de thi kiem toan_476

C U 1:Ấ a/ ki m toán là gì ?ể ki m toán là m t quá trình do ki m toán viên đ năng l c và đ c l p ti n hành nh mể ộ ể ủ ự ộ ậ ế ằ thu th p b ng ch ng v thông tin có th đ nh l ng c a m t t ch c và đánh giáậ ằ ứ ề ể ị ượ ủ ộ ổ ứ chúng nh m th m đ nh và báo cáo m c đ phù h p gi nh ng thông tin đo v i nh ngằ ẳ ị ứ ộ ợ ữ ữ ớ ữ chu n m c đã đ c thi t l p .ẩ ự ượ ế ậ b/.t i sai c n ph i ki m toán .?ạ ầ ả ể Ki m toán là cái th c đo tin c y v chi tiêu l lãi th t c a c quan doanh nghi p! Vìể ướ ậ ề ỗ ậ ủ ơ ệ v y đ đánh giá v m t tài chính m t c quan thì ph i ki m toán! Hi n nay có ki mậ ể ề ặ ộ ơ ả ể ệ ể toán nhà n c đ ki m toán các c quan dùng ti n ngân sách và m t s cty ki m toánướ ể ể ơ ề ộ ố ể đ ph c v b t c c quan nào c n ki m toán. Ví d m t cty c ph n mà có nghi ể ụ ụ ấ ứ ơ ầ ể ụ ộ ổ ầ ngờ v tài chính thì có th thuê cty ki m toàn vào đ minh b ch tài chính cho c đông bi t!ề ể ể ể ạ ổ ế CÂU 2: Trình bài v c s d n li u c a báo cáo tài chính ?ề ơ ở ẫ ệ ủ Là nh ng giài trình c a ng i qu lý đ ch ng minh v các d li u đ c trình bài trênữ ủ ườ ả ể ứ ề ử ệ ượ báo cáo tài chính . nh ng c s d n li u này xu t phát t trách nhi m c a các nhà quữ ơ ở ẫ ệ ấ ừ ệ ủ ả lý đ i v i vi c thi t l p , trình bài và công b báo cáo tài chính theo đúng chu n m cố ớ ệ ế ậ ố ẩ ự k toán hi n hành .có th phân thành các c s d n li u sauế ệ ể ơ ở ẫ ệ : a/hi n h u và phát hành :ệ ữ tài s n và công n đ c phàn ánh trên báo cáo tài chính thì ph i có th c vào th i đi mả ợ ượ ả ự ờ ể báo cáo ,và các nghi p v ghi chép thì th t s x y ra trong báo cáo tài chính ệ ụ ậ ự ả b/.đ y d :ầ ủ toàn b các ngi p v ,tài s n ,có nghĩa v ph n ánh thanh toán công n đ c trình bàiộ ệ ụ ả ụ ả ợ ượ trên báo cáo tài chính c/. quy n và nghĩa v :ề ụ đ n v có quy n s h u đ i v i tài s n ,có nghĩa v thanh toán công n đ c trình bàiơ ị ề ở ữ ố ớ ả ụ ợ ượ trên báo cáo tài chính d./đánh giá : tài s n ,ngu n v n ,doanh thu ,chi phí và công n ph i đ c thanh toán theo đúngả ồ ố ợ ả ượ nguyên t t k toán đ c ch p nh n ph bi n ắ ế ượ ấ ậ ổ ế e/.ghi chép chính xác : các ngi p v ph i ghi chép đúng s ti n ,các tài kho n đ m b o chính xác v m c tínhệ ụ ả ố ề ả ả ả ề ặ toán ,t ng c ng ,lũy k và s li u trên s cái ,s chi ti t ph i khóp nhau .m i thu nh pổ ộ ế ố ệ ổ ổ ế ả ọ ậ và chi ph i đ c phân b trong kỳ ả ượ ổ f./trình bài và công b :ố các tài kho n ph i đ c trình bài ,phân lo i và công b trên báo cáo tài chính ph i đúngả ả ượ ạ ố ả theo chu n m c k toán hi n hành , m i v n đ tr ng y u đ c công b theo đúngẩ ự ế ệ ọ ấ ề ọ ế ượ ố yêu c u trên báo cáo tài chính .