Mục tiêu nghiên cứu của đề tài là hệ thống hóa cơ sở lý luận về thuế GTGT và công tác quản lý thu thuế GTGT ở Việt Nam. Phân tích, đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế GTGT trên địa bàn huyện Đak Glei, tỉnh Kon Tum giai đoạn 2014-2018; Đề xuất một số giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT trên địa bàn huyện Đăk Glei trong thời gian tới.
ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGUYỄN KIỀU THƢƠNG QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN ĐĂK GLEI, TỈNH KON TUM TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ Mã số: 60.34.04.10 Đà Nẵng - 2019 Cơng trình hồn thành TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ, ĐHĐN Ngƣời hƣớng dẫn KH: GS.TS TRƢƠNG BÁ THANH Phản biện 1: PGS.TS BÙI QUANG BÌNH Phản biện 2: PGS.TS TRẦN NHUẬN KIÊN Luận văn bảo vệ trước Hội đồng chấm Luận văn tốt nghiệp Thạc sĩ Quản lý kinh tế họp Trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng vào ngày tháng năm 2019 Có thể tìm hiểu luận văn tại: - Trung tâm Thông tin - Học liệu, Đại học Đà Nẵng - Thư viện trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Quản lý thuế GTGT chức quan trọng công tác quản lý thuế nhà nước Nhận thức tầm quan trọng đó, Chi Cục Thuế huyện Đak Glei, tỉnh Kon Tum phát huy tinh thần trách nhiệm tập thể, cá nhân; thực tốt quy định luật thuế, luật quản lý thuế quy trình quản lý Từ giúp cho ngành thuế Kon Tum đạt kết cao nhiều năm qua Bên cạnh thuận lợi có nhiều khó khăn hạn chế Những bất cập không giải cách thấu đáo làm ảnh hưởng đến chất lượng tính minh bạch cơng tác quản lý thuế làm giảm lịng tin tính tự giác người nộp thuế Nhận thức tầm quan trọng công tác quản lý thuế GTGT thời gian học tập làm việc Chi Cục Thuế Đăk Glei kết hợp với kiến thức học trường, chọn đề tài: “Quản lý thu thuế giá trị gia tăng địa bàn huyện Đak Glei, tỉnh Kon Tum” làm luận văn Thạc sỹ với mong muốn vận dụng kiến thức học vào giải công việc thực tiễn hoạt động quản lý thuế GTGT Mục tiêu nghiên cứu - Hệ thống hóa sở lý luận thuế GTGT cơng tác quản lý thu thuế GTGT Việt Nam - Phân tích, đánh giá thực trạng cơng tác quản lý thuế GTGT địa bàn huyện Đak Glei, tỉnh Kon Tum giai đoạn 2014-2018; - Đề xuất số giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT địa bàn huyện Đăk Gleitrong thời gian tới Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: Những vấn đề lý luận thực tiễn liên quan đến quản lý thuế GTGT địa bàn huyện Đăk Glei Phạm vi nghiên cứu: Nghiên cứu vấn đề lý luận thực tiển công tác quản lý thuế GTGT địa bàn huyện Đak Glei, tỉnh Kon Tum giai đoạn 2014-2018 Phƣơng pháp nghiên cứu Bài luận văn sử dụng phương pháp nghiên cứu như: phân tích, tổng hợp, thu thập số liệu thứ cấp, thu thập số liệu sơ cấp, mẫu vấn… Cấu trúc luận văn Ngoài phần mở đầu, kết luận, danh mục tài liệu tham khảo phụ lục, nội dung luận văn gồm có chương: Chương : Cơ sở lý luận quản lý thuế GTGT Chương 2: Thực trạng công tác quản lý thuế gía trị gia tăng huyện Đăk Glei giai đoạn 2014-2018 Chương 3: Một số giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế giá trị gia tăng huyện Đăk Glei Tổng quan tài liệu Trong trình thực đề tài, tác giả tiến hành thu thập thơng tin, tìm hiểu luận văn cao học có nội dung tương tự cơng nhận để có thơng tin cần thiết phục vụ cho việc nghiên cứu.Tuy nhiên chưa có đề tài, luận văn nghiên cứu Quản lý Thuế GTGT Chi Cục Thuế huyện Đak Glei, tỉnh Kon Tum Vì luận văn nghiên cứu cần thiết, qua nguyên nhân hạn chế công tác quản lý thuế, sở đề xuất giải pháp khả thi, nhằm thực mục tiêu quản lý thuế GTGT Chi Cục Thuế huyện Đak Glei, tỉnh Kon Tum CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN QUẢN LÝ THUẾ GÍA TRỊ GIA TĂNG 1.1 KHÁI QUÁT VỀ THUẾ GTGT VÀ QUẢN LÝ THUẾ GTGT 1.1.1 Khái niệm, chất thuế GTGT a Khái niệm: Thuế Giá trị gia tăng (GTGT) gọi VAT (Value Added Tax) loại thuế đánh phần giá trị tăng thêm qua khâu trình sản xuất kinh doanh tổng số thuế thu khâu số thuế tính giá bán cho người tiêu dùng cuối [11, tr.19] b Bản chất: Thuế GTGT thuế gián thu, tính phần giá trị tăng thêm hàng hố, dịch vụ phát sinh q trình ln chuyển từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng Do thuế GTGT tính phần giá trị tăng thêm nên dù hàng hoá mua bán lại kiểu gì, dù bán cho người tiêu dùng trực tiếp hay vịng vo qua nhiều tháng, nhiều nấc kết cuối Nhà nước thu khoản thuế cố định, số thuế tồn giá trị hàng hoá mà người tiêu dùng cuối phải trả.Tức thuế GTGT đánh hành vi tiêu dùng sở sản xuất, kinh doanh với tư cách nhà trung gian nên người chịu thuế Vì nói, chất thuế GTGT thuế tiêu dùng đánh vào người tiêu dùng cuối 1.1.2 Đặc điểm thuế GTGT [11, tr.19] - Thuế GTGT thuế gián thu đánh vào thu nhập người tiêu dùng Người chiụ thuế người tiêu dùng - Thuế GTGT có tính chất lũy thối so với thu nhập - Thuế GTGT có tính lãnh thổ, áp dụng cho người tiêu dùng phạm vi lãnh thổ quốc gia - Thuế GTGT sắc thuế tiêu dùng thu qua nhiều giai đoạn khơng trùng lặp tính phần tăng thêm giai đoạn - Thuế GTGT có tính trung lập kinh tế cao, thuế GTGT khơng phải yếu tố chi phí sản xuất, thuế GTGT yếu tố cấu thành giá bán hàng hóa, dịch vụ nên khơng bị ảnh hưởng kết kinh doanh người nộp thuế 1.1.3 Khái niệm quản lý thuế GTGT Quản lý thuế GTGT hoạt động tổ chức, điều hành giám sát quan thuế nhằm đảm bảo người nộp thuế chấp hành nghĩa vụ nộp thuế nguồn thu thuế cho ngân sách Nhà nước theo quy định pháp luật [11, tr.25] 1.1.4 Vai trò quản lý thuế GTGT - Giúp nhà nước kiểm soát việc nộp thuế GTGT người nộp thuế - Giúp nhà nước quản lý máy thu thuế GTGT - Hướng dẫn người nộp thuế, thông qua công tác tuyên truyền, giáo dục nâng cao ý thức người dân việc chấp hành luật thuế GTGT, đảm bảo việc thực luật thuế GTGT nghiêm chỉnh - Xử lý sai phạm đảm bảo nghiêm minh, người, việc nhằm răn đe đối tượng vi phạm, đồng thời làm gương cho đối tượng khác 1.2 NỘI DUNG QUẢN LÝ THUẾ GTGT 1.2.1 Lập dự toán thu thuế GTGT Lập dự tốn thu thuế GTGT q trình dự tốn, tính tốn tổ chức động viên người thu thuế cho NSNN Lập dự toán thu thuế xây dụng số chủ yếu sau: Nhiệm vụ phát triển kinh tế xã hội nhà nước, Chính sách, chế độ thu thuế nhà nước tình hình thực dự tốn thu thuế năm trước Nội dung lập dự toán 1.2.2 Tổ chức thu thuế GTGT a Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế Theo Quyết định 601/QĐ-TCT việc ban hành Quy trình tuyên truyền, hỗ trợ NNT ngày 11/05/2012 Mục đích quy trình: thống nhất, chuẩn hóa ngun tắc, nội dung, trình tự thực cơng tác tun truyền, hỗ trợ NNT để nâng cao chất lượng, hiệu công tác quan thuế hướng dẫn, giúp đỡ NNT thực quyền nghĩa vụ thuế GTGT Đảm bảo phân định rõ để thực chức năng, nhiệm vụ công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT quan thuế cấp Kế hoạch hỗ trợ NNT bao gồm nội dung: tổ chức tập huấn cho NNT, tổ chức đối thoại với NNT, xây dựng cung cấp tài liệu hỗ trợ NNT, giải đáp vướng mắc thuế, điều tra, khảo sát nhu cầu hỗ trợ NNT, dịch vụ hỗ trợ khác cung cấp dịch vụ phục vụ NNT (phần mềm kê khai, kê khai thuế điện tử…) b Quản lý đăng ký thuế Theo Quyết định 329/QĐ-TCT việc ban hành Quy trình quản lý đăng ký thuế ngày 27/03/2014 Qui định đăng ký thuế: Đối với sở thành lập, thời gian đăng ký nộp thuế chậm 10 ngày kể từ ngày sở cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh; trường hợp sở chưa cấp giâý chứng nhận đăng ký kinh doanh có hoạt động kinh doanh, sở phải đăng ký nộp thuế theo quy định Các sở đăng ký nộp thuế có thay đổi nghành nghề kinh doanh, sáp nhập, giải thể, phá sản, hợp nhất, chia tách hay có tổ chức cửa hàng, chi nhánh phải đăng ký bổ sung với quan thuế chậm ngày trước có thay đổi c Quản lý kê khai Theo Quyết định 1864/QĐ-TCT việc ban hành Quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế kế toán thuế ngày 21/12/2011 Kê khai thuế việc NNT trình bày số liệu, hồ sơ liên quan đến nghĩa vụ thuế GTGT người nộp thuế cho quan thuế quản lý NNT phải thực kê khai theo quy định d Quản lý hóa đơn chứng từ Mục đích việc quản lý nhằm đảm bảo theo dõi, quản lý NNT thực quy định chế độ hóa đơn, chứng từ, hồn thành nghĩa vụ thuế đầy đủ, quy định giúp công chức thuế, quan thuế thuận lợi việc xác minh, đối chiếu, kiểm tra sau Nội dung chủ yếu công tác là: nhận cấp phát hóa đơn (dành cho đơn vị đăng ký nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ); quản lý in hóa đơn (đối với đơn vị tự in hóa đơn phải hướng dẫn thiết kế mẫu hóa đơn phù hợp chế độ quản lý, sử dụng hóa đơn Nhà nước; quan thuế nhận hồ sơ đăng ký sử dụng hóa đơn tự in gửi lên cấp trên; quản lý in hóa đơn, theo dõi đăng ký, sử dụng hóa đơn; thanh, tốn với cấp trên); xử lý vi phạm e Xử lý tờ khai, chứng từ, xác định ấn định số thuế phải nộp Theo Quyết định 1864/QĐ-TCT việc ban hành Quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế kế toán thuế ngày 21/12/2011 Tờ khai thuế văn theo mẫu Bộ Tài quy định người nộp thuế sử dụng làm tờ khai thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập Mục đích quy trình xử lý hồ sơ khai thuế, chứng từ, xác định ấn định số thuế phải nộp nhằm đảm bảo theo dõi, quản lý NNT có thực q trình khai thuế nộp thuế, hồn thành nghĩa vụ thuế đầy đủ, quy định đảm bảo công chức thuế, quan thuế thực thi nhiệm vụ, quyền hạn theo quy định Luật Quản lý thuế hành văn hướng dẫn f Quản lý việc nộp thuế NNT Nộp thuế giá trị gia tăng việc sở kinh doanh, người nhập thuộc đối tượng phải kê khai thuế cá nhân, hộ kinh doanh nhỏ thuộc đối tượng nộp thuế giá trị gia tăng tính theo mức ấn định doanh thu để tính giá trị gia tăng số thuế phải nộp thuế giá trị gia tăng đầy đủ, hạn vào Ngân sách Nhà nước theo thông báo nộp thuế quan thuế Cơ chế quản lý kê khai nộp thuế để NNT thực chế độ tự khai, tự nộp g Quản lý nợ thuế Theo Quyết định 1395/QD-TCT việc ban hành Quy trình quản lý nợ thuế ngày 14/10/2011 Tổng Cục trưởng Tổng Cục Thuế Mục đích, nội dung quy trình: nhằm quản lý tình hình nợ thuế địa bàn; tổ chức phân công, đạo việc phối hợp đội thuộc Chi cục Thuế; hướng dẫn, đạo kiểm tra đội tham gia thực quy trình địa bàn quản lý; nêu quy trình, hướng dẫn đôn đốc thu nộp khoản tiền thuế nợ, bên cạnh xử lý cưỡng chế tiền thuế nợ, đảm bảo nguồn thu cho NSNNNội dung công tác quản lý nợ thuế thể qua bảng phụ lục [8] h Xử lý hoàn thuế kiểm tra hồn thuế Mục đích cơng tác hồn thuế nhằm hoàn lại số thuế nộp thừa cho NNT, tạo điều kiện thuận lợi cho NNT phát triển sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ Cơng tác hồn thuế thực theo nội dung: hướng dẫn lập hồ sơ; tiếp nhận hồ sơ; kiểm tra hồ sơ xác định số thuế hoàn; định hoàn thuế; hoàn thuế; điều chỉnh số thuế phải nộp; kiểm tra hoàn thuế cuối lưu hồ sơ 1.2.3 Kiểm tra xử lý vi phạm pháp luật thuế Theo định số 746/QĐ-TCT ngày 20/04/2015 Tổng Cục trưởng Tổng Cục Thuế quy trình kiểm tra thuế Mục đích quy trình: Tăng cường kiểm tra, giám sát hồ sơ khai thuế NNT nhằm chống thất thu thuế qua việc kê khai thuế; ngăn