Nghiên cứu công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH thuốc gì tốt, hà nội

TRƢỜNG ĐẠI HỌC LÂM NGHIỆP KHOA KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH KHỐ LUẬN TỐT NGHIỆP NGHIÊN CỨU CƠNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY TNHH THUỐC GÌ TỐT, HÀ NỘI NGÀNH: KẾ TOÁN MÃ NGÀNH: 7310101 Giáo viên hướng dẫn : Hoàng Vũ Hải Sinh viên thực : Nguyễn Thị Thu Hằng Lớp : K61- KTO Khóa học : 2016 - 2020 Hà Nội, 2020 i LỜI CẢM ƠN Lời em xin chân thành bày tỏ lịng cảm ơn kính trọng sâu sắc Hồng Vũ Hải, ngƣời tận tình hƣớng dẫn em suất q trình hồn thành đề tài Em xin thể kính trọng lịng biết ơn đến thầy cô Khoa Kinh Tế & Quản Trị Kinh Doanh, ngƣời trang bị cho chúng em nhiều kiến thức bổ ích, hành trang quý báu cho chúng em bƣớc vào nghiệp sau Bên cạnh em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Ban lãnh đạo, cô chú, anh chị tồn thể nhân viên Cơng ty TNHH Thuốc Gì Tốt tạo hội giúp em tìm hiểu mơi trƣờng làm việc thực tế doanh nghiệp Em xin cảm ơn Mặc dù cố gắng, xong hạn chế mặt thời gian nên khóa luận khơng tránh khỏi thiếu sót Vì vậy, em mong nhận đƣợc đóng góp ý kiến thầy bạn để khóa luận đƣợc hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày tháng năm 2020 Sinh viên thực Nguyễn Thị Thu Hằng i MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN i MỤC LỤC ii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT v DANH MỤC CÁC BẢNG vi DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ vii DANH MỤC MẪU SỐ viii ĐẶT VẤN ĐỀ 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu: Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu: Nội dung nghiên cứu: Phƣơng pháp nghiên cứu: Kết cấu khóa luận CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 1.1 Những vấn đề chung kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh…………… 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh 1.1.2 Phƣơng thức bán hàng doanh nghiệp thƣơng mại 1.1.3 Các phƣơng pháp toán bán hàng 1.2 Nội dung công tác kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp 1.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 1.2.2 Kế toán giá vốn hàng bán 1.2.3 Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh 1.2.4 Kế tốn doanh thu chi phí hoạt động tài 11 1.2.5 Kế tốn chi phí khác thu nhập khác 13 ii 1.2.6 Kế toán chi phí thuế TNDN 14 1.2.7 Kế toán xác định kết kinh doanh: 15 CHƢƠNG ĐẶC ĐIỂM CƠ BẢN VÀ KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CƠNG TY TNHH THUỐC GÌ TỐT 17 2.1 Đặc điểm công ty 17 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty 17 2.1.2 Nhiệm vụ sản xuất kinh doanh Công ty 18 2.1.3 Tình hình tổ chức quản lý sản xuất Công ty 18 2.2 Tình hình cấu tài sản Công ty 21 2.3 Tình hình sở vật chất kĩ thuật Công ty 23 2.4 Kết hoạt động kinh doanh Công ty năm qua ( 2017 – 2019 ) 25 CHƢƠNG THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH THUỐC GÌ TỐT QUỐC OAI HÀ NỘI 27 3.1 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn 27 3.1.1 Tổ chức máy kế toán 27 3.1.2 Chế độ kế tốn sách kế tốn áp dụng 28 3.1.3 Hình thức hạch tốn kế toán 29 3.2 Thực trạng kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh công ty 30 3.2.1 Đặc điểm chung công tác bán hàng xác định kết kinh doanh công ty 30 3.2.2 Kế toán giá vốn hàng bán 30 3.2.3 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 40 3.2.4 Kế toán khoản giảm trừ Doanh thu bán hàng 44 3.2.5 Kế toán chi phí quản lý kinh doanh 44 3.2.6Kế toán doanh thu khoản chi phí hoạt động tài 58 3.2.7 Kế tốn Thu nhập khác chi phí khác 61 3.2.8 Kế tốn chi phí thuế TNDN 62 3.2.9 Kế toán xác định kết kinh doanh doanh nghiệp 63 iii 3.3 Một số giải pháp hoàn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh công ty 66 3.3.1 Đánh giá tổng quát thức trạng công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh công ty 66 3.3.2 Đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh công ty 67 KẾT LUẬN 68 TÀI LIỆU THAM KHẢO iv DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Ký hiệu Cụm từ đầy đủ BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y té BPBH Bộ phận bán hàng BPQLDN Bộ phận quản lý doanh nghiệp CP Chi phí CPTC Chi phí tài DT Doanh thu DTT Doanh thu thần DTHĐTC Doanh thu hoat động tài GTCL Giá trị cịn lại GTGT Giá trị gia tăng GVHB Giá vốn hàng bán K/C Kết chuyển KQKD Kết kinh doanh QLDN Quản lý doanh nghiệp SL Số lƣợng SXKD Sản xuất kinh doanh TĐPTBQ Tốc độ phát triển bình quân TĐPTLH Tốc độ phát triển liên hoàn TK Tài khoản TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ Tài sản cố định v DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1: Cơ cấu lao động công ty 20 Bảng 2.2: Cơ cấu nguồn vốn tài sản công ty giai đoạn (2017-2019) 22 Bảng 2.3: Cơ sở vật chất kỹ thuật Cơng ty (tính đến thời điểm 31/12/2019) 23 Bảng 2.4: Kết hoạt động SXKD cơng ty TNHH Thuốc Gì Tốt 25 Bảng 3.1 Thanh toán tiền lƣơng tháng 46 vi DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Trình tự kế toán doanh thu bán hàng CCDV Sơ đồ 1.2 Hạch toán giá vốn hàng hóa Sơ đồ 1.3 Hạch tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 10 Sơ đồ 1.4 Trình tự kế tốn doanh thu hoạt động tài 11 Sơ đồ 1.5 Trình tự kế tốn chi phí hoạt động tài 12 Sơ đồ 1.6 Trình tự kế tốn chi phí khác 13 Sơ đồ 1.7 Trình tự kế tốn thu nhập khác 14 Sơ đồ 1.8 Trình tự kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp 15 Sơ đồ 1.9 Xác định kết hoạt động kinh doanh 16 Sơ đồ 2.1: Tổ chức máy quản lý công ty TNHH Thuốc Gì Tốt 18 Sơ đồ 3.1 Bộ máy kế toán 27 Sơ đồ 3.2 Sơ đồ trình tự ghi số kế tốn theo hình thức số nhật ký chung 29 Sơ đồ 3.3 Sơ đồ hạch toán giá vốn hàng bán 30 Sơ đồ 3.4 Sơ đồ hạch toán doanh thu bán hàng CCDV 40 Sơ đồ 3.5 Sơ đồ hạch tốn chi phí nhân viên quản lý 45 Sơ đồ 3.6 Sơ đồ hạch tốn chi phí đồ dùng văn phòng 50 Sơ đồ 3.7 Sơ đồ hạch toán Doanh thu hoạt động tài 58 Sơ đồ 3.8 Sơ đồ hạch tốn Chi phí hoạt động tài 61 vii DANH MỤC MẪU SỐ Mẫu số 3.1: Trích phiếu xuất kho 32 Mẫu