ầ CÂU 3: Phân bi t các lo i ki m toán (theo đ i t ng và theo ch th )ệ ạ ể ố ượ ủ ể a/.theo đ i t ng :ố ượ • ki m toán ho t đ ngể ạ ộ :là ti n hành ki m tra và đánh giá v s h u hi u và tính hi uế ể ề ự ữ ệ ệ qu c a m t ho t đ ng đ đ xu t ph ng án c i ti n ,lo i này th ng đ c th cả ủ ộ ạ ộ ể ề ấ ươ ả ế ạ ườ ượ ự hi n b công vi c ktv n i b , có th do ktv nn hay ktv đ c l p ti n hành .k t quệ ở ệ ộ ộ ể ộ ậ ế ế ả ki m toán dùng đ ph c v l i ích c a m t đ n v ể ể ụ ụ ợ ủ ộ ơ ị • ki m toán tuân thể ủ :là ki m tra nh m đánh giá m c đ c ch p hành pháp lu t hayể ằ ứ ộ ấ ậ m t văn b n , m t quy đ nh nào đó c a đ n v .k t qu ki m tra nh m ph c v choộ ả ộ ị ủ ơ ị ế ả ể ằ ụ ụ các c p có th m quy n .ấ ẩ ề • ki m toán báo cáo tài chính :ể là ki m tra và trình bài ý ki n ,nh n xét v nh ng báoể ế ậ ề ữ cáo tài chính c a đ n v , lo i này th ng đ c th c hi n b i ki m toán vi n đ củ ơ ị ạ ườ ượ ự ệ ở ể ệ ộ l p .k t qu ki m toán ph c v cho các c p th m quy n có liên quanậ ế ả ể ụ ụ ấ ẩ ề b./phân lo i theo ch th ki m toán :ạ ủ ể ể • ki m toán n i b :ể ộ ộ là lo i ki m toán do nh ng ki m toán viên n i b th c hi n vàạ ể ữ ể ộ ộ ự ệ ch y u đ ki m toán ho t đ ng và ki m toán tuân th . Do ktv là nhân viên c a đ n vủ ế ể ể ạ ộ ể ủ ủ ơ ị do đó k t qu ki m toán khó đ c bên ngoài tin c y .thông th ng ki m soát n i bế ả ể ượ ậ ườ ể ộ ộ đ m b o m t s lĩnh v c ả ả ộ ố ự • ki m toán nhà n c :ể ướ do các ktv cùa nhà n c ti n hành ch y u đ th c hi n ki mướ ế ủ ế ể ự ệ ể toán tuân th ,riêng t i các đ n v có s d ng kinh phí c a nhà n c thì s th c hi nủ ạ ơ ị ử ụ ủ ướ ẽ ự ệ các ki m toán ho t đ ng ể ạ ộ • ki m toán đ c l p :ể ộ ậ do các ki m toán viên đ c l p th c hi n, h ki m toán các báoể ộ ậ ự ệ ọ ể cáo tài chính tùy theo yêu câu c a khách hàng ,h có th ki m toán ho t đ ng ,ki mủ ọ ể ể ạ ộ ể toán tuân th ủ CÂU 4: a/. th naò là gian l n :ế ậ ki m tóan viên đã bi t có sai l m nh ng thay vì s a ch a h pể ế ầ ư ử ử ợ l l i che d u b ng các th đo n nh dùng các bút toán khác đ bù tr và kh a l p ,vàệ ạ ấ ằ ủ ạ ư ể ừ ỏ ấ l p đi l p l i nhi u l n ,đó là hành vi gian l n ậ ậ ạ ề ầ ậ vd: Xuyên t c, làm gi ch ng t , tài li u liên quan đ n báo cáo tài chính; ạ ả ứ ừ ệ ế - S a đ i ch ng t , tài li u k toán