Khóa luận kinh tế và quản trị kinh doanh nghiên cứu công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty CPXD giao thông hùng anh hà nội

TRƢỜNG ĐẠI HỌC LÂM NGHIỆP KHOA KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP NGHIÊN CỨU CƠNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CPXD GIAO THÔNG HÙNG ANH - HÀ NỘI NGÀNH: KẾ TOÁN MÃ SỐ: 7340301 Giáo viên hướng dẫn: ThS Trần Hoàng Long Sinh viên thực : Đỗ Huy Doanh Mã sinh viên : 1654040429 Lớp : K61-KTO Khóa : 2016 - 2020 Hà Nội, 2020 i LỜI CẢM ƠN Trong trình thực tập hoàn thiện chuyên đề tốt nghiệp em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến quý thầy cô trƣờng ĐH Lâm Nghiệp, Quý thầy cô khoa Kinh tế Quản trị kinh doanh truyền đạt kiến thức quý báu cho em suốt năm học tập rèn luyện trƣờng Đặc biệt, em xin cảm ơn GV Trần Hoàng Long – giáo viên hƣớng dẫn tận tình hƣớng dẫn em thực chuyên đề Em xin chân thành cảm ơn ban lãnh đạo anh chị Công ty CPXD giao thông Hùng Anh tạo điều kiện thuận lợi cho em đƣợc thực tập công ty, đƣợc tiếp xúc thực tế, giải đáp thắc mắc, giúp em có thêm hiểu biết cơng việc kế tốn suốt q trình thực tập Mặc dù có nhiều cố gắng, nhƣng thời gian kiến thức cịn có phần hạn chế, nên đề tài không tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận đƣợc ý kiến đóng góp q báu q thầy giáo để khố luận em đƣợc hồn thiện Đó hành trang quý giá giúp em hoàn thiện kiến thức sau Em xin chân thành cảm ơn! i MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN i M C L C ii DANH M C CHỮ VIẾT TẮT iv DANH M C BẢNG BIỂU v DANH M C SƠ ĐỒ vi DANH M C M U SỔ vii ĐẶT VẤN ĐỀ CHƢƠNG 1.CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Những vấn đề chung kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm, vai trò ý nghĩa kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp 1.2.1 Các phƣơng thức bán hàng doanh nghiệp 1.2.2 Các phƣơng thức toán 1.2.3 Các hình thức toán 1.3 Nội dung kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp 1.3.1 Kế toán giá vốn hàng bán 1.3.2 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 10 1.3.3 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 12 1.3.4 Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh 12 1.3.5 Kế tốn doanh thu hoạt động tài chi phí tài 13 1.3.6 Kế tốn thu nhập khác chi phí khác 15 1.3.7 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 17 1.3.8.Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh 18 CHƢƠNG ĐẶC ĐIỂM CƠ BẢN CỦA CÔNG TY CPXD GIAO THÔNG HÙNG ANH 20 2.1 Đặc điểm công ty CPXD giao thông Hùng Anh 20 2.2 Đặc điểm tổ chức máy quản lý công ty 21 2.3 Đặc điểm yếu tố nguồn lực chủ yếu Công ty 22 2.3.1 Đặc điểm sở vật chất kỹ thuật Công ty 22 ii 2.3.2 Đặc điểm lao động công ty 23 2.3.3 Tình hình tài sản nguồn vốn cơng ty 24 2.4 Kết hoạt động kinh doanh Công ty CPXD giao thông Hùng Anh qua năm (2017-2019) 27 2.5 Thuận lợi, khó khăn phƣơng hƣớng phát triển 30 2.5.1 Thuận lợi 30 2.5.2 Khó khăn 30 2.5.3 Phƣơng hƣớng phát triển công ty 30 CHƢƠNG THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CPXD GIAO THÔNG HÙNG ANH 32 3.1 Đặc điểm chung cơng tác kế tốn cơng ty CPXD giao thông Hùng Anh 32 3.2 Thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty CPXD giao thông Hùng Anh 36 3.2.1 Thực trạng công tác kế toán bán hàng 36 3.3 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh công ty CPXD giao thông Hùng Anh 62 3.3.1 Đánh giá chung thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh công ty CPXD giao thông Hùng Anh 62 KẾT LUẬN 66 TÀI LIỆU THAM KHẢO 67 iii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT BH&CCDV Bán hàng cung cấp dịch vụ CCDC Cơng cụ dụng cụ CPQLDN Chi phí quản lý doanh nghiệp DTBH Doanh thu bán hàng DTT Doanh thu DTHĐTC Doanh thu hoạt động tài ĐVT Đơn vị tính GVHB Giá vốn hàng bán GTGT Giá trị gia tăng HĐBR Hóa đơn bán QLDN Quản lý doanh nghiệp LH Tốc độ phát triển bình quân  LH Tốc độ phát triển liên hoàn  TKĐƯ Tài khoản đối ứng TSCĐ Tài sản cố định TSDH