Đánh giá tính hữu hiệu của công tác kiểm soát chất lượng kiểm toán dựa trên khuôn khổ INTOSAI tại kiểm toán nhà nước khu vực III

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - NGUYỄN THỊ DIỆU LINH ĐÁNH GIÁ TÍNH HỮU HIỆU CỦA CƠNG TÁC KIỂM SỐT CHẤT LƢỢNG KIỂM TỐN DỰA TRÊN KHN KHỔ INTOSAI TẠI KIỂM TOÁN NHÀ NƢỚC KHU VỰC III LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Đà Nẵng - Năm 2018 ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - NGUYỄN THỊ DIỆU LINH ĐÁNH GIÁ TÍNH HỮU HIỆU CỦA CƠNG TÁC KIỂM SỐT CHẤT LƢỢNG KIỂM TỐN DỰA TRÊN KHN KHỔ INTOSAI TẠI KIỂM TỐN NHÀ NƢỚC KHU VỰC III LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Mã số: 60.34.03.01 Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: PGS.TS ĐƢỜNG NGUYỄN HƢNG Đà Nẵng - Năm 2018 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan, luận văn thạc sĩ “Đánh giá tính hữu hiệu cơng tác kiểm sốt chất lượng kiểm tốn dựa khn khổ INTOSAI Kiểm tốn nhà nước khu vực III” cơng trình nghiên cứu riêng Các kết nghiên cứu luận văn trung thực chưa công bố cơng trình khác Đà Nẵng, tháng năm 2018 Tác giả Nguyễn Thị Diệu Linh MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Bố cục đề tài Tổng quan tài liệu nghiên cứu CHƢƠNG TỔNG QUAN VỀ KIỂM SOÁT CHẤT LƢỢNG KIỂM TOÁN CỦA KTNN; ĐÁNH GIÁ TÍNH HỮU HIỆU CỦA CƠNG TÁC KSCLKT CỦA KTNN DỰA TRÊN KHUÔN KHỔ INTOSAI 1.1 TỔNG QUAN VỀ KSCLKT CỦA KTNN 1.1.1 Khái niệm mục đích KSCLKT 1.1.2 Đặc điểm KTNN có ảnh hưởng đến KSCLKT 1.1.3 Ảnh hưởng công tác KSCLKT đến chất lượng kiểm toán KTNN 1.1.4 Các nội dung KSCLKT 1.1.5 Các cấp KSCLKT KTNN 12 1.2 ĐÁNH GIÁ TÍNH HỮU HIỆU CỦA CƠNG TÁC KSCLKT CỦA KTNN DỰA TRÊN KHUÔN KHỔ INTOSAI 16 1.2.1 Giới thiệu INTOSAI; Lịch sử hình thành phát triển KSNB lĩnh vực công 16 1.2.2 Tính hữu hiệu công tác KSCLKT 16 1.2.3 Các yếu tố hệ thống KSCL theo INTOSAI 19 1.2.4 Vận dụng khuôn khổ INTOSAI đánh giá tính hữu hiệu cơng tác KSCLKT KTNN 23 CHƢƠNG ĐÁNH GIÁ TÍNH HỮU HIỆU CỦA CƠNG TÁC KIỂM SỐT CHẤT LƢỢNG KIỂM TỐN TẠI KTNN KHU VỰC III 29 2.1 GIỚI THIỆU VỀ KTNN KHU VỰC III 29 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển KTNN khu vực III 29 2.1.2 Chức nhiệm vụ KTNN khu vực III 29 2.1.3 Bộ máy tổ chức KTNN khu vực III 30 2.1.4 Đặc điểm hoạt động KTNN khu vực III 31 2.2 THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KSCLKT TẠI KTNN KHU VỰC III 31 2.2.1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán 31 2.2.2 Giai đoạn thực kiểm toán 32 2.2.3 Giai đoạn lập gửi BCKT 32 2.2.4 Giai đoạn thực kiểm tra thực kiến nghị kiểm toán 33 2.3 CÁCH THỨC TIẾP CẬN ĐÁNH GIÁ TÍNH HỮU HIỆU CỦA CƠNG TÁC KSCLKT TẠI KTNN KHU VỰC III 33 2.3.1 Phương pháp đánh giá tính hữu hiệu công tác KSCLKT KTNN khu vực III 33 2.3.2 Phạm vi đánh giá tính hữu hiệu công tác KSCLKT KTNN khu vực III 35 2.3.3 Quy trình thực đánh giá tính hữu hiệu công tác KSCLKT KTNN khu vực III 36 2.4 XÂY DỰNG HỆ THỐNG TIÊU CHÍ ĐÁNH GIÁ TÍNH HỮU HIỆU CỦA CƠNG TÁC KSCLKT TẠI KTNN KHU VỰC III 36 2.4.1 Các tiêu chí đánh giá yếu tố “Mơi trường kiểm sốt” 36 2.4.2 Các tiêu chí đánh