làm sai l ch báo cáo tài chính; ử ổ ứ ừ ệ ế ệ - Bi n th tài s n; ể ủ ả - Che d u ho c c ý b sót các thông tin, tài li u ho c nghi p v kinh t làm sai l chấ ặ ố ỏ ệ ặ ệ ụ ế ệ báo cáo tài chính; - Ghi chép các nghi p v kinh t không đúng s th t; ệ ụ ế ự ậ - C ý áp d ng sai các chu n m c, nguyên t c, ph ng pháp và ch đ k toán, ố ụ ẩ ự ắ ươ ế ộ ế chính sách tài chính; - C ý tính toán sai v s h c. ố ề ố ọ b/. th nào là sai sót :ế là nh ng sai l m di n ra m t cách hi m hoi không mang l i l iữ ầ ễ ộ ế ạ ợ ích gì cho cho k toán viên đó có th xem là sai xót ế ể vd: trong báo cáo tài chính l i sai do tính toán ho c ghi chép ,ỗ ặ áp d ng sai các chu nụ ẩ m c, nguyên t c, ph ng pháp và ch đ k toán, chính sách tài chính nh ng khôngự ắ ươ ế ộ ế ư c ý. ố CÂU 5: Trách nhi m c a ki m toán viên v v n đ gian l n và sai sótệ ủ ể ề ấ ề ậ -Trong quá trình ki m toán, ki m toán viên và công ty ki m toán có trách nhi m giúp đ nể ể ể ệ ơ v phát hi n, x lý và ngăn ng a gian l n và sai sót, nh ng ki m toán viên và công tyị ệ ử ừ ậ ư ể ki m toán không ph i ch u trách nhi m tr c ti p trong vi c ngăn ng a các gian l n và saiể ả ị ệ ự ế ệ ừ ậ sót đ n v mà h ki m toán, ở ơ ị ọ ể CÂU 6: r i ro ki m toán là gì ?phân tích các lo i r i ro ki m toán thành ph n ,nên m iủ ể ạ ủ ể ầ ố quan h gi các lo i r i ro ? ệ ữ ạ ủ a/r i ro là: ủ • là r i ro do ktv và cty ki m toán ko tìm th y nh ng thông tin ko xác đáng nên d n đ nủ ể ấ ữ ẫ ế k t qu ko xác đáng.ế ả b/ phân tích các lo i ki m toán ạ ể : • r i ro ti m tàng (IR):ủ ề là kh năng có th có sai sót nghiêm tr ng ho c v n đ b tả ể ọ ặ ấ ề ấ th ng ti m n trong ho t đ ng kinh doanh hay trong b n ch t c a ngh ng kho nườ ề ẩ ạ ộ ả ấ ủ ữ ả m c tr c hki xem xét đ n tính h u hi u c a h th ng ki m soát n i b ụ ướ ế ữ ệ ủ ệ ố ể ộ ộ • r i ro ki m soát (CR):ủ ể là kh năng có sai sót nghiêm tr ng hay nh ng đi m b tả ọ ữ ể ấ th ng mà h th ng ki m soát n i b không phát hi n đ c ho c không ng n ch nườ ệ ồ ể ộ ộ ệ ượ ặ ắ ặ đ c. ượ • r i ro phát hi n (DR);ủ ệ là kh năng thông qua các b c ki m toán nh ng ki m toánả ướ ể ữ ể viên không phát hi n đ c sai sót nghiêm trong hay nh ng đi m b t th ng trong báoệ ượ ữ ể ấ ườ cáo tài chính c/m i quan h gi a các lo i r i ro :ố ệ ữ ạ ủ do t n t i đ c l p gi a các lo i th nghi m c b n c a ki m toán viên nên dù có ti nồ ạ ộ ậ ữ ạ ử ệ ơ ả ủ ể ế hành ki m toán hay không, r i ro ti m tàng và r i ro ki m soát v n t t i và ho tể ủ ề ủ ể ẫ ồ ạ ạ đ ng trong môi tr ng kinh doanh c a đ n v , cũng nh n m trong b n ch t s d c aộ ườ ủ ơ ị ư ằ ả ấ ố ư ủ các tài kho n. ng c l i r i ro ki m soát có th ki m soát đ c thông qua vi c đi uả ượ ạ ủ ể ể ể ượ ệ ề ch nh n i dung, th i gian và ph m vi th nghi m c b n.