Hoàn thiện công tác quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn thành phố trà vinh

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG PHẠM VĂN PHÚC HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ TRÀ VINH Chuyên ngành: Kinh tế phát triển Mã số: 60.31.05 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: TS NINH THỊ THU THỦY Đà Nẵng - Năm 2013 LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa công bố cơng trình khác Người cam đoan PHẠM VĂN PHÚC MỤC LỤC MỞ ĐẦU………………………………………………………………… 1 Tính cấp thiết đề tài ………………………………………… Mục tiêu nghiên cứu……………………………………………… Đối tượng phạm vi nghiên cứu………………………………… Phương pháp nghiên cứu………………………………………… Ý nghĩa khoa học đề tài……………………………………… Cấu trúc luận văn…………………………………………… Tổng quan tài liệu………………………………………………… CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 1.1 MỘT SỐ VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ THUẾ …………………………… 1.1.1 Khái niệm thuế 1.1.2 Đặc điểm thuế 10 1.1.3 Yếu tố phân loại thuế……………………………… 11 1.1.4 Vai trò thuế…………………………………………… 14 1.2 CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ 15 1.2.1 Khái niệm……………… 15 1.2.2 Mục tiêu nguyên tắc quản lý thu thuế………………… 16 1.2.3 Đặc điểm quản lý thu thuế doanh nghiệp quốc doanh 17 1.3 NỘI DUNG QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 18 1.3.1 Xây dựng, ban hành văn thực quy trình quản lý thu thuế doanh nghiệp…………………………… 18 1.3.2 Lập dự toán thu thuế 19 1.3.3 Tổ chức công tác thu thuế 20 1.3.4 Thanh tra, kiểm tra thuế 23 1.4 CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ 24 1.4.1 Điều kiện kinh tế - xã hội địa phương 24 1.4.2 Cơ chế sách Nhà nước 25 1.4.3 Nhân tố thuộc đối tượng nộp thuế 26 CHƯƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VƠI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ TRÀ VINH……………………… 28 2.1 ĐẶC ĐIỂM TỰ NHIÊN, KINH TẾ - XÃ HỘI CỦA THÀNH PHỐ TRÀ VINH………………………………………………………… 28 2.1.1 Điều kiện tự nhiên…………………………………………… 28 2.1.2 Đặc điểm kinh tế - xã hội 29 2.1.3 Tình hình hoạt động doanh nghiệp quốc doanh địa bàn thành phố Trà Vinh………………………… .…… 36 2.2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ TRÀ VINH …………… 39 2.2.1 Thực trạng công tác ban hành văn thực quy trình quản lý thu thuế doanh nghiệp ngồi quốc doanh…… 39 2.2.2 Thực trạng cơng tác lập dự tóan thu thuế 41 2.2.3 Thực trạng tổ chức công tác thu thuế 45 2.2.4 Thực trạng vê công tác Thanh tra, kiểm tra thuế 60 2.3 ĐÁNH GIÁ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI THÀNH PHỐ TRÀ VINH……………………………… ………………………………… 64 2.3.1 Một số thành tựu đạt 64 2.3.2 Nh ng t n tại, hạn chế công tác quản lý thu thuế……… 66 2.3.3 Nguyên nhân nh ng hạn chế………………………… 71 CHƯƠNG GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI THÀNH PHỐ TRÀ VINH TRONG THỜI GIAN TỚI…………………………………………………………………….… 74 3.1 QUAN ĐIỂM, MỤC TIÊU HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ TRÀ VINH……………… 74 3.1.1 Quan điểm…………………………………………………… 74 3.1.2 Mục tiêu……………………………………………………… 75 3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH………………………………… ………………………… …… 75 3.2.1 Hồn thiện cơng tác ban hành văn bản, sách thực quy trình quản lý thu thuế……………………………….… 75 3.2.2 Hồn thiện cơng tác lập dự tốn thu thuế 76 3.2.3 Hoàn thiện tổ chức công tác thu thuế 77 3.2.4 Hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra thuế 83 3.2.5 Giải pháp khác 84 3.3 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ 85 3.3.1 Kiến nghị với Nhà nước 85 3.3.2 Kiến nghị với quyền ngành địa phương 89 KẾT LUẬN ………………………………………………………… 90 TÀI LIỆU THAM KHẢO 92 QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN THẠC SĨ (BẢN SAO) DANH MỤC CÁC BẢNG STT Tên bảng biểu Trang 2.1 Một số ch tiêu kinh tế - xã hội giai đoạn năm 2007 – 2012 30 2.2 Hiện trạng cấp điện 33 2.3 Số lượng doanh nghiệp giai đoạn năm 2007 – 2012 36 2.4 Quy mô tỷ trọng thu thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn thành