cơng tác trình độ chun mơn 2.3 ĐÁNH GIÁ TÍNH HỮU HIỆU CƠNG TÁC KIỂM SOÁT CHI ĐẦU TƢ XÂY DỰNG CƠ BẢN TỪ NGUỒN VỐN NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC TẠI KHO BẠC NHÀ NƢỚC QUẢNG NGÃI 2.3.1 Vốn đầu tƣ đƣợc kiểm soát toán so với kế hoạch vốn đƣợc giao 2.3.2 Giá trị vốn đầu tƣ số hồ sơ từ chối kiểm soát toán 2.3.3 Kết giải hồ sơ mặt thời gian Kho bạc Nhà nƣớc Quảng Ngãi 16 2.3.4 Đánh giá cấu tổ chức máy kiểm soát chi 2.3.5 Đánh giá tính hữu hiệu kiểm sốt chi đầu tƣ xây dựng thông qua khảo sát cán công chức đơn vị giao dịch với Kho bạc Nhà nƣớc Quảng Ngãi Sau nhờ hỗ trợ Phòng Thanh tra - Kiểm tra cung cấp thông tin đánh giá 50 cán công chức Kho bạc Nhà nước Quảng Ngãi 50 đơn vị giao dịch ngẫu nhiên, ta có: 2.3.5.1 Kết đánh giá hồ sơ, quy trình nghiệp vụ kiểm soát toán 2.3.5.2 Đánh giá nhân tố trang thiết bị phục vụ cơng tác kiểm sốt chi 2.3.5.3 Đánh giá công tác kiểm tra, kiểm sốt nội 2.3.5.4 Ứng dụng cơng nghệ thơng tin vào cơng tác kiểm sốt chi 2.3.5.5 Kết đánh giá chế sách, văn pháp luật ban hành 2.3.5.6 Đánh giá khách hàng công tác phục vụ hỗ trợ khách hàng kiểm soát chi đầu tư xây dựng Kho bạc nhà nước Quảng Ngãi 2.4 ĐÁNH GIÁ CÔNG TÁC KIỂM SOÁT CHI ĐẦU TƢ XÂY DỰNG CƠ BẢN TỪ NGUỒN VỐN NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC TẠI KHO BẠC NHÀ NƢỚC QUẢNG NGÃI 2.4.1 Kết đạt đƣợc Thủ tục kiểm soát chi đầu tư xây dựng quy định việc giao dịch thực theo nguyên tắc “một cửa” Hệ thống quản lý ISO 9001:2008 phát huy tích cực đạt kết ban đầu khả quan, làm việc khoa học, hiệu Lãnh đạo Kho bạc Quảng Ngãi điều hành cơng việc có hiệu 17 quả; công chức phân công nhiệm vụ rõ ràng Ban hành nhiều văn thống chế độ hướng dẫn Các quy định quy trình kiểm sốt có cải tiến, phù hợp Quy trình kiểm soát chi đầu tư thực quy định, theo nguyên tắc “thanh toán trước, kiểm soát sau” cho lần toán “kiểm soát trước, toán sau” lần toán cuối 2.4.2 Hạn chế, nguyên nhân 2.4.2.1 Hạn chế - Năng lực, trách nhiệm CBCC làm cơng tác kiểm sốt chi chưa đáp ứng u cầu cơng việc tình hình - Năng lực, trách nhiệm chủ đầu tư, QLDA cịn hạn chế, - Tình trạng hồ sơ giải khơng quy định cịn tồn đọng nhiều, làm ảnh hưởng q trình thực tốn - Việc phân cấp kiểm soát dự án theo nhiều nguồn vốn, nhiều cấp ngân sách, chưa phù hợp với mơ hình KBNN cấp huyện - Việc thực quy trình giao dịch “một cửa” KBNN Quảng Ngãi áp dụng chưa với chất thật - Việc bố trí cán kiểm sốt chi đầu tư XDCB chưa hợp lý; chưa thống nhất, rõ ràng xử lý cơng việc - Ngun tắc “thanh tốn trước, kiểm soát sau” “kiểm soát trước, toán sau” chưa có quy định rõ ràng tốn 2.4.2.2 Nguyên nhân a) Nguyên nhân khách quan: b) Nguyên nhân chủ quan: - Từ phía KBNN Quảng Ngãi: - Từ phía chủ đầu tư, BQLDA: 18 CHƢƠNG GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG CƠNG TÁC KIỂM SỐT CHI ĐẦU TƢ XÂY DỰNG CƠ BẢN TỪ NGUỒN VỐN NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC TẠI KHO BẠC NHÀ NƢỚC QUẢNG NGÃI 3.1 ĐỊNH HƢỚNG HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM SỐT CHI ĐẦU TƢ XÂY DỰNG CƠ BẢN TỪ NGUỒN VỐN NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC TẠI KHO BẠC NHÀ NƢỚC QUẢNG NGÃI 3.1.1 Mục tiêu + Đổi công tác quản lý, tăng cường thủ tục hành + Đổi cơng tác