Hoàn thiện công tác lập dự toán tổng thể tại công ty TNHH sản xuất xe chuyên dụng THACO

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TRẦN VĂN KHÁNH HỒN THIỆN CƠNG TÁC LẬP DỰ TỐN TỔNG THỂ TẠI CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT XE CHUYÊN DỤNG THACO LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Đà Nẵng - Năm 2020 ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TRẦN VĂN KHÁNH HỒN THIỆN CƠNG TÁC LẬP DỰ TỐN TỔNG THỂ TẠI CƠNG TY TNHH SẢN XUẤT XE CHUYÊN DỤNG THACO LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Mã số: 834.03.01 Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS Nguyễn Thị Xuân Trang Đà Nẵng - Năm 2020 LỜI CAM ĐOAN Tơi cam đoan g trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chƣa đƣợc cơng bố cơng trình khác Ngƣời cam đoan Trần Văn Khánh MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Câu hỏi nghiên cứu Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài Kết cấu đề tài Tổng quan tài liệu CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ DỰ TOÁN TỔNG THỂ DOANH NGHIỆP 1.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ DỰ TOÁN TỔNG THỂ DOANH NGHIỆP 1.1.1 Khái niệm dự toán 1.1.2 Phân loại dự toán 1.1.3 Tầm quan trọng lập dự toán 11 1.1.4 Các phƣơng pháp lập dự toán 13 1.1.5 Quy trình lập dự tốn 17 1.2 N I DUNG DỰ TOÁN TỔNG THỂ DOANH NGHIỆP 19 1.2.1 Dự toán tiêu thụ 19 1.2.2 Dự tốn sản xuất dự tốn chi phí sản xuất 20 1.2.3 Dự toán giá thành 24 1.2.4 Dự toán cung ứng nguyên vật liệu 24 1.2.5 Dự toán giá vốn hàng bán 25 1.2.6 Dự toán chi phí bán hàng quản l doanh nghiệp 25 1.2.7 Dự tốn chi phí tài 27 1.2.8 Dự toán áo cáo kết kinh doanh 27 1.2.9 Dự toán vốn b ng tiền 28 1.2.10 Dự toán ảng cân đối kế toán 29 KẾT LUẬN CHƢƠNG 30 CHƢƠNG THỰC TRẠNG CƠNG TÁC LẬP DỰ TỐN TỔNG THỂ TẠI CƠNG TY TNHH SẢN XUẤT XE CHUYÊN DỤNG THACO (THACO SV) 31 2.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT XE CHUYÊN DỤNG THACO 31 2.1.1 Q trình hình thành phát triển Cơng ty 31 2.1.2 Mơ hình sản xuất kinh doanh Công ty 34 2.1.3 Cấu trúc tổ chức máy quản l Công ty 34 2.1.4 Tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty 35 2.2 THỰC TRẠNG CƠNG TÁC LẬP DỰ TỐN TỔNG THỂ TẠI THACO SV 38 2.2.1 Kỳ lập dự tốn Cơng ty 38 2.2.2 Vai trò mục tiêu lập dự tốn tổng thể Cơng ty 38 2.2.3 ộ phận lập dự toán tổng thể Công ty 40 2.2.4 Quy trình lập dự tốn tổng thể Cơng ty 41 2.2.5 Các dự tốn Cơng ty 44 2.3 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG CƠNG TÁC LẬP DỰ TỐN TỔNG THỂ TẠI THACO SV 59 2.3.1 Ƣu điểm 59 2.3.2 Nhƣợc điểm 60 KẾT LUẬN CHƢƠNG 63 CHƢƠNG 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC LẬP DỰ TỐN TỔNG THỂ TẠI CƠNG TY TNHH SẢN XUẤT XE CHUYÊN DỤNG THACO (THACO SV) .64 3.1 HOÀN THIỆN