phố Trà Vinh giai đoạn năm 2007 - 2012 37 2.5 Ch tiêu thu ngân sách giai đoạn năm 2007 – 2012 41 2.6 Dự toán thu ngân sách TP Trà Vinh giai đoạn 2007 – 2012 43 2.7 Công tác tuyên truyền, hỗ trợ giai đoạn năm 2007 – 2012 51 2.8 Tình hình nộp h sơ khai thuế giai đoạn năm 2007 – 2012 53 2.9 H sơ kê khai thuế có mã vạch khơng có mã vạch 54 2.10 Số liệu nợ thuế giai đoạn năm 2007 – 2012 58 2.11 Công tác cưỡng chế nợ giai đoạn năm 2007 – 2012 59 2.12 H sơ kiểm tra quan thuế qua năm 61 2.13 Số liệu kiểm tra trụ sở người nộp thuế 63 2.14 Kết thu thuế giai đoạn năm 2007 - 2012 64 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế khơng ch công cụ quan trọng Nhà nước để quản lý kinh tế mà ngu n thu chủ yếu ngân sách Nhà nước Thông qua việc thu thuế Nhà nước tập trung phần ngu n lực xã hội vào tay để thực chức giải vấn đề kinh tế - xã hội đất nước Từ nước ta thực đổi mới, Đảng Nhà nước chủ trương phát triển kinh tế nhiều thành phần theo định hướng xã hội chủ nghĩa, tạo điều kiện thuận lợi cho thành phần xã hội tự sản xuất, kinh doanh theo pháp luật có việc tự lựa chọn loại hình doanh nghiệp Nhà nước cho phép cá nhân, tổ chức xã hội tự sản xuất kinh doanh theo quy định pháp luật Nhờ sách thơng thống Nhà nước đặc biệt Luật doanh nghiệp năm 2005 áp dụng phát triển mạnh mẽ kinh tế nước ta, với hội nhập ngày sâu rộng vào kinh tế giới, doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh phát triển ngày mạnh mẽ quy mô, số lượng lĩnh vực hoạt động, riêng địa bàn thành phố Trà Vinh kể từ năm 2007 số doanh nghiệp có 118 doanh nghiệp, đến năm 2012 số doanh nghiệp có 385 doanh nghiệp, mức thuế đóng góp khu vực doanh nghiệp ngồi quốc doanh năm 2007 4.184.286.000 đ ng, đến năm 2012 17.304.006.000 đ ng Việc thực nghĩa vụ thuế doanh nghiệp tự tính, tự khai, tự nộp thuế tự chịu trách nhiệm, thực tế công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp ngồi quốc doanh cịn nhiều bất cập, theo đánh giá mức đóng góp chưa tương xứng với doanh nghiệp có, tình hình thất thu thuế khơng nh ng giảm ngu n thu cho ngân sách mà dẫn đến bất bình đẳng việc thực nghĩa vụ thuế Mặc dù hai Luật thuế giá trị gia tăng Luật thuế thu nhập doanh nghiệp thực thời gian dài công tác quản lý chưa chặt chẽ nhiều kẽ hở, số doanh nghiệp lợi dụng để trốn lậu thuế Do đó, nh ng nhiệm vụ quan trọng ngành thuế nói chung Chi cục Thuế thành phố Trà Vinh nói riêng cần có nh ng giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế doanh nghiệp quốc doanh, nhằm hạn chế thất thu cho ngân sách Nhà nước đảm bảo công cho doanh nghiệp việc thực nghĩa vụ thuế với Nhà nước Hiện nước ta ngày hội nhập sâu rộng với kinh tế giới nhiều loại thuế cắt giảm theo nh ng hiệp định ký kết loại thuế xuất nhập khẩu, đ ng nghĩa với việc cắt giảm loại thuế ngân sách Nhà nước khoản thu đáng kể, việc hoàn thiện công tác quản lý thu thuế để hạn chế thất thu ngày trở nên cấp thiết Nhận thức tầm quan trọng công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp quốc doanh, thân cán thuế qua thời gian công tác Đội Kiểm tra thuế thuộc Chi cục Thuế thành phố Trà Vinh kết hợp với nh ng kiến thức học trường em tìm hiểu nghiên cứu đề tài: “Hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn thành phố Trà Vinh” Mục tiêu nghiên cứu Hệ thống hóa sở lý luận cơng tác quản lý thu thuế Nghiên cứu thực trạng công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn thành phố Trà Vinh; đánh giá nh ng mặt thành công, hạn chế nguyên nhân nh ng hạn chế công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp quốc doanh Đề xuất giải pháp để hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn thành phố Trà Vinh thời gian tới Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: Công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp ngồi quốc doanh tình hình chấp hành doanh nghiệp quốc doanh việc thực sách pháp luật thuế Phạm vi nghiên cứu: Nghiên cứu nh ng vấn đề lý luận thực tiễn