Tài sản dài hạn TSNH Tài sản ngắn hạn iv DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1 Tình hình sở vật chất kỹ thuật Công ty 22 Bảng 2.2 Tình hình lao động Cơng ty (Tính đến ngày 31/12/2019) 24 Bảng 2.3 Tình hình tài sản nguồn vốn công ty giai đoạn 2017 – 2019 25 Bảng 2.4: Kết sản xuất kinh doanh Công ty tiêu giá trị qua năm 2017 – 2019 29 v DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1.Trình tự kế tốn giá vốn hàng bán Sơ đồ 1.2 Trình tự hạch tốn doanh thu bán hàng 11 Sơ đồ 1.3 Trình tự kế tốn chi phí quản lý kinh doanh 13 Sơ đồ 1.4 Trình tự kế tốn doanh thu hoạt động tài 14 Sơ đồ 1.5 Trình tự kế tốn chi phí tài 15 Sơ đồ 1.6: Trình tự hạch tốn thu nhập khác 16 Sơ đồ 1.7 Trình tự hạch tốn chi phí khác 17 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ máy quản lý Công ty 21 Sơ đồ 3.1 Sơ đồ tổ chức kế tốn Cơng ty 33 Sơ đồ 3.2 Trình tự ghi sổ kế tốn Cơng ty 35 vi DANH MỤC M U SỔ Mẫu số 3.1 Phiếu xuất kho 38 Mẫu số 3.2: Phiếu xuất kho 39 Mẫu số 3.3: Nhật ký chung 40 Mẫu số 3.4: Trích sổ TK 632-Giá vốn hàng bán 46 Mẫu số 3.5: Mẫu hoá đơn GTGT 48 Mẫu số 3.6: Trích sổ chi tiết bán hàng 49 Mẫu số 3.7: Trích sổ Cái TK 511 Doanh thu bán hàng CCDV 50 Mẫu số 8: Phiếu chi 51 Mẫu số 3.9 Trích sổ TK 642: Chi phí quản lý kinh doanh 52 Mẫu số 3.10: Giấy báo có 53 Mẫu số 3.11: Trích sổ Cái TK 515: Doanh thu HĐTC 54 Mẫu số 3.12: Giấy Báo Nợ 55 Mẫu số 3.13: Trích sổ Cái TK 635: Chi phí tài 56 Mẫu số 3.14: Trích mẫu phiếu thu ngày 22/02/2020 57 Mẫu số 3.15 Trích sổ TK 711 Thu nhập khác 58 Mẫu số 3.16: Trích sổ Cái 821: Chi phí thuế TNDN 60 Mẫu số 3.17: Trích Sổ Cái TK 911 Xác định KQKD 62 vii ĐẶT VẤN ĐỀ Lý chọn đề tài Đất nƣớc ta giai đoạn đẩy mạnh cơng nghiệp hóa, đại hóa nhằm phát triển kinh tế - xã hội, đƣa Việt nam trở thành nƣớc công nghiệp theo hƣớng đại vào năm 2020, bƣớc bắt nhịp với xu phát triển Trong chế thị trƣờng cạnh tranh khốc liệt nhƣ nay, lợi nhuận mục tiêu mà doanh nghiệp theo đuổi Tuy nhiên để đạt đƣợc mục tiêu đòi hỏi phải có phối hợp nhịp nhàng khâu từ tổ chức quản lý đến sản xuất kinh doanh tiêu thụ hàng hóa… Do vậy, việc tổ chức tiêu thụ hợp lý, hiệu trở thành vấn đề bao trùm toàn hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Việc hoàn thiện kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh điều cần thiết nâng cao hiệu cơng tác tổ chức kế tốn mà cịn giúp nhà quản lý nắm bắt thơng tin xác, phản ánh kịp thời tình hình bán hàng xác định kết bán hàng doanh nghiệp Những thông tin sở cho họ phân tích đánh giá lựa chọn phƣơng án sản xuất kinh doanh hiệu Chính doanh nghiệp bán hàng vấn đề cần giải quyết, khâu then chốt hoạt động sản xuất kinh doanh, định đến tồn doanh nghiệp Công ty CPXD giao thông Hùng Anh, Hà Nội công ty hoạt động lĩnh vực khai thác, chế biến đá làm vật liệu xây dựng, cơng ty nhiệm vụ phịng tài kế tốn đƣợc trọng, ngồi cơng tác kế toán bán xác định kết kinh doanh đƣợc cơng ty quan tâm, mang lại nguồn doanh thu cho công ty, nhận thấy đƣợc tầm quan trọng cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh nên em chọn đề tài để làm khóa luận Nhận thức đƣợc tầm quan trọng công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh doanh nghiệp Qua nghiên cứu lý luận dựa kiến thức thu nhận từ trình học tập lớp nhƣ thời gian thực tập, tìm hiểu thực tế công ty CPXD giao thông Hùng Anh, em chọn đề tài: “Nghiên cứu công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty CPXD giao thông Hùng Anh – Hà Nội” cho khố luận tốt nghiệp Mục tiêu nghiên cứu: 2.1 Mục tiêu tổng quát Nghiên cứu thực trạng qua đề xuất số giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty CPXD giao thông Hùng Anh – Hà Nội 2.2 Mục tiêu cụ thể + Hệ thống hố đƣợc sở lý luận cơng tác kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp + Đánh giá đƣợc đặc điểm kết hoạt động kinh doanh Công ty CPXD giao thông Hùng Anh – Hà Nội + Đánh giá đƣợc thực trạng công tác kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty CPXD