HỆ THỐNG PHƯƠNG PHÁP KIỂM TOÁN

3.1 Phương pháp kiểm toán cơ bản 3.2 Phương pháp kiểm toán tuân thủ 3.3 Mối quan hệ giữa các PP kiểm toán và rủi ro 3.4 Kỹ thuật lấy mẫu kiểm toán

Ebook.VCU - www.ebookvcu.com CHƯƠNG 3 HỆ THỐNG PHƯƠNG PHÁP KIỂM TOÁN Ebook.VCU - www.ebookv cu.com Chương 3: Hệ thống PP kiểm toán 3.1 Phương pháp kiểm toán cơ bản 3.2 Phương pháp kiểm toán tuân thủ 3.3 Mối quan hệ giữa các PP kiểm toán và rủi ro 3.4 Kỹ thuật lấy mẫu kiểm toán Ebook.VCU - www.ebookv cu.com 3.1 Phương pháp kiểm toán cơ bản 3.1.1 Khái niệm, đặc trưng của PP kiểm toán cơ bản • Khái niệm: Phương pháp kiểm toán cơ bản là phương pháp sử dụng để thu thập các bằng chứng kiểm toán liên quan đến các số liệu do hệ thống kế toán cung cấp. • Đặc trưng: Mọi sự kiểm tra của phương pháp này đều dựa vào số liệu do hệ thống kế toán của doanh nghiệp cung cấp cho nên người ta gọi là phương pháp các bước kiểm nghiệm dựa vào số liệu Ebook.VCU - www.ebookv cu.com 3.1.2 Các phương pháp kỹ thuật kiểm toán cơ bản 3.1.2.1 Phương pháp phân tích đánh giá tổng quát Phân tích đánh giá tổng quát là việc xem xét số liệu trên BCTC thông qua mối quan hệ và những tỉ lệ giữa các chỉ tiêu trên BCTC  Kỹ thuật phân tích: Phương pháp này sử dụng các kỹ thuật phân tích của môn phân tích hoạt động kinh tế để tính toán các chỉ tiêu, so sánh bằng 2 kỹ thuật chủ yếu: So sánh ngang và so sánh dọc 3.1 Phương pháp kiểm toán cơ bản Ebook.VCU - www.ebookv cu.com 3.1.2.1 Phương pháp phân tích đánh giá tổng quát - So sánh ngang: Là so sánh chỉ tiêu của kỳ này so với kỳ trước, số liệu thực hiện so với kế hoạch, số liệu thực tế với dự toán, số liệu thực tế với số liệu hợp tác kinh doanh, số liệu thực tế so sánh với kế hoạch sản xuất, so sánh chỉ tiêu của đơn vị mình với các chỉ tiêu bình quân trong cùng ngành, cùng lãnh thổ, cùng quốc gia, cùng quy mô. - So sánh dọc: Là kỹ thuật so sánh đối chiếu các chỉ tiêu các đại lượng khác nhau: Ebook.VCU - www.ebookv cu.com 3.1.2.1 Phương pháp phân tích đánh giá tổng quát Tỉ suất đầu tư = Ý nghĩa: Năng lực hiện có của doanh nghiệp, trình độ trang bị cơ sở vật chất kỹ thuật máy móc thiết bị của doanh nghiệp. Tỷ suất tài trợ = Ý nghĩa: Nói lên khả năng tự chủ tài chính của doanh nghiệp. Tỷ suất này lớn là tốt, tuy nhiên nếu cao quá . Tổng TSCĐ và đầu tư dài hạn Tổng tài sản Tổng nguồn vốn chủ sở hữu Tổng nguồn vốn Ebook.VCU - www.ebookv cu.com 3.1.2.1 Phương pháp phân tích đánh giá tổng quát Tỷ suất khả năng thanh toán = Nếu tỷ suất khả năng thanh toán > 0.5, doanh nghiệp để tồn quỹ quá nhiều mà không đưa vào SXKD, vòng quay của TS chậm, quá trình tuần hoàn của vốn chậm. Nếu tỷ suất khả năng thanh toán < 0.1 thì chúng ta khó khăn về vốn bằng tiền để mua vật tư hành hoá hoặc trang trải nợ. Tổng nguồn vốn chủ sở hữu Tổng nguồn vốn Ebook.VCU - www.ebookv cu.com 3.1.2.1 Phương pháp phân tích đánh giá tổng quát  Tác dụng: Phương pháp này được áp dụng cho tất cả các đơn vị bất kể hệ thống nội bộ mạnh hay yếu và cho cả 3 giai đoạn quá trình kiểm toán tức là: - Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán. - Thực hiện kế hoạch kiểm toán. - Hoàn thành kiểm toán. Ebook.VCU - www.ebookv cu.com 3.1.2.1 Phương pháp phân tích đánh giá tổng quát Lập kế hoạch kiểm toán: - Phương pháp này giúp cho kiểm toán viên có 1 cái nhìn tổng thể và toàn diện về doanh nghiệp. - Giúp cho kiểm toán viên phát hiện những tính chất bất thường 1 cách nhanh chóng, chuẩn đoán khu vực có nhiều những sai sót, từ đó xác định được trọng tâm trọng điểm quá trình kiểm toán, rút ngắn được thời gian kiểm toán. Ebook.VCU - www.ebookv cu.com 3.1.2.1 Phương pháp phân tích đánh giá tổng quát Thực hiện kế hoạch kiểm toán: - Phương pháp này được sử dụng như 1 kỹ thuật để thu thập các bằng chứng kiểm toán mà có liên quan đến 1 cơ sở dẫn liệu nào đó đối với 1 bộ phận cấu thành nên báo cáo tài chính. [...]... tiền, tài sản quý hiếm Đây là phương pháp cực kỳ tốn kém, không thực tế và thường dùng phương pháp chọn mẫu để sử dụng phương pháp này Ebook.VCU - www.ebookv cu.com 3.2 Phương pháp kiểm toán tuân thủ 3.2.1 Khái niệm, đặc trưng PP kiểm toán tuân thủ là phương pháp được sử dụng để thu thập các bằng chứng kiểm toán mà có liên quan đến các quy chế kiểm soát trong hệ thống kiểm toán nội bộ của doanh nghiệp... trưng: Tất cả các thử nghiệm và kiểm tra đều dựa trên quy chế kiểm soát nội bộ cho nên người ta gọi tên khác cho phương pháp này là phương pháp dựa vào quy chế kiểm soát Trong phương pháp này có 2 kỹ thuật Ebook.VCU - www.ebookv cu.com 3.2 Phương pháp kiểm toán tuân thủ 3.2.2 Các phương pháp kỹ thuật kiểm toán tuân thủ  Kỹ thuật điều tra hệ thống Đây là kỹ thuật mà người ta kiểm tra hàng loạt các nghiệp... từ đầu đến cuối của 1 hệ thống kế toán nào đó để đánh giá các bước kiểm soát trong hệ thống kiểm soát nội bộ Mục đích: Nhằm đánh giá sơ bộ hệ thống kiểm tra nội bộ của doanh nghiệp làm cơ sở để thiết kế các thử nghiệm chi tiết về kiểm soát Kỹ thuật này được thực hiện trên 2 giai đoạn: - Giai đoạn 1: Lập kế hoạch: Phương pháp này nhằm đánh giá sơ bộ rủi ro kiểm soát và hệ thống kiểm soát nội bộ của doanh...3.1.2.1 Phương pháp phân tích đánh giá tổng quát Hoàn thành kiểm toán: - Kỹ thuật này cho phép phân tích cân nhắc khả năng và tình hình thực hiện của doanh nghiệp, giúp cho kiểm toán viên chính hay tổ trưởng kiểm toán, ghi chép tổng hợp được các kết quả riêng biệt độc lập của mỗi kiểm toán viên thành 1 ý kiến nhận xét tổng thể duy nhất trong báo cáo kiểm toán Ebook.VCU - www.ebookv cu.com 3.1.2.2 Phương pháp. .. Thực hiện