ỉ ộ ờ ạ ử ệ ơ ả AR=IR*CR*DR DR=AR/(IR*CR) Khi r i ro ki m soát và r i ro ti m tàng caoủ ể ủ ề => r i ro phát hi n th p ủ ệ ấ Khi r i ro ki m soát và r i ro ti m tàng th p => r i ro phát hi n caoủ ể ủ ề ấ ủ ệ CÂU 7: a/ b ng ch ng ki m toán có nghĩa là gì ?ằ ư ể là nh ng thông tin tài li u chi ti t mà KTV thu th p làm c s cho nh ng nh n xétữ ệ ế ậ ơ ở ữ ậ c a mìnủ h v báo cáo tài chính đ c ki m toán .ề ượ ể b/nh ng d ng b ng ch ng nào có th s d ng trong báo cáo tài chính ?ữ ạ ằ ứ ể ử ụ g m có 3 d ngồ ạ : • b ng ch ng v tài li u ví d nh : đ i chi u s sách ,ch ng t k toán ằ ứ ề ệ ụ ư ố ế ổ ứ ừ ế • B ng ch ng v v t ch t nh : ki m kê tài s n c đ nh ,hàng t n kho, ti n m t ằ ứ ề ậ ấ ư ể ả ố ị ồ ề ặ • b ng ch ng qua thu th p ph ng v n ví d nh : thu th p qua nh ng thông tin ng iằ ứ ậ ỏ ấ ụ ư ậ ữ ườ nói hay vi t t phía ng i đ c ki m toán .ế ừ ườ ượ ể CÂU 8: a/ b ng ch ng có tính thuy t ph c nghĩa là gì :ằ ứ ế ụ • là b ng ch ng ph i đ t đ c nh ng yêu c u nh t đ nh v m c ch t l ng và sằ ứ ả ạ ượ ữ ầ ậ ị ề ặ ấ ượ ố l ng , trong đó ượ “đ y d “là tiêu chu n v s l ng và “thích h p “ là tiêu chu n vầ ủ ẩ ề ố ượ ợ ẩ ề ch t l ng thì m i t o nên b ng ch ng có tính thuy t ph c.ấ ượ ớ ạ ằ ứ ế ụ b/tình thuy t ph c ph thu c vào nh ng y u t nào ?ế ụ ụ ộ ữ ế ố -thích h p :ch ch t l ng hay đ tin c y c a b ng ch ng ki m toán, c n chú ý các nhân tợ ỉ ấ ượ ộ ậ ủ ằ ứ ể ầ ố sau : • Ngu n g c c a b ng ch ng ki m toán ồ ố ủ ằ ứ ể • D ng b ng ch ng ki m toánạ ằ ứ ể • H th ng ki m soát n i b ệ ố ể ộ ộ • S k t h p gi a các lo i b ng ch ng ự ế ợ ữ ạ ằ ứ -đ y đ : đây là m t nhân t nh h ng đ n s xét đoán c a KTV v yêu c u đ y đ :ầ ủ ộ ố ả ưở ế ự ủ ề ầ ầ ủ • Tính tr ng y u ọ ế R i ro ti m tàng và r i ro ki m soátủ ề ủ ể CÂU 9: a/.m c tiêu c a h th ngụ ủ ệ ố ki m soát n i b là gì ?