giá yếu tố “Đánh giá rủi ro” 41 2.4.3 Các tiêu chí đánh giá yếu tố “Hoạt động kiểm sốt” 45 2.4.4 Các tiêu chí đánh giá yếu tố “Thông tin trao đổi thông tin” 50 2.4.5 Các tiêu chí đánh giá yếu tố “Hoạt động giám sát” 53 2.5 XÂY DỰNG THANG ĐO, TIÊU CHUẨN ĐÁNH GIÁ VÀ QUY TRÌNH KHẢO SÁT, XỬ LÝ DỮ LIỆU 56 2.5.1 Xây dựng thang đo hình thành bảng câu hỏi cho tiêu chí 56 2.5.2 Xây dựng tiêu chuẩn đánh giá cho tiêu chí 57 2.5.3 Quy trình khảo sát, xử lý liệu 58 2.6 TỔNG HỢP VÀ PHÂN TÍCH KẾT QUẢ KHẢO SÁT 59 2.6.1 Môi trường kiểm soát 59 2.6.2 Đánh giá rủi ro 63 2.6.3 Hoạt động kiểm soát 66 2.6.4 Thông tin trao đổi thông tin 70 2.6.5 Hoạt động giám sát 74 2.7 ĐÁNH GIÁ LẠI KẾT QUẢ ĐÁNH GIÁ TÍNH HỮU HIỆU CỦA CƠNG TÁC KSCLKT THƠNG QUA PHÂN TÍCH KẾT QUẢ CỦA CÁC CUỘC KIỂM TRA NỘI BỘ 77 2.7.1 Những kết đạt công tác KSCLKT KTNN khu vực III qua kết kiểm tra nội 78 2.7.2 Những tồn tại, hạn chế công tác KSCLKT KTNN khu vực III qua kết kiểm tra nội 82 CHƢƠNG NGUYÊN NHÂN CỦA NHỮNG TỒN TẠI, HẠN CHẾ VÀ GIẢI PHÁP NÂNG CAO TÍNH HỮU HIỆU CƠNG TÁC KIỂM SỐT CHẤT LƢỢNG KIỂM TOÁN TẠI KTNN KHU VỰC III 88 3.1 NGUYÊN NHÂN CỦA NHỮNG TỒN TẠI, HẠN CHẾ TRONG CÔNG TÁC KSCLKT TẠI KTNN KHU VỰC III 88 3.1.1 Môi trường kiểm soát 88 3.1.2 Đánh giá rủi ro 90 3.1.3 Hoạt động kiểm soát 90 3.1.4 Thông tin trao đổi thông tin 91 3.1.5 Hoạt động giám sát 93 3.2 NHỮNG GIẢI PHÁP NÂNG CAO TÍNH HỮU HIỆU CỦA CƠNG TÁC KSCLKT TẠI KTNN KHU VỰC III 94 3.3 ĐIỀU KIỆN THỰC HIỆN GIẢI PHÁP 100 3.3.1 Về phía Kiểm tốn nhà nước 100 3.3.2 Về phía KTNN khu vực III 101 3.3.3 Về phía Đồn kiểm toán thuộc KTNN khu vực III 102 KẾT LUẬN 103 PHỤ LỤC DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI (bản sao) GIẤY ĐỀ NGHỊ BẢO VỆ LUẬN VĂN (bản sao) KIỂM DUYỆT HÌNH THỨC LUẬN VĂN (bản sao) BIÊN BẢN HỌP HỘI ĐỒNG ĐÁNH GIÁ LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP (bản sao) NHẬN XÉT CỦA PHẢN BIỆN (bản sao) NHẬN XÉT CỦA PHẢN BIỆN (bản sao) BẢN GIẢI TRÌNH CHỈNH SỬA LUẬN VĂN (bản chính) DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt tiếng Việt Nội dung KTNN Kiểm toán nhà nước KSNB Kiểm soát nội KTV Kiểm toán viên KSCLKT Kiểm soát chất lượng kiểm toán HĐND Hội đồng nhân dân CMKTNN Chuẩn mực kiểm toán nhà nước KHKT Kế hoạch kiểm toán BCKT Báo cáo kiểm toán BBKT Biên kiểm toán NKKT Nhật ký kiểm toán NSNN Ngân sách nhà nước NSĐP Ngân sách địa phương SAI Cơ quan kiểm tốn tối cao IFAC Liên đồn kế tốn quốc tế TC1 Tiêu chí TC2 Tiêu chí TC3 Tiêu chí TC4 Tiêu chí TC5 Tiêu chí DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Số hiệu Tên bảng bảng Trang 2.1 Tổng hợp kết khảo sát yếu tố Mơi trường kiểm sốt 57 2.2 Tổng hợp kết khảo sát yếu tố Đánh giá rủi ro 62 2.3 Tổng hợp kết khảo sát yếu tố Hoạt động kiểm soát 65 2.4 2.5 2.6 2.7 Tổng hợp kết khảo sát yếu tố Thông tin trao đổi thông tin Tổng hợp kết khảo sát yếu tố Hoạt động giám sát Tổng hợp kết đạt công tác KSCLKT KTNN khu vực III Tổng hợp tồn tại, hạn chế công tác KSCLKT KTNN khu vực III 69 72 76 80 DANH MỤC CÁC HÌNH Số hiệu Tên hình hình 2.1 2.2 2.3 2.4 2.5 2.6 Sơ đồ quy trình