NH NG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ DỰ TOÁN TỔNG THỂ TẠI THACO SV 64 3.1.1 Về kỳ lập dự toán 65 3.1.2 Về môi trƣờng lập dự toán 67 3.1.3 Hồn thiện quy trình lập dự tốn Cơng ty 68 3.2 HOÀN THIỆN N I DUNG DỰ TOÁN TỔNG THỂ TẠI THACO SV 69 3.2.1 Dự toán tiêu thụ 69 3.2.2 Dự toán sản xuất 72 3.2.4 Dự toán thành phẩm tồn kho 73 3.2.5 Dự tốn chi phí 74 3.2.6 Dự toán giá thành sản phẩm 77 3.2.7 Dự toán giá vốn hàng bán 78 3.2.8 Dự toán chi đầu tƣ 79 3.2.9 Dự tốn chi phí hoạt động 81 3.2.10 Dự toán tiền 82 3.2.11 Dự toán áo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh 82 3.2.12 Dự toán ảng cân đối kế toán 84 KẾT LUẬN CHƢƠNG 87 KẾT LUẬN 88 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Diễn giải KTTN Kế toán trách nhiệm DN Doanh nghiệp CBNV Cán công nhân viên GTGT Giá trị gia tăng TSCĐ Tài sản cố định QLDN Quản l doanh nghiệp BPSXC iến phí sản xuất chung ĐPSXC Định phí sản xuất chung HTK Hàng tồn kho NVL Nguyên vật liệu XNK Xuất nhập NVLTT Nguyên vật liệu trực tiếp NCTT Nhân công trực tiếp SX Sản xuất SXC Sản xuất chung TH Thực KH Kế hoạch DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu Tên bảng Trang 2.1 ảng kế hoạch phận lập kế hoạch Công ty 41 2.2 ảng tiến độ công việc thực dự toán 42 bảng 2.3 Kế hoạch bán hàng năm 2019 47 2.4 Kế hoạch sản xuất năm 2019 48 2.5 Dự toán giá thành sản phẩm năm 2019 50 2.6 ảng dự tốn chi phí bán hàng quản l năm 2019 51 2.7 ảng dự tốn chi phí nguyên vật liệu trực tiếp năm 2019 53 2.8 ảng dự tốn chi phí nhân cơng trực tiếp năm 2019 53 2.9 Bảng dự tốn chi phí sản xuất chung năm 2019 55 2.10 ảng dự tốn chi phí sản xuất năm 2019 56 2.11 ảng dự tốn chi phí đầu tƣ năm 2019 56 2.12 Dự đoán sản phẩm tồn kho năm 2019 57 2.13 ảng dự toán kế hoạch thuế năm 2019 57 2.14 ảng dự toán kế hoạch tài năm 2019 58 3.1 Kế hoạch dịng tiền năm 2020 66 3.2 Tổ chức trung tâm trách nhiệm 67 3.3 Dự toán tiêu thụ năm 2020 72 3.4 Dự toán sản xuất năm 2020 73 3.5 Dự toán thành phẩm tồn kho năm 2020 73 3.6 Dự tốn chi phí nhân cơng năm 2020 76 3.7 Dự tốn chi phí sản xuất năm 2020 77 3.8 Dự toán giá thành sản phẩm năm 2020 77 3.9 Dự toán giá vốn hàng bán năm 2020 78 3.10 Dự toán chi đầu tƣ năm 2020 81 Số hiệu Tên bảng bảng Trang 3.11 Dự tốn chi phí hoạt động năm 2020 81 3.12 Dự toán tiền năm 2020 82 3.13 3.14 Dự toán áo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh năm 2020 Dự toán ảng cân đối kế toán năm 2020 84 85 DANH MỤC CÁC HÌNH Số hiệu hình vẽ Tên hình vẽ Trang 1.1 Sơ đồ vai trò hoạch định ngân sách 12 1.2 Sơ đồ lập dự toán từ nhà quản trị cấp cao 14 1.3 Sơ đồ lập dự toán kết hợp 15 1.4 Sơ đồ lập dự toán từ cấp sở 16 1.5 Quy trình lập dự tốn 18 2.1 Mơ hình sản xuất kinh doanh THACO GROUP 31 2.2 Mơ hình sản xuất