chặn xử lý kịp thời vi phạm thuế Nâng cao tính tự giác tuân thủ pháp luật thuế NNT việc thực kê khai thuế, tính thuế nộp thuế 1.3 CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT 1.3.1 Nhân tố thuộc chế sách nhà nƣớc 1.3.2 Nhân tố thuộc quan thuế 1.3.3 Nhân tố thuộc đối tƣợng nộp thuế 1.3.4 Các nhân tố khác 1.4 KINH NGHIỆM QUẢN LÝ THUẾ GTGT Ở MỘT SỐ ĐỊA PHƢƠNG 1.4.1 Kinh nghiệm tỉnh Gia Lai 1.4.2 Kinh nghiệm tỉnh Quảng Nam 1.4.3 Kinh nghiệm tỉnh Lai Châu 10 2.1.2 Đặc điểm Chi cục thuế huyện Đăk Glei a Cơ cấu tổ chức máy hành Chi Cục Thuế huyện Đăk Glei CHI CỤC TRUỞNG PHÓ CHI CỤC TRUỞNG TRUỞNG Đội kê khai kế toán thuế & tin học Đội Dự toán; Tuyên truyềnHỗ trợ người nộp thuế Đội kiểm tra thuế Đội HC nhân - tài vụ - ấn Đội thuế liên xã, phường Quan hệ đạo trực tiếp Quan hệ phối hợp (Nguồn: Đội Hành - Nhân - Tài vụ - Ấn chỉ) Sơ đồ 2.1 Tổ chức máy Chi Cục Thuế huyện Đăk Glei Sơ đồ cho ta thấy việc tổ chức máy Chi Cục Thuế huyện phù hợp với hướng dẫn theo Quyết định Tổng Cục Thuế việc sửa đổi, bổ sung máy Chi Cục Thuế Nhà nước Quận, Huyện Đồng thời việc tổ chức máy Chi Cục Thuế đảm bảo tính chun mơn cao phối hợp nhịp nhàng phận, phịng ban, khâu cơng việc với nhau, hợp lý cho việc thực kế hoạch quản lý huy động ngân sách Nhà nước 11 b Tình hình đội ngũ cán quản lý thuế Cán Chi Cục Thuế chủ yếu có độ tuổi từ 30 đến 50 ( chiếm 80%, độ tuổi từ 40 đến 50 chiếm 44%), ổn định cơng tác đảm bảo kinh nghiệm, trình độ chun mơn, nghiệp vụ để hồn thành tốt nhiệm vụ giao Cán công chức Chi Cục Thuế có trình độ cao đồng chủ yếu đại học nên đảm bảo chất lượng cho công tác quản lý thu ngân sách 2.2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN ĐĂK GLEI 2.2.1 Cơng tác lập dự tốn thu thuế Kết thực dự toán thu thuế GTGT địa bàn huyện giai đoan 2014-2018 thể qua bảng sau: Bảng 2.1 Kết thực dự toán thu thuế GTGT địa bàn huyện giai đoạn 2014-2018 Thực hiên so với dự toán Dự toán Thực (Tr.đồng) (Tr.đồng) +/- Tỷ lệ 2014 38.200 32.855 -5.35 86% 2015 42.900 21.023 -21.87 49% 2016 29.000 7.800 -21.20 26.89% 2017 4.100 6.633 2.53 161.78% 2018 16.550 7.216 -9.334 43.60% TT Năm (Nguồn: Đội Kiểm tra & Quản lý nợ) Giai đoạn 2014- 2018 Chi cục Thuế huyện Đăk Glei ngoại trừ năm 2017 khơng hồn thành dự tốn Ngun nhân tình hình kinh tế nước nói chung địa phương liên tục gặp nhiều khó khăn tăng trưởng khơng theo dự báo, tình trạng doanh nghiệp ngưng, nghỉ kinh doanh ngày nhiều, nhiều DN hoạt động cầm chừng không phát sinh doanh thu 12 2.2.2 Công tác tổ chức thu thuế GTGT a Công tác tuyên truyền phổ biến kê khai nộp thuế Bảng 2.2 Tình hình tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế giai đoạn 2014-2018 STT Nội dung ĐVT Giải đáp vướng mắc Lượt quan thuế Giải đáp vướng mắc qua Cuộc điện thoại Giải đáp vướng mắc Văn văn bản Tổ chức số tập huấn Lần cho NNT + Số lượng NNT đến tham Người dự tập huấn + Tỷ lệ % số lượng NNT % đến tham dự lớp tập huấn Tổ chức đối thoại với Lần NNT + Số lượng NNT đến dự Người đối thoại Cấp phát tài liệu hỗ trợ NNT chi cục thuế biên soạn + Số loại tài tiệu Loại + Số lượng loại tài Bản liệu phát cho NNT Thông tin đại chúng Lượt 2014 Thực 2015 2016 2017 2018 186 255 268 302 354 389 452 483 501 532 12 17 18 22 3 4 216 254 260 284 300 72.32 77.81 78.03 80.01 85.5 1 1 130 153 167 175 196 2 741 782 823 847 920 752 895 920 955 987 (Nguồn: Đội tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế) Ngoài hình thức hỗ trợ người nộp thuế trước năm 2016 Chi cục thuế huyện Đăk Glei thực hỗ trợ NNT thông qua mạng Internet để cung cấp kịp thời thông tin sách thuế 13 b Quản lý đăng ký thuế Quy trình quản lý đăng ký