đánh giá tính hữu hiệu cơng tác KSCLKT Sơ đồ xây dựng tiêu chí đánh giá yếu tố “Mơi trường kiểm sốt” Sơ đồ xây dựng tiêu chí đánh giá yếu tố “Đánh giá rủi ro” Sơ đồ xây dựng tiêu chí đánh giá yếu tố “Hoạt động kiểm soát” Sơ đồ xây dựng tiêu chí đánh giá yếu tố “Thơng tin trao đổi thơng tin” Sơ đồ xây dựng tiêu chí đánh giá yếu tố “Hoạt động giám sát” Trang 34 36 40 45 49 52 102 cụ thể biện pháp xử lý nghiêm khắc để răn đe trường hợp gửi hồ sơ kiểm tốn cho Tổ KSCLKT khơng kịp thời trường hợp khơng đính kèm chứng vào NKKT điện tử làm ảnh hưởng đến chất lượng tiến độ công tác KSCLKT Thứ tư, xây dựng quy chế khen thưởng văn thức để tơn vinh tập thể, cá nhân điển hình tiên tiến, tận tụy với công tác KSCLKT nhằm thúc đẩy ý thức trách nhiệm họ công tác KSCLKT Thứ năm, phê duyệt kế hoạch Tổ KSCLKT, Lãnh đạo KTNN khu vực III phải yêu cầu Tổ KSCLKT thực kiểm sốt trực tiếp Tổ kiểm toán để trực tiếp kiểm tra hồ sơ kiểm toán chứng kiểm toán nhằm đưa ý kiến kiểm sốt đầy đủ tồn diện 3.3.3 Về phía Đồn kiểm tốn thuộc KTNN khu vực III Thứ nhất, tổ chức phổ biến đến thành viên Đồn kiểm tốn quy định KTNN khu vực III việc hình thức, thời gian gửi hồ sơ kiểm toán cho KSCLKT; phổ biến việc đính kèm chứng kiểm tốn vào NKKT điện tử trước triển khai kiểm toán Thứ hai, đạo Tổ kiểm toán cập nhật rủi ro xảy q trình kiểm tốn để bổ sung vào cẩm nang hướng dẫn phó rủi ro theo lĩnh vực Thứ ba, đạo thành viên Đồn kiểm tốn đẩy nhanh tiến độ lập việc lập BCKT theo quy định KTNN khu vực III để đơn vị có thời gian tổ chức tập huấn, trao đổi kinh nghiệm công tác KSCLKT sau kiểm toán tổ chức trao đổi, đánh giá thực trạng công tác KSCLKT để kịp khắc phục yếu công tác KSCLKT 103 KẾT LUẬN Nghiên cứu tiêu chí thực đánh giá tính hữu hiệu cơng tác KSCLKT dựa khuôn khổ INTOSAI KTNN khu vực III cần thiết phù hợp với chiến lược phát triển KTNN Qua nghiên cứu tổng quan KSCLKT KTNN khuôn khổ INTOSAI KSNB, Luận văn đưa tiêu chí tiến hành đánh giá tính hữu hiệu cơng tác KSCLKT, qua thấy công tác KSCLKT KTNN vận hành hữu hiệu Bên cạnh đó, Luận văn tồn tại, hạn chế công tác KSCLKT KTNN khu vực III, tiến hành đánh giá nguyên nhân tồn tại, hạn chế để từ đề xuất giải pháp nhằm nâng cao tính hữu hiệu cơng tác KSCLKTtại KTNN khu vực III DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt [1] Đỗ Trung Dũng (2017), Tăng cường kiểm soát chất lượng kiểm toán nhằm nâng cao chất lượng, hiệu lực kiểm toán ngân sách ngành, Đề tài khoa học cấp sở, Kiểm toán nhà nước [2] Kiểm toán nhà nước (2016), Quyết định số 02/2016/QĐ-KTNN ngày 15/7/2016 ban hành hệ thống chuẩn mực KTNN-Chuẩn mực KTNN số 40 Kiểm soát chất lượng kiểm toán, Hà Nội [3] Kiểm toán nhà nước (2016), Quyết định số 07/2016/QĐ-KTNN ngày 14/12/2016 ban hành Quy định theo dõi, kiểm tra việc thực kết luận, kiến nghị kiếm toán KTNN, Hà Nội [4] Kiểm toán nhà nước (2016), Quyết định số 558/QĐ-KTNN ngày 22/3/2016 ban hành Quy chế kiểm soát chất lượng kiểm toán KTNN, Hà Nội [5] Kiểm toán nhà nước khu vực III (2017), Báo cáo tổng kết năm 2017 phương hướng, nhiệm vụ năm 2018, Đà