công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn thành phố Trà Vinh Phương pháp nghiên cứu Để thực nh ng mục tiêu, việc nghiên cứu đề tài dựa phương pháp nghiên cứu thống kê, phân tích, so sánh …, từ nh ng số liệu tập hợp từ đưa nh ng kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế doanh nghiệp quốc doanh cho phù hợp, nhằm hạn chế thất thu cho ngân sách Nhà nước, đảm bảo tính cơng thực nghĩa vụ thuế doanh nghiệp Cách tiếp cận: Thu thập số liệu từ sở d liệu Cục Thuế t nh Trà Vinh, Chi cục Thuế thành phố Trà Vinh, Chi cục Thống kê thành phố, tạp chí thuế Nhà nước, báo cáo tình hình kinh tế xã hội Ủy ban nhân dân thành phố Trà Vinh Bên cạnh thu thập từ ý kiến lãnh đạo chun mơn ngành có nhiều kinh nghiệm ý kiến phản h i doanh nghiệp qua đối thoại Chi cục Thuế thành phố Trà Vinh tổ chức Ý nghĩa khoa học đề tài Đề tài góp phần nhằm hồn thiện công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp ngồi quốc doanh, đóng góp số giải pháp công tác quản lý thu thuế, như: bố trí xếp ngu n nhân lực quản lý, mối quan hệ gi a quan thuế địa phương mối quan hệ gi a quan thuế với quan ban ngành công tác quản lý thu thuế Phân tích số ưu điểm bất cập công tác quản lý thu thuế đề xuất số giải pháp hịan thiện cơng tác quản lý thu thuế doanh nghiệp quốc doanh thành phố Trà Vinh Cấu trúc luận văn Ngoài phần mở đầu, kết luận, phụ lục, tài liệu tham khảo, nội dung luận văn g m có 03 chương Chương 1: Cơ sở lý luận quản lý thu thuế doanh nghiệp quốc doanh Chương 2: Thực trạng công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn thành phố Trà Vinh Chương 3: Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế doanh nghiệp quốc doanh thành phố Trà Vinh thời gian tới Tổng quan tài liệu Trong thời gian qua có nhiều đề tài, viết nghiên cứu công tác quản lý thu thuế Tuy nhiên nghiên cứu Quản lý thu thuế doanh nghiệp ngồi quốc doanh cịn hạn chế, ch đề cập số khía cạnh hẹp, chưa chuyên sâu chưa đưa nh ng giải pháp cụ thể để hồn thiện cơng tác Quản lý thu thuế doanh nghiệp quốc doanh “Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế Việt Nam điều kiện nay”(2003) đề tài cấp Bộ có chất lượng tập thể tác giả PGS.TS Nguyễn Thị Bất chủ nhiệm đề tài cộng Đề tài thống hóa nh ng lý thuyết Quản lý thuế phân tích thực trạng Quản lý thuế Việt Nam Đ ng thời, đề tài đưa giải pháp mang tính đột phá, tình hình thực tiễn Việt Nam Tuy nhiên nghiên cứu đề tài ch dừng lại mốc thời gian năm 2003 “Đổi hoàn thiện hệ thống thu thuế Việt Nam” tác giả Nguyễn Thị Mai Phương (2003) đề tài cấp Viện Viện Khoa học 81 truyền từ cán thuế cần bổ sung máy móc trang thiết bị để phục vụ thường xuyên máy phát hình ảnh lòng nội dung hỏi đáp liên quan đến sách thuế Nội dung tuyên truyền giải đáp trực tiếp quan thuế phải có nhật ký ghi nhận làm sở để kiểm tra kiến thức việc hướng dẫn cán thuế có với sách pháp luật, từ rút kinh nghiệm phục vụ cho công tác tuyên truyền ngày tốt - Triển khai hình thức cung cấp, tra cứu thơng tin tình hình thực nghĩa vụ thuế người nộp thuế thông qua phương tiện cổng thông tin điện tử - Công khai thủ tục hành chính, quy trình nghiệp vụ quan thuế, nơi công cộng phương tiện thông tin đại chúng để người nộp thuế biết giám sát việc thực thi pháp luật thuế công chức thuế - Tăng cường đào tạo, b i dưỡng nghiệp vụ thuế, kỹ giao tiếp, lý luận cho cán bộ, công chức làm công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế c ồn thiện cơng tác xử lý tờ khai kế toán thuế Nghiên cứu xây dựng phần mềm hỗ trợ việc kê khai thuế qua mạng đơn giản dễ thực để toàn đối tượng nộp thuế theo kê khai áp dụng 100% khai thuế qua mạng xây dựng phần mềm mở rộng việc khai thác thông tin người nộp thuế nhằm tạo điều kiện cho quan thuế địa phương truy cập số liệu thông tin kê khai doanh nghiệp nước số liệu kê khai hàng hóa mua vào, bán bảng kê từ hạn chế cơng tác gửi phiếu yêu cầu xác minh hoá đơn vừa làm thời gian vừa ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế - H sơ khai thuế thực