thuế Chi cục Thuế huyện Đăk Glei tiến hành cho hộ SXKD địa bàn huyện, doanh nghiệp địa bàn đăng ký xin cấp MST Phòng đăng ký kinh doanh - Sở KHĐT, Chi cục tiến hành tiếp nhận quản lý MST DN sau DN đăng ký kinh doanh cấp MST Bảng 2.3 Tình hình đăng ký (cấp mã số thuế) giai đoạn 2014-2018 Ngƣời nộp thuế Doanh nghiệp tư nhân Công ty TNHH Công ty cổ phần Loại hình khác Tổng cộng 2014 18 26 2015 21 31 Năm 2016 25 10 36 2017 24 34 2018 30 12 43 (Nguồn: Đội Kê khai-Kế toán thuế Tin học ) c Quản lý kê khai thuế Bảng 2.4 Công tác quản lý tờ khai thuế GTGT doanh nghiệpgiai đoạn 2014 - 2018 Loại hình DN Cty cổ phần Cty TNHH DN tư nhân HTX Tổng Số đơn vị phải nộp Số nộp 2014 2015 2016 2017 2018 2014 2015 2016 2017 2018 1148 1198 1239 1290 1324 1012 1008 1125 1219 1214 4467 4510 4563 4590 4615 4325 4415 4327 4490 4512 3068 3124 3213 3289 3310 2985 3013 3112 3175 3210 120 128 128 130 130 102 110 114 121 122 8803 8960 9143 9299 9379 8424 8546 8678 9005 9058 (Nguồn: Đội Kê khai-Kế toán thuế Tin học ) Số lượng doanh nghiệp nộp tờ khai thuế GTGT qua năm 14 không ổn định, chất lượng tờ khai chưa cao d Quản lý hóa đơn chứng từ Bảng 2.5 Kết kiểm tra hóa đơn GTGT giai đoạn 2014 - 2018 Chỉ tiêu Số đơn vị bị kiểm tra hóa đơn Số hóa đơn vi phạm Số tiền truy thu xử phạt (Nghìn đồng) Năm Năm Năm Năm Năm 2014 2015 2016 2016 2017 22 15 11 15 13 1725 2313 2012 1542 1187 87.500 180.735 121.230 156.147 98.170 (Nguồn: Đội Hành - Nhân - Tài vụ - Ấn ) Số hóa đơn vi phạm giảm qua năm Tình trạng gian lận hóa đơn, chứng từ xảy nhiều, đơn vị kinh doanh qua đối chiếu thường thấy vi phạm nhiều gian lận thuế GTGT đầu vào, mua hóa đơn, bên cạnh việc hạch tốn, kế toán thiếu trung thực… Chi cục kiểm tra truy thu Tuy khơng thể kiểm sốt hết tình trạng này, song năm qua Chi cục truy thu xử phạt số lượng lớn, góp phần giảm thiểu gian lận tăng thu cho NSNN e Xử lý tờ khai, chứng từ, xác định ấn định số thuế phải nộp Bảng 2.6 Kết quản lý tờ khai thuế doanh nghiệp giai đoạn 2014-2018 (ĐVT: Lượt tờ khai) Chỉ tiêu Tổng số tờ khai phải nộp Tổng số tờ khai nộp Số tờ khai hạn Số tờ khai trễ hạn, lỗi Năm 2012 8803 8424 7522 902 Năm 2013 8960 8546 7692 845 Năm 2014 9143 8678 8131 547 Năm 2015 9299 9005 8563 442 Năm 2016 9379 9058 8673 385 (Nguồn: Đội Kê khai - Kế toán - Tin học ) 15 Tình trạng NNT khơng nộp đủ tờ khai, nộp chậm mắc lỗi xảy ra, nhiên có dấu hiệu giảm rõ rệt năm năm qua f Quản lý nộp thuế NNT Bảng 2.7 Kết thu nộp thuế GTGT theo đối tượng nộp thuế giai đoạn 2014-2018 (Đvt: triệu đồng) Chỉ tiêu Năm 2014 Năm 2015 Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018 2.098 1.850 1.650 1540 Hộ kinh doanh 2.072 30.783 18.925 5.950 4.983 5.676 DN Tổng cộng 32.855 21.023 7.800 6.633 7.216 (Nguồn: Đội Kê khai - Kế toán - Tin học) Những bất lợi từ sụt giảm kinh tế ảnh hưởng xấu đến hoạt động sản xuất kinh doanh đời sống nhân dân địa bàn huyện Đăk Glei làm giảm số thu nộp thuế GTGT Chi cục Thuế giai đoạn 2014-2018 g Công tác quản lý nợ thuế Bảng 2.8 Tình hình nợ thuế GTGT giai đoạn từ năm 2014 – 2018 Tổng số Năm tiền nợ Nợ khó thu Số tiền (Tr đồng) (Tr đồng) Tỷ trọng (%) Nợ chờ xử lý Số tiền (Tr.