Nẵng [6] Hồng Diệu Linh (2014), Kiểm sốt chất lượng kiểm toán KTNN, Luận văn Thạc sĩ, Đại học Quốc gia Hà Nội [7] Nguyễn Ngọc Lý (2016), Các nhân tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu hệ thống KSNB doanh nghiệp kinh doanh chuỗi cửa hàng bán lẻ, Luận văn Thạc sỹ, Đại học kinh tế Hồ Chí Minh [8] Trần Trịnh Như Quỳnh (2017), Đánh giá tác động yếu tố cấu thành đến tính hữu hiệu hệ thống KSNB bệnh viện công lập tỉnh Phú Yên, Luận văn Thạc sỹ, Đại học kinh tế Hồ Chí Minh [9] Ủy ban Thường vụ Quốc Hội (2010), Nghị số 927/2010/UBTVQH12 ngày 19/4/2010 ban hành Chiến lược phát triển KTNN đến năm 2020, Hà Nội [10] Vụ Chế độ & KSCLKT (2016), Báo cáo kiểm soát chất lượng kiểm tốn trực tiếp Đồn kiểm tốn NSĐP năm 2015 tỉnh Quảng Nam, Hà Nội [11] Vụ Chế độ & KSCLKT (2017), Báo cáo kiểm soát chất lượng kiểm tốn trực tiếp Đồn kiểm tốn NSĐP năm 2016 TP Đà Nẵng, Hà Nội [12] Vụ Chế độ & KSCLKT (2018), Báo cáo kiểm soát chất lượng kiểm tốn trực tiếp Đồn kiểm tốn NSĐP năm 2017 tỉnh Bình Định, Hà Nội Tiếng Anh [13] INTOSAI GOV 9100 (2016), Guidelines for Internal Control Standards for the Public sector [14] ISSAI 40 (2008), Quality Control for SAIS [15] COSO (1992), Internal control report PHỤ LỤC BẢNG CÂU HỎI KHẢO SÁT THỬ Chào Anh/Chị! Hiện tại, em Nguyễn Thị Diệu Linh, em nghiên cứu đề tài “Đánh giá tính hữu hiệu cơng tác kiểm sốt chất lượng kiểm tốn dựa khn khổ INTOSAI KTNN khu vực III” nhằm đánh giá tính hữu hiệu cơng tác kiểm sốt chất lượng kiểm tốn, xác định nguyên nhân tồn tại, hạn chế từ đề giải pháp nhằm nâng cao hiệu cơng tác kiểm sốt chất lượng kiểm tốn Rất mong Anh/Chị dành chút thời gian trả lời số câu hỏi liên quan Em xin chân thành cám ơn giúp đỡ Anh/Chị Các ý kiến trả lời Anh/Chị phục vụ cho đề tài nghiên cứu này, bảo mật tuyệt đối cơng bố kết tổng hợp Anh/Chị vui lịng đánh dấu “X” vào thích hợp cho câu hỏi với mức độ sau: Hồn tồn Đồng ý Trung bình Đồng ý Hồn tồn khơng đồng ý TT I đồng ý Câu hỏi MƠI TRƯỜNG KIỂM SỐT Đơn vị có quy định đạo đức nghề nghiệp ban hành văn phổ biến rộng rãi đến toàn thể cán công chức KTNN khu vực III Lãnh đạo nhận thức yêu cầu hàng đầu chiến lược phát triển hoạt động kiểm toán Kiểm toán nhà nước phải đảm bảo chất lượng Mức độ đồng ý TT Câu hỏi tất công việc cho dù thực hồn cảnh Vì ln quan tâm đến cơng tác kiểm sốt chất lượng kiểm tốn Đơn vị có đề tiêu chuẩn cần thiết nghiệp vụ, chuyên môn cán cơng chức làm nhiệm vụ kiểm sốt chất lượng kiểm tốn văn thức Phân cơng nhân tham gia kiểm toán nhân tham gia kiểm sốt chất lượng kiểm tốn phù hợp Có phân giao trách nhiệm quyền hạn rõ ràng, đầy đủ cho cá nhân tham gia kiểm soát chất lượng Đơn vị có thường xuyên tập huấn trao đổi kinh nghiệm làm việc cho nhân viên tham gia kiểm sốt chất lượng kiểm tốn Đơn vị có quy định cụ thể, rõ ràng việc đánh giá khen thưởng, kỹ luật cá nhân tham gia kiểm sốt chất lượng; có quy định hỗ trợ kinh phí để khuyến khích cá nhân tham gia kiểm sốt chất lượng làm việc hiệu II ĐÁNH GIÁ RỦI RO Đơn vị có xây dựng mục tiêu chung cơng tác kiểm tốn mục tiêu cụ thể kiểm toán