số 3.2: Sổ nhật ký chung 34 Mẫu sổ 3.3:Trích mẫu sổ TK 6321 “ Giá vốn hàng bán: Hàng hóa” 38 Mẫu sổ 3.4: Trích mẫu sổ TK 6322 “ Giá vốn hàng bán:Thành phẩm” 39 Mẫu số 3.5: Trích hóa đơn GTGT 41 Mẫu sổ 3.6: Trích mẫu sổ TK 5111 “DT bán hàng hóa” 42 Mẫu sổ 3.7: Trích mẫu sổ TK 5112 “DT bán thành phẩm” 43 Mẫu sổ 3.8: Trích mẫu sổ TK 6421– “ Chi phí quản lý nhân viên” 49 Mẫu sổ 3.9 Trích mẫu phiếu chi 51 Mẫu số 10: Trích mẫu sổ TK 6423- “Chi phí quản lý đồ dùng văn phịng” 52 Mẫu sổ 3.11 Trích mẫu sổ 6424-“Chi phí quản lý khấu hao TSCĐ” 53 Mẫu sổ 3.12 Trích mẫu sổ 6425-“Chi phí quản lý thuế, phí lệ phí” 54 Mẫu sổ 3.13 Trích mẫu sổ 6426-“Chi phí quản lý tiếp khách, QC…” 55 Mẫu sổ 3.14 Trích mẫu sổ 6427-“Chi phí quản lý dịch vụ mua ngồi” 56 Mẫu sổ 3.15 Trích mẫu sổ 6428-“Chi phí tiền khác” 57 Mẫu sổ 3.16 Trích mẫu Giấy Báo Có 59 Mẫu sổ 3.17: Trích mẫu sổ TK 5151 – “ Lãi tiền cho vay tiền gửi” 60 Mẫu sổ 3.18 Trích mẫu sổ TK 911 – “ Xác định kết kinh doanh” 65 viii ĐẶT VẤN ĐỀ Tính cấp thiết đề tài Đất nƣớc ta ngày đổi mới, phát triển để tiến tới nƣớc với kinh tế thị trƣờng theo định hƣớng xã hội chủ nghĩa CNH – HĐH Để làm đƣợc điều doanh nghiệp nƣớc trƣớc hết phải đứng vững trƣờng quốc tế, sau phát triển lớn mạnh Thực trạng cho thấy doanh nghiệp Việt Nam có bƣớc phát triển mạnh mẽ hình thức, quy mơ hoạt động sản xuất kinh doanh, tất khâu sản xuất kinh doanh đƣợc trọng Vấn đề đặt làm để đạt đƣợc tối đa hiệu kinh doanh? Đây điều quan trọng mà thân doanh nghiệp luôn phải cân nhắc Các doanh nghiệp đƣa nhiều biện pháp, sách với cơng cụ quan trọng hiệu Trong khơng thể kể đến cơng cụ kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Nhận thức đƣợc tầm quan trọng cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp qua tìm hiểu thực trạng sản xuất kinh doanh cơng ty TNHH Thuốc Gì Tốt em lựa chọn đề tài: “ Nghiên cứu công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Cơng ty TNHH Thuốc Gì Tốt, Hà Nội” Mục tiêu nghiên cứu: 2.1 Mục tiêu tổng quát: Nghiên cứu thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh từ đề xuất số giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Cơng ty TNHH Thuốc Gì Tốt, Hà Nội 2.2 Mục tiêu cụ thể: - Hệ thống hóa sở lý luận kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh sản phẩm dịch vụ doanh nghiệp thƣơng mại - Tìm hiểu thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ Cơng ty TNHH Thuốc Gì Tốt 3.2.5.5 Chí phí quản lý tiếp khách, QC…  Tài khoản công ty sử dụng TK 6426: “ Chi phí quản lý tiếp khách, QC…” Nghiệp vụ: ngày 06/05/2019 chi 714.545 đồng tiếp khách Cty CP Ẩm Thực Việt Thanh toán tiền mặt Nợ TK6426: 714.545đ Có TK1111: 741.545đ Mẫu sổ 3.13 Trích mẫu sổ 6426-“Chi phí quản lý tiếp khách, QC…” Đơn vị: Cơng ty TNHH Thuốc Gì Tốt Địa chỉ: Thơn Bạch Thạch, xã Hịa Thạch, huyện Quốc Oai, thành phố Hà Nội Mẫu số S02cl-DNN (Ban hành theo TT số 133/2016/QĐ-BTC ngày 26/08/2016 Bộ Tài chính) SỔ CÁI Tháng năm 2019 Tên tài khoản: Chi phí quản lý