cải cách theo hướng đơn giản, rỏ ràng, dễ thực thuế giá trị gia tăng thời gian kê khai quý lần, hạn chế tối đa h sơ khai thuế trễ hạn, h sơ có lỗi số học, tăng cường hướng dẫn hỗ trợ người nộp thuế sử dụng ứng dụng hỗ trợ kê khai mã vạch hai chiều, 82 giảm tầng suất kê khai doanh nghiệp nhỏ vừa, số sắc thuế theo hướng doanh nghiệp có quy mơ nhỏ, số thuế phát sinh thực kê khai theo quý, sáu tháng thay cho kê khai theo tháng - Xây dựng hệ thống tiêu thức phân tích, đánh giá rủi ro h sơ khai thuế để phục vụ cho việc kiểm tra, rà soát thường xuyên số liệu kê khai - Xây dựng phần mềm kế tóan thuế để theo dõi hạch tốn tồn khoản phát sinh liên quan đến nghĩa vụ thuế người nộp thuế vào tài khoản kế toán - Tổ chức xây dựng máy kế tóan thuế, đào tạo kiện tồn xếp máy kế tốn để triển khai thực chế độ kế toán, đ ng thời xây dựng ứng dụng tin học để hỗ trợ công tác kế tốn d iện đại hóa cơng tác quản lý nợ, cưỡng chế nợ thuế - Nâng cao chất lượng hiệu công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế theo quy trình quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Tăng cường công tác đôn đốc thu nợ, xây dựng sở d liệu đầy đủ người nộp thuế phương pháp đánh giá phân loại khoản nợ, phương pháp dự báo số nợ thuế người nộp thuế; xây dựng hệ thống đánh giá chất lượng công tác quản lý nợ thuế - Thực đầy đủ chức hệ thống quản lý nợ, cưỡng chế nợ thuế, bố trí công chức quản lý nợ theo hướng tập trung ngu n lực cho nh ng địa bàn có số thu lớn, tập trung quản lý nh ng doanh nghiệp có số nợ đọng phát sinh lớn đảm bảo thực bước cưỡng chế nợ thuế mang lại hiệu để tác động đến đối tượng khác - Thường xuyên chuyển tải thông tin đối tượng nợ thuế chây ì từ ba tháng trở lên lên phương tiện thông tin đại chúng để tạo động lực tác động đến nhiều đối tượng nợ thuế, biện pháp tác động có hiệu so với cán thuế trực tiếp đến doanh nghiệp đôn đốc thu nợ 83 - Xây dựng phát triển hệ thống ứng dụng công nghệ thông tin phục vụ cho cơng tác quản lý nợ thuế, hồn thiện ứng dụng quản lý nợ nhằm nâng cao hiệu công việc cho cán quản lý, thường xuyên đào tạo, nâng cao trình độ ứng dụng cơng nghệ thông tin công tác quản lý nợ thuế - Nâng cao chất lượng đào tạo cán quản lý nợ thuế, đào tạo kiến thức b i dưỡng chuyên sâu theo chức quản lý cho cán thuế nhằm trang bị kiến thức chuyên sâu, chuyên ngành, kỹ thành thạo kinh nghiệm xử lý vấn đề thuế để thực tốt nhiệm vụ quản lý thu thuế phân công - Các bước cưỡng chế nợ gây nhiều khó khăn cho quan thuế, ảnh hưởng đến tiến độ cơng tác thu nợ Do cần bố trí lại thứ tự bước cưỡng chế nợ thuế cho phù hợp với chức quyền hạn quan thuế 3.2.4 Hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra thuế - Tổ chức máy đội ngũ tra, kiểm tra thuế có đủ phẩm chất đạo đức, có lực, có trình độ chun mơn nghiệp vụ mang tính chuyên nghiệp đáp ứng yêu cầu phục vụ cho công tác tra, kiểm tra Đào tạo, b i dưỡng để nâng cao trình độ cho cán làm cơng tác tra, kiểm tra thuế, lực lượng làm công tác tra, kiểm tra phải tập trung đào tạo kỹ chuyên ngành kiến thức bổ trợ - Xây dựng hịan thiện quy chế, quy trình nghiệp vụ tra, kiểm tra sở áp dụng phương pháp quản lý rủi ro như: + Hoàn thiện chế tra, kiểm tra theo quy định Luật quản lý thuế sở áp dụng phương pháp quản lý rủi ro + Xây dựng thực chế phối hợp với ngành cấp có liên quan công tác tra, kiểm tra thuế Tái thiết kế quy trình nghiệp vụ tra, kiểm tra theo hướng đại, tự động hóa 84 - Đổi toàn diện hoạt động tra, kiểm tra thuế theo hướng thống nhất, đại, quy chuyên nghiệp hiệu quả, xây dựng sở d liệu người nộp thuế để đảm bảo cập nhật thông tin người nộp thuế nhanh xác; áp dụng phương pháp quản lý rủi ro tất khâu công tác tra, kiểm tra thuế từ việc lập kế hoạch lựa chọn trường hợp xác định phạm vi tổ chức tra, kiểm tra Hình thành phương pháp phân tích để đánh giá ước lượng lĩnh vực thất thu, số thuế thất thu để áp dụng quản lý tuân thủ thực công tác tra, kiểm tra chống thất thu ngân sách; tăng cường đổi loại hình, phương pháp kỹ tra, kiểm tra thuế, trọng tra, kiểm tra theo chuyên đề, theo nhóm đối tượng, theo ngành nghề, theo sắc thuế; phát triển chương trình tra, kiểm tra theo chuyên ngành theo lĩnh vực - Trong kiểm tra thuế trọng kiểm tra chứng từ nhập kho hàng hóa giá trị mua 20 triệu đ ng khơng tốn chuyển khoản mà chia tiền toán nhiều lần lập nhiều hóa đơn có giá trị 20 triệu đ ng, hóa đơn lập cách ngày để toán tiền mặt nhằm hạn chế việc kiểm soát quan thuế giao dịch mua bán - Ứng dụng công nghệ tin học vào công tác tra, kiểm tra thuế, xây dựng hệ thống sở d liệu tập trung, đầy đủ thống người nộp thuế với hỗ trợ cao công nghệ thông tin từ khâu thu thập, chuyển đổi sở d liệu đến khâu xử lý, phân tích thơng tin xác định mức độ rủi ro phục vụ công tác tra, kiểm tra người nộp thuế 3.2.5 Giải pháp khác - Hàng năm tổ chức kiểm tra kiến thức để đánh giá trình độ lực chun mơn, khả xử lý tình huống, khả tiếp thu sách pháp luật ứng dụng vào q trình quản lý thu thuế cơng chức 85 - Tổ chức thi tuyển chức danh cán lãnh đạo từ cấp trưởng phòng trở xuống theo định kỳ năm năm, kể cán lãnh đạo hết nhiệm kỳ để đủ điều kiện bổ nhiệm lại phải tham dự thi tuyển đạt kết theo quy định - Đội ngũ cán lãnh đạo số phận rườm rà, trình độ lực hạn chế, nắm bắt sách thuế khơng kịp thời, ch đạo điều hành khơng hồn thành nhiệm vụ giao cần bãi nhiệm đề bạc cán trẻ có đủ trình độ lực để thực tốt nhiệm vụ thời gian tới - Cần có nh ng sách ưu đãi, khen thưởng, hỗ trợ kinh phí cán tự túc tham gia đào tạo lớp bậc sau đại học nhằm tạo môi trường cạnh tranh cho cán phấn đấu học tập để nâng cao trình độ chun mơn nghiệp vụ - Ngồi việc đào tạo chuyên môn nên trọng đào tạo kiến thức lý luận trị nh ng cán gi chức vụ cán diện quy hoạch, số lượng cán thuế có trình độ lý luận trị cịn hạn chế nên đề bạc chức vụ gặp trở ngại văn trị 3.3 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ 3.3.1 Kiến nghị với Nhà nước - Sửa đổi bổ sung quy định điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào bắt buộc phải có chứng từ tốn qua ngân hàng, khơng quy định giá trị mua vào Vì theo sách nay, hàng hóa mua vào theo giá có thuế 20 triệu đ ng phải có chứng từ tóan qua ngân hàng khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào, 20 triệu đ ng khơng có chứng từ tốn qua ngân hàng thuế đầu vào khấu trừ, từ số doanh nghiệp để hạn chế kiểm soát quan thuế giao dịch mua bán, lưu thơng tiền tệ nên tốn tiền mặt, có nhiều trường hợp xẩy giá trị mua vào 20 triệu đ ng chia số tiền tóan nhiều lần lập nhiều hóa đơn có giá trị 20 triệu đ ng, 86 hóa đơn lập cách ngày Việc tóan tiền hàng tiền mặt ảnh hưởng lớn đến khâu quản lý thuế, quan thuế khơng kiểm sốt lượng giao dịch tiền hàng doanh nghiệp - Đối với thuế thu nhập cá nhân ngồi việc tính giảm trừ gia cảnh mức cố định nên bổ sung thêm có chứng từ chứng minh liên quan đến mua hàng tiêu dùng tính thêm phần giảm trừ Có cá nhân mua hàng hóa có nhu cầu sử dụng hóa đơn, mua hàng lấy hóa đơn khơng dùng vào mục đích nên phần lớn người tiêu dùng mua hàng hóa khơng nhận hóa đơn, mua hàng hóa có nhu cầu hóa đơn hàng hoá bán phải lập hoá đơn hạn chế tình trạng khơng kê khai doanh thu, bỏ doanh thu ngồi sổ sách kế tốn doanh nghiệp, từ tăng thu cho ngân sách Nhà nước tạo công việc thực nghĩa vụ thuế doanh nghiệp - Về hóa đơn chứng từ cần bổ sung sửa đổi nên bắt buộc hàng hóa bán phải lập hóa đơn, không nên quy định lập bảng kê hàng hóa bán có giá trị 200.000 đ ng Đây kẻ hở tạo điều kiện cho doanh nghiệp lợi dụng sách để trốn thuế, bán hàng khơng lập hố đơn khơng hạch tốn kê khai thuế với doanh thu phát sinh thực tế, quan thuế khơng thể kiểm sốt - Xử lý vi phạm pháp luật thuế hành vi kê khai thuế trễ hạn, chậm nộp tờ khai nên bổ sung tăng mức xử phạt, bỏ quy định khung không xử phạt nộp trễ hạn từ 01 đến 05 ngày - Sửa đổi bổ sung quy định hàng hóa vận chuyển khâu lưu thơng bắt buộc phải có chứng từ, hóa đơn kèm theo chứng minh hàng hóa có thuế, kiểm