1.1 Kế toỏn chi phớ kinh doanh 1.1.1 Kế toỏn chi phớ sản xuất và giỏ thành sản phẩm 1.1.1.1. Khái niệm và phân loại chi phí sản xuất Chi phí sản xuất là biểu hiện bằng tiền của toàn bộ hao phí lao động sống, lao động vật hóa và các chi phí cần thiết khác mà doanh nghiệp dịch vụ phải chi ra để tiến hành hoạt động kinh doanh dịch vụ trong một thời kỳ nhất định
Kế toán tài Bộ môn Kiểm toán Khoa KÕ to¸n – KiĨm to¸n Ebook.VCU - www.ebookvcu.com Chương Kế tốn chi phí, doanh thu hoạt động kinh doanh 1.1 Kế tốn chi phí kinh doanh 1.1.1 Kế tốn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm 1.1.1.1 Khái niệm phân loại chi phí sản xuất Chi phí sản xuất biểu tiền toàn bé hao phÝ lao ®éng sèng, lao ®éng vËt hãa chi phí cần thiết khác mà doanh nghiệp dịch vụ để tiến hành hoạt động kinh doanh dịch vụ thời kỳ định Ebook.VCU - www.ebookv Phân loại chi phí sản xuất (theo mục đích công dụng chi phí) Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: toàn chi phí nguyên liệu chính, vật liệu phụ, vật liệu khác sử dụng trực tiếp để sản xuất sản phẩm Chi phí nhân công trực tiếp: Chi phí phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm tiền lư ơng, khoản phụ cấp, khoản bảo hiểm xà hội, kinh phí công đoàn, bảo hiểm y tế trích theo tiền lương công nhân trực tiếp Chi phí sản xuất chung khoản chi phí sản xuất ngoại trừ chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, nhân công trực tiếp như: chi phí nhân viên phân xư ởng, chi phí khấu hao tài sản cố định dùng cho sản xuất Ebook.VCU - www.ebookv Phương pháp tập hợp chi phí sản xuất Phương pháp trực tiếp: Ap dụng CPSX có quan hệ trực tiếp với đối tượng tập hợp chi phí riêng biệt ghi trực tiếp vào sổ kế toán theo đối tượng Phương pháp gián tiếp: Xác định hệ số phân bổ (H) C H= Ti Trong : C - Tổng số chi phí cần phân bổ Ti - Tiêu thức phân bổ đối tượng i Tính số chi phí phân bổ cho đối tượng (i): Ci = Ti x H Ebook.VCU - www.ebookv 1.1.1.2 Kế toán chi phí sản xuất (Phương pháp kê khai thường xuyên) Ebook.VCU - www.ebookv Kế toán chi phí sản xuất (1) Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp (2) Kế toán chi phí nhân công trực tiếp (3) Kế toán chi phí sản xuất chung (4) Kế toán tổng hợp chi phí sản xuất (5) Đánh giá sản phÈm dë dang cuèi kú Ebook.VCU - www.ebookv KÕ to¸n chi phí sản xuất (1) Kế toán chi phí nguyên vËt liƯu trùc tiÕp Néi dung chi phÝ NVLTT: Lµ toµn bé chi phÝ NVL chÝnh, vËt liƯu phơ vµ vật liệu khác sử dụng để sản xuất sản phÈm CPNVLTT thêng cã mèi quan hÖ tØ lÖ thuËn với số lượng SP sản xuất * Chứng từ sử dụng: Phiếu xuất kho vật liệu Hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng Phiếu xuất vật tư theo hạn mức Ebook.VCU - www.ebookv Kế toán chi phí sản xuất (1) Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiÕp TK sư dơng: TK 621”Chi phÝ nguyªn liƯu trùc tiếp Bên Nợ: Trị giá thực tế nguyên liệu, vËt liƯu xt dïng trùc tiÕp cho s¶n xt, chÕ tạo sản phẩm kỳ Bên Có: - Trị giá nguyên liệu, vật liệu sử dụng không hết nhập lại kho - Kết chuyển tính phân bổ trị giá nguyên liệu, vật liệu thực sử dụng cho sản xuất, kinh doanh kỳ vào tài khoản có liên quan kỳ để tính giá thành sản phÈm - KÕt chun chi phÝ nguyªn vËt liƯu trùc tiếp vượt mức bình thường vào TK 632 TK 621 kh«ng cã sè d cuèiwww.ebookv Ebook.VCU - kú Kế toán