ể ộ ộ • ki m soát n i b là m t h th ng g m các chính sách, th t c đ c thi t l p t i đ nể ộ ộ ộ ệ ố ồ ủ ụ ượ ế ậ ạ ơ v nh m đ m b o tính h p lý cho các nhà qu n tr đ t đ c các muac tiêu sau :ị ằ ả ả ợ ả ị ạ ượ • b o v h u hi u và s d ng có hi u qu m i ngu n l c , ngăn ng a và phát hi n m iả ệ ữ ệ ử ụ ệ ả ọ ồ ự ừ ệ ọ hành vi lãng phí ,gian l n, s d ng tài s n không đúng m c đich ho c v t quá th mậ ử ụ ả ụ ặ ượ ẩ quy n. ề • cung c p nh ng thông tin đáng tin c y ấ ữ ậ • đ nh kỳ đánh giá k t qu ho t đ ng ị ế ả ạ ộ • m i thành viên trong đ n v ph i tuân th chính sách và quy đ nh n i b ọ ơ ị ả ủ ị ộ ộ b/. h th ng KSNBệ ố đ c t o thành nh ng y u t nàoượ ạ ữ ế ố *m i tr ng ki m soát :g m có ộ ườ ể ồ • tính chính tr c và giá tr đ o đ c ự ị ạ ứ • đ m b o v năng l c ả ả ề ự • y ban ki m toán ủ ể • tri t lý qu n lý và phong cách d u hành c a nhà qu n lý ế ả ề ủ ả • c c u t ch c ơ ấ ổ ứ • cách th c phâm đ nh quy n và trách nhi m ứ ị ề ệ • chính sách nhân s ự *dánh giá r i ro ủ *ho t đ ng ki m soát ạ ộ ể • ph n chia trách nhi m đ y đ ậ ệ ầ ủ • ki m soát quá trình s lý thông tin và các nghi p v ể ử ệ ụ • ki m soát v t ch tể ậ ấ • ki m tra đ c l p vi c th c hi n ể ộ ậ ệ ự ệ • ph n tích và soát xét l i vi c th c hi n ậ ạ ệ ự ệ *thông tin và truy n thôngề CÂU 10 : Trình bài quy trình ki m toán ?ể Quy trình ki m toán g m có 3 b c :chu n b ki m toán ,th c hi n ki m toán ,hoàn thànhể ồ ướ ẩ ị ể ự ệ ể ki m toánể 1. Chu n b ki m toán:ẩ ị ể • Là ti p nh n khách hàng , th a thu n và kí k t h p đ ng ế ậ ỏ ậ ế ợ ồ 2. Th c hi n ki m toán ự ệ ể : • Công ty l p k hoach ki m toán bao g m k ho ch chi n l t, k ho ch t ng th ,ậ ế ể ồ ế ạ ế ượ ế ạ ổ ể ch ng trình hoach toán. sau khi hoàn thành xong công ty th c hi n xong ,công ty th cươ ự ệ ự hi n k ho ch ki m toán ki m toán c a mình nh m bài t a và xác nh n ý ki n v tínhệ ế ạ ể ể ủ ằ ỏ ậ ế ề trung th c c a các kho n m c nghi p v kinh t , tài chính phù h p v i các chu nự ủ ả ụ ệ ụ ế ợ ớ ẩ m c k t thúc c a vi c ki m toán.ự ế ủ ệ ể 3. Hoàn thành ki m toán :ể • Khi k t thúc cu c ki m toán KTV ph i xem xét và th c hi n các phát sinh ế ộ ể ả ự ệ • Ngày kí báo cáo ki m toán ể • Ph i thu th p th gi i trình c a giám đ c ả ậ ư ả ủ ố • L p báo cáo ki m toán và so n th qu n lý ậ ể ạ ư ả • Hoàn t t công vi c ki m toán ấ ệ ể CÂU 11: phân bi t gi a th nghi m ki m soát và th nghi m c b n ệ ữ ử ệ ể ử ệ ơ ả th nghi m ki m soát làử ệ ể : • là nghi p v ki m tra thu th p b ng ch ng v s h u hi u th c s c a ki m soát n iệ ụ ể ậ ằ ứ ề ư ữ ệ ự ự ủ ể ộ b . ộ th nghi m c b nử ệ ơ ả : • là vi c ki m tra đ thu th p b ng ch ng ki m toán liên qua đ n báo cáo tài chínhệ ể ể ậ ằ ứ ể ế nh m phát hi n ra nh ng sai sót tr ng y u làm nh h