tra phát khơng có hóa đơn kèm theo hàng hóa xử lý vi phạm Quy định kiểm tra khơng có hố đơn thời gian 12 tiếng đ ng h kể từ kiểm tra phát cung cấp hóa đơn 87 hàng hóa khơng xử lý, thời gian quy định dài, tạo điều kiện cho đối tượng trốn thuế có đủ thời gian để đối phó - Sửa đổi bổ sung điều ch nh mức phạt phát hành hố đơn, theo quy định khơng lập thơng báo phát hành hố đơn sau hố đơn sử dụng mức xử phạt thấp có thơng báo phát hành trễ hạn Việc xử phạt chưa phù hợp, không thực phát hành thông báo mức xử phạt nhẹ có thực trễ hạn - Đối với sở kinh doanh vàng bạc, đá q có quy mơ nhỏ khơng cấp phép thành lập doanh nghiệp mà cấp phép hình thức hộ kinh doanh áp dụng theo hình thức thuế khóan, hàng hóa mua vào có chứng từ hóa đơn, chủ yếu hàng hóa mua vào cá nhân không kinh doanh, nên việc kê khai hàng hóa mua vào tùy doanh nghiệp cân đối cho phù hợp với hàng hóa bán ra, quan thuế khó quản lý ngu n thu từ doanh nghiệp Đ ng thời, hàng hóa bán doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực vàng bạc, đá q, người mua khơng có nhu cầu sử dụng hóa đơn, nên việc lập hóa đơn bán hàng hóa khơng theo số phát sinh thực tế dẫn đến kê khai thuế thấp làm thất thu cho ngân sách Nhà nước - Đối với Luật Quản lý thuế thời gian tới nên bổ sung, sửa đổi quy định 100% doanh nghiệp kê khai thuế qua mạng cần xây dựng hệ thống truy cập số liệu cho quan thuế địa phương cập nhật số kê khai doanh nghiệp nước nhằm đảm bảo kịp thời công tác xác minh đầu vào doanh nghiệp để phục vụ cho công tác tra, kiểm tra thuế Sửa đổi bổ sung biện pháp cưỡng chế thi hành định hành thuế, áp dụng bảy biện pháp cưỡng chế theo thứ tự biện pháp so với chức nhiệm vụ quyền hạn quan thuế để thực phụ thuộc nhiều đến ban ngành có liên quan, làm thời gian ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế không kịp thời vào ngân sách Nhà 88 nước, nên đưa biện pháp thu h i mã số thuế, đình ch việc sử dụng hoá đơn vào biện pháp thứ ba - Về hóa đơn quy định tốn hóa đơn theo quý, quý tóan lần, thời gian quy định nhằm giảm bớt thời gian cho doanh nghiệp, nhiên doanh nghiệp đủ điều kiện cấp phép kinh doanh, mã số thuế quyền đặt in hóa đơn mà khơng có xác minh địa điểm kinh doanh quan thuế, từ số doanh nghiệp lợi dụng sách thơng thống, dùng địa ch người khác để đăng ký kinh doanh nhằm mục đích in hóa đơn để mua bán hóa đơn, khâu khó kiểm sốt nên bổ sung doanh nghiệp thành lập trước hóa đơn phát hành đưa vào sử dụng bắt buộc phải có h sơ xác minh quan thuế, khơng hóa đơn khơng có giá trị sử dụng - Đối với việc hỗ trợ quan liên quan thu thuế cung cấp thông tin liên quan đến công tác quản lý thu thuế nay, Luật Quản lý thuế có quy định quan liên quan chưa phối hợp tốt công tác cung cấp thông tin, tài liệu dẫn đến thất thu thuế thu không kịp thời vào ngân sách Nhà nước Nên quy định cụ thể quan có liên quan khơng cung cấp thơng tin không hỗ trợ công tác quản lý thu thuế, làm thất thu cho ngân sách Nhà nước thủ trưởng quan phải chịu trách nhiệm, việc xử lý vi phạm trường hợp phải có ảnh hưởng vị trí thủ trưởng quan quy định cấp xử lý - Công tác cấp giấy phép kinh doanh doanh nghiệp thơng thống tạo nhiều kẻ hở cho số đối tượng lợi dụng thành lập doanh nghiệp để mua bán hoá đơn, nên bổ sung nh ng quy định ràng buộc cụ thể: Xin cấp phép doanh nghiệp phải chứng minh tài sản, tiền vốn đăng ký, địa điểm kinh doanh phải có giấy tờ chứng minh thuê phải có hợp đ ng, sở h u người xin cấp phép phải có sở h u nhà, người cấp giấy chứng nhận đăng 89 ký doanh nghiệp phải có chứng nhận học qua luật như: Luật thuế, Luật doanh nghiệp, Luật kế toán - Giao quyền cho ngành thuế công tác điều tra liên quan với lĩnh vực thuế Mặc dù Luật Quản lý thuế quy định quyền hạn quan thuế thực tế cho thấy quyền hạn hạn chế từ cơng tác khai thác đấu tranh nhiều trường hợp trốn thuế, gian lận thuế chưa có hiệu - Thời gian kiểm tra trụ sở người nộp thuế quy định ngắn, ch thực 05 ngày ch gia hạn lần khơng q 05 ngày khơng đảm