đồng) 2014 5.186 1.109 21,38 452 2015 5.321 1.633 30,69 2016 4.192 631 15,05 2017 4.854 864 2018 5.102 273 Tỷ trọng (%) Nợ có khả thu Số tiền (Tr đồng) Tỷ trọng (%) 8,71 3.625 69,90 275 5,17 3.413 64,14 523 12,48 3.938 72,47 17,80 901 18,56 3.289 63,64 5,35 835 16,37 3.994 78,28 (Nguồn: Đội Kiểm tra & Quản lý nợ) 16 Số tiền nợ thuế GTGT Chi cục Thuế khơng ổn định qua năm Trong đó, nợ có khả thu hồi chiếm tỷ trọng lớn tổng nợ Công tác quản lý thu nợ năm qua Cục thuế nâng cao; phân tích, phân loại chi tiết khoản nợ, song tình trạng nợ đọng thuế chưa khắc phục triệt để, số thuế GTGT nợ đọng cịn nhiều h Xử lý hồn thuế kiểm tra hoàn thuế Bảng 2.9 Kết hoàn thuế GTGT giai đoạn 2014-2018 Nội dung Số hồ sơ xin hoàn thuế Số đơn vị xin hoàn Số thuế đề nghị hoàn (nghìn đồng) Số hồ sơ giải hồn thuế Số tiền thuế hồn (nghìn đồng) Số hồ sơ khơng đủ điều kiện hồn thuế Năm Năm Năm Năm Năm 2014 2015 2016 2017 2018 66 59 55 38 12 56 45 52 42 36 145.515 132.589 94.857 57 48 53 138.056 113.564 88.357 35.553 32.329 36 12 31.065 32.329 2 7.459 19.025 6.500 4.480 Số tiền thuế khơng hồn (nghìn đồng) (Nguồn: Đội Kê khai - Kế toán - Tin học ) Các đối tượng hoàn thuế Chi cục Thuế Đăk Glei chủ yếu doanh nghiệp thực nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế GTGT mà ba tháng liên tục trở lên số thuế GTGT đầu vào 17 chưa khấu trừ hết Số thuế hoàn số thuế đầu vào chưa khấu trừ hết thời gian xin hoàn thuế Tuy nhiên số doanh nghiệp chưa hiểu rõ Luật nên cịn tình trạng làm hồ sơ xin hồn thuế khơng đủ điều kiện để hồn thuế Bên cạnh đó, tình trạng hồ sơ xin hồn thuế số doanh nghiệp cịn nhiều sai sót Số hồ sơ doanh nghiệp xin hoàn thuế nhiều nên số tiền thuế hồn lớn 2.2.3 Cơng tác kiểm tra xử lý vi phạm pháp luật thuế Bảng 2.10 Kết kiểm tra xử lý vi phạm thuế GTGT giai đoạn 2014-2018 Chỉ tiêu Số đơn vị kiểm tra Truy thu phạt (nghìn đồng) 2014 2015 2016 2017 2018 18 21 25 20 19 69.597 52.350 62.632 52.384 87.453 (Nguồn: Đội Kiểm tra) Hàng năm, Đội Kiểm tra thuế Chi cục Thuế tiến hành kiểm tra số đối tượng doanh nghiệp địa bàn, riêng với hộ SXKD Đội thuế liên xã, phường đơn đốc thu nộp, kiểm tra hàng năm hộ SXKD địa bàn ln hồn thành tốt nghĩa vụ đóng thuế GTGT Qua q trình lựa chọn sở kinh doanh lập danh sách kiểm tra hồ sơ khai thuế, hàng năm Đội Kiểm tra thuế Chi cục Thuế huyện Đăk Glei tiến hành kiểm tra số doanh nghiệp địa bàn 2.3 ĐÁNH GIÁ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN ĐĂK GLEI 2.3.1 Kết đạt đƣợc quản lý thuế GTGT - Về công tác quản lý đối tượng nộp thuế - Về hồn thiện sách thuế; chế độ hóa đơn, chứng từ 18 thuế GTGT - Công tác thu, nộp, xử lý tờ khai thực nghiêm túc, chất lượng nâng cao - Đã thực tốt việc khấu trừ thuế, hoàn thuế GTGT cho doanh nghiệp, tạo điều kiện thuận lợi vốn cho doanh nghiệp, đồng thời đảm bảo chặt chẽ quy định, hạn chế tình trạng gian lận làm thất thuế - Cơng tác kiểm tra, tra ĐTNT nội ngành thuế tăng cường, phát xử lý kịp thời trường hợp vi phạm thuộc thẩm quyền Chi cục góp phần hạn chế tình trạng gian lận thuế GTGT 2.3.2 Đánh giá ngƣời nộp thuế công tác quản lý thuế Bảng 2.11 Tỷ lệ doanh nghiệp trả lời công tác quản lý thuế Chi cục Thuế huyện Đăk Glei (Đơn vị tính: %) STT Loại hình doanh nghiệp Rất tốt Tốt Bình Khơng thƣờng tốt I Cơng ty TNHH Cấp mã số thuế 21.5 63.3 15.2 0.00 Xử lý hồ sơ khai thuế 16.8 71.5 11.7 0.00 Giải hồ sơ hoàn thuế 20.0 74.3 5.7 0.00 Xử lý nợ thuế 14.4 52.7 32.9 0.00 Thu, nộp tiền thuế DN 18.0 63.3 13.7 0.00 22.2 57.6 20.2 0.00 25.2 64.7 10.1 0.00 Giải đơn khiếu nại thuế II Công ty cổ phần Cấp mã số thuế 19 STT Loại hình doanh nghiệp Rất tốt Tốt Bình Khơng thƣờng tốt Xử lý hồ sơ khai thuế 22.4 64.8 12.8 0.00 Giải hồ sơ hoàn thuế 18.7 65.2 16.1 0.00 Xử lý nợ thuế 12.5 51.7 34.6 1.20 Thu, nộp tiền thuế DN 18.7 59.4 21.9 0.00 17.1 65.2 17.7 0.00 Giải đơn khiếu nại thuế III DNTN, HTX Cấp mã số thuế 25.4 68.8 5.8 0.00 Xử lý hồ sơ khai thuế 19.5 75.8 4.7 0.00 Giải hồ sơ hoàn thuế 19.7 73.8 5.5 0.00 Xử lý nợ thuế 16.4 76.2 7.4 0.00 Thu, nộp tiền thuế DN 15.6 75.5 8.9 0.00 14.2 76.3 9.5 0.00 Giải đơn khiếu nại thuế (Nguồn: phiếu vấn) 