Các mục tiêu chung mục tiêu cụ thể triển khai rộng rãi đến cán công chức KTNN khu vực III Mức độ đồng ý TT Câu hỏi Đơn vị có ban hành quy trình, kế hoạch để nhận diện rủi ro có liên quan đến hoạt động kiểm toán Định kỳ, đơn vị tiến hành đánh giá khả xảy rủi ro mức độ ảnh hưởng rủi ro xảy hoạt động kiểm toán báo cáo cụ thể Đơn vị có xây dựng biện pháp cụ thể để đối phó với rủi ro III CÁC HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT Việc kiểm soát chất lượng kiểm toán có kế hoạch cụ thể kế hoạch kiểm sốt chất lượng kiểm toán phê duyệt trước thực Phân cơng cá nhân tham gia kiểm sốt chất lượng độc lập khách quan với Kiểm toán viên Tổ kiểm tốn Quy trình kiểm sốt, phương pháp kiểm soát phạm vi kiểm soát đầy đủ phù hợp; đảm bảo thời gian Quy trình kiểm sốt, phương pháp kiểm sốt có đầy đủ thích hợp, đảm bảo thực kiểm sốt 04 giai đoạn quy trình kiểm tốn: chuẩn bị kiểm toán; thực kiểm toán; lập gửi báo cáo kiểm toán kiểm tra thực kiến nghị kiểm tốn Phạm vi kiểm sốt có phù hợp, có đảm bảo thực Mức độ đồng ý TT Câu hỏi kiểm soát tồn hồ sơ kiểm tốn theo quy định KTNN khơng hay chủ yếu thực kiểm sốt dựa nhật ký điện tử Báo cáo kiểm toán Đơn vị có phân cơng phận rà sốt việc thực ý kiến kiểm soát Báo cáo kiểm soát nhằm đảm bảo ý kiến kiểm sốt Đồn kiểm tốn nghiêm túc thực góp phần nâng cao chất lượng kiểm tốn IV THƠNG TIN VÀ TRAO ĐỔI THƠNG TIN Đơn vị có văn cụ thể đạo việc cung cấp đầy đủ hồ sơ, tài liệu Đồn kiểm tốn cho phận kiểm sốt chất lượng đảm bảo có đầy đủ thơng tin để đưa ý kiến kiểm sốt phù hợp Đơn vị có quy định cụ thể q trình thực kiểm sốt chất lượng kiểm tốn, định kỳ phận kiểm soát chất lượng kiểm tốn phải gửi ý kiến kiểm sốt để Đồn kiểm toán kịp thời chỉnh sửa kết kiểm toán cho phù hợp thu thập thêm chứng kiểm toán cần thiết Bộ phận kiểm soát chất lượng kiểm toán thường xuyên báo cáo kết kiểm soát cho Lãnh đạo để họ đưa đạo kịp thời Đơn vị có thiết lập kênh thơng tin để tiếp nhận ý kiến phản hồi đơn vị kiểm toán nhằm phát trường hợp vi phạm chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp Kiểm toán viên Mức độ đồng ý TT Câu hỏi Mức độ đồng ý Đơn vị có sách nhằm đảm bảo quyền lợi cho người cung cấp thơng tin để có tượng vi phạm chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp Kiểm tốn viên, thơng tin phản ánh đến Lãnh đạo kịp thời V HOẠT ĐỘNG GIÁM SÁT Lãnh đạo KTNN khu vực III thường xuyên theo dõi kiểm tra việc thực kiểm soát phận kiểm soát chất lượng kiểm toán Định kỳ Lãnh đạo KTNN khu vực III đánh giá hiệu công tác kiểm soát chất lượng kiểm toán tổ chức buổi tập huấn, trao đổi thực trang công tác kiểm sốt chất lượng kiểm tốn từ đề giải pháp khắc phục Vụ chế độ Kiểm soát chất lượng kiểm toán thường xuyên giám sát, đánh giá hệ thống kiểm soát chất lượng kiểm toán đơn vị Các khiếm khuyết hệ thống kiểm soát chất lượng kiểm toán phát qua giám sát đơn vị điều chỉnh kịp thời XIN CHÂN THÀNH CẢM ƠN! PHỤ LỤC BẢNG CÂU HỎI KHẢO SÁT CHÍNH THỨC Chào Anh/Chị! Hiện tại, em Nguyễn Thị Diệu Linh, em nghiên cứu đề tài “Đánh giá tính hữu hiệu cơng tác kiểm sốt