kế hoạch: Kỹ thuật điều tra hệ thống được gia tăng nhằm đánh giá lại và điều chỉnh lại rủi ro kiểm soát so với kế hoạch ban đầu và làm căn cứ lựa chọn các phương pháp kiểm toán tiếp theo Ebook.VCU - www.ebookvcu.com 3.2 Phương pháp kiểm toán tuân thủ  Kiểm tra chi tiết các quy chế kiểm soát Đây là kỹ thuật để rà soát và soát xét đối với từng quy chế kiểm soát có để lại dấu vết và bằng chứng... hoạch thì người ta không thực hiện phương pháp này mà người ta chuyển sang thực hiện phương pháp cơ bản với phương pháp thứ 2 (kiểm tra chi tiết các nghiệp vụ số dư) Ebook.VCU - www.ebookvcu.com 3.3 Mối quan hệ giữa các PP kiểm toán và rủi ro - Rủi ro lấy mẫu: Là khả năng kết luận của kiểm toán viên dựa trên kiểm tra mẫu có thể khác với kết luận mà KTV đạt được nếu kiểm tra trên toàn bộ tổng thể với... Điều kiện áp dụng: Để có thể thực hiện phương pháp này hay không còn tuỳ thuộc vào kết quả của việc điều tra hệ thống và mức độ của rủi ro kiểm soát Nếu kỹ thuật điều tra hệ thống cho thấy rủi ro kiểm soát cao và có thể điều chỉnh giảm so với lúc lập kế hoạch thì có thể thực hiện các thử nghiệm chi tiết về kiểm soát Nếu kỹ thuật điều tra hệ thống cho thấy rủi ro kiểm soát cao mà không thể điều chỉnh... vị thuộc đối tượng nghiên cứu * Mẫu kiểm toán: Là 1 phần dư liệu được lấy ra từ tổng thể được thực hiện bằng các phép thử cơ bản và tuân thủ để đánh giá, từ kết quả của mẫu kiểm toán suy ra kết quả cho tổng thể Mẫu kiểm toán phải đảm bảo đủ đại diện cho cả tổng thể, có đủ tiêu thức và đạ trưng của tổng thể Ebook.VCU - www.ebookv cu.com 3.4 Kỹ thuật lấy mẫu kiểm toán *Mẫu đại diện: là mẫu mà đặc điểm... mẫu + Rủi ro khi KTV kết luận rủi ro kiểm soát thấp hơn mức rủi ro thực tế hoặc không có sai sót trọng yếu trong khi thực tế lại có + Rủi ro khi KTV kết luận rủi ro kiểm soát cao hơn mức rủi ro thực tế hoặc có sai sót trọng yếu trong khi thực tế lại không có Ebook.VCU - www.ebookv cu.com 3.3 Kỹ thuật lấy mẫu kiểm toán * Tổng thể: là toàn bộ dữ liệu mà từ đó kiểm toán viên lấy mẫu để có thể đi đến 1... cũng giống như đặc điểm của tổng thể * Đơn vị lấy mẫu: là các phần tử riêng biệt cấu thành tổng thể * Lấy mẫu kiểm toán: là việc xác định số lượng mẫu, kích cỡ mẫu và lựa chọn các phần tử từ tổng thể đưa vào mẫu để cho việc kiểm toán Ebook.VCU - www.ebookv cu.com 3.4 Kỹ thuật lấy mẫu kiểm toán * Kỹ thuật phân tổ: Là việc phân chia tổng thể thành các tổng thể con hoặc các nhóm, mỗi tổng thể con hoặc . 3 HỆ THỐNG PHƯƠNG PHÁP KIỂM TOÁN Ebook.VCU - www.ebookv cu.com Chương 3: Hệ thống PP kiểm toán 3.1 Phương pháp kiểm toán cơ bản 3.2 Phương pháp kiểm toán. PP kiểm toán cơ bản • Khái niệm: Phương pháp kiểm toán cơ bản là phương pháp sử dụng để thu thập các bằng chứng kiểm toán liên quan đến các số liệu do hệ