HỆ THỐNG PHƯƠNG PHÁP KIỂM TOÁN

HỆ THỐNG PHƯƠNG PHÁP KIỂM TOÁN

Ebook.VCU - www.ebookvcu.com CHƯƠNG 3 HỆ THỐNG PHƯƠNG PHÁP KIỂM TOÁN Ebook.VCU - www.ebookv cu.com Chương 3: Hệ thống PP kiểm toán 3.1 Phương pháp kiểm toán cơ bản 3.2 Phương pháp kiểm toán tuân thủ 3.3 Mối quan hệ giữa các PP kiểm toán và rủi ro Ebook.VCU - www.ebookv cu.com 3.1 Phương pháp kiểm toán cơ bản 3.1.1 Khái niệm, đặc trưng của PP kiểm toán cơ bản • Khái niệm: Phương pháp kiểm toán cơ bản là phương pháp sử dụng để thu thập các bằng chứng kiểm toán liên quan đến các số liệu do hệ thống kế toán cung cấp. • Đặc trưng: Mọi sự kiểm tra của phương pháp này đều dựa vào số liệu do hệ thống kế toán của doanh nghiệp cung cấp cho nên người ta gọi là phương pháp các bước kiểm nghiệm dựa vào số liệu Ebook.VCU - www.ebookv cu.com 3.1.2 Các phương pháp kỹ thuật kiểm toán cơ bản 3.1.2.1 Phương pháp phân tích đánh giá tổng quát Là việc xem xét số liệu trên BCTC thông qua mối quan hệ và những tỉ lệ giữa các chỉ tiêu trên BCTC. Thông qua các tỷ lệ, các quan hệ tài chính để xác định những tính chất hoặc sai lệch không bình thường trong BCTC của doanh nghiệp  Kỹ thuật phân tích: Phương pháp này sử dụng các kỹ thuật phân tích của môn phân tích hoạt động kinh tế để tính toán các chỉ tiêu, so sánh bằng 2 kỹ thuật chủ yếu: So sánh ngang và so sánh dọc 3.1 Phương pháp kiểm toán cơ bản Ebook.VCU - www.ebookv cu.com 3.1.2.1 Phương pháp phân tích đánh giá tổng quát - So sánh ngang: Là so sánh chỉ tiêu của kỳ này so với kỳ trước, số liệu thực hiện so với kế hoạch, số liệu thực tế với dự toán, số liệu thực tế với số liệu hợp tác kinh doanh, số liệu thực tế so sánh với kế hoạch sản xuất, so sánh chỉ tiêu của đơn vị mình với các chỉ tiêu bình quân trong cùng ngành, cùng lãnh thổ, cùng quốc gia, cùng quy mô. - So sánh dọc: Là kỹ thuật so sánh đối chiếu các chỉ tiêu các đại lượng khác nhau: Ebook.VCU - www.ebookv cu.com 3.1.2.1 Phương pháp phân tích đánh giá tổng quát (1) Nhóm tỷ suất đầu tư Tỉ suất đầu tư = Đánh giá năng lực hoạt động, trang thiết bị cơ sở vật chất kỹ thuật của DN.Tỷ suất này được coi là hợp lý tùy thuộc từng ngành: CN thăm dò khai thác 90%, CN luyện kim 70%, Tỷ suất tài trợ = Phản ánh khả năng tự đảm bảo về mặt tài chính và mức độ độc lập của doanh nghiệp đối với chủ nợ Tổng TSCĐ và đầu tư dài hạn Tổng tài sản Tổng nguồn vốn chủ sở hữu Tổng nguồn vốn Ebook.VCU - www.ebookv cu.com 3.1.2.1 Phương pháp phân tích đánh giá tổng quát (2) Nhóm tỷ suất về khả năng thanh toán: TS khả năng TTnhanh = Tỷ suất này = 0,5 là thoả đáng Tỷ suất này càng > 0,5, tiền tồn quỹ quá nhiều; giảm hiệu quả sử dụng vốn Tỷ suất này < 0,1 rất khó khăn về tiền để thanh toán. Tiền và các khoản tương đương tiền Tổng nợ phải trả NH Ebook.VCU - www.ebookv cu.com 3.1.2.1 Phương pháp phân tích đánh giá tổng quát (2) Nhóm tỷ suất về khả năng thanh toán: TS khả năng TTngắn hạn = Tỷ suất này = 1 là thoả đáng. Tỷ suất này càng nhỏ hơn 1: DN càng gặp khó khăn trong thanh toán công nợ đã đến hạn phải trả. . Tiền+ ĐTTCNH+ NPT Tổng nợ phải trả ngắn hạn Ebook.VCU - www.ebookv cu.com 3.1.2.1 Phương pháp phân tích đánh giá tổng quát (2) Nhóm tỷ suất về khả năng thanh toán: TS khả năng TTdài hạn =  Tỷ suất này giúp KTV đánh giá khả năng thanh toán dài hạn của DN và cân nhắc, xem xét khả năng tiếp tục hoạt động của DN để có ý kiến nhận xét thích hợp trong báo cáo kiểm toán.  Tỷ suất này càng lớn hơn 1 càng chứng tỏ doanh nghiệp có khả năng thanh toán.  Tỷ suất này càng nhỏ hơn 1 thì nguy cơ phá sản của doanh nghiệp lớn.  Khi Tỷ suất này gần bằng 0 thì DN phá sản, không còn khả năng thanh toán Tổng tài sản ngắn hạn Tổng nợ phải trả Ebook.VCU - www.ebookv cu.com 3.1.2.1 Phương pháp phân tích đánh giá tổng quát (3) Nhóm tỷ suất về khả năng sinh lời: Tỷ suất lợi nhuận gộp =  Tỷ suất này phản ánh khả năng sinh lợi của doanh nghiệp. Tỷ suất này càng cao chứng tỏ khả năng sinh lợi càng lớn.  KTV sẽ so sánh tỷ suất này của DN qua các năm, so sánh với các đơn vị khác trong cùng ngành KD  KTV cần xem xét tính chất bất thường của chỉ tiêu này (tăng, giảm đột ngột),cân nhắc để có ý kiến nhận xét thích hợp trong báo cáo kiểm toán. Tổng lợi nhuận gộp Tổng doanh thu thuần [...]... Phương pháp kiểm toán tuân thủ 3.2.1 Khái niệm, đặc trưng PP kiểm toán tuân thủ là phương pháp được sử dụng để thu thập các bằng chứng kiểm toán mà có liên quan đến các quy chế kiểm soát trong hệ thống kiểm toán nội bộ của doanh nghiệp Đặc trưng: Tất cả các thử nghiệm và kiểm tra đều dựa trên quy chế kiểm soát nội bộ cho nên người ta gọi tên khác cho phương pháp này là phương pháp dựa vào quy chế kiểm. .. kiểm soát Trong phương pháp này có 2 kỹ thuật Ebook.VCU - www.ebookv cu.com Ebook.VCU - www.ebookv cu.com 3.2 Phương pháp kiểm toán tuân thủ 3.2.2 Các phương pháp kỹ thuật kiểm toán tuân thủ  Kỹ thuật điều tra hệ thống Đây là kỹ thuật mà người ta kiểm tra hàng loạt các nghiệp vụ cùng loại ghi chép từ đầu đến cuối của 1 hệ thống kế toán nào đó để đánh giá các bước kiểm soát trong hệ thống kiểm soát nội... báo cáo kiểm toán cu.com 3.1.2.1 Phương pháp phân tích đánh giá tổng quát Phương pháp này áp dụng cho tất cả các đơn vị bất dù hệ thống KSNB mạnh hay yếu và sử dụng cho cả 3 giai đoạn quá trình kiểm toán : - Lập kế hoạch kiểm toán: Giúp KTV nhìn nhận DN toàn diện, xác định tính chất bất thường nhanh chóng để định hướng, xác định phạm vi kiểm tra, rút ngắn thời gian kiểm toán - Thực hiện kiểm toán: Được... lựa chọn các phương pháp kiểm toán tiếp theo Ebook.VCU - www.ebookvcu.com 3.2 Phương pháp kiểm toán tuân thủ  Kiểm tra chi tiết các quy chế kiểm soát Đây là kỹ thuật để rà soát và soát xét đối với từng quy chế kiểm soát có để lại dấu vết và bằng chứng Điều kiện áp dụng: Để có thể thực hiện phương pháp này hay không còn tuỳ thuộc vào kết quả của việc điều tra hệ thống và mức độ của rủi ro kiểm soát Nếu... bộ hệ thống kiểm tra nội bộ của doanh nghiệp làm cơ sở để thiết kế các thử nghiệm chi tiết về kiểm soát Kỹ thuật này được thực hiện trên 2 giai đoạn: - Giai đoạn 1: Lập kế hoạch: Phương pháp này nhằm đánh giá sơ bộ rủi ro kiểm soát và hệ thống kiểm soát nội bộ của doanh nghiệp - Giai đoạn 2: Thực hiện kiểm toán: Kỹ thuật điều tra hệ thống được gia tăng nhằm đánh giá lại và điều chỉnh lại rủi ro kiểm. .. soát Nếu kỹ thuật điều tra hệ thống cho thấy rủi ro kiểm soát cao và có thể điều chỉnh giảm so với lúc lập kế hoạch thì có thể thực hiện các thử nghiệm chi tiết về kiểm soát Nếu kỹ thuật điều tra hệ thống cho thấy rủi ro kiểm soát cao mà không thể điều chỉnh giảm so với lúc lập kế hoạch thì không thực hiện phương pháp này mà chuyển sang thực hiện phương pháp cơ bản với kỹ thuật kiểm tra chi tiết các nghiệp... bằng chứng kiểm toán có liên quan đến một CSDL nào đó của một bộ phận cấu thành trên BCTC - Hoàn thành kiểm toán: Giúp KTV cân nhắc, xem xét khả năng tiếp tục hoạt động của DN Giúp KTV chính tổng hợp kết quả và ý kiến của các KTV thành ý kiến nhận xét tổng Ebook.VCU - www.ebookv thể trên BCKT cu.com 3.1.2.2 Phương pháp kiểm tra chi tiết các nghiệp vụ và số dư các tài khoản - Đây là phương pháp nhằm... quan hệ giữa các PP kiểm toán và rủi ro - Rủi ro lấy mẫu: Là khả năng kết luận của kiểm toán viên dựa trên kiểm tra mẫu có thể khác với kết luận mà KTV đạt được nếu kiểm tra trên toàn bộ tổng thể với cùng 1 thủ tục, có 2 loại rủi ro lấy mẫu + Rủi ro khi KTV kết luận rủi ro kiểm soát thấp hơn mức rủi ro thực tế hoặc không có sai sót trọng yếu trong khi thực tế lại có + Rủi ro khi KTV kết luận rủi ro kiểm. .. cáo tài chính - Phương pháp này chỉ được áp dụng trong các doanh nghiệp có quy mô nhỏ có ít nghiệp vụ kinh tế phát sinh, các loại nghiệp vụ kinh tế không phức tạp dành chủ yếu cho các khoản mục chỉ tiêu và dễ cảm xúc trong kinh doanh như vốn lưu động TS bằng tiền, tài sản quý hiếm Đây là phương pháp cực kỳ tốn kém, không thực tế và thường dùng phương pháp chọn mẫu để sử dụng phương pháp này Ebook.VCU... quan hệ giữa các PP kiểm toán và rủi ro - Rủi ro ngoài lấy mẫu: Là rủi ro khi KTV đi đến 1 kết luận sai vì các nguyên nhân không liên quan đến cỡ mẫu, VD KTV có thể sử dụng thủ tục kiểm toán không phù hợp - Nguyên nhân của rủi ro + Đánh giá không đúng về rủi ro tiềm tàng + Đánh giá không đúng về rủi ro kiểm soát + Lựa chọn thủ tục kiểm soát không phù hợp Ebook.VCU - www.ebookv cu.com Mối quan hệ giữa . 3 HỆ THỐNG PHƯƠNG PHÁP KIỂM TOÁN Ebook.VCU - www.ebookv cu.com Chương 3: Hệ thống PP kiểm toán 3.1 Phương pháp kiểm toán cơ bản 3.2 Phương pháp kiểm toán. Khái niệm: Phương pháp kiểm toán cơ bản là phương pháp sử dụng để thu thập các bằng chứng kiểm toán liên quan đến các số liệu do hệ thống kế toán cung cấp.