chất lượng kiểm tốn dựa khuôn khổ INTOSAI KTNN khu vực III” nhằmđánh giá tính hữu hiệu cơng tác kiểm sốt chất lượng kiểm toán, xác định nguyên nhân tồn tại, hạn chế từ đề giải pháp nhằm nâng cao hiệu cơng tác kiểm sốt chất lượng kiểm toán Rất mong Anh/Chị dành chút thời gian trả lời số câu hỏi liên quan Em xin chân thành cám ơn giúp đỡ Anh/Chị Các ý kiến trả lời Anh/Chị phục vụ cho đề tài nghiên cứu này, bảo mật tuyệt đối công bố kết tổng hợp Anh/Chị vui lòng đánh dấu “X” vào ô thích hợp cho câu hỏi với mức độ sau: Hồn tồn Có Trung bình Có nhiều Có đầy đủ khơng có TT I Câu hỏi MÔI TRƯỜNG KIỂM SỐT KTNN KTNN khu vực III có quy định, chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp ban hành văn Các quy định, chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp phổ biến rộng rãi đến tồn thể cán cơng chức KTNN khu vực III Lãnh đạo đơn vị nhận thức yêu cầu hàng đầu chiến lược phát triển hoạt động kiểm toán Kiểm toán nhà nước phải đảm bảo chất lượng kiểm toán Mức độ đồng ý TT Câu hỏi quan tâm đến cơng tác kiểm sốt chất lượng kiểm tốn II Đơn vị có đề tiêu chuẩn cần thiết lực, trình độ chun mơn KTV làm nhiệm vụ kiểm sốt chất lượng kiểm tốn văn thức thường xuyên tập huấn, trao đổi kinh nghiệm làm việc cho kiểm toán viên tham gia kiểm soát chất lượng kiểm tốn Lãnh đạo đơn vị phân cơng nhân tham gia kiểm toán nhân tham gia kiểm sốt chất lượng kiểm tốn có phù hợp Có phân giao trách nhiệm quyền hạn rõ ràng, đầy đủ cho cá nhân tham gia kiểm soát chất lượng Đơn vị có quy định cụ thể, rõ ràng việc đánh giá khen thưởng, kỹ luật cá nhân tham gia kiểm sốt chất lượng; có hỗ trợ kinh phí để khuyến khích cá nhân tham gia kiểm sốt chất lượng thực cơng việc hiệu ĐÁNH GIÁ RỦI RO Đơn vị xác định rõ ràng, cụ thể mục tiêu, trọng tâm kiểm toán kiểm toán Đơn vị phổ biến đến thành viên kiểm soát chất lượng mục tiêu, trọng tâm kiểm toán lập bảng tổng hợp rủi ro xảy mục tiêu, trọng tâm kiểm toán Định kỳ, đơn vị tiến hành rà sốt lại tình hình xảy sai phạm, đánh giá khả nẵng xảy mức độ nghiêm trọng sai phạm, từ thiết lập biện pháp kiểm sốt giúp cho cơng tác KSCLKT tốt Đơn vị có xây dựng quy trình, kế hoạch hướng dẫn cụ thể biện pháp đối phó với rủi ro III CÁC HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT Mức độ đồng ý TT Câu hỏi Việc KSCLKT kiểm tốn có kế hoạch cụ thể; kế hoạch KSCLKT phê duyệt trước thực báo cáo kết kiểm soát phê duyệt trước gửi Đồn kiểm tốn Đơn vị phân cơng KTV tham gia kiểm soát chất lượng độc lập khách quan với Kiểm toán viên Tổ kiểm toán Tổ KSCLKT thực kiểm soát đầy đủ giai đoạn quy trình kiểm tốn: chuẩn bị kiểm tốn; thực kiểm toán; lập gửi BCKT; kiểm tra thực kiến nghị kiểm tốn Phạm vi kiểm sốt có phù hợp, có đảm bảo thực kiểm sốt tồn hồ sơ kiểm tốn theo quy định KTNN khơng hay chủ yếu thực kiểm sốt dựa nhật ký điện tử Báo cáo kiểm toán Đơn vị có phân cơng phận rà sốt việc thực ý kiến kiểm soát báo cáo Tổ KSCLKT nhằm đảm bảo ý kiến kiểm sốt Đồn KTNN nghiêm túc thực góp phần nâng cao chất lượng kiểm tốn IV THƠNG TIN VÀ TRAO ĐỔI THƠNG TIN Thơng tin (hồ sơ, tài