kinh doanh THACO AUTO 32 2.3 Mơ hình sản xuất kinh doanh cơng ty (THACO SV) 33 2.4 Tổ chức máy quản l Công ty 35 2.5 Cấu trúc tổ chức máy kế tốn 35 2.6 Hình thức kế tốn áp dụng cơng ty 37 3.1 Sơ đồ trình tự xây dựng kế tốn cơng ty 86 75 hoàn thành kế hoạch đề đồng thời đảm bảo chi phí thực tế phát sinh khơng vƣợt q kế hoạch Chỉ tiêu đánh giá dự tốn chi phí dựa trên: Biến động chi phí = Chi phí thực tế - Chi phí kế hoạch Hiện công ty sử dụng yếu tố để đánh giá khả kiểm sốt chi phí trung tâm chi phí khơng định mức đƣợc Tuy nhiên, nhà qn l cần quan tâm đến thông tin sau: Đối với khối kinh doanh: thông tin cần quan tâm chi phí bán hàng phát sinh thực tế so với kế hoạch (theo yếu tố chi phí theo mức độ hoạt động); thông tin biến động chi phí bán hàng nh m đánh giá khả kiểm sốt chi phí trung tâm Đối với khối quản l doanh nghiệp: thông tin chi phí quản l chung phát sinh thực tế so với kế hoạch (theo yếu tố chi phí theo mức độ hoạt động); thông tin biến động chi phí quản l chung nh m đánh giá khả kiểm soát trung tâm a D t c í uyê v t u tr c t ế Công ty tiến hành lập định mức nguyên vật liệu (vật tƣ, linh kiện, phụ tùng, sắt thép, …) cho sản phẩm Đồng thời tính tốn đơn giá cho loại nguyên vật liệu, từ nhân với định mức nguyên vật liệu sản phẩm tƣơng ứng Thêm vào đó, dự tốn tốn ngun vật liệu đầu vào đƣợc lập để làm sở lập dự tốn tiền mặt Chi phí dự tốn nhiên liệu đƣợc xác định dựa vào kế hoạch sản lƣợng Chi phí NVLTT yếu tố chiếm tỷ trọng lớn tổng chi phí sản xuất giá thành sản phẩm Chi phí NVLTT bị ảnh hƣởng số lƣợng nguyên vật liệu tiêu hao tính cho đơn vị sản phẩm, đơn giá nguyên vật liệu xuất dùng cho sản xuất khối lƣợng sản phẩm cần xuất b D t c í â c tr c t ế 76 Cơng ty tiến hành tính tốn thời gian sản xuất loại, dịng sản phẩm (cơng/sản phẩm) dựa quy trình cơng nghệ sản xuất Đồng thời tính tốn đơn giá nhân cơng cơng đoạn, từ nhân với thời gian sản xuất tƣơng ứng Cơng ty tiến hành lập thêm tiêu tốn chi phí nhân cơng trực tiếp kỳ làm sở lập dự toán tiền mặt So với thực tế, bảng dự tốn chi phí nhân cơng năm 2020 ( ảng 3.6) cho thấy số lƣợng sản phẩm tăng lên, chi phí nhân cơng sử dụng hết so với năm 2019 Chứng tỏ cách sử dụng nhân công có hiệu Bảng 3.6 Dự tốn chi phí nhân công năm 2020 Đơn vị: triệu đồng TT Xƣởng sản xuất Xƣởng Hàn Dự toán 8,153.51 Xƣởng Sơn 3,617.52 Xƣởng Lắp ráp c D t c 2,728.49 (Nguồn liệu: Tác giả đề xuất) í sả xuất c u Đối với chi phí thuê nhà xƣởng: Cơng ty tính tốn diện tích sử dụng cơng đoạn dựa quy trình cơng nghệ sản xuất, diện tính sử dụng chung với cơng đoạn đƣợc phân bổ dựa diện tích sử dụng đính danh Đồng thời tính tốn đơn giá th nhà xƣởng, từ nhân với tổng diện tích sử dụng tƣơng ứng cơng đoạn Đối với chi phí khấu hao tài sản, phân bổ công