giao thông Hùng Anh – Hà Nội + Đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty CPXD giao thông Hùng Anh – Hà Nội Đối tƣợng nghiên cứu phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tƣợng nghiên cứu Cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty CPXD giao thông Hùng Anh 3.2 Phạm vi nghiên cứu - Phạm vi không gian: Đề tài nghiên cứu Công ty CPXD giao thông Hùng Anh, Xã Thủy Xuân Tiên, huyện Chƣơng Mỹ, TP Hà Nội - Phạm vi thời gian: + Nghiên cứu kết hoạt động kinh doanh năm (2017 – 2019) + Nghiên cứu cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh tháng 02/2020 Phƣơng pháp nghiên cứu 4.1 Phƣơng pháp thu thập số liệu - Phƣơng pháp thu thập số liệu thứ cấp: Qua báo cáo tài để đánh giá tình hình lao động, tài sản nguồn vốn kết hoạt động kinh doanh công ty Thu thập số liệu qua sổ sách, chứng từ kế tốn để phân tích đánh giá cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Kế toán ghi sổ (Ký, họ tên) Hà Nội, ngày 29 tháng 02 năm 2020 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế tốn trƣởng (Ký, họ tên) Cuối tháng kết chuyển toàn chi phí quản lý kinh doanh phát sinh tháng sang TK 911 để xác định kết kinh doanh cơng ty : Nợ TK 911: 23.217.560 đ Có TK 642: 23.217.560 đ 3.3.2 Kế toán doanh thu hoạt động tài - Tài khoản sử dụng: TK 515 – “Doanh thu hoạt động tài chính” - Chứng từ sử dụng: GBC, phiếu thu -Trình tự luân chuyển chứng từ: Khi phát sinh khoản doanh thu HĐTC kế tốn Cơng ty phản ánh: Nợ TK 111, 112: Thu tiền mặt, tiền gửi ngân hàng Có TK 515: Doanh thu hoạt động tài Cuối kỳ kết chuyển doanh thu HĐTC để xác định kết kinh doanh Nợ TK 515: Doanh thu HĐTC Có TK 911: Kết kinh doanh Ví dụ minh họa: Ngày 25/02/2020 ngân hàng toán tiền lãi từ tài khoản công ty, số tiền 46.250 đồng Mẫu số 3.10: Giấy báo có Cơng Ty CPXD giao thơng Hùng Anh Thơn Gò Cáo, xã Thủy Xuân Tiên, huyện Chuơng Mỹ, TP Hà Nội GIẤY BÁO CÓ Ngƣời nộp tiền: Ngân hàng Thƣơng mại Cổ phần Quân đội Địa chỉ: Lý do: Tra lai tien gui so TK:8821192198561 Số: TNH.059 Ngày: 25/02/2020 Tài khoản: 1121 Số tài khoản đơn vị thụ hƣởng: Công ty CPXD giao thông Hùng Anh Tại ngân hàng: Ngân hàng Thƣơng mại Cổ phần Quân đội Số tiền: 46,250 Loại tiền: VND Số tiền chữ: Bốn mươi sáu nghìn hai trăm lăm mươi nghìn đồng chẵn Diễn giải Số tiền nguyên tệ (VND) Tra lai tien gui so TK:8821192198561 Số tiền (VND) 46,250 Ghi Nợ 46,250 1121 Ghi Có 515 Giám đốc Kế toán trƣởng Ngƣời lập phiếu Ngƣời nộp tiền Thủ quỹ (Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 53 Căn vào giấy báo có kế tốn định khoản nhƣ sau: Nợ TK 1121 : 46.250 đ Có TK 515 : 46.250 đ Căn vào chứng từ gốc, kế toán ghi vào sổ nhật ký chung (mẫu 3.3), sau ghi vào sổ TK 515 (mẫu số 3.11) Mẫu số 3.11: Trích sổ Cái TK 515: Doanh thu HĐTC CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG GIAO THÔNG HÙNG ANH Thơn Gị Cáo, Xã Thủy Xn Tiên, Huyện Chƣơng Mỹ, TP Hà Nội Mã số thuế : 0500580422 Mẫu số S03b-DNN (Ban hành theo TT số 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 Bộ trƣởng BTC) SỔ CÁI Mã hiệu :515-Doanh thu hoạt động tài Từ ngày 01/02/2020 đến ngày 29/02/2020 Ngày Ghi Sổ Chứng từ Số Diễn giải Ngày TK Số tiền VND ĐƢ Nợ Có SỐ DƢ ĐẦU KỲ 0 25/02/20 TNH.059 25/02/20 Thu lãi tiền gửi 1121 46.250 25/02/20 TNH.066 25/02/20 Thu tiền lãi gửi 1121 7.228 Kết chuyển số dƣ tài 29/02/20 KC.02 29/02/20 911 53.478 khoản 515 Cộng phát sinh 53.478 53.478 Hà Nội, ngày 29 tháng 02 năm 2020 Kế toán ghi sổ Kế tốn trƣởng Giám đốc cơng ty (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (ký, họ tên, đóng dấu) Kế tốn tổng hợp DTHĐ tài tháng 02 năm 2020 để kết chuyển sang TK 911 để xác định kết HĐKD Nợ TK 515: 53.478 đ Có TK 911: 53.478 đ 3.3.3 Kế tốn chi phí hoạt động tài - Tài khoản sử dụng: TK 635 - Chứng từ sử dụng: Phiếu chi, giấy báo nợ… - Trình tự luân chuyển chứng từ: Khi phát sinh chi phí tài Cơng ty Căn vào chứng từ: Giấy báo nợ, phiếu chi… Kế toán ghi: Nợ TK 635: Chi phí hoạt động tài Có TK 111, 112, 131…(các