bảo thời gian không mang lại hiệu cao cho kiểm tra, thời gian tới nên bổ sung tăng thời gian kiểm tra không 10 ngày gia hạn lần không 10 ngày 3.3.2 Kiến nghị với quyền địa phương Quan tâm ch đạo ban ngành, đoàn thể tham gia cơng tác quản lý thu thuế, ngành thuế quản lý tốt không sử dụng sức mạnh tổng hợp hệ thống quản lý Nhà nước Đặc biệt đơn vị như: Cơng An, Tồ án, Ngân hàng, Phịng Tài nguyên môi trường, Kho Bạc Nhà nước, Đài phát truyền hình, Quản lý thị trường, - Thường xuyên ch đạo ban ngành hỗ trợ công tác thu nợ nhiều biện pháp như: Ngăn chặn chuyển dịch tài sản, chuyển dịch vốn, lập thủ tục xuất cảnh Hiện công tác phối kết hợp gi a ngành thuế ban ngành có thực không thường xuyên chủ yếu tập trung nh ng thời điểm cuối năm nên công tác phối kết hợp mang lại hiệu chưa cao - Hàng quý cần tổ chức họp chuyên đề thuế để đánh giá công tác quản lý thu quan thuế đánh giá công tác phối kết hợp ban ngành, từ kịp thời chấn ch nh nh ng hạn chế đề nh ng giải pháp kịp thời công tác thu ngân sách hàng năm 90 KẾT LUẬN Với kết nghiên cứu đề tài “Hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn thành phố Trà Vinh” Luận văn thực mục tiêu sau: Hệ thống hóa số lý luận thuế, quản lý thu thuế nói chung quản lý thu thuế doanh nghiệp ngồi quốc doanh nói riêng Phân tích, đánh giá thực trạng công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn thành phố Trà Vinh qua năm 20072012, luận văn thu thập nh ng số liệu liên quan đến công tác quản lý thu thuế từ thực tế góp phần cho việc nhận xét đánh giá nh ng mặt tích cực, t n tại, hạn chế cần khắc phục hoàn thiện thời gian tới Trên sở lý luận, phân tích đánh giá thực tế công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp quốc doanh, tác giả đề xuất số giải pháp nhằm góp phần hồn thiện công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn thành phố Trà Vinh, nội dung cụ thể: - Hồn thiện cơng tác ban hành văn bản, sách thực quy trình quản lý thu thuế - Hồn thiện cơng tác lập dự tốn thu thuế - Hồn thiện tổ chức cơng tác thu thuế + Hồn thiện tổ chức máy thu thuế + Hiện đại hóa cơng tác tun truyền hỗ trợ người nộp thuế + Hồn thiện cơng tác xử lý tờ khai kế toán thuế + Hiện đại hóa cơng tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế - Hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra thuế - Các giải pháp khác 91 - Kiến nghị đến quan Nhà nước cần có nh ng điều ch nh bổ sung sách pháp luật thuế, cơng tác bố trí, đào tạo b i dưỡng cán công tác luân chuyển, luân phiên cán để hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế địa bàn thành phố Trà Vinh Mặc dù cố gắng nhiều luận văn không tránh khỏi nh ng sai sót hạn chế Kính mong quý Thầy, Cô hội đ ng ch dẫn để luận văn hồn thiện để áp dụng vào cơng tác quản lý thu thuế địa phương 92 TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Bộ tài (2008), Thơng tư số 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế giá trị gia tăng [2] Bộ Tài (2008), Thơng tư số 130//2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp [3] Bộ Tài (2003), Thơng tư số 42/2003/TT-BTC ngày 07/5/2003 hướng dẫn bổ sung, sửa đổi việc điều ch nh mức thuế môn [4] Bộ Tài (2007), Thơng tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế hướng dẫn thi hành Nghị định số 85/2007/NĐ-CP [5] Bộ tài (2011), Thơng tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế hướng dẫn thi hành Nghị định số 85/2007/NĐ-CP [6] Bộ tài (2005), Kế hoạch thực chiến lược cải cách hệ thống thuế đến năm 2010 [7] Bộ Tài (năm 2011), Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 kế hoạch cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2015 [8] Bộ Tài chính, Các tạp chi thuế [9] PGS.TS Nguyễn Thị Bất (2003), Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế Việt Nam điều kiện nay, Đề tài NCKH cấp Bộ, Hà Nội [10] Chính phủ (2008), Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 8/12/2008 Quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế giá