ng đ n báo cáo tài chính ằ ệ ữ ọ ế ả ưở ế Gi ng nhau gi a th nghi m ki m soát và th nghi m c b nố ử ử ệ ể ử ệ ơ ả : C hai đ u thu th p b ng ch ng ả ề ậ ằ ứ • C ÂU 12: a/ báo cáo ki m toán là gì ? ể là văn b n đ c KTV phát hành đ trình bày ý ki n c a mình v thông tin tài chính đ cả ượ ể ế ủ ề ượ ki m toán .báo cáo ki m toán là s m ph m cu i cùng c a công vi c ki m toán có vai trò h tể ể ả ẩ ố ủ ệ ể ế s c quan tr ng. ứ ọ b/ n i dung quan tr ng nh t c a báo cáo tài chính ?ộ ọ ấ ủ • đ i t ng ki m toán ố ượ ể • chu n m c k toán và các nguyên t c đ c dùng làm chu n m c đánh giá cu c ki mẩ ự ế ắ ượ ẩ ự ộ ể toán • công vi c ki m toán đã làm ệ ể • chu n m c ki m toán đã đ c áp d ng ẩ ự ể ượ ụ • các gi i h n v ph m vi ki m toán ớ ạ ề ạ ể • ý ki n c a KTV v thông tin tài chính ế ủ ề • nh n xét và bi n pháp cậ ệ i ti n đ i v i KSNBả ế ố ớ c/ các d ng c a báo cáo ki m toán :ạ ủ ể • báo cáo ch p nh n toàn b : là KTV đ a ra báo cáo ch p nh n toàn b khi KTV khôngấ ậ ộ ư ấ ậ ộ có s lo i tr nào v vi c áp d ng h p lý các nguyên t c k toán và không có s gi iự ạ ừ ề ệ ụ ợ ắ ế ự ớ h n v ph m vi ki m toán. ạ ề ạ ể • báo cáo ch p nh n t ng ph n :khi KTV cho r ng ch ph n ánh trung th c và h p lýấ ậ ừ ầ ằ ỉ ả ự ợ n u không nh h ng b i y u t bên ngo i tr hoăc y u t tùy thu c mà KTV đã nêuế ả ưở ở ế ố ạ ừ ế ố ộ ra trong báo cáo tài chính • báo cáo không ch p nh n :đ a ra nh n xét r ng báo cáo tài chính c a đon v này trìnhấ ậ ư ậ ằ ủ ị bày m t cách không h p lý v tình hình tài chính và k t qu ho t đ ng theo chu nộ ợ ề ế ả ạ ộ ẩ m c k toán hi n hành ự ế ệ • báo cáo t ch i nh n xét :KT đ a ra báo cáo t ch i nh n xét khi có gi i h n nghiêmừ ố ậ ư ừ ố ậ ớ ạ tr ng v ph m vi ki m toán ho c t n t i nh ng tình hu ng ch a rõ ràng nh h ngọ ề ạ ể ặ ồ ạ ữ ố ư ả ưở nghiêm trong đ n báo cáo tài chính .ế . nh và báo cáo m c đ phù h p gi nh ng thông tin đo v i nh ngằ ẳ ị ứ ộ ợ ữ ữ ớ ữ chu n m c đã đ c thi t l p .ẩ ự ượ ế ậ b/.t i sai c n ph i ki m toán .?ạ ầ ả ể Ki m toán là cái th c đo tin c y v. ng c s d n li u này xu t phát t trách nhi m c a các nhà quữ ơ ở ẫ ệ ấ ừ ệ ủ ả lý đ i v i vi c thi t l p , trình bài và công b báo cáo tài chính theo đúng chu n m cố ớ ệ ế ậ ố ẩ ự k toán hi. ố ki m soát n i b là gì ?ể ộ ộ • ki m soát n i b là m t h th ng g m các chính sách, th t c đ c thi t l p t i đ nể ộ ộ ộ ệ ố ồ ủ ụ ượ ế ậ ạ ơ v nh m đ m b o tính h p lý cho các nhà qu n tr đ