tài khoản liên quan) 54 Cuối kỳ kết chuyển chi phí hoạt động tài vào tài khoản xác định kết kinh doanh Nợ TK 911: Xác định kết hoạt động kinh doanh Có TK 635: Chi phí hoạt động tài Ví dụ minh họa: Ngày 25/02/2020, cơng ty tốn tiền gốc lãi cho Ngân hàng TMCP Quân đội theo khế ƣớc LD1731074537 Căn vào giấy báo nợ kế toán định khoản nhƣ sau: Mẫu số 3.12: Giấy Báo Nợ CƠNG TY CPXD GIAO THƠNG HÙNG ANH Gị Cáo-Thủy Xn Tiên - Chƣơng Mỹ - Hà Nội Thủy Xuân Tiê GIẤY BÁO NỢ Ngƣời nhận Ngân hàng TMCP Quân đội Số: UNC00253 Địa chỉ: Ngày: 25/02/2020 Lý Thanh toán khoản tiền vay Tài 1121 Số tài khoản đơn vị trả 3001201003074 Tại ngân Ngân hàng TMCP Quân đội Số tiền: 13.847.868 Loại VND Số tiền Mười ba triệu tám trăm bốn bảy nghìn tám trăm sáu tám đồng chẵn Diễn giải Số tiền nguyên tệ Thanh toán tiền gốc theo khế ƣớc 10,625,000.00 Thanh toán tiền lãi theo khế ƣớc 3,222,868.00 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng Kế tốn trƣởng (Ký, họ tên) Nợ TK 3411: 10.625.000 đồng Nợ TK 635: 3.222.868 đồng Số tiền (VND) Ghi Nợ Ghi Có 10,625,000.00 3411 1121 3,222,868.00 635 1121 Ngƣời lập (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) Ngƣời nhận tiền (Ký, họ tên) Có TK 1121: 13.847.868 đồng Sau kế tốn ghi vào sổ Nhật ký chung (mẫu số 3.3), sổ TK 635 (mẫu số 3.13) 55 Mẫu số 3.13: Trích sổ Cái TK 635: Chi phí tài CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG GIAO THƠNG HÙNG ANH Thơn Gị Cáo, Xã Thủy Xuân Tiên, Huyện Chƣơng Mỹ, TP Hà Nội Mã số thuế : 0500580422 Mẫu số S03b-DNN (Ban hành theo TT số 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 Bộ trƣởng BTC) SỔ CÁI Mã hiệu :635-Chi phí tài Từ ngày 01/02/2020 đến ngày 29/02/2020 Chứng từ Ngày Ghi Sổ Số Diễn giải Ngày TK Số tiền VND ĐƢ Nợ SỐ DƢ ĐẦU KỲ 25/02/2020 UNC.062 25/02/2020 Thanh toán tiền lãi vay 29/02/2020 KC.04 29/02/2020 Kết chuyển số dƣ tài khoản 635 11211 911 Cộng phát sinh Kế toán ghi sổ (Ký, họ tên) Kế tốn trƣởng (Ký, họ tên) Có 0 3.222.868 0 3.222.868 3.222.868 3.222.868 Giám đốc công ty (ký, họ tên, đóng dấu) Kế tốn tổng hợp chi phí tài tháng 02 năm 2020 để kết chuyển sang TK 911 để xác định kết HĐKD Nợ TK 911: 3.222.868 đ Có TK 635: 3.222.868 đ 3.3.4 Kế tốn chi phí khác thu nhập khác 3.3.4.1 Kế tốn chi phí khác Các khoản chi phí khoản chi không thuộc hoạt động SXKD hay hoạt động tài Thơng thƣờng khoản chênh lệch phiếu nhập hóa đơn Các khoản chi phí dƣờng nhƣ nhỏ - Chứng từ sử dụng: Phiếu chi - Tài khoản sử dụng: Kế tóan sử dụng TK 811 “ Chi phí khác” - Trình tự luân chuyển chứng từ : - Khi phát sinh khoản chi phí khác, kế tốn định khoản vào sổ nhật ký chung sau vào sổ TK 811 - Trong tháng 02/2020, công ty không phát sinh khoản chi phí khác nên kế tốn khơng hạch tốn nghiệp vụ phát sinh vào sổ TK 811 3.3.4.2 Kế toán thu nhập khác 56 Khoản thu chiếm phần nhỏ tổng thu nhập công ty - Chứng từ sử dụng: phiếu thu, hóa đơn, biên lý TSCĐ - Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng TK 711 “ Thu nhập khác” - Trình tự luân chuyển chứng từ: Khi phát sinh thu nhập khác Công ty Căn vào chứng từ: Phiếu thu, hóa đơn,… Kế toán ghi: Nợ TK 111, 112, 131…(các tài khoản liên quan) Có TK 711: “Thu nhập khác” Cuối kỳ kết chuyển chi phí hoạt động tài vào tài khoản xác định kết kinh doanh Nợ TK 711: Thu nhập khác Có TK 911: Xác định kết quản kinh doanh Ví dụ minh họa: Ngày 22/02/2020 cơng ty thu tiền bán phế liệu cho chị Nguyễn Thị Thanh số tiền là: 11.000.000 đồng Mẫu số 3.14: Trích mẫu phiếu thu ngày 22/02/2020 Mẫu số 01 - TT Công ty CPXD giao thông Hùng Anh Thủy Xuân Tiên, Huyện Chƣơng Mỹ, Thành phố Hà Nội (Ban hành theo Thơng tư số 133/2016/TT-BTC Ngày 26/08/2016 Bộ Tài chính) PHIẾU THU Ngày 22 tháng 02 năm 2020 Quyển số: Số: PT.00078 Nợ: 1111 Có: 711 Họ tên ngƣời nộp tiền: Nguyễn Thị Thanh Địa chỉ: Xuân Mai- Chƣơng Mỹ - Hà Nội Lý nộp: Thu tiền bán phế liệu Số tiền: 11.000.000 VND Viết chữ: Mười triệu đồng chẵn Kèm theo: chứng từ gốc Giám đốc Kế toán trƣởng (Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) Ngày tháng năm Ngƣời nộp tiền Ngƣời lập phiếu Thủ quỹ (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (Viết chữ): Mƣời triệu đồng chẵn Căn vào phiếu thu PT.00078 kế toán định khoản nhƣ sau: Nợ TK 1111: 11.000.000 đ Có TK 711: 11.000.000 đ Sau kế tốn ghi sổ nhật ký chung (mẫu số 3.3) số 711 (mẫu số 3.15) 57 Mẫu số 3.15 Trích sổ TK 711 Thu nhập khác Mẫu số: S03a – DNN (Ban hành theo thông tƣ số 133/2016/TTBTC ngày 26/08/2016 Bộ tài chính) Cơng ty CPXD giao thơng Hùng Anh Địa chỉ: Thủy Xuân Tiên – Chƣơng Mỹ - Hà Nội SỔ CÁI Tháng 02 năm 2020 Tài khoản 711 – “Thu nhập khác” ĐVT: Đồng Ngày tháng ghi sổ Nhật ký chung Chứng từ Số hiệu Ngày tháng 22/02 PT.00078 22/02 29/02 KC.05 29/02 Kế toán ghi sổ (Ký, họ tên) Diễn giải Trang sổ STT dòng Số dƣ đầu kỳ Số phát sinh tháng Thu tiền bán phế phẩm cho chị Nguyễn Thị Thanh Kết chuyển thu nhập khác Cộng số phát sinh Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Số hiệu TK ĐƢ Số tiền Nợ 11.000.000 1111 911 Có 11.000.000 11.000.000 11.000.000 Hà Nội, ngày 29 tháng 02 năm 2020 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Cuối tháng kế toán tổng hợp thu nhập khác tháng 02 theo sổ nhật ký chung, phiếu thu kết chuyển sang TK 911 để xác định kết HĐKD Nợ TK 711: 11.000.000 đ Có TK 911: 11.000.000 đ 3.3.5 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp - Sổ sách sử dụng : Sổ nhật ký chung , sổ TK 821 - Tài khoản sử dụng: TK 821 – “Chi phí thuế TNDN” Cuối kỳ, kế toán vào tờ khai thuế TNDN để ghi nhận thuế TNDN phải nộp vào chi phí thuế TNDN năm tài Căn để xác định thuế thu nhập doanh nghiệp dựa vào doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ; giá vốn hàng bán, chi phí quản lý kinh doanh, doanh thu,chi phí hoạt động tài chính, thu nhập, chi phí khác phát sinh kỳ - Cách tính thuế TNDN Thuế TNDN = Thu nhập tính thuế x Thuế suất Thu nhập tính thuế = ( DTT- CP giá vốn-CP quản lý kinh doanh)+( DT tài chính-CP tài chính)+( Thu nhập khác –CP khác) Thuế suất thuế TNDN hiên hành 20% Thuế TNDN tạm tính tháng công ty đƣợc xác định nhƣ sau: 58 CHỈ TIÊU Mã số Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (10= 01-02) Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20=10-11) Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài - Trong đó: Chi phí lãi vay Chi phí quản lý kinh doanh Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh (30 = 20 + 21 - 22 - 24) 10 Thu nhập khác 11 Chi phí khác 12 Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 13 Tổng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế (50 = 30 + 40) 14 Chi phí thuế TNDN (51 = 50 * 20%) 15 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60=50 - 51) 01 02 770.879.423 10 770.879.423 11 597.635.717 20 173.243.706 21 22 23 24 53.478 3.222.868 23.217.560 30 146.850.756 31 32 40 11.000.000 11.000.000 50 157.850.756 51 31.571.351 60 126.285.405 Tháng 02 Sau xác định đƣợc khoản thuế TNDN phải nộp, kế toán định khoản: Nợ TK 821: 31.571.351 đ Có TK 3334: 31.571.351 đ Đồng thời, kế tốn phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ Nhật ký chung Căn vào sổ Nhật ký chung (mẫu số 3.3), kế toán vào sổ Cái TK 821 (mẫu 3.16) 59 Mẫu số 3.16: Trích sổ Cái 821: Chi phí thuế TNDN CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG GIAO THƠNG HÙNG ANH Thơn Gị Cáo, Xã Thủy Xn Tiên, Huyện Chƣơng Mỹ, TP Hà Nội Mã số thuế : 0500580422 Mẫu số S03b-DNN (Ban hành theo TT số 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 Bộ trƣởng BTC) SỔ CÁI Mã hiệu :821-Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Từ ngày 01/02/20 đến ngày 29/02/20 Ngày Ghi Sổ Chứng từ Số Diễn giải Ngày TK Số tiền VND ĐƢ Nợ SỐ DƢ ĐẦU KỲ Có 0 29/02/20 PKT.089 29/02/20 Hạch tốn chi phí thuế TNDN năm trƣớc nộp 3334 31.571.351 29/02/20 KC.07 29/02/20 Kết chuyển số dƣ tài khoản 821 911 31.571.351 31.571.351 31.571.351 0 31.571.351 31.571.351 CỘNG PHÁT SINH SỐ DƢ CUỐI KỲ LŨY KẾ PHÁT SINH TỪ ĐẦU NĂM Ngày 29 tháng 02 năm 2020 