trị gia tăng 93 [11] Chính phủ (2002), Nghị định số 75/2002/NĐ-CP ngày 30/8/2002 việc điều ch nh mức thuế mơn [12] Chính phủ (2007), Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 quy định chi tiết thi hành số điều Luật Quản lý thuế [13] Chính phủ (2008), Nghị Quyết số 30/2008/NQ-CP ngày 11/12/2008 việc giảm thuế giá trị gia tăng, gia hạn nộp thuế thu nhập doanh nghiệp [14] Chính phủ (2012), Nghị số 13/2012/NQ-CP ngày 10/5/2012 số giải pháp tháo gỡ khó khăn cho sản xuất kinh doanh, hổ trợ thị trường [15] Chính phủ (2008), Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 08/12/2008 quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế giá trị gia tăng [16] Chính phủ (2008), Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11/12/2008 Quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp [17] Chính phủ (2007), Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 quy định chi tiết thi hành Luật Quản lý thuế [18] Chính phủ (2007), Nghị định số 98/2007/NĐ-CP ngày 07/6/2007 quy định xử lý vi phạm pháp luật thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế [19] Chính phủ (2010), Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 quy định hoá đơn bán hàng, cung cấp dịch vụ [20] Chi cục thuế thành phố Trà Vinh, Báo cáo tổng kết tình hình thu ngân sách từ năm 2007-2012 [21] Chi cục thống kê thành phố Trà Vinh, Niên giám thống kê năm 20072012 94 [22] Cục thuế t nh Trà Vinh, Kế hoạch thu ngân sách năm 2007-2012 [23] Trương Thị H ng Đào (2008) Giải pháp để hồn thiện cơng tác quản lý thuế Chi cục thuế Hội An thời gian tới [24] Mai Thành Lâm (2006), Hồn thiện hệ thống sách thuế Việt Nam [25] Nguyễn Thị Mai Phương (2003), Đổi hoàn thiện thu thuế Việt Nam [26] Trần Thị Lan Phương (2011), Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn thành phố Tam Kỳ [27] Quốc Hội (2008), Luật thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 ngày 03/6/2008 [28] Quốc Hội (2008), Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 ngày 03/6/2008 [29] Quốc Hội (2008), Luật thuế tiêu thụ đặc biệt số 27/2008/QH12 ngày 14/11/2008 [30] Quốc Hội (2006), Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 [31] Quốc Hội (2011), Nghị số 08/2011/QH13 ngày 6/8/2011 [32] Quốc Hội (2012), Nghị số 29/2012/QH13 ngày 21/6/2012 [33] Tổng Cục thuế (2009) Tài liệu bồi dưỡng cho công chức thuế, Hà Nội [34] Tổng cục thuế (2008), Quy trình quản lý kê khai kế tóan thuế [35] Tổng cục thuế (2004), Quy trình quản lý thu thuế doanh nghiệp [36] Tổng cục thuế(2005, 2008, 2011), quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế kế toán thuế [37] Tổng cục thuế (2008, 2011), Quy trình quản lý nợ thuế [38] Tổng cục thuế (2010), Quyết định số 504/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 quy định chức nhiệm vụ đội thuộc chi cục thuế [39] Tổng cục thuế (2009), Quy trình cưỡng chế nợ thuế 95 [40] Tổng cục thuế (2008), Quy trình Kiểm tra thuế [41] Thành Ủy Trà Vinh (2010) Văn kiện đại hội đảng thành phố Trà Vinh nhiệm kỳ [42] Nguyễn Thị Lệ Thúy (2009) Hoàn thiện quản lý thu thuế Nhà Nước nhằm tăng cường tuân thủ thuế doanh nghiệp [43] UBTV Quốc Hội (1998), Pháp lệnh thuế tài nguyên số 05/1998/PLUBTVQH ngày 16/4/1998 [44] Ủy ban nhân dân thành phố Trà Vinh, Báo cáo tổng kết công tác quản lý đô thị năm 2012 kế hoạch thực năm 2013 ... lý thu thuế doanh nghiệp quốc doanh Chương 2: Thực trạng công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn thành phố Trà Vinh Chương 3: Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế doanh. .. pháp người nộp thu? ?? 1.2.3 Đặc điểm quản lý thu thuế doanh nghiệp quốc doanh - Quản lý thu thuế doanh nghiệp quản lý thu thuế nh ng pháp nhân nh ng đối tượng nộp thu? ?? lớn Số thu từ doanh nghiệp... mã số thu? ??, thủ tục thu nộp, thời hạn, xử lý vi phạm, b Phân loại thu? ?? - Phân loại theo phương thức đánh thu? ??: Thu? ?? trực thu thuế gián thu + Thu? ?? trực thu: Là loại thu? ?? đánh trực tiếp vào thu