cụ dụng cụ: Công ty tính tốn dựa số lƣợng tài sản, cơng cụ dụng cụ đƣợc sử dụng quy trình cơng nghệ sản xuất Đồng thời tính tốn chi phí khấu hao tài sản, phân bổ công cụ dụng cụ, từ nhân với tổng số lƣợng tài sản, công cụ dụng cụ sử dụng tƣơng ứng cơng đoạn 77 Đối với chi phí lƣợng, chi phí khác (nếu có) đƣợc phân bổ cho sản phẩm dựa thời gian sản xuất sản phẩm theo công đoạn Bảng 3.7 Dự tốn chi phí sản xuất năm 2020 Đơn vị tính: triệu đồng Chi phí sản xuất TT Tạo giá trị sản phẩm Khấu hao Phân bổ CCDC Chi phí thuê nhà xƣởng Nhân công sản xuất Dƣới công suất Khấu hao CCDC Thuê nhà xƣởng Nhân công I II Kế hoạch năm 2020 28,904.07 4,697.90 857.23 6,276.97 17,071.97 7,604.38 2,547.24 441.01 3,335.21 1,280.92 (Nguồn liệu: Tác giả đề xuất) 3.2.6 Dự toán giá thành sản phẩm Trên sở dự toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân cơng trực tiếp chi phí sản xuất chung phịng kế toán tiến hành lập dự toán giá thành sản phẩm Bảng 3.8 Dự toán giá thành sản phẩm năm 2020 Đ T: triệu đồng TT Chỉ tiêu Nhóm Sơ mi Rơ Móoc Thùng ben chấn Xe chuyên dụng ồn loại Dự toán 321.32 136.51 1,182.846 48.972 (Nguồn liệu: Tác giả đề xuất) 78 3.2.7 Dự toán giá vốn hàng bán Trên sở giá thành sản phẩm, phịng Kế tốn tiến hành lập dự toán giá vốn hàng bán Dự toán giá vốn hàng bán đƣợc lập theo tháng, quý, năm chi tiết cho sản phẩm Bảng 3.9 Dự toán giá vốn hàng bán năm 2020 Đ T: triệu đồng TT Sản phẩm A Xuất Nhóm sơmi Móoc 20' SL 40' GN 40/45’ EX 53’ GN ồn trộn bê tông 20/40’ Combo Tandem 20/40’ Combo Tridem Modular House (SMRM chở nhà gỗ) Bồn loại ồn 3000l B Bán hàng nƣớc Nhóm sơmi Móoc Sàn trục, 40', 12 khóa Sàn trục, 40', khóa Sàn trục, 45', 10 khóa Xƣơng trục, 20', khóa Xƣơng trục, 40', khóa Xƣơng trục, 40', khóa (T700) Xƣơng trục, 40', 12 khóa Xƣơng trục, 40'/45', 10 khóa Xƣơng trục, 40', khóa 10 Xƣơng trục, 40', khóa TTN 11 Xƣơng trục, 45', khóa TTN 12 Xƣơng trục, 48', khóa Giá vốn 2,142 2,105 173 168 182 208 304 284 322 464 37 37 14,027 10,565 667 664 239 133 158 1,203 634 629 184 195 392 440 79 13 Xƣơng trục, 48', 12 khóa 14 en tiêu chuẩn (ty 179) 15 en tiêu chuẩn (ty 202) 16 en tải nặng (ty 179) 17 en tải nặng (ty 202) 18 Mui bạt 19 Tải lửng Xe ben thùng chấn ETX D300 (8x4) GTL D240 (6x4) ETX D240 (6x4) GTL D300 (8x4) HD270 Xe chuyên dụng Chở xe ô tô du lịch Đông lạnh trục - 45' Đông lạnh trục - 45' 436 796 803 820 856 830 486 562 100 93 113 118 138 2,900 586 1,188 1,126 (Nguồn liệu: Tác giả đề xuất) 3.2.8 Dự toán chi đầu tƣ Căn chiến lƣợc kinh doanh kế hoạch đầu tƣ, mua sắm, l máy móc, cơng ty lập kế hoạch chi đầu tƣ Dự toán đƣợc lập chi tiết cho tháng, quý năm Nhu cầu thông tin nhà quản trị dự toán dự toán lợi nhuận, khả sinh lời đƣợc gán với tài sản đƣợc sử dụng để tạo