Ngƣời lập Kế toán trƣởng Giám đốc Cuối tháng, tổng chi phí thuế TNDN phát sinh đƣợc kết chuyển sang TK 911 để xác định kết kinh doanh Kế toán định khoản nhƣ sau: Nợ TK 911: 31.571.351 đ Có TK 821: 31.571.351 đ 3.3.6 Kế tốn xác định kết kinh doanh Công ty - Tài khoản sử dụng: TK 911 – “Xác định kết kinh doanh” Tài khoản dùng để xác định phản ánh kết hoạt động kinh doanh hoạt động khác doanh nghiệp kỳ kế toán năm Kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp bao gồm: Kết hoạt động sản xuất, kinh doanh, kết hoạt động tài kết hoạt động khác Sau thực khoá sổ kế toán, kế toán thực bút toán kết chuyển cập nhật vào sổ Nhật ký chung sổ liên quan nhƣ: Sổ TK 511, 6421, 6422… sổ TK 911 (mẫu số 3.17) Kết hoạt động kinh doanh công ty đƣợc xác định theo công thức 60 - Kết tiêu thụ = DTT – GVHB- CPQLKD = 770.879.423 – 597.635.717 - 23.217.560 = 150.026.146 đ - Kết hoạt động tài = DT Tài – CP tài = 53.478 - 3.222.868 = - 3.175.390 đ - Kết hoạt động khác = Thu nhập khác - Chi phí khác = 11.000.000 - = 11.000.000 đ - CP thuế TNDN = 31.571.351 đ Nhƣ Lợi nhuận sau thuế = 150.026.146 + (- 3.175.390 ) + 11.000.000 - 31.571.351 = 126.285.405đ Trình tự hạch tốn kế tốn xác định kết kinh doanh tháng 02 năm 2020 Công ty đƣợc thể đây: - Kết chuyển doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Nợ TK 511: 770.879.423 Có TK 911: 770.879.423 - Kết chuyển giá vốn hàng bán Nợ TK 632: 597.635.717 Có TK 911: 597.635.717 - Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh Nợ TK 911: 23.217.560 Có TK 642: 23.217.560 - Kết chuyển chi phí tài Nợ TK 911: 3.222.868 Có TK 635: 3.222.868 - Kết chuyển doanh thu HĐTC Nợ TK 515: 53.478 Có TK 911: 53.478 - Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Nợ TK 911: 31.571.351 Có TK 821: 31.571.351 - Kết chuyển thu nhập khác Nợ TK 711: 11.000.000 Có TK 911: 11.000.000 - Kết chuyển lãi hoạt động kinh doanh Nợ TK 911: 126.285.405 Có TK 421: 126.285.405 61 Mẫu số 3.17: Trích Sổ Cái TK 911 Xác định KQKD Mẫu số: S03a – DNN (Ban hành theo thông tƣ số 133/2016/TTBTC ngày 26/08/2016 Bộ tài chính) Cơng ty CPXD giao thơng Hùng Anh Địa chỉ: Thủy Xuân Tiên – Chƣơng Mỹ - Hà Nội SỔ CÁI Tài khoản 911: “Xác định kết kinh doanh” Tháng 02 năm 2019 ĐVT: Đồng Ngày tháng ghi sổ 29/02 29/02 29/02 29/02 29/02 29/02 29/02 29/02 Chứng từ Số hiệu Ngày tháng KC.01 KC.03 KC.06 KC.04 KC.02 KC.05 KC.07 KC.08 29/02 29/02 29/02 29/02 29/02 29/02 29/02 29/02 Kế toán ghi sổ (Ký, họ tên) Diễn giải Trang sổ Số dƣ đầu kỳ K/c doanh thu K/c giá vốn hàng bán K/c chi phí QLKD K/c chi phí tài K/c doanh thu HĐTC K/c thu nhập khác K/c chi phí thuế TNDN K/c lãi kinh doanh Cộng phát sinh kỳ STT dòng TK Đối Ứng 5111 632 642 635 515 711 821 421 Số tiền Nợ Có 770.879.423 597.635.717 23.217.560 3.222.868 53.478 11.000.000 31.571.351 126.285.405 781.932.901 781.932.901 Hà Nội, ngày 29 tháng 02 năm 2020 Giám đốc cơng ty (ký, họ tên, đóng dấu) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) 3.3 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh công ty CPXD giao thông Hùng Anh 3.3.1 Đánh giá chung thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh công ty CPXD giao thông Hùng Anh Sau thời gian thực tập phịng tài – kế tốn của công ty CPXD giao thông Hùng Anh, đƣợc tìm hiểu, tiếp xúc với thực tế cơng tác quản lý nói chung, cơng tác kế tốn bán hàng nói riêng, nhận thấy công tác quản lý kế tốn cơng ty đƣợc tổ chức tƣơng đối hợp lý Với mong muốn hồn thiện cơng tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh công ty, em xin đƣa số ý kiến nhận xét thân tổ chức cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh công ty nhƣ sau: 3.3.1.1 Những ưu điểm đạt - Cơ cấu tổ chức máy kê tốn: Bộ máy kế tóan cơng ty đƣợc tổ chức tập trung tƣơng đối ổn định thuận lợi cho việc tổ chức thơng tin xác Đội ngũ kế tốn có 62 cấp đƣợc đào tạo chuyên sâu thích hợp cho yêu cầu công việc khả nhân viên, số lƣợng công nhân phù hợp với yêu cầu cơng việc cơng ty - Chế độ kế tốn áp