quản lý ngân quỹ an toàn hiệu + Thực mơ hình Kho bạc chun quản lý ngân quỹ + Xây dựng hệ thống kế toán Nhà nước thống nhất, đại + Hiện đại hóa cơng tác tốn theo hướng tự động hóa + Nâng cao chất lượng, hiệu cơng tác kiểm tra, kiểm sốt + Hiện đại hóa CNTT KBNN + Kiện tồn tổ chức máy tinh gọn, đại, chuyên nghiệp + Áp dụng thông lệ chuẩn mực quốc tế vào hoạt động 3.1.2 Định hƣớng tăng cƣờng công tác kiểm soát toán vốn đầu tƣ XDCB thuộc ngân sách Nhà nƣớc KBNN Quảng Ngãi + Xây dựng thể chế, sách, văn đồng + Cải cách công tác đầu tư xây dựng theo hướng thống + Cán tiêu chuẩn hóa, có trình độ chuyên môn giỏi + Cơ sở vật chất, điều kiện, phương tiện làm việc đại + Đảm bảo khoản chi tiêu đối tượng, nội dung 19 3.2 GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM SOÁT CHI ĐẦU TƢ XÂY DỰNG CƠ BẢN TỪ NGUỒN VỐN NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC TẠI KHO BẠC NHÀ NƢỚC QUẢNG NGÃI 3.2.1 Hồn thiện quy trình giao dịch “một cửa” kiểm soát chi đầu tƣ xây dựng từ nguồn vốn ngân sách Nhà nƣớc Kho bạc Nhà nƣớc Quảng Ngãi - Áp dụng phần mềm quản lý giao nhận hồ sơ “một cửa” cài đặt máy tính quày giao dịch để theo dõi đầy đủ thông tin cần thiết khách hàng, thông tin dự án - Công chức bố trí phận u cầu phải có trình độ chun mơn tốt đảm bảo cung cấp đầy đủ thông tin quan trọng cho khách hàng Tiện ích việc áp dụng quy trình giao dịch “một cửa” góp phần cải cách mạnh mẽ thủ tục hành chính, tạo thuận lợi cho khách hàng trình thực thủ tục hành liên quan đến toán vốn đầu tư xây dựng từ ngân sách Nhà nước 3.2.2 Hoàn thiện bƣớc thực quy trình kiểm sốt chi vốn đầu tƣ xây dựng - Hoàn thiện chế “Thanh toán trước, kiểm soát sau” “Kiểm soát trước, toán sau” tạo điều kiện cho chủ đầu tư, mặt khác, nhà thầu lợi dụng chiếm dụng vốn ngân sách Vì thế, cần quy định, hướng dẫn rõ ràng phạm vi kiểm soát nội dung kiểm soát, đặc biệt điều kiện tối thiểu hồ sơ để “thanh toán trước, kiểm soát sau” - Quy định rõ ràng loại dự toán duyệt gửi đến Kho bạc, phải dự toán đơn vị tư vấn thiết kế lập, dự toán nhà thầu lập có chấp thuận tư vấn thiết kế cấp có thẩm 20 quyền phê duyệt nhằm tránh tình trạng thiếu thống - Để rút ngắn thời gian giải hồ sơ cần phải giảm bớt chồng chéo quy trình kiểm sốt chứng từ Để làm điều trên, Kho bạc Nhà nước phải xây dựng quy trình kiểm sốt chi đầu tư xây dựng từ ngân sách Nhà nước cho thống áp dụng chung 3.2.3 Tăng cƣờng công tác phổ biến, cơng khai quy trình kiểm sốt chi đầu tƣ xây dựng từ nguồn vốn ngân sách Nhà nƣớc Kho bạc Nhà nƣớc Quảng Ngãi - Kho bạc Quảng Ngãi phải công khai văn áp dụng, chế độ tiêu chuẩn định mức chi tiêu, hồ sơ thủ tục đấu thầu, định thầu theo quy định, để cán kiểm soát chi khách hàng nghiên cứu thực thống nhất, có tiếng nói chung - Cần cơng bố rộng rãi cho đơn vị giao dịch Chủ đầu tư, nhà thầu, Ban quản lý dự án, Phương thức thơng báo thơng qua phương tiện truyền thông, đăng công báo, đưa lên website thức ngành, Kho bạc, phổ biến trực tiếp tới khách hàng đến giao dịch, 3.2.4 Tăng cƣờng công tác đào tạo, bồi dƣỡng nâng cao chất lƣợng chuyên môn, phẩm chất đạo đức cán Công tác đào tạo, bồi dưỡng nâng cao lực, trình độ chun mơn phẩm chất trị vơ quan trọng, định đến việc hồn thành nhiệm vụ kiểm sốt tốn xác, an tồn, tiết kiệm chi cho ngân sách Nhà nước sau: - Cán kiểm soát chi phải ln nghiên cứu chế độ, tìm tịi, học hỏi nhằm nâng cao trình độ chun mơn nghiệp vụ, thường xuyên cập nhật kiến thức làm việc theo quy định - Thường xuyên mở lớp bồi dưỡng, tập huấn nghiệp vụ 21 nhiều hình thức đào tạo ngắn hạn, dài hạn, kiến thức bản, chuyên ngành, tập huấn theo chuyên đề, nghiệp vụ, cập nhật kiến thức Bên cạnh đó, cần thường xuyên đào tạo lại, cập nhật thông tin, kiến thức để cán công chức nắm bắt u cầu, nhiệm vụ tiến trình cơng nghiệp hóa, đại hóa đất nước - Thực chế thưởng phạt nghiêm minh, thực chế độ khen thưởng hợp lý, tăng cường động viên, khuyến khích cán tâm huyết với công việc hoạt động có hiệu - Cần có biện pháp thu hút người tài làm việc hệ thống Kho bạc, đặc biệt phận kiểm soát chi ngân sách Nhà nước - Nên tổ chức thi nghiệp vụ giỏi cho cán kiểm sốt chi theo hình thức trắc nghiệm, vấn đáp, xử lý tình huống, - Định kỳ, cần phải tập hợp văn chế độ nhằm phổ biến cho cán làm cơng tác kiểm sốt chi đầu tư để cập nhật kiến thức trao đổi kinh nghiệm tháo gỡ khó khăn q trình kiểm soát chi đầu tư xây dựng - Tăng cường rèn luyện, nâng cao đạo đức nghề nghiệp, kỹ giao tiếp công vụ, định kỳ, luân phiên công việc, không để người làm việc lâu vị trí dẫn đến tiêu cực, trì trệ 3.2.5 Các giải pháp hỗ trợ khác - Cần tiếp tục trì thường xun rà sốt quy trình để kịp thời sửa đổi, bổ sung cho phù hợp quy định tình hình thực tiễn - Phân cấp cho Kho bạc Nhà nước cấp huyện quản lý cơng trình nguồn vốn ngân sách Trung ương ngân sách tỉnh - Cần phối hợp tốt với cấp, ngành đặc biệt chủ đầu tư để toán vốn đầu tư kịp thời, nhằm đẩy nhanh tiến độ, đưa cơng trình vào sử dụng khai thác, cụ thể: + Để giải khó khăn vướng mắc vốn, chế 22 tốn, giải nợ đọng, tốn cơng trình hoàn thành, phải phối hợp quan Tài chính, Kế hoạch - Đầu tư + Phối hợp với sở Kế hoạch Đầu tư trình phân bổ, điều hành kế hoạch vốn dự án đầu tư hàng năm + Phối hợp với Sở Tài điều hành ngân sách + Định kỳ đột xuất, kiểm tra chủ đầu tư chấp hành chế độ sách quản lý chi phí đầu tư xây dựng + Hàng tháng, họp chuyên mơn để phân tích ngun nhân chủ quan, khách quan tác động đến tiến độ giải ngân vốn - Quản lý ứng dụng công nghệ thông tin yêu cầu thiết, thực mục tiêu chiến lược phát triển Kho bạc đến 2020: + Xây dựng chương trình ứng dụng cơng nghệ thơng tin chi đầu tư, kết nối liên ngành Tài - Kế hoạch - Kho bạc + KBNN Quảng Ngãi triển khai thành cơng dự án lớn mang tầm vóc quốc gia công nghệ thông tin dự án TABMIS + TABMIS vào hoạt động phạm vi nước khiến việc điều hành ngân sách hiệu hơn, khắc phục tượng nợ đọng + Thực tế, việc lập báo cáo xây dựng từ ĐTKB-LAN hạn chế, cần sớm xây dựng chương trình hỗ trợ khai thác báo cáo qua hệ thống liệu TABMIS Kho bạc Quảng Ngãi - Việc thường xuyên tra, kiểm tra nội phát xử lý vi phạm chế độ, sách, tăng cường kỷ luật sử dụng ngân sách, góp phần ngăn ngừa tiêu cực, lãng phí chi tiêu cơng, - Tăng cường kỷ luật toán tạm ứng, đảm bảo tốn dứt điểm, khơng dây dưa kéo dài Kiên từ chối, khơng chấp nhận tốn khoản sai chế độ, không đủ điều kiện chi - Đảm bảo kết cấu sở hạ tầng đồng sở, vật chất, trang thiết bị phương tiện cho đội ngũ công