2.3.3 Một số hạn chế nguyên nhân công tác quản lý thuế GTGT Chi cục Thuế huyện Đăk Glei - Công tác tuyên truyền phổ biến kê khai nộp thuế chưa trọng mức - Công tác kiểm tra cịn hạn chế chậm - Hạn chế cơng tác quản lý kê khai thuế nộp thuế - Việc quản lý thu nợ thuế đạt kết chưa tốt - Trình độ mức độ thực thi sách thuế số cán quản lý thuế hạn chế 20 CHƢƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT TẠI HUYỆN ĐĂK GLEI 3.1 CĂN CỨ ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP VỀ QUẢN LÝ THUẾ GTGT TRONG THỜI GIAN TỚI 3.1.1 Phƣơng hƣớng nhiệm vụ quản lý thuế Chi cục Thuế huyện Đăk Glei Phương hướng nhiệm vụ năm 2023 Chi cục Thuế Đăk Glei đề sau: Xác định mục tiêu, nhiệm vụ rõ ràng nhằm thực thắng lợi nhiệm vụ thu ngân sách năm với quan điểm đảm bảo hoàn thành kế hoạch thu tháng, quý Công tác giao kế hoạch thu cho Đội thuế tính tốn khoa học, hợp lý dựa sở phân tích nguồn thu dự báo tình hình biến động nguồn thu địa bàn, sắc thuế Tăng cường công tác quản lý thuế nhằm tập trung, huy động đầy đủ, kịp thời số thu cho NSNN, bao quát hết nguồn thu Cập nhật thường xuyên thay đổi sách thuế nói chung thuế GTGT nói riêng để thực theo quy định có kế hoạch triển khai, hướng dẫn cho cán nhân viên, tổ chức buổi tập huấn tuyên truyền, hướng dẫn NNT 3.1.2 Mục tiêu quản lý thu thuế GTGT Các mục tiêu xác định cụ thể sau: Hồn thành vượt mức dự tốn thu NSNN hàng năm Giảm tỷ lệ nợ đọng thuế 5% tổng thu NSNN theo yêu cầu Tăng cường quản lý doanh nghiệp đảm bảo 100% doanh 21 nghiệp cấp Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, cấp MST phải đưa vào quản lý thu thuế kê khai thuế đầy đủ Đẩy mạnh cải cách hành thuế, phấn đấu giảm tối đa thời gian thực thủ tục hành thuế Đến năm 2021 tối thiểu có: 60% doanh nghiệp sử dụng dịch vụ thuế điện tử; 50% doanh nghiệp đăng ký thuế, khai thuế qua mạng internet; 80% số người nộp thuế hài lòng với dịch vụ mà quan thuế cung cấp Tỷ lệ tờ khai thuế nộp tổng số tờ khai thuế phải nộp tối thiểu 90%; tỷ lệ tờ khai thuế hạn đạt tối thiểu 85%; tỷ lệ tờ khai thuế kiểm tra tự động qua phần mềm ứng dụng quan thuế đạt tối thiểu 95% -Tập trung huy động đầy đủ nguồn thu địa bàn vào NSNN - Đảm bảo 100% cán công chức thuế đảm đương nhiệm vụ quản lý thu thuế doanh nghiệp - Thực chế độ ưu đãi, miễn giảm thuế cho doanh nghiệp đóng địa bàn thời gian miễn, giảm; thuế suất ưu đãi nhằm khuyến khích doanh nghiệp đầu tư, phát triển sản xuất kinh doanh 3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN ĐĂK GLEI 3.2.1 Hồn thiện cơng tác lập dự tốn thu thuế GTGT - Lập dự toán thu thuế DN cần theo sát quy trình lập dự tốn cách có cãn khoa học - Nâng cao nhận thức tầm quan trọng việc lập dự toán thu thuế cho cán thuế - Tổ chức đào tạo nâng cao nghiệp vụ cho cán xây 22 dựng dự tốn 3.2.2 Hồn thiện cơng tác tổ chức thu thuế GTGT a Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế b Hồn thiện cơng tác đăng ký thuế c Hồn thiện cơng tác quản lý kê khai thuế d Hồn thiện quản lý hóa đơn chứng từ e Quản lý thông tin người nộp thuế f Tăng cường công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế g Hồn thiện cơng tác xử lý hoàn thuế kiểm tra hoàn thuế 3.2.3 Tăng cƣờng công tác tra, kiểm tra, giám sát thuế xử lý vi phạm pháp luật thuế a Tăng cường công tác tra, kiểm tra, giám sat thuế - Hồn thiện quy trình kiểm tra thuế GTGT - Xây dựng kế hoạch kiểm tra năm - Tin học hóa kiểm tra thuế - Nâng cao lực đội ngũ cán làm công tác kiểm tra thuế b Hồn thiện cơng tác xử lý vi phạm 3.2.4 Một số giải pháp khác - Tăng cường cải cách hành thuế, hồn thiện chế sách - Tăng cường phối hợp với ngành chức - Kiện toàn