lợi nhuận cho cổ đông nhƣ ROI, RI, Hiện công ty chƣa sử dụng tiêu để đánh giá hiệu hoạt động dự tốn đầu tƣ.Vì vậy, để đánh giá đƣợc hiệu nhƣ trách nhiệm quản l trung tâm đầu tƣ, cơng ty cần bổ sung tiêu tỷ lệ hồn vốn đầu tƣ (ROI) tiêu lợi nhuận lại (RI) Thông tin cụ thể nhà quán trị yêu cầu trung tâm đầu tƣ là: 80 Thông tin tổng hợp doanh thu, chi phí, lợi nhuận nh m xác định kết hoạt động kinh doanh kỳ Thông tin hiệu sử dụng vốn đầu tƣ kỳ, Chỉ tiêu đặt cho trung tâm đầu tƣ nh m kiểm soát, đánh giá trách nhiệm quản l nhà quản l phận là: Tỷ lệ hoàn vốn đầu tƣ (ROI): ROI = Lợi nhuận/ Vốn đầu tƣ Chỉ tiêu xem xét tỷ lệ hồn vốn có đƣợc cải thiện hay khơng? Chỉ tiêu ROI đánh giá sử dụng ba yếu tố doanh thu, chi phí tài sản đầu tƣ, yếu tố đƣợc đƣa vào công thức để tính tiêu Do đó, ROI đo lƣờng khả sinh lợi vốn đầu tƣ, so sánh hiệu sử dụng đồng vốn dự toán với ROI cao, tài sản đƣợc sử dụng hiệu Lợi nhuận lại (RI): RI = Lợi nhuận hoạt động - (Vốn đầu tƣ x Tỷ lệ hoàn vốn đầu tƣ tối thiểu) Chỉ tiêu giúp xem xét có nên mở rộng vốn đầu tƣ hay không? giúp đánh giá hiệu hoạt động dự tốn đầu tƣ, khuyến khích nhà quản trị dự toán đầu tƣ tận dụng hội kinh doanh tạo lợi nhuận cho DN họ Thông qua độ lớn tiêu thực tế đạt đƣợc so với kế hoạch, đánh giá trách nhiệm quản trị trung tâm này, đồng thời giúp nhà quản trị đƣa giải pháp cải thiện giá trị tiêu trên, xem xét cân đối mở rộng vốn đầu tƣ, phân cấp quản l vốn hiệu cuối tối đa hóa lợi ích cổ đơng 81 Bảng 3.10 Dự tốn chi đầu tƣ năm 2020 Đ T: triệu đồng TT Chỉ tiêu Dự toán lợi nhuận Tỷ lệ hồn vốn đầu tƣ ROI Lợi nhuận cịn lại RI Dự toán 64,210 70,43% 55,415 (Nguồn liệu: Tác giả đề xuất) 3.2.9 Dự tốn chi phí hoạt động Dự tốn chi phí hoạt động bao gồm tiêu chi phí bán hàng, quản l doanh nghiệp chi phí tài khác Dự tốn cung cấp thơng tin để lập dự tốn tiền mặt báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh Lập dự tốn chi phí sản xuất kinh doanh việc tổng hợp thông tin thực nhƣ tình hình thực dự tốn năm trƣớc, định mức tiêu chuẩn… kết hợp với thông tin hành nhƣ kế hoạch kinh doanh Công ty, biến động cung – cầu thị trƣờng,… sở lập nên bảng dự tốn chi phí sản xuất kinh doanh hồn chỉnh Khi hoạt động đƣợc tiến hành, số liệu thực tế đƣợc ghi nhận đƣợc so sánh với số liệu dự tốn Các chênh lệch đƣợc tính tốn, phân tích, ghi nhận Bảng 3.11 Dự tốn chi phí hoạt động năm 2020 Đ T: triệu đồng TT Chỉ tiêu Dự tốn Chi phí bán hàng 13,243 Chi phí quản l doanh nghiệp 11,018 Chi phí tài khác 5,321 (Nguồn liệu: Tác giả đề xuất) 82 3.2.10 Dự toán tiền Dự toán tiền nh m dự kiến lƣợng tiền thu, chi kỳ cho tiền kỳ đƣợc sử dụng hợp l có hiệu Dự tốn tiền đƣợc lập hàng tháng dựa báo cáo dự toán lập có liên quan đến thu, chi kỳ Bảng 3.12 Dự toán tiền năm 