chi phí sản xuất (1) Kế toán chi phÝ nguyªn vËt liƯu trùc tiÕp TK sư dơng: TK 621Chi phí nguyên liệu trực tiếp Nguyên tắc hạch toán: TK phải mở theo dõi chi tiết riêng cho đối tượng tập hợp chi phí đà xác định NVL xuất dùng cho phận nào, sản xuất sản phẩm tập hợp trực tiếp cho phận đó, sản phẩm Trường hợp phải phân bổ CFNVL dựa theo tiêu thức (định mức chi phí, khối lượng sản phẩm, số máy chạy) Ebook.VCU - www.ebookv Kế toán chi phí sản xuất (1) Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Phương pháp KKTX 152 621 111,112 152 154 133 632 Ebook.VCU - www.ebookv 1.1.4 KÕ to¸n chi phÝ tµi chÝnh Néi dung chi phÝ tµi chÝnh - - - Chi phí tài chi phí, khoản lỗ liên quan đến hoạt động tài Bao gồm: Chi phí liên quan đến hoạt động góp vốn vào sở liên doanh đồng kiểm soát Số vốn không thu hồi sở liên doanh đồng kiểm soát bị thua lỗ Chi phí môi giới giao dịch trình bán chứng khoán Chi phí kinh doanh ngoại tệ, lỗ mua bán ngoại tệ Các khoản chiết khấu tín dụng cho khách hàng Chi phí trả lÃi tiền vay hạn mức không vốn hoá Chi phí dự phòng giảm giá đầu tư tài Khoản lỗ tỷ giá hối đoái kỳ Khoản chênh lệch lỗ tỷ giá Ebook.VCU - www.ebookv ngoại tệ cuối kỳ Kế toán chi phí tài Néi dung chi phÝ tµi chÝnh Tài khoản 635 Chi phí tài chính: Dùng phản ánh khoản chi phí tài phát sinh kỳ Kết cấu nội dung phản ánh tài khoản 635 - Chi phí tài sau: Bên Nợ: Phản ánh chi phí tài thực tế phát sinh kỳ Bên Có: - Các khoản phép ghi giảm chi phí tài - Cuối kỳ kết chuyển chi phí tài sang tài khoản xác định kết Tài khoản 635 Chi phí tài số dư cuối kỳ Ebook.VCU - www.ebookv Hạch toán chi phí vay Nợ TK 635 Có TK 111, 112, 335, 242 Khi ph¸t sinh chi phÝ liên quan đến hoạt động bán chứng khoán, chi phí môi giới để lý khoản đầu tư vào công ty con, công ty liên kết, công ty liên doanh ghi: Nợ TK 635 - Chi phí tài chÝnh Cã c¸c TK 111, 112, 141 Ebook.VCU - www.ebookv Lỗ bán chứng khoán, lý khoản đầu tư vào CT con, liên kết, liên doanh ghi: Nợ TK liên quan (111, 112, 131 ): Giá bán Nợ TK 635: Số lỗ chuyển nhượng Có TK 121, 228, 222, 223, 221: Giá gốc Trường hợp doanh nghiệp phát hành chứng khoán bị phá sản giải thể, không thu hồi đủ vốn đầu tư vào công ty khác, xác định khoản thiệt hại: Nợ TK liên quan (111, 112, 1388) Nợ TK 635: Số thiệt hại không thu hồi Có TK 121, 228: Giá gốc Ebook.VCU - www.ebookv Trích dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán: Nợ TK 635 - Chi phí tài Có TK 129 - Dự phòng giảm giá Có TK 229 - Dự phòng giảm giá đầu tư dài hạn Cuối kỳ, kết chuyển toàn chi phí tài phát sinh kỳ sang Tài khoản 911 "Xác định kết kinh doanh", ghi: Nợ TK 911 - Xác định kết kinh doanh Có TK 635 - Chi phÝ tµi chÝnh Ebook.VCU - www.ebookv Lỗ bán chứng khoán, lý khoản đầu tư vào CT con, liên kết, liên doanh ghi: Nợ TK liên quan (111, 112, 131 ): Giá bán Nợ TK 635: Số lỗ chuyển nhượng Cã TK 121, 228, 222, 223, 221: Gi¸ gèc Trêng hợp doanh nghiệp phát hành chứng khoán bị phá sản giải thể, không thu hồi đủ vốn đầu tư vào công ty khác, xác định khoản thiệt hại: Nợ TK liên quan (111, 112, 1388) Nợ TK 635: Số thiệt hại không thu hồi Cã TK 121, 228: Gi¸ gèc Ebook.VCU - www.ebookv Hạch toán chi phí vay Nợ TK 635 Cã TK 111, 112, 335, 242 Khi ph¸t sinh chi phí liên quan đến hoạt động bán chứng khoán, chi phí môi giới để lý khoản đầu