dụng cơng ty: + Về hình thức kế tốn: cơng ty hạch tốn theo hình thức sổ nhật ký chung phù hợp với mơ hình cơng ty Đây hình thức đơn giản, dễ hạch tốn chi tiết, dễ kiểm tra, giám sát, kịp thời với trình làm việc + Chứng từ, sổ sách kế tốn: Các cơng việc liên quan đến chứng từ, sổ sách kế toán phù hợp với chế độ kế tốn cơng ty áp dụng + Về phƣơng pháp kế tốn hàng tồn kho: cơng ty sử dụng phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên phù hợp với khả kế tốn viên q trình nhập xuất hàng hóa cơng ty - Cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Phƣơng thức bán hàng đƣợc sử dụng linh hoạt, hệ thống sổ sách phản ánh xác, kịp thời khoản: nhập, xuất, thu, chi, chi phí phát sinh, Qua kế tốn nhanh chóng xác định đƣợc kết hoạt động kinh doanh kỳ, hay lợi nhuận thuế phải nộp cho ngân sách nhà nƣớc công ty - Về việc ứng dụng công nghệ thông tin: + Hiện nay, công ty trang bị cho phịng kế tốn nhân viên máy vi tính đƣợc nối mạng nội giúp kế toán viên hồn thành cơng việc cách nhanh chóng, xác + Cơng tác kế tốn cơng ty có hỗ trợ đắc lực phần mềm kế toán Misa, cơng việc khơng đƣợc giảm nhẹ mà cịn tăng cƣờng tính đầy đủ, xác kịp thời q trình cung cấp thơng tin Đặc biệt, nhờ áp dụng kế tốn máy, Cơng ty xây dựng đƣợc bảng mã hàng hóa cho loại theo tên gọi, quy cách, góp phần đáng kể vào q trình quản lý hàng hóa kế tốn bán hàng cơng ty.Tạo điều kiện cho nhân viên kế tốn dễ dàng tác nghiệp 3.3.1.2 Những vấn đề tồn Bên cạnh ƣu điểm đạt đƣợc cơng tác hạch tốn kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh cơng ty tồn số vấn đề hạn chế trình phát triển - Về tài khoản kế toán chƣa mở sổ kế toán chi tiết cho tài khoản 6421 tài khoản 6422 63 - Về hệ thống chứng từ: Hệ thống chứng từ bán hàng đƣợc thiết kế chƣa đầy đủ… nhiên qua xem xét tài liệu em thấy vài chứng từ chƣa có chữ ký ngƣời lập chứng từ mà ghi tên - Về việc lập luân chuyển chứng từ: công ty chƣa thống biểu mẫu, nội dung, cách ghi chép chứng từ hƣớng dẫn, điều gây khó khăn cơng tác hạch tốn, thống kê tồn cơng ty Mặt khác, việc luân chuyển chứng từ công ty chƣa quy định rõ trách nhiệm cá nhân cho loại chứng từ khác Vì xảy mát quy trách nhiệm - Về kế tốn cơng nợ: Về phƣơng thức toán trả sau, giá trị khoản phải thu khách hàng lớn tài sản ngắn hạn, làm cho công ty bị chiếm dụng vốn lƣợng lớn, gây tốn chi phí ảnh hƣởng tới trình luân chuyển vốn nhƣ ảnh hƣởng tới kết hoạt động kinh doanh - Về trích lập dự phòng: Đặc điểm kinh doanh DN, bán hàng giao hàng trƣớc, thu tiền hàng sau, số tiền phải thu lớn Tuy nhiên, kế tốn doanh nghiệp khơng tiến hành trích khoản dự phịng phải thu khó địi, điều ảnh hƣởng khơng nhỏ tới việc hoàn vốn xác định kết tiêu thụ - Về sách bán hàng: Phƣơng thức bán hàng công ty chƣa đa dạng, chủ yếu bán hàng trực tiếp Với phƣơng thức này, công ty khơng trực tiếp tìm tới khách hàng mà khách hàng có nhu cầu đến đặt hàng mua trực tiếp công ty Nhƣ vậy, công ty cần nghiên cứu triển khai thêm phƣơng thức bán hàng khác nhằm tăng doanh số bán 3.3.2 Một số giải pháp nhằm hồn thiện thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh công ty Qua thời gian thực tập cơng ty, sau tìm hiểu nắm bắt thực tế, em thấy cơng tác kế tốn bán hàng nhìn chung đƣợc thực nghiêm túc nhƣng bên cạnh tồn số hạn chế định Trên sở lý luận đƣợc học trƣờng kết hợp với thực tế nghiệp vụ kế toán bán hàng công ty, em xin đƣa số ý kiến đề xuất mong muốn góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh công ty nhƣ sau: - Về tài khoản kế toán: Doanh nghiệp nên mở sổ kế tốn chi tiết cho tài khoản chi phí quản lý kinh doanh 6421 6422 64 - Về cơng tác kế tốn cơng nợ: cơng ty cần có biện pháp đơn đốc, thu hồi tốn nhanh khoản phải thu bàng cách đƣa hình thức tốn hợp đồng, tốn chận phải trả theo lãi suất ngân hàng Qua công ty hạn chế lƣợng vốn tồn đọng khoản phải thu, tránh bị chiếm dụng vốn, tăng tốc độ luân chuyển vốn - Về công tác tổ chức chứng từ kế toán luân chuyển chứng từ kế toán: Đối với chứng từ kế toán