liệu) Tổ kiểm toán cung cấp cho Tổ KSCLKT đầy đủ đảm bảo tính xác (cung cấp ký đóng dấu) Tổ KSCLKT gửi ý kiến kiểm soát cho Tổ kiểm toán kịp thời để chỉnh sửa kết kiểm toán cho phù hợp thu thập thêm chứng kiểm toán cần thiết Tổ KSCLKT báo cáo kết kiểm soát cho Lãnh đạo đơn vị kịp thời, đầy đủ để họ đưa đạo kịp thời Mức độ đồng ý TT V Câu hỏi Đơn vị có thiết lập kênh thông tin để tiếp nhận ý kiến phản hồi đơn vị kiểm toán nhằm phát trường hợp vi phạm chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp KTV Đơn vị có sách nhằm đảm bảo quyền lợi cho người cung cấp thông tin để có tượng vi phạm chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp Kiểm tốn viên, thơng tin phản ánh đến Lãnh đạo kịp thời (như khen thưởng cho người cung cấp thông tin) HOẠT ĐỘNG GIÁM SÁT Lãnh đạo KTNN khu vực III thường xuyên theo dõi kiểm tra việc thực kiểm soát phận kiểm soát chất lượng kiểm toán Định kỳ, Lãnh đạo KTNN khu vực III có đánh giá hiệu cơng tác kiểm sốt chất lượng kiểm tốn tổ chức buổi trao đổi, đánh giá thực trạng cơng tác kiểm sốt chất lượng kiểm tốn từ đề giải pháp khắc phục Vụ chế độ Kiểm soát chất lượng kiểm toán thường xuyên giám sát, đánh giá cơng tác kiểm sốt chất lượng kiểm toán đơn vị Các khiếm khuyết hệ thống kiểm soát chất lượng kiểm toán phát qua giám sát đơn vị điều chỉnh kịp thời XIN CHÂN THÀNH CẢM ƠN! Mức độ đồng ý PHỤ LỤC TỔNG HỢP KẾT QUẢ KHẢO SÁT TT I Tiêu chí Mức độ đồng ý MƠI TRƯỜNG KIỂM SỐT 3.6 KTNN KTNN khu vực III có quy định, chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp ban hành văn Các quy định, chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp phổ biến rộng rãi đến tồn thể cán cơng chức KTNN khu vực III Lãnh đạo đơn vị nhận thức yêu cầu hàng đầu chiến lược phát triển hoạt động kiểm toán Kiểm toán nhà nước phải đảm bảo chất lượng kiểm tốn ln quan tâm đến cơng tác kiểm sốt chất lượng kiểm tốn Đơn vị có đề tiêu chuẩn cần thiết lực, trình độ chun mơn KTV làm nhiệm vụ kiểm soát chất lượng kiểm toán văn thức thường xuyên tập huấn, trao đổi kinh nghiệm làm việc cho kiểm toán viên tham gia kiểm soát chất lượng kiểm toán Lãnh đạo đơn vị phân cơng nhân tham gia kiểm tốn nhân tham gia kiểm soát chất lượng kiểm toán có phù hợp Có phân giao trách nhiệm quyền 20 hạn rõ ràng, đầy đủ cho cá nhân tham gia kiểm sốt chất lượng Đơn vị có quy định cụ thể, rõ ràng việc đánh giá khen thưởng, kỹ luật cá nhân tham gia kiểm sốt chất lượng; có hỗ trợ kinh phí để khuyến khích cá nhân tham gia kiểm sốt chất lượng thực công việc hiệu II ĐÁNH GIÁ RỦI RO Đơn vị xác định rõ ràng, cụ thể mục tiêu, trọng tâm kiểm toán kiểm toán Đơn vị phổ biến đến thành viên kiểm soát chất lượng mục tiêu, trọng tâm kiểm toán lập bảng tổng hợp rủi ro xảy mục tiêu, trọng tâm kiểm toán Định kỳ, đơn vị tiến hành rà sốt lại tình hình xảy sai phạm, đánh giá khả nẵng xảy mức độ nghiêm trọng sai phạm, từ thiết lập biện pháp kiểm sốt giúp cho cơng tác KSCLKT tốt Đơn vị có xây dựng quy trình, kế hoạch hướng dẫn cụ thể biện pháp đối phó với 16 rủi ro III HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT Việc KSCLKT kiểm tốn có kế hoạch cụ thể; kế hoạch KSCLKT phê duyệt trước thực báo cáo kết kiểm soát phê duyệt trước gửi Đồn kiểm tốn Đơn vị phân cơng KTV tham gia kiểm sốt chất lượng độc lập khách quan với Kiểm toán viên Tổ kiểm toán Tổ KSCLKT thực kiểm sốt đầy đủ giai đoạn quy trình kiểm toán: chuẩn bị kiểm toán; thực kiểm toán; lập gửi BCKT; kiểm tra thực kiến nghị kiểm tốn Phạm vi kiểm sốt có phù hợp, có đảm bảo thực kiểm sốt tồn hồ sơ kiểm tốn theo quy định KTNN khơng hay chủ yếu thực kiểm soát dựa nhật ký điện tử Báo cáo kiểm toán Đơn vị có phân cơng phận rà sốt việc thực ý kiến kiểm soát báo cáo Tổ KSCLKT nhằm đảm bảo ý kiến kiểm soát Đồn KTNN nghiêm túc thực góp phần nâng cao chất lượng kiểm toán 19 12 45 4.7 11 13 24 3.7 33 24 4.4 3.0 26 15 19 2.2 21 12 19 3.7 3.5 13 15 32 4.3 15 11 16 13 3.3 10 25 19 3.9 13 15 2.7 3.7 11 49 4.8 11 17 12 11 2.8 15 23 3.7 15 17 20 2.4 15 45 4.8 IV THƠNG TIN VÀ TRAO ĐỔI THƠNG TIN Thơng tin (hồ sơ, tài liệu) Tổ kiểm toán cung cấp cho Tổ KSCLKT đầy đủ đảm bảo tính xác (cung cấp ký đóng dấu) Tổ KSCLKT gửi ý kiến kiểm soát cho Tổ kiểm toán kịp thời để chỉnh sửa kết kiểm toán cho phù hợp thu thập thêm chứng kiểm toán cần thiết Trung bình 3.6 15 23 11 12 6 2.4 14 28 4.0 TT Tiêu chí Tổ KSCLKT báo cáo kết kiểm sốt cho Lãnh đạo đơn vị kịp thời, đầy đủ để họ đưa đạo kịp thời Mức độ đồng ý 23 37 Đơn vị có thiết lập kênh thơng tin để tiếp nhận ý kiến phản hồi đơn vị kiểm toán nhằm phát trường hợp vi phạm chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp KTV Đơn vị có sách nhằm đảm bảo quyền lợi cho người cung cấp thơng tin để có tượng vi phạm chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp Kiểm toán viên, 17 thông tin phản ánh đến Lãnh đạo kịp thời (như khen thưởng cho người cung cấp thông tin) 18 Lãnh đạo KTNN khu vực III thường xuyên theo dõi kiểm tra việc thực kiểm soát phận kiểm soát chất lượng kiểm toán Định kỳ, Lãnh đạo KTNN khu vực III có đánh giá hiệu cơng tác kiểm sốt chất lượng kiểm toán tổ chức buổi trao đổi, đánh giá thực trạng 10 cơng tác kiểm sốt chất lượng kiểm tốn từ đề giải pháp khắc phục 25 25 23 20 Trung bình 4.6 18 35 4.5 15 2.4 60 2.9 52 4.1 2.5 3.0 2.1 V HOẠT ĐỘNG GIÁM SÁT Vụ chế độ Kiểm soát chất lượng kiểm toán thường xuyên giám sát, đánh giá cơng tác kiểm sốt chất lượng kiểm tốn đơn vị Các khiếm khuyết hệ thống kiểm soát chất lượng kiểm tốn phát qua giám sát có đơn vị điều chỉnh kịp thời 16 20 8 ... nâng cao tính hữu hiệu công tác KSCLKT KTNN khu vực III 5 CHƢƠNG TỔNG QUAN VỀ KIỂM SOÁT CHẤT LƢỢNG KIỂM TỐN CỦA KTNN; ĐÁNH GIÁ TÍNH HỮU HIỆU CỦA CƠNG TÁC KSCLKT CỦA KTNN DỰA TRÊN KHU? ?N KHỔ INTOSAI. .. theo INTOSAI 19 1.2.4 Vận dụng khn khổ INTOSAI đánh giá tính hữu hiệu công tác KSCLKT KTNN 23 CHƢƠNG ĐÁNH GIÁ TÍNH HỮU HIỆU CỦA CƠNG TÁC KIỂM SỐT CHẤT LƢỢNG KIỂM TOÁN TẠI KTNN KHU VỰC... KTNN dựa khu? ?n khổ INTOSAI Chương 2: Đánh giá tính hữu hiệu cơng tác KSCLKT KTNN khu vực III Chương 3: Nguyên nhân tồn tại, hạn chế giải pháp nâng cao tính hữu hiệu công tác KSCLKT KTNN khu vực III