tiếp khách, QC… Số hiệu: 6426 Nhật ký chung Chứng từ sử dụng Diễn giải Số hiệu Ngày tháng Trang số tiền TK ĐƢ STT dòng Nợ Số dƣ đầu năm số phát sinh tháng PC22/5 06/05/2019 31/05/2019 Cty CP Ẩm Thực Việt ………………… K/C chi phí QLDN 1111 911 Cộng phát sinh Có 714.545 ……… …… 3.073.681 3.073.681 3.073.681 3.2.5.6 Chi phí quản lý dịch vụ mua ngồi  Cơng ty sử dụng TK 6427: “ Chi phí quản lý dịch vụ mua ngồi” Nghiệp vụ: ngày 01/05/2019 toán cƣớc điện thoại tháng cho tổng công ty viễn thông Quân đội với số tiền 20.000 đồng Đã toán tiền mặt Nợ TK 6427: 20.000đ Có TK 1111: 20.000đ 55 Mẫu sổ 3.14 Trích mẫu sổ 6427-“Chi phí quản lý dịch vụ mua ngồi” Đơn vị: Cơng ty TNHH Thuốc Gì Tốt Mẫu số S02cl-DNN Địa chỉ: Thơn Bạch Thạch, xã Hòa Thạch, (Ban hành theo TT số 133/2016/QĐ-BTC ngày 26/08/2016 Bộ Tài chính) huyện Quốc Oai, thành phố Hà Nội SỔ CÁI Tháng năm 2019 Tên tài khoản: Chi phí quản lý dịch vụ mua ngồi Số hiệu: 6427 Nhật ký chung Chứng từ sử dụng Diễn giải Số hiệu Ngày tháng Trang số tiền TK ĐƢ STT dòng Nợ Số dƣ đầu năm số phát sinh tháng PC9/5 01/05/201 31/05/20 19 Có Cƣớc điện thoại T4 ………………… K/C chi phí QLDN 1111 20.000 ……… …… 18.023 779 18.023 779 18.023 779 911 Cộng phát sinh 3.2.5.7 Chi phí tiền khác  Cơng ty sử dụng TK 6428: “ Chi phí tiền khác” Nghiệp vụ: ngày 01/05/2019 cơng ty tốn 1.209.091 đồng phí gửi xe tháng năm 2019 cho cơng ty CP Đầu tƣ & Dịch vụ đô thị Việt nam Đã toán tiền mặt Nợ TK6428: 1.209.091đ Có TK1111: 1.209.091đ 56 Mẫu sổ 3.15 Trích mẫu sổ 6428-“Chi phí tiền khác” Đơn vị: Cơng ty TNHH Thuốc Gì Tốt Mẫu số S02cl-DNN (Ban hành theo TT số 133/2016/QĐBTC ngày 26/08/2016 Bộ Tài chính) Địa chỉ: Thơn Bạch Thạch, xã Hịa Thạch, huyện Quốc Oai, thành phố Hà Nội SỔ CÁI Tháng năm 2019 Tên tài khoản: Chi phí tiền khác Số hiệu: 6428 Nhật ký chung Chứng từ sử dụng Diễn giải Số hiệu Ngày tháng Tran g STT dòn g số tiền TK ĐƢ Nợ Số dƣ đầu năm số phát sinh tháng PC6/ 01/05/2019 111 Phí gửi xe T5/2019 ………………… 31/05/201 Có 1.209.091 ……… K/C chi phí QLDN 911 14.047.67 Cộng phát sinh 57 …… 14.047.67 14.047.67 3.2.6Kế toán doanh thu khoản chi phí hoạt động tài 3.2.6.1 Kế tốn doanh thu hoạt động tài  Tài khoản sử dụng Để phản ánh doanh thu hoạt động tài Cơng ty sủa dụng TK 5151 – “ Doanh thu hoạt động tài chính” Doanh thu hoạt động tài cơng ty bao gồm tiền lãi gửi ngân hàng, thu nhập từ hoạt động đầu tƣ khác nhƣ góp vốn liên doanh, hƣởng chiết khấu tốn…  Chứng từ sử dụng: GBC ngân hang, phiếu thu  Sơ đồ hạch toán Chứng từ gốc (GBC,Phiếu thu) Sổ nhật chung ký Sổ TK 5151 Sơ đồ 3.7 Sơ đồ hạch toán Doanh thu hoạt động tài Nghiệp vụ: ngày 25/05/2019 Cơng ty nhận GBC Tại Ngân hàng TMCP ngoại thương VN (vietcombank)về số tiền lãi tháng 05 năm 2019 Số tiền 456.643 đồng Kế tốn vào định khoản: Nợ TK 11211: 456.643 đ Có TK 5151: 456.643 đ 58 Mẫu sổ 3.16 Trích mẫu Giấy Báo Có Ngân hàng Ngân hàng TMCP ngoại thƣơng VN GIẤY BÁO CÓ 25/05/2019 Kính gửi: Cơng ty TNHH Thuốc Gì Tốt Mã số thuế: 0108262272 Hôm xin thông