bán hàng: Ngoài chứng từ bắt buộc Nhà nƣớc, cịn chứng từ có tính chất hƣớng dẫn cần phải đƣợc thống biểu mẫu, nội dung, cách ghi chép Có nhƣ vậy, tạo đƣợc điều kiện cho việc kiểm tra, đối chiếu đƣợc thuận lợi, dễ dàng cơng tác thống kê tồn cơng ty - Về trình tự luân chuyển chứng từ kế tốn: Kế tốn cơng ty cần quy định rõ ràng trách nhiệm cá nhân trình luân chuyển chứng từ kế toán Khi luân chuyển chứng từ kế toán cần quy định cụ thể cho loại chứng từ: chứng từ tiền mặt, chứng từ doanh thu bán hàng, chứng từ toán…Rồi quy định rõ ngƣời lập chứng từ, số thứ tự chứng từ cần lập, yếu tố chứng từ, ngƣời kí duyệt chứng từ,…Mục đích cuối cho trình tự luân chuyển chứng từ đƣợc thực cách khoa học, hợp lý có hiệu - Về sách bán hàng: cơng ty nên áp đụng chƣơng trình khuyến mại, chiết khấu thƣơng mại Việc áp dụng sách đem lại nhiều tác dụng tích cực, cơng ty tạo thêm nhiều ƣu đãi cho khách hàng Qua đó, cơng ty vừa tạo đƣợc mối quan hệ mua bán lâu dài với khách hàng cũ, vừa thu hút thêm nhièu khách hàng tiềm tỉnh nhƣ địa bàn lân cận - Xây dựng chiến lƣợc thị trƣờng tiêu thụ Luôn chủ động tìm kiếm thêm thị trƣờng mới, đẩy mạnh hoạt động marketing sản phẩm làm cho thƣơng hiệu công ty đƣợc truyền rộng rãi, nhiều ngƣời biết đến.Xây dựng kênh phản hồi khách hàng công ty, qua cơng ty biết đƣợc chất lƣợng sản phẩm hàng hoá nhƣ đa dạng sản phẩm thƣơng hiệu thị trƣờng 65 KẾT LUẬN Kinh tế nƣớc phát triển doanh nghiệp nƣớc kinh doanh có hiệu Để biết đƣợc doanh nghiệp kinh doanh có hiệu hay khơng phải phân tích thơng tin kế tốn, đặc biệt thơng tin kế tốn q trình tiêu thụ hàng hóa, sản phẩm xác định kết kinh doanh Dựa vào thơng tin mà nhà quản lý có sở để biết đƣợc doanh nghiệp đạt đƣợc kết cịn tồn cần khắc phục tiến hành tìm hiểu Từ nhà quản lý đƣa sách, mục tiêu, kế hoạch phù hợp với trạng doanh nghiệp nhằm ngày nâng cao hiệu kinh doanh Vì vậy, kế tốn bán hàng khâu quan trọng, định đến tồn tại, phát triển doanh nghiệp Do ngƣời làm kế tốn phải hạch tốn xác, đầy đủ, phù hợp với chế độ kế toán hành doanh nghiệp quy định kế toán nhà nƣớc ban hành Qua thời gian thực tập công ty CPXD giao thơng Hùng Anh, em tìm hiểu tình hình hoạt động nhƣ cơng tác hạch tốn cơng tác kế tốn nói chung cơng ty cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh nói riêng Qua việc nghiên cứu thực trạng, em đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn bán hàng cơng ty CPXD giao thông Hùng Anh Bằng kiến thức tích luỹ đƣợc q trình học tập nhà trƣờng vận dụng vào tình hình thực tế Cơng ty, em cố gắng hồn thiện báo cáo xong cịn nhiều hạn chế trình độ, thời gian kinh nghiệm, số vấn đề chƣa đƣợc hiểu thấu đáo nên không tránh khỏi thiết sót em mong nhận đƣợc góp ý thầy cô giáo nhà trƣờng anh chị phịng kế tốn Cơng ty để báo cáo đƣợc hoàn thiện Em xin cảm ơn giúp đỡ nhiệt tình thầy giáo Trần Hồng Long anh chị, phịng kế tốn công ty CPXD giao thông Hùng Anh giúp em hồn thành chun đề tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn! 66 TÀI LIỆU THAM KHẢO Hồ Sỹ Chi (2011), Giáo trình thống kê doanh nghiệp, trƣờng Đại học Kinh tế quốc dân – Hà Nội Ngơ Thế Chi, Trƣơng ThịThuỷ (2009), Giáo trình kế tốn tài chính, NXB Tài – Hà Nội Võ Văn Nhị (2010,), Giáo trình hướng dẫn thực hành kế toán sổ kế toán, NXB Thống kê Hà Nội Phạm Bá Quốc (2012), Giáo trình nguyên lý kế toán, trƣờng Đại học quốc gia TP Hồ Chí Minh 67 ... cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty CPXD giao thông Hùng Anh – Hà Nội Đối tƣợng nghiên cứu phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tƣợng nghiên cứu Cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết. .. cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty CPXD giao thông Hùng Anh CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TRONG DOANH. .. bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty CPXD giao thông Hùng Anh (2017-2019) - Thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty CPXD giao thông Hùng Anh – Hà Nội - Đề xuất số