2020 Đ T: triệu đồng Chỉ tiêu TT Dự toán Dự kiến lƣợng tiền thu 452,091 Dự kiến lƣợng tiền chi 211,82 (Nguồn liệu: Tác giả đề xuất) 3.2.11 Dự toán Báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh Dự toán áo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh phản ánh kết kinh doanh dự kiến năm kế hoạch, đồng thời để so sánh, đánh giá tình hình hồn thành mục tiêu đơn vị Các dự toán doanh thu bao gồm các chi nhánh, đại l kinh doanh công ty Tiêu chí đánh giá thành quản l dự toán doanh thu doanh thu phận dự tốn Thơng tin nhà quản l u cầu dự toán doanh thu là: Doanh số thu thực tế so với kế hoạch mức độ cụ thể nhƣ phận kinh doanh, chi nhánh, khu vực bán hàng, Sự biến động doanh thu phận ảnh hƣởng yếu tố cấu thành nên doanh thu nhƣ sản lƣợng tiêu thụ, giá bán, Hiện tại, công ty thực đánh giá chênh lệch doanh thu thực tế với doanh thu kế hoạch Tuy nhiên công ty cần xây dựng tiêu giá cả, số lƣợng tiêu thụ, ảnh hƣờng đến biến động doanh thu Thực tƣơng tự nhƣ việc đánh giá thành dự tốn chi phí sản xuất: iến động doanh thu = Doanh thu thực tế - Doanh thu kế hoạch 83 Trong đó: iến động giá = (Giá thực tế - Giá định mức) x Lƣợng thực tế iến động lƣợng = Giá định mức x (Lƣợng thực tế - Lƣợng định mức) Ngoài tiêu trên, đánh giá thành dự toán doanh thu nên xét đến tiêu phi tài nhƣ số lƣợng khách hàng mới, mức độ hài lòng khách hàng Dự toán báo cáo kết hoạt động kinh doanh dự toán chủ yếu hệ thống dự tốn, phản ánh kết kinh doanh dự kiến năm kế hoạch đồng thời để so sánh, phân tích, đánh giá tình hình thực kế hoạch sản xuất kinh doanh năm kế hoạch Căn để lập dự toán báo cáo kết hoạt động kinh doanh là: dự toán tiêu thụ, dự toán thành phẩm tồn kho, dự toán chi phí bán hàng, dự tốn chi phí quản l doanh nghiệp đƣợc lập trƣớc đó, thuế suất thu nhập doanh nghiệp Mục đích bảng dự tốn nh m xác định đƣợc lợi nhuận từ hoạt động tiêu thụ cho năm kế hoạch nhƣ để qua có hƣớng khắc phục lãi lỗ cho phù hợp Trong bảng dự toán tiến hành thiết kế tiêu: doanh thu, giá vốn, lãi gộp, chi phí bán hàng, chi phí quản l doanh nghiệp, lợi nhuận trƣớc thuế, thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp, lợi nhuận sau thuế Các tiêu nhƣ doanh thu chi phí đƣợc lấy từ bảng dự toán trƣớc để đƣa vào bảng dự toán 84 Bảng 3.13 Dự toán Báo cáo kết hoạt động SXKD năm 2020 Đ T: triệu đồng Chỉ tiêu TT Dự toán Doanh thu 354,097.08 1.1 Trong hệ thống 169,906.03 1.2 Ngoài hệ thống 184,191.05 Giá vốn hàng bán 305,637.78 2.1 Trong hệ thống 145,446.56 2.2 Ngồi hệ thống 152,857.93 2.3 Hoạt động cơng suất 7,333.29 Lợi nhuận gộp 48,459.31 3.1 Trong hệ thống 24,459.47 3.2 Ngoài hệ thống 31,333.13 3.3 Hoạt động công suất Tỷ suất ợ u ộ Chi phí bán hàng Chi phí quản l Thu nhập/(chi phí) khác Lợi nhuận hoạt động