báo ghi Có tài khoản quý khách với nội dung nhƣ sau: Số tài khoản ghi có: Số tiền số: 456.643 Số tiền chữ: Bốn trăm năm mƣơi sáu nghìn sáu trăm bốn mƣơi ba đồng Nội dung: Ngân hàng trả lãi tiền gửi theo quý Giao dịch viên Kiểm soát viên ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) 59 Mẫu sổ 3.17: Trích mẫu sổ TK 5151 – “ Lãi tiền cho vay tiền gửi” Đơn vị: Cơng ty TNHH Thuốc Gì Tốt Địa chỉ: Thơn Bạch Thạch, xã Hịa Thạch, huyện Quốc Oai, thành phố Hà Nội Chứng từ sử dụng số hiệu Ngày tháng GBC15/5 25/05/2019 GBC17/5 26/05/2019 Mẫu số S02cl-DNN (Ban hành theo TT số 133/2016/QĐ-BTC ngày 26/08/2016 Bộ Tài chính) SỔ CÁI Tháng năm 2019 Tên tài khoản: Lãi tiền cho vay tiền gửi Số hiệu: 5151 Nhật ký chung TK Diễn giải ĐƢ STT Trang dòng Số dƣ đầu năm số phát sinh tháng Lãi tiền gửi Ngân 11211 hàng Lãi tiền gửi Ngân 11211 hàng ………………… K/C Doanh thu hoạt 911 động tài Cộng phát sinh Số dƣ cuối kỳ - Sổ có … Trang, đánh số từ 01 đến trang… - Ngày mở sổ Ngƣời ghi sổ ( Ký,họ tên ) số tiền Nợ 456.643 104.538 …… 60 ……… 561.181 561.181 kế tốn trƣởng ( Ký, họ tên ) Có Giám đốc ( ký, họ tên ) 561.181 3.2.6.2 Chi phí hoạt động tài  Tài khoản sử dụng TK 635 – “ Chi phí hoạt động tài “ Để phản ánh trả lãi vay  Chứng từ sử dụng: Phiếu chi, GBN Ngân hàng  Sơ đồ hạch toán Chứng từ gốc Sổ nhật ký Chung Sổ TK 635 Sơ đồ 3.8 Sơ đồ hạch tốn Chi phí hoạt động tài Vì tháng công ty không phát sinh khoản vay mua hàng quốc tế, nên em xin phép không đƣa vào làm 3.2.7 Kế tốn Thu nhập khác chi phí khác 3.2.7.1 Kế tốn Thu nhập khác  Tài khoản sử dụng Thu nhập khác công ty bao gồm thu nhập từ lý, nhƣợng bán tài sản cố định TK 711 – “ Thu nhập khác”  Chứng từ sử dụng: Phiếu thu, hóa đơn GTGT  Phƣơng thức hạch tốn: Vì tháng cơng ty không phát sinh khoản thu nhập khác, nên em xin phép khơng đƣa vào làm 3.2.7.2 Chi phí khác  Tài khoản sử dụng: Chi phí khác cơng ty bao gồm chi phí liên quan đến lý, nhƣợng bán tài sản cố định TK 811” Chi phí khác “  Chứng từ sử dụng: Phiếu chi, hóa đơn GTGT  Phƣơng thức hạch tốn: Vì tháng cơng ty khơng có phát sinh khoản thu nhập khác, nên em xin phép không đƣa vào làm 61 3.2.8 Kế tốn chi phí thuế TNDN  Tài khoản sử dụng Kế tốn sử dung TK 821- “ Chi phí thuế TNDN” để phản ánh khoản thuế thu nhập DN phát sinh kỳ  Chứng từ sử dụng: Hóa đơn GTGT, phiếu chi, tờ khai thuế TNDN tạm tính, tờ tốn thuế TNDN Do cơng ty TNHH Thuốc Gì Tốt tính thuế TNDN theo quý toán thuế theo năm nên tháng năm 2019 tạm khơng tính chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp  Trình tự hạch toán (1) Hàng quý, xác định số thuế TNDN tạm phải nộp theo quy định luật thuế TNDN hành, ghi: Nợ TK 821: CP thuế TNDN hành Có TK 3334: Thuế TNDN (2) Khi nộp thuế TNDN vào ngân sách ghi: Nợ TK 3334 Có TK 111,112, (3) cuối năm số thuế TNDN thực tế phải nộp: Nếu số thuế TNDN thực tế phải nộp năm lớn số thuế tạm nộp, doanh nghiệp phải tiến hành nộp số tiền thuế thiếu: Nợ TK 821: CP thuế TNDN hành Có TK 3334:thuế TNDN Khi nộp