chức Kho bạc 23 KẾT LUẬN Qua nghiên cứu cho thấy tầm quan trọng quản lý đầu tư nói chung hoạt động kiểm sốt chi đầu tư xây dựng nói riêng Việc kiểm soát chi đầu tư xây dựng hiệu có ảnh hưởng trực tiếp đến phát triển kinh tế - xã hội địa phương, ngành nước Cơng tác đóng vai trò quan trọng việc sử dụng hiệu nguồn vốn ngân sách Nhà nước, tác động tích cực tới việc triển khai dự án đầu tư nhanh chóng, sớm đưa dự án vào hoạt động đem lại lợi ích cho hoạt động phát triển kinh tế - xã hội, đảm bảo an ninh - quốc phòng an sinh xã hội Ngân sách Nhà nước có hạn, chi tiêu ngân sách Nhà nước phải đảm bảo tiết kiệm, hiệu mục đích Chi ngân sách Nhà nước cho lĩnh vực đầu tư xây dựng mục chi lớn tổng chi ngân sách Nhà nước, cơng tác kiểm soát chi đầu tư xây dựng qua Kho bạc Nhà nước cần thiết tỉnh Quảng Ngãi nói riêng đơn vị khác nói chung Với đề tài: “Kiểm sốt chi đầu tư xây dựng từ nguồn vốn ngân sách Nhà nước Kho bạc Nhà nước Quảng Ngãi” tác giả tập trung trình bày nội dung sau: Đưa sở lý luận kiểm soát chi đầu tư xây dựng qua Kho bạc Nhà nước sở phát triển kết nghiên cứu vốn đầu tư xây dựng từ ngân sách Nhà nước, kiểm soát nội bộ, kiểm soát chi đầu tư xây dựng từ ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nước tác giả trước Trên sở lý thuyết đó, tác giả tiến hành xây dựng phương pháp nghiên cứu qua đánh giá thực trạng cơng tác kiểm soát chi đầu tư xây dựng từ nguồn vốn ngân sách Nhà nước Kho bạc Nhà nước Quảng Ngãi Thông qua việc đánh giá thực trạng cơng tác kiểm sốt chi, 24 tác giả rút ưu điểm, hạn chế nguyên nhân cơng tác kiểm sốt chi đầu tư xây dựng từ nguồn vốn ngân sách Nhà nước Kho bạc Nhà nước Quảng Ngãi, sở quan trọng để tác giả xây dựng hệ thống nhóm giải pháp hữu hiệu, thống nhằm hồn thiện cơng tác kiểm soát chi đầu tư xây dựng từ nguồn vốn ngân sách Nhà nước Kho bạc Nhà nước Quảng Ngãi Căn vào thực trạng đó, tác giả tiến hành xây dựng giải pháp nhằm hoàn thiện cơng tác kiểm sốt chi đầu tư xây dựng từ nguồn vốn ngân sách Nhà nước Kho bạc Nhà nước Quảng Ngãi nhằm mục đích thực tốt nhiệm vụ kiểm soát chi, hạn chế thất thoát tổn thất ngân sách Nhà nước xảy hoạt động đầu tư xây dựng tỉnh Quảng Ngãi Mặc dù cố gắng trình nghiên cứu vấn đề phức tạp, có phạm vi rộng liên quan tới nhiều ngành, nhiều cấp Nội dung luận văn tránh khỏi thiếu sót hạn chế Do đó, tác giả mong muốn nhận đóng góp q báu Q thầy bạn bè để luận văn hoàn thiện Đồng thời, tác giả xin cảm ơn thầy cô giáo bạn bè, đồng nghiệp tạo điều kiện giúp đỡ tác giả việc hoàn thiện luận văn ... TƢ XÂY DỰNG CƠ BẢN TỪ NGUỒN VỐN NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC 1.1 TỔNG QUAN VỀ VỐN ĐẦU TƢ XÂY DỰNG CƠ BẢN TỪ NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC 1.1.1 Khái niệm vốn đầu tƣ xây dựng từ ngân sách Nhà nƣớc - Vốn đầu tư xây dựng. .. dụng cơng quỹ Nhà nước, đặc biệt chi đầu tư xây dựng 1.3.2 Nguyên tắc kiểm soát chi đầu tƣ xây dựng từ nguồn vốn ngân sách Nhà nƣớc - Chủ đầu tư mở tài kho? ??n cấp phát vốn đầu tư Kho bạc - Kho bạc. .. kiểm soát chi đầu tư xây dựng từ nguồn vốn Ngân sách Nhà nước * Chƣơng 2: Thực trạng kiểm soát chi đầu tư xây dựng từ nguồn vốn Ngân sách Nhà nước Kho bạc Nhà nước Quảng Ngãi * Chƣơng 3: Giải pháp