máy tổ chức nâng cao trình độ cho đội ngũ cán 3.3 Một số kiến nghị 3.3.1 Đối với Tổng cục thuế - Ban hành quy chế toán doanh nghiệp, hạn chế sử dụng tiền mặt toán, quy chế để ngân hàng quan thuế phối hợp với việc kiểm soát nguồn gốc 23 hoạt động toán khoản thu chi qua hệ thống ngân hàng Điều góp phần làm minh bạch toán, tránh tượng thông đồng người mua người bán việc toán tiền mặt khác với số tiền ghi hóa đơn, đồng thời giảm thiểu việc khai khống, khai sai số thuế GTGT đầu vào, giảm thất thu ngân sách nhà nước - Đối với thuế GTGT: Sửa đổi, bổ sung theo hướng giảm bớt số lượng nhóm hàng hố dịch vụ khơng chịu thuế GTGT; giảm bớt nhóm hàng hoá, dịch vụ chịu thuế suất 5%; tiến dần đến việc áp dụng thống mức thuế suất thuế GTGT 10% cho tất hàng hoá, dịch vụ trừ hàng hoá, dịch vụ xuất áp dụng thuế suất 0% - Sửa đổi, bổ sung quy định pháp luật quản lý hoạt động DN sau thành lập theo hướng vừa tạo môi trường kinh doanh thơng thống vừa quản lý tình hình hoạt động doanh nghiệp nhằm hạn chế tối đa tình trạng “doanh nghiệp ma” Chúng ta cần có quy định rõ ràng, cụ thể trách nhiệm quan chức cách thức để quan thực việc theo dõi, nắm bắt tình hình hoạt động doanh nghiệp sau đăng ký - Xem xét bổ sung, sửa đổi Luật Thuế theo hướng tăng mức phạt xử lý hành tăng hình phạt hành vi gian lận thuế việc truy cứu trách nhiệm hình để thật đảm bảo tính răn đe pháp luật 3.3.2 Đối với quyền địa phƣơng, ban ngành liên quan Ban hành sách nhằm kêu gọi, khuyến khích doanh nghiệp phát triển sản xuất kinh doanh, thu hút đầu tư, nâng cao 24 lực sản xuất kinh doanh địa bàn nhằm trì, ổn định, khai thác nguồn thu bền vững KẾT LUẬN Thứ nhất, luận văn khái quát vấn đề lý luận thuế GTGT quản lý thuế GTGT Thứ hai, luận văn tập trung làm rõ nội dung quản lý thuế GTGT Trong công tác tổ chức thu thuế trình bày rõ nội quy trình bao gồm: cơng tác tun truyền hỗ trợ người nộp thuế, quản lý đăng ký, kê khai, hóa đơn chứng từ, xác định ấn định số thuế phải nộp, quản lý việc nộp thuế doanh nghiệp, quản lý nợ thuế, xử lý hoàn thuế kiểm tra hoàn thuế Quản lý thuế GTGT yêu cầu tất yếu quản lý nhà nước thuế Việc quản lý thuế GTGT phải tuân thủ chặt chẽ quy trình quản lý thuế, quy trình tra, kiểm tra thuế quy chế làm việc phận chức quan thuế Thứ ba, dựa thực trạng phân tích nội dung nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế GTGT để đưa giải pháp nhằm nâng cao hiệu hoạt động quản lý thuế GTGT Chi cục Thuế huyện Đăk Glei thời gian tới: hoàn thiện cơng tác lập dự tốn thu thuế GTGT, đẩy mạnh công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế, hồn thiện cơng tác quản lý đăng ký, kê khai, hóa đơn chứng từ, nộp thuế hồn thuế, quản lý thơng tin người nộp thuế, đại hóa cơng tác quản lý nợ, hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra thuế giải pháp khác tăng cường cải cách hành thuế, tăng cường phối hợp với ngành chức năng, kiện toàn máy tổ chức nâng cao trình độ cho đội ngủ cán ... tiêu quản lý thu? ?? GTGT Chi Cục Thu? ?? huyện Đak Glei, tỉnh Kon Tum 3 CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN QUẢN LÝ THU? ?? GÍA TRỊ GIA TĂNG 1.1 KHÁI QUÁT VỀ THU? ?? GTGT VÀ QUẢN LÝ THU? ?? GTGT 1.1.1 Khái niệm, chất thu? ??... ấn định số thu? ?? phải nộp, quản lý việc nộp thu? ?? doanh nghiệp, quản lý nợ thu? ??, xử lý hoàn thu? ?? kiểm tra hoàn thu? ?? Quản lý thu? ?? GTGT yêu cầu tất yếu quản lý nhà nước thu? ?? Việc quản lý thu? ?? GTGT... đề tài: ? ?Quản lý thu thuế giá trị gia tăng địa bàn huyện Đak Glei, tỉnh Kon Tum? ?? làm luận văn Thạc sỹ với mong muốn vận dụng kiến thức học vào giải công việc thực tiễn hoạt động quản lý thu? ?? GTGT