thuế vào NSNN, hạch tốn Nợ TK 3334 Có TK 111,112, Nếu số thuế TNDN thực tế năm nhỏ số thuế tạm nộp doanh nghiệp đƣợc hồn thuế, bù trừ kỳ sau: Nợ TK 3334 Có TK 821 62 (4) Cuối kỳ kết chuyển chi phí thuế TNDN sang TK 911 để xác định KQKD Nếu TK 821 có số phát sinh Nợ lớn số phát sinh Có số chênh lệch ghi: Nợ TK 911 Có TK 821 Nếu TK 821 có số phát sinh Có lớn số phát sinh Nợ số chênh lệch ghi: Nợ TK 821 Có TK 911 Nhận xét: cơng ty áp dụng chế độ kế toán theo TT133/2016/QĐ-BTC 3.2.9 Kế toán xác định kết kinh doanh doanh nghiệp  Tài khoản sử dụng Kết sản xuất kinh doanh kết cuối hoạt động kinh doanh thông thƣờng hoạt động khác DN thời kỳ định , biểu số tiền lãi lỗ Để hạch toán kết xác định kinh doanh kế toán sử dụng tài khoản 911 – Xác định kết kinh doanh TK 911: “Xác định kết kinh doanh” TK 421: “Lợi nhuận chƣa phân phối”  Phƣơng pháp hạch toán Kế toán sử dụng công thức sau để xác định kết kinh doanh: Kết HĐKD KQHĐ = bán hàng KQHĐ Thu nhập - từ HĐTC (1) (2) + khác - (3) Chi phí thuế TNDN (4) (1)= Doanh thu – Gía vốn hàng bán – Chi phí tài (2)= Doanh thu hoạt động tài – Chi phí tài (3)= Thu nhập khác – Chi phí khác (4)= Chi phí thuế TNDN = thuế suất x thu nhập tính thuế Nhƣ tháng 05 năm 2019, kế tốn tính kết sản xuất kinh doanh nhƣ sau: - Thu nhập từ HĐTC = đồng 63 - KQHĐ khác = đồng - CP thuế TNDN: Vì cơng ty hạch tốn thuế theo q toán theo năm nên CP thuế TNDN tháng 05 tạm thời khơng tính thuế (1.791.128.233 + 1.171.224.272) – (1.790.177.779 + KQH = ĐKD 962.820.476) - (141.270.000 + 4.604.760 + 12.204.267 + = 15.950.434 738.831 + 3.073.681 + 18.023.779 + 14.047.679) Kế toán định khoản - Kết chuyển TK 511 sang TK911: Nợ TK 51111: 1.791.128.233 Có TK 911: 1.791.128.233 - Kết chuyển TK 515 sang TK911: Nợ TK 5151: 561.181 Có TK 911: 561.181 - Kết chuyển TK 632 sang TK911: Nợ TK 911: 1.790.177.779 Có TK6321: 1.790.177.779 Nợ TK 911: 962.820.476 Có TK 6322: 962.820.476 - Kết chuyển TK 642 sang TK911: Nợ TK 911: 193.964.997 Có TK 6421: 141.272.000 Có TK 6423: 4.604.760 Có TK 6424: 12.204.267 Có TK 6425: 738.831 Có TK 6426: 3.073.681 Có TK 6427: 18.023.779 Có TK 6428: 14.047.679 - Kết chuyển TK 421 sang TK911: Nợ TK 911: 15.950.434 Có TK 421: 15.950.434 Kế toán vào sổ nhật ký chung nhƣ mẫu sổ 3.2 Và vào sổ TK 911 nhƣ sau: 64 Mẫu sổ 3.18 Trích mẫu sổ TK 911 – “ Xác định kết kinh doanh” Đơn vị: Công ty TNHH Thuốc Gì Tốt Địa chỉ: Thơn Bạch Thạch, xã Hòa Thạch, huyện Quốc Oai, thành phố Hà Nội Mẫu số S02cl-DNN (Ban hành theo TT số 133/2016/QĐ-BTC ngày 26/08/2016 Bộ Tài chính) SỔ CÁI Tháng năm 2019 Tên tài khoản: Xác định kết hoạt động kinh doanh Số hiệu: 911 Chứng từ sử dụng Nhật ký chung Diễn giải Số hiệu PKT PKT PKT PKT PKT PKT PKT PKT PKT PKT PKT PKT PKT Ngày tháng 31/05/2019 31/05/2019 31/05/2019 31/05/2019 31/05/2019 31/05/2019 31/05/2019 31/05/2019 31/05/2019 31/05/2019 31/05/2019 31/05/2019 31/05/2019 Trang Số dƣ đầu năm số phát sinh tháng K/C giá vốn hàng bán 6321 K/C giá vốn hàng bán 6322 K/C