tư vào công ty con, công ty liên kết, công ty liên doanh ghi: Nợ TK 635 - Chi phí tài Có TK 111, 112, 141 Ebook.VCU - www.ebookv 121,128,228 KÕ to¸n chi phÝ tµi chÝnh 635 221,222,223 111,112 131 413 129,229 Ebook.VCU - www.ebookv 911 1.2 KÕ to¸n doanh thu hoạt động kinh doanh 1.2.1 Doanh thu hoạt động bán hàng cung cấp dịch vụ doanh thu kinh doanh BĐS TK 511- Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 5111- Doanh thu bán hàng hóa 5112- Doanh thu bán thành phẩm 5113- Doanh thu cung cấp dịch vụ 5114- Doanh thu từ khoản trợ cấp trợ giá 5117- Doanh thu kinh doanh bất động sản Ebook.VCU - www.ebookv 1.2.1.1 KÕ to¸n doanh thu b¸n hàng cung cấp dịch vụ Khi bán hàng hóa cung cấp dịch vụ, vào hóa đơn GTGT HĐ bán hàng: Nợ TK 111,112,131/ Có TK 511, 3331 Khi bán hàng theo phương thức trả chậm, trả góp: Nợ TK 111,112,131 Có TK 511, 3331 Có TK 3387: LÃi trả góp Khi bán hàng theo phương thức đại lý, ký gửi: - Tại đơn vị giao đại lý (kế toán tiền hoa hồng): Nợ TK 111,112,131 Nợ TK 641: Hoa hồng đại lý Nợ TK 133: VAT hoa hồng đại lý Có TK 511, 3331 Ebook.VCU - www.ebookv 1.2.1.1 KÕ to¸n doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Tại đơn vị nhận bán đại lý: Nợ TK 111,112,131 Có TK 5113: Hoa hång §L Cã TK 3331: VAT cđa hoa hồng ĐL - Khi cung cấp dịch vụ (cho thuê tài sản cố định theo phương thức cho thuê hoạt động): Nợ TK 111,112,131 Có TK 5113 Có TK 3331 Ebook.VCU - www.ebookv 1.2.1.2 KÕ to¸n doanh thu kinh doanh BĐS đầu tư Khi bán BĐS đầu tư: Nợ TK 111,112,131/ Có TK 5117,3331 Khi cho thuê BĐS đầu tư: ã Phương thức thu tiền nhiều lần (định kỳ): Nợ TK 111,112,131/ Có TK 5117,3331 ã Phương thøc thu tiỊn tríc cho nhiỊu kú: Nỵ TK 111,112 Có TK 3387 Có TK 3331 Định kỳ: Nợ TK 3387/ Cã TK 5117 Ebook.VCU - www.ebookv 1.2.2 KÕ to¸n doanh thu hoạt động tài Khi phát sinh khoản doanh thu hoạt động tài chính: Thu từ khoản đầu tư tài ( thu nhập từ công ty liên kết, liên doanh, công ty con, lÃi tiền cho vay…) Nỵ TK 111,112,138, 222,223…/ Cã TK 515 LÃi chứng khoán: Nợ TK 111,112/ Có TK 121,228 Có TK 515 Ebook.VCU - www.ebookv 1.2.2 KÕ to¸n doanh thu hoạt động tài Khi phát sinh khoản doanh thu hoạt động tài chính: Thu từ khoản đầu tư tài ( thu nhập từ công ty liên kết, liên doanh, công ty con, lÃi tiền cho vay) Nỵ TK 111,112,138, 222,223…/ Cã TK 515 L·i chøng khoán, lÃi lý khoản đầu tư : Nỵ TK 111,112/ Cã TK 121,228,222,223 Cã TK 515 Ebook.VCU - www.ebookv 1.2.2 Kế toán doanh thu hoạt động tài Kế toán bán ngoại tệ: Nợ TK 111 (1111), 112 (1121) (Tỉng gi¸ to¸n theo tû gi¸ thùc tÕ b¸n) Cã TK 1112, 1122 (Theo tỷ giá xuất quĩ) Có TK 515 Nợ TK 635: (Số chênh lệch tỷ giá thực tế bán tỷ giá xuất quĩ ) Ebook.VCU - www.ebookv ...Chương Kế tốn chi phí, doanh thu hoạt động kinh doanh 1.1 Kế tốn chi phí kinh doanh 1.1.1 Kế tốn chi phí sản xuất giá thành sản phm 1.1.1.1 Khái niệm phân loại chi phí sản xuất Chi phí sản xuất... chi phí sản xuất (1) Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp (2) Kế toán chi phí nhân công trực tiếp (3) Kế toán chi phí sản xuất chung (4) Kế toán tổng hợp chi phí sản xuất (5) Đánh giá... yếu tố chi phí với khối lượng sản phẩm doanh nghiƯp s¶n xt kú Ebook.VCU - www.ebookv Kế toán chi phí sản xuất (3) Kế toán chi phí sản xuất chung Cuối kỳ doanh nghiệp phân bổ kết chuyển chi phí