Tỷ suất ợ 7,333.29 u 2,240.17 11,018.08 79.92 35,121.14 t độ Chi phí tài rịng 4,357.27 8.1 Chi phí lãi vay ròng 4,355.58 8.2 Lãi/(Lỗ) chênh lệch tỷ giá Lợi nhuận trƣớc thuế 10 Thuế TNDN 11 Lợi nhuận sau thuế 1.69 30,763.87 30,763.87 (Nguồn liệu: Tác giả đề xuất) 3.2.12 Dự toán Bảng cân đối kế toán Dự toán ảng cân đối kế toán đƣợc lập cho tháng, quý năm Các dự toán lập kỳ để lập dự toán ảng cân đối kế toán 85 Dự toán ảng cân đối kế toán nh m để khái quát tình hình tài sản, nguồn vốn quan hệ tài doanh nghiệp kỳ tới Từ nhà quản trị thấy đƣợc khả tài dự kiến chủ động định huy động sử dụng vốn có hiệu Căn lập dự toán ảng cân đối kế toán ảng cân đối kế toán năm trƣớc dự tốn khác cơng ty Bảng 3.14 Dự tốn Bảng cân đối kế toán năm 2020 Đ T: triệu đồng Chỉ tiêu TT I T Tiền khoản tƣơng đƣơng tiền Phải thu ngắn hạn khách hàng Phải thu ngắn hạn khác Hàng tồn kho 93,508.32 Tài sản ngắn hạn khác 16,545.64 II T 33,753.53 Phải thu dài hạn Tài sản cố định 32,994.37 1.1 Nguyên giá 66,308.69 1.2 Khấu hao lũy kế 33,314.32 sả ắ Dự toán sả d Tài sản dài hạn khác Tổng tài sản ả trả 128,912.25 621.90 17,986.38 250.00 - 759.16 162,665.78 I Nợ Vay nợ thuê tài ngắn hạn Phải trả ngƣời bán ngắn hạn 54,539.45 Phải trả ngắn hạn khác 20,787.36 Vay nợ thuê tài dài hạn 68,080.70 7,246.11 - 86 Phải trả ngƣời bán dài hạn - Phải trả dài hạn khác - II Vố c ủ sở ữu Vốn góp chủ sở hữu Lợi nhuận chƣa phân phối Tổng nguồn vốn 94,585.08 150,000.00 55,414.92 162,665.78 (Nguồn liệu: Tác giả đề xuất) Hệ thống bảng dự tốn doanh nghiệp đƣợc khái qt qua sơ đồ sau: Hình 3.1 Sơ đồ trình tự xây dựng kế tốn cơng ty 87 KẾT LUẬN CHƢƠNG Trên sở phân tích thực trạng cơng tác lập dự tốn tổng thể Cơng ty TNHH Sản xuất xe Chun dụng THACO, ngồi thành cơng định, cơng ty cịn tồn số nhƣợc điểm cần khắc phục Nh m giúp nhà quản trị kiểm soát đánh giá hiệu hoạt động dựa dự toán tổng thể, đề tài đƣa số giải pháp nh m hoàn thiện khắc phục hạn chế hệ thống Đề xuất số giải pháp nhƣ hoàn thiện kỳ lập dự tốn, phƣơng pháp lập dự tốn, quy trình lập dự tốn hồn thiện nội dung lập dự tốn Công ty Những đề xuất giúp cho cơng tác lập dự tốn Cơng ty xác hơn, phản ánh tiềm nguồn lực có Cơng ty, đáp ứng đƣợc mục tiêu chiến lƣợc sản xuất kinh doanh Công ty tƣơng lai Xác định lại dự toán trách nhiệm công ty để phù hợp với cấu tổ chức phân cấp quản l tổ chức lại ổ sung hồn thiện chí tiêu đo lƣờng, đánh giá trung tâm trách nhiệm Xây dựng, hồn thiện báo cáo trách nhiệm cơng ty Hoàn thiện việc đánh giá thành hoạt động ngắn hạn thơng qua phân tích chênh lệch 88 KẾT LUẬN Lập dự toán chức quan trọng thiếu doanh nghiệp Dự toán giúp doang nghiệp xây dựng mục tiêu cụ thể, rõ tài nguyên sử dụng, đồng thời dự tính kết thực sở kỹ thuật dự báo Dự tốn cơng cụ quản l hữu ích để kiểm sốt đánh giá hiệu hoạt động doanh nghiệp Qua việc nghiên cứu sở l luận tìm hiểu thực trạng cơng tác lập dự tốn cơng ty TNHH Sản xuất xe Chuyên dụng THACO, tác giả nhận thấy cơng tác lập dự tốn cơng ty cịn lộ nhiều hạn chế Quy trình lập phƣơng pháp dự toán chƣa thật phù hợp khoa học nên chƣa giúp ích cho cơng tác quản l cơng ty Với giải pháp đƣợc đề xuất đề tài việc hồn thiện cơng tác lập dự toán, tiêu đánh giá thành hệ thống báo cáo trách nhiệm, tác giả hi vọng góp phần cho việc nâng cao cơng tác quản l đánh giá hiệu quản hoạt động công ty Với đề tài “Hồn thiện cơng tác lập dự tốn tổng thể Công ty TNHH Sản xuất xe Chuyên dụng THACO” luận văn có đóng góp hữu ích cho công tác quản l doanh nghiệp xe nói chung cơng ty TNHH Sản xuất xe Chun dụng THACO nói riêng Đề tài mong r ng với giải pháp trên, Công ty TNHH Sản xuất xe Chuyên dụng THACO vận dụng thành công cơng tác kiểm sốt đánh giá hiệu hoạt động để cơng ty đứng vững thời buổi kinh tế thị trƣờng cạnh tranh khốc liệt nhƣ DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO ùi Văn Trƣờng (2007), Kế toán quản trị, Nhà xuất Lao động Xã hội Khoa Kế toán - kiểm toán (2006), Kế toán quản trị, Trƣờng Đại học Kinh tế TP Hồ Chí Minh Lê Thị Lệ Chi (2012), Hồn thiện cơng tác lập kế hoạch ngân sách Tổng công ty Cổ phần Dệt may Hòa Thọ, Đại học Đà Nẵng Nguyễn Ngọc Quang (2012), Kế toán quản trị, Nhà xuất Đại học Kinh tế Quốc dân Nguyễn Thị Cúc (2011), Hoàn thiện cơng tác lập dự tốn iễn thơng Quảng Nam, Đại học Đà Nẵng Nguyễn Ý Nguyên Hân (2008), Hồn thiện cơng tác lập dự tốn ngân sách Cơng ty Phân bón Miền Nam, Đại học Kinh tế TP Hồ Chí Minh Phan Đức Dũng (2009), Phân tích hoạt động kinh doanh, Nhà xuất thống kê Stephen Brookson (2007), Quản lý ngân sách, Nhà xuất tổng hợp TP Hồ Chí Minh Trƣơng Thanh (2008), Giáo trình Kế tốn quản trị, Nhà xuất Giáo dục 10 Võ Thị Thùy Linh (2011), Hồn thiện cơng tác lập dự tốn hoạt động Công ty Cổ phần Công nghệ phẩm Đà Nẵng, Đại học Đà Nẵng 11 Vũ Văn Thuật (2014), Hoạch định ngân sách Công ty Cổ phần Thủy điện Đăk Rơ Sa, Đại học Đà Nẵng ... trạng cơng tác lập dự tốn tổng thể Công ty TNHH Sản Xuất Xe Chuyên Dụng THACO Chương Giải pháp nh m hồn thiện cơng tác lập dự tốn tổng thể Cơng ty TNHH Sản Xuất Xe Chuyên Dụng THACO 4 Tổng quan... DỰ TỐN TỔNG THỂ TẠI CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT XE CHUYÊN DỤNG THACO (THACO SV) .64 3.1 HOÀN THIỆN NH NG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ DỰ TOÁN TỔNG THỂ TẠI THACO SV 64 3.1.1 Về kỳ lập dự toán. .. cơng tác lập dự tốn tổng thể THACO SV: kỳ lập dự toán, phƣơng pháp lập dự toán, sở lập dự toán, báo cáo dự toán tại đơn vị 3 - Phạm vi nghiên cứu: Nội dung: Đề tài đề cập đến công tác lập dự toán