DT bán hàng 51111 K/C DT bán hàng 51121 K/C chi phí QLDN 6421 K/C chi phí QLDN 6423 K/C chi phí QLDN 6424 K/C chi phí QLDN 6425 K/C chi phí QLDN 6426 K/C chi phí QLDN 6427 K/C chi phí QLDN 6428 K/C chi phí DTTC K/C lãi lỗ Cộng phát sinh Số dƣ cuối kỳ - Sổ có … Trang, đánh số từ 01 đến trang… - Ngày mở sổ Ngƣời ghi sổ ( Ký,họ tên ) STT dòng số tiền TK ĐƢ Nợ Có 6321 6322 51111 51121 6421 6423 6424 6425 6426 6427 6428 5151 421 kế toán trƣởng ( Ký, họ tên ) 65 1.790.177.779 962.820.476 1.791.128.233 1.171.224.272 141.272.000 4.604.760 12.204.267 738.831 3.073.681 18.023.779 14.047.679 561.181 15.950.434 2.962.913.686 Giám đốc ( ký, họ tên ) 2.962.913.686 3.3 Một số giải pháp hồn thiện cơng tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh công ty 3.3.1 Đánh giá tổng quát thức trạng cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh công ty 3.3.1.1 Những ưu điểm Qua tìm hiểu tình hình thực tế công ty em nhận thấy ƣu điểm công ty  Về tổ chức máy kế toán DN - Đã đáp ứng đƣợc yêu cầu quản lý đặt ra, phịng kế tốn có cấu gọn nhẹ, đƣợc xếp phù hợp, đảm bảo tính thống mặt phạm vi phƣơng pháp tính tốn tiêu kinh tế kế toán phận khác có liên quan nhƣ nội dung cơng tác kế tốn, đồng thời đảm bảo cho số liệu kế toán phán ánh trung thực, hợp lý, rõ ràng dễ hiểu - Công ty ứng dụng phần mềm kế tốn vào cơng tác kế toán, với trang bị kế toán gọn nhẹ, lập chứng từ cách nhanh chóng, đơn giản, tránh đƣợc ghi chép thủ cơng tốn thời gian khó đối chiếu kiểm tra Giúp kế tốn cơng ty giảm bớt đƣợc khối lƣợng cơng việc lớn  Về hình thức ghi sổ: Hệ thống chứng từ, sổ sách công ty sử dụng tƣơng đối đầy đủ hợp lý, nguyên tắc phản ánh kịp thời tình hình kinh doanh công ty giúp cho nhà quản lý công ty nắm bắt kịp thời vấn đề để có hƣớng giải đắn  Về việc vận dụng tài khoản kế toán: Các báo cáo đƣợc lập theo quy định , đầy đủ kịp thời Các chứng từ kế toán đƣợc ghi chép chặt chẽ, lúc luân chuyển theo trình tự đƣợc xếp cách có hệ thống 3.3.1.2 Những hạn chế Cơng ty cịn hạn chế sau:  Tổ chức máy kế tốn: Trình độ cán nhân viên văn phịng kế tốn nhìn chung cao nhƣng cịn trẻ chƣa có nhiều kinh nghiệm nên việc xử lý số liệu cịn chậm đơi có sai sót 66  Về tổ chức cơng tác kế tốn: Do cơng ty khơng kinh doanh loại hình thức kinh doanh cụ thể, có nhiều cơng việc mà đơi cơng việc thƣờng bị dồn lại vào cuối quý, cuối năm hạch toán nên dễ bị nhầm lẫn thiếu sót Cách trích tỷ lệ khoản trích theo lƣơng DN chƣa với chế độ 3.3.2 Đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh công ty Trong q trình tiếp cận thực tế cơng ty kết hợp với kiến thức đƣợc học nhà trƣờng em xin mạnh dạn đề xuất số giải pháp nhƣ sau:  Phần mềm kế toán: Hiện Cơng ty có sử dụng phần mềm kế tốn MISA để hạch tốn nhƣng phầm mềm đƣợc cài phần mềm kế toán MISA năm 2015, nên để đạt hiệu cơng tác kế tốn tốt cơng ty nên cập nhập phần mềm kế tốn MISA nhƣ từ năm 2019,để nâng cao trình độ nghiệp vụ cơng tác kế tốn nhân viên kế toán cần đƣợc lƣu ý tới  Về tổ chức cơng tác kế tốn: Cần tìm hiểu thực việc trích khoản trích theo lƣơng doanh nghiệp cho với chế độ quy định  Công tác bán hàng: Sau thời gian thực tập em nghĩ công ty nên đẩy mạnh khâu tiếp thị, mở rộng quan hệ kinh doanh với nhiều khách hàng nƣớc Điểu chỉnh lại cách quản lý thu chi cho hợp lý để không xảy chênh lệch lớn.Công ty nên đầu tƣ thêm số thiết bị đại phục vụ cho q trình bảo quản hàng hóa, nhƣ q trình bán hàng nhằm giảm chi phí nhân cơng.Cố gắng tìm hiểu thêm nhiều nguồn hàng từ có nhiều phƣơng án để giảm bớt đƣợc chi phí thu mua hàng hóa đầu vào nhằm giảm chi phí tới mức thấp gia tăng lợi nhuận… 67 KẾT LUẬN Qua thời gian thực tập cơng ty TNHH Thuốc Gì Tốt – Hà Nội đƣợc quan tâm hƣớng dẫn anh chị phòng kế tốn em hiểu đƣợc vị trí, vai trị, nhiệm vụ phịng kế tốn doanh nghiệp cơng tác kế tốn việc quản lý doanh nghiệp Thời gian thực tập tháng đƣợc làm quen với thực tế bên ngồi, em cố gắng tìm hiểu cơng tác hạch tốn cơng ty TNHH Thuốc Gì Tốt – Hà Nội nói riêng kinh tế thị trƣờng nói chung Đƣợc thực tập cơng ty TNHH Thuốc Gì Tốt – Hà Nội may mắn thân em Tuy cơng ty có quy mơ vừa nhỏ nhƣng hình thức kế tốn cơng ty em đƣợc kế tốn cơng ty hƣớng dẫn tìm hiểu thực tế cơng việc hạch tốn Tóm lại thời gian tìm hiểu thực tế cơng ty TNHH Thuốc Gì Tốt – Hà Nội với cố gắng bảo nhiệt tình anh chị phịng kế tốn em sâu vào nghiên cứu hoàn thành đƣợc chuyên đề báo cáo thực tập Tuy nhiên thời gian thực tập có hạn trình độ cịn hạn chế nên báo cáo em khơng tránh khỏi sai sót Em mong nhận đƣợc góp ý thầy, giáo anh chị phịng kế tốn cơng ty để chun đề báo cáo em đƣợc hoàn thiện Một lần em xin chân thành cảm ơn thầy giáo cô giáo khoa kế tốn đặc biệt giáo Hồng Vũ Hải cán kế tốn cơng ty TNHH Thuốc Gì Tốt – Hà Nội tạo điều kiện thuận lợi, giúp đỡ tận tình để em hồn thiện chuyên đề tốt nghiệp - Em xin chân thành cảm ơn Hà Nội ngày… tháng… năm 2020 Ngƣời viết báo cáo Nguyễn Thị Thu Hằng 68 TÀI LIỆU THAM KHẢO Nguyễn Văn Công (2006), lý thuyết thực hành kế tốn tài chính, NXB Kinh Tế Quốc Dân, Hà Nội Nguyễn Phƣơng Liên (2006), hƣớng dẫn thực chế độ chứng từ sổ sách kế toán hình thức kế tốn, NXB Tài Chính, HN Ngơ Thế Chi, Trƣơng Thị Thúy (2008), giáo trình kế tốn tài doanh nghiệp, NXB Tài Chính, HN Hồng Thị Loan (2009), giáo trình kế tốn tài doanh nghiệp, NXB đại học Kinh Tế Quốc Dân Bộ tài (2014), Thơng tƣ số 133/2016/TT- BTC ngày 26/08/2016 Bộ tài ... CHUNG VỀ KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 1.1 Những vấn đề chung kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh 1.1.1.1... xuất kinh doanh Cơng ty TNHH Thuốc Gì Tốt, Hà Nội - Thực trạng kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Cơng ty TNHH Thuốc Gì Tốt, Hà Nội - Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế toán bán hàng. .. BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 1.1 Những vấn đề chung kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh? ??………… 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh