hoàn thiện phân tích báo cáo tài chính tại ngân hàng thƣơng mại cổ phần ngoại thƣơng việt nam

TRƢỜNG ĐẠI HỌC CƠNG ĐỒN NGUYỄN PHƢƠNG ANH HỒN THIỆN PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI CỔ PHẦN NGOẠI THƢƠNG VIỆT NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN MÃ SỐ: 834 03 01 NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS ĐINH THỊ MAI HÀ NỘI, NĂM 2021 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan Luận văn thạc sĩ “Hồn thiện phân tích báo cáo tài Ngân hàng Thương mại Cổ phần Ngoại thương Việt Nam” cơng trình nghiên cứu độc lập tác giả thực hướng dẫn PGS.TS Đinh Thị Mai Luận văn chưa công bố cơng trình nghiên cứu Các số liệu, nội dung trình bày luận văn trung thực, có nguồn gốc rõ ràng, hợp lệ đảm bảo tuân thủ quy định bảo vệ quyền sở hữu trí tuệ Tơi xin chịu trách nhiệm tồn nội dung luận văn thạc sĩ Tác giả luận văn Nguyễn Phƣơng Anh MỤC LỤC Lời cam đoan Lời cảm ơn Mục lục Danh mục chữ viết tắt Danh mục bảng, sơ đồ MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Tổng quan tình hình nghiên cứu Mục đích nhiệm vụ nghiên cứu 4 Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Những đóng góp đề tài nghiên cứu Kết cấu luận văn Chƣơng LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÁC NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI 1.1 Hệ thống báo cáo tài Ngân hàng Thƣơng mại 1.1.1 Khái quát chung ngân hàng thương mại 1.1.2 Hệ thống Báo cáo tài Ngân hàng thương mại 11 1.1.3 Vai trị phân tích Báo cáo tài cơng tác quản trị Ngân hàng thương mại 17 1.2 Tài liệu tổ chức phân tích báo cáo tài Ngân hàng Thƣơng mại 18 1.2.1 Tài liệu phân tích 18 1.2.2 Tổ chức phân tích 19 1.3 Phƣơng pháp phân tích báo cáo tài Ngân hàng Thƣơng mại 20 1.3.1 Phương pháp so sánh 21 1.3.2 Phương pháp tỷ lệ 22 1.3.3 Phương pháp đồ thị 22 1.3.4 Phương pháp mơ hình Dupont 23 1.4 Nội dung phân tích Báo cáo tài Ngân hàng Thương mại 25 1.4.1 Phân tích cấu trúc tài ngân hàng thương mại 25 1.4.2 Phân tích khả tốn ngân hàng thương mại 28 1.4.3 Phân tích hiệu kinh doanh ngân hàng thương mại 29 1.4.4 Phân tích dịng tiền ngân hàng thương mại 31 1.4.5 Phân tích rủi ro hoạt động ngân hàng thương mại 34 1.4.6 Dự báo tài 35 Tiểu kết chƣơng 37 Chƣơng THỰC TRẠNG PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI CỔ PHẦN NGOẠI THƢƠNG VIỆT NAM 38 2.1 Tổng quan Ngân hàng Thƣơng mại cổ phần Ngoại Thƣơng Việt Nam 38 2.1.1 Lịch sử hình thành Ngân hàng Thương mại cổ phần Ngoại Thương Việt Nam 38 2.1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh Ngân hàng Thương mại cổ phần Ngoại Thương Việt Nam 39 2.1.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Ngân hàng Thương mại cổ phần Ngoại Thương Việt Nam 40 2.1.4 Đặc điểm tổ chức máy kế toán Ngân hàng Thương mại Cổ phần Ngoại Thương Việt Nam 41 2.2 Thực trạng tài liệu tổ chức phân tích báo cáo tài Ngân hàng Thƣơng mại Cổ phần Ngoại Thƣơng Việt Nam 42 2.2.1 Thực trạng tài liệu phân tích Ngân hàng thương mại cổ phần Ngoại Thương Việt Nam 42 2.2.2 Thực trạng tổ chức phân tích Ngân hàng thương mại cổ phần Ngoại Thương Việt Nam 43 2.3 Thực trạng phƣơng pháp phân tích báo cáo tài Ngân hàng thƣơng mại cổ phần Ngoại Thƣơng Việt Nam 45 2.4 Thực trạng nội dung phân tích Báo cáo tài Ngân hàng thƣơng mại cổ phần Ngoại Thƣơng Việt Nam 46 2.4.1 Thực trạng phân tích cấu trúc tài Ngân hàng thương mại cổ phần Ngoại Thương Việt Nam 46 2.4.2 Thực trạng phân tích khả toán Ngân hàng thương mại cổ phần Ngoại Thương Việt Nam 56 2.4.3 Thực trạng phân tích hiệu kinh doanh Ngân hàng thương mại cổ phần Ngoại Thương Việt Nam 57 2.4.4 Thực trạng phân tích dịng tiền Ngân hàng thương mại cổ phần Ngoại Thương Việt Nam 62 2.4.5 Thực trạng phân tích rủi ro hoạt động Ngân hàng thương mại cổ phần Ngoại Thương Việt Nam 63 2.5 Đánh giá thực trạng phân tích báo cáo tài Ngân hàng Thƣơng mại cổ phần Ngoại Thƣơng Việt Nam 66 2.5.1 Những ưu điểm đạt 66 2.5.2 Những hạn chế nguyên nhân 68 Tiểu kết chƣơng 75 Chƣơng HỒN THIỆN PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI CỔ PHẦN NGOẠI THƢƠNG VIỆT NAM 76 3.1 Định hƣớng phát triển Ngân hàng ngun tắc hồn thiện phân tích báo cáo tài Thƣơng mại cổ phần Ngoại Thƣơng Việt Nam 76 3.1.1 Định hướng phát triển Ngân hàng Thương mại cổ phần Ngoại Thương Việt Nam 76 3.1.2 Yêu cầu hoàn thiện phân tích báo cáo tài Ngân hàng Thương mại cổ phầnx Ngoại thương Việt Nam 78 3.2 Giải pháp hồn thiện phân tích báo cáo tài Ngân hàng Thƣơng mại cổ phần Ngoại Thƣơng Việt Nam 79 3.2.1 Hồn thiện tài liệu tổ chức phân tích báo cáo tài Ngân hàng Thương mại cổ phần Ngoại Thương Việt Nam 79 3.2.2 Hồn thiện phương pháp phân tích báo cáo tài Ngân hàng Thương mại cổ phần Ngoại Thương Việt Nam 82 3.2.3 Hồn thiện nội dung phân tích báo cáo tài Ngân hàng Thương mại cổ phần Ngoại ThươngViệt Nam 83 3.3 Điều kiện để thực giải pháp hồn thiện phân tích báo cáo tài 87 3.3.1 Đối với quan quản lý Nhà nước 87 3.3.2 Đối với Ngân hàng Thương mại cổ phần Ngoại Thương Việt Nam 89 Tiểu kết chƣơng 91 KẾT LUẬN 92 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 94 PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BCTC BCĐKT BCKQHĐKD BCLCTT CN DNNVV DPRRTD KH NHTM NHNN NH QHKH TCTD TMBCTC TMCP VIETCOMBANK DANH MỤC BẢNG, BIỂU, SƠ ĐỒ Bảng Bảng 2.1 Quy mô, cấu tài sản – nguồn vốn 48 Bảng 2.2 Quy định tỷ lệ dự trữ bắt buộc áp dụng cho Ngân hàng thương mại 52 Bảng 2.3 Dư nợ cho vay theo thành phần kinh tế 54 Bảng 2.4 Tín dụng phân theo tiêu thức kì hạn 55 Bảng 2.5: Khả toán Vietcombank giai đoạn 2017 – 2019 .56 Bảng 2.6: Tình hình thu nhập Vietcombank 57 Bảng 2.7 Tình hình chi phí Vietcombank 59 Bảng 2.8 Chỉ tiêu hiệu kinh doanh Vietcombank 61 Bảng 2.9: Một số tiêu tài thể rủi ro tín dụng Vietcombank giai đoạn 2017-2019 65 Biểu đồ Biểu đồ 2.1 Tăng trưởng nguồn vốn qua năm giai đoạn 2017-2019 50 Biểu đồ 2.2 Tăng trưởng tín dụng qua năm giai đoạn 2017-2019 53 Biểu đồ 2.3: Dư nợ theo thành phần kinh tế 54 Sơ đồ Sơ đồ 2.1 Cơ cấu tổ chức máy quản lý Vietcombank 41 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Hiện xu hội nhập, giới phẳng cách mạng công nghiệp 4.0 diễn mạnh mẽ, tác động sâu rộng đến phát triển kinh tế-xã hội quốc gia giới có Việt Nam Trong bối cảnh tồn cầu hóa, doanh nghiệp đối xử bình đẳng, với việc ứng dụng trí tuệ nhân tạo vào lĩnh vực đời sống đặt doanh nghiệp phải đối mặt với nhiều thách thức Sự đào thải khắc nghiệt thị trường đòi hỏi doanh nghiệp phải thận trọng bước đi, chiến lược định hướng, để xác định khả cạnh tranh đối thủ Để làm điều doanh nghiệp phải ln quan tâm đến tình hình tài doanh nghiệp Đối với Ngân hàng thương mại - loại hình doanh nghiệp đặc thù, nhạy cảm, ảnh hưởng nhiều đến kinh tế tình hình tài coi vấn đề đặc biệt quan trọng Báo cáo tài cơng cụ đắc lực để nhà đầu tư nhà quản trị nhìn rõ tranh tồn cảnh tình hình tài Ngân hàng, khẳng định vị trí Ngân hàng kinh tế Việc phân tích báo cáo tài giúp doanh nghiệp nói chung ngân hàng nói riêng đánh giá sức mạnh tài chính, khả sinh lời, triển vọng phát triển ngân hàng từ giúp họ lựa chọn, định đầu tư, giải pháp giảm thiểu rủi ro, nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh phù hợp Ngân hàng Thương mại cổ phần (TMCP) Ngoại thương Việt Nam Ngân hàng thương mại cổ phần có 50 năm truyền thống phải đối mặt với cạnh tranh khốc liệt thị trường Cơng tác phân tích báo cáo tài hỗ trợ nhà quản trị nắm phát triển ngân hàng qua thời kỳ, vị Ngân hàng địa bàn để làm công cụ quản trị định hướng kinh doanh Tuy nhiên công tác phân tích dừng lại mức độ phân tích quy mơ lợi nhuận, chưa phân tích ngun nhân biến động khoản mục, chi tiết hiệu tới đối tượng khách hàng loại sản phẩm, dịch vụ, điểm bán; nội dung phương pháp phân tích Ngân hàng chưa đầy đủ, đội ngũ làm công tác phân tích báo cáo tài tổ chức chưa cung cấp thông tin quản trị hiệu cao Nhận thức vai trò tầm quan trọng phân tích báo cáo tài ngân hàng nhằm hồn thiện cơng tác phân tích báo cáo tài để hỗ trợ thúc đẩy kinh doanh ngân hàng, tác giả định lựa chọn đề tài nghiên cứu “Hồn thiện phân tích báo cáo tài Ngân hàng Thương mại Cổ phần Ngoại thương Việt Nam” để làm đề tài luận văn thạc sỹ Tổng quan tình hình nghiên cứu Trong thời gian qua có nhiều cơng trình nghiên cứu, luận văn thạc sỹ phân tích báo cáo tài áp dụng ngân hàng TMCP Cụ thể sau: Luận văn Thạc sỹ tác giả Phạm Thị Thu Phương (2015), "Hồn thiện phân tích báo cáo tài Ngân hàng TMCP Đầu tư Phát triển Việt Nam" đưa lý thuyết chung phân tích báo cáo tài Ngân hàng, sâu vào thực trạng phân tích báo cáo tài Ngân hàng TMCP Đầu tư Phát triển Việt Nam từ đưa giải pháp hồn thiện phân tích báo cáo tài Luận văn nghiên cứu vận dụng Ngân hàng TMCP Đầu tư phát triển Việt Nam có nét tương đồng tổ chức hoạt động với Ngân hàng TMCP Ngoại thương nhiên đề tài nghiên cứu phạm vi tồn hệ thống khơng thể áp dụng chi tiết vào Ngân hàng có đặc thù cấu nguồn vốn, sản phẩm dịch vụ địa bàn hoạt động khác Hơn Ngân hàng có mục tiêu, chiến lược khác nhau, nên giải pháp đưa cần phù hợp với Ngân hàng thời kỳ Luận văn Thạc sỹ tác giả Nguyễn Chí Tâm (2018), "Phân tích báo cáo tài Ngân hàng TMCP Công thương Việt Nam”, trường đại học Kinh tế Quốc dân Bài viết tập trung phân tích số tài Ngân hàng Cơng thương Việt Nam đưa nhận định tình hình tài AC00 XII AD00 XIII LẬP BẢNG zx Bảng 2.1 Cơ cấu tài sản – nguồn vốn Chỉ tiêu zx Tiền mặt, vàng zx zx bạc, đá quí Tiền gửi zx zx zx zx zx zx NHNN Tiền, vàng gửi TCTD zx zx zx zx zx zx khác c.vay TCTD khác Chứng khoán zx zx zx zx zx zx zx kinh doanh Công cụ tài phái sinh zx zx zx zx zx zx tài sản tài khác Cho vay khách zx zx zx zx zx zx zx zx zx hàng Chứng khốn zx zx zx đầu tư Góp vốn, đầu zx zx zx zx tư dài hạn Tài sản cố định Bất động sản zx zx zx zx zx zx zx zx đầu tư Tài sản Có khác Tổng tài sản Nợ phải trả zx zx zx zx zx zx zx zx zx zx vốn chủ sở hữu Các khoản nợ Chính phủ NHNN Tiền gửi vay zx zx zx zx zx zx zx zx zx zx zx zx zx TCTD khác Tiền gửi zx zx zx zx zx khách hàng Cơng cụ tài phái sinh zx zx zx zx zx zx zx khoản nợ tài khác Vốn tài trợ, uỷ thác đầu tư, cho zx zx zx zx zx zx zx zx zx zx zx zx zx zx vay TCTD chịu rủi ro Phát hành giấy zx zx zx zx zx zx zx tờ có giá Các khoản nợ zx zx zx zx zx khác Vốn chủ sở hữu Tổng nợ phải trả vốn chủ sở hữu zx zx zx zx zx zx zx zx zx zx zx Bảng 2.1.1 Quy mô tài sản - nguồn vốn năm 2018 Chỉ tiêu Tiền mặt, vàng bạc, đá quí Tiền gửi NHNN Tiền, vàng gửi TCTD khác c.vay TCTD khác Chứng khốn kinh doanh Cơng cụ tài phái sinh tài sản tài khác Cho vay khách hàng Chứng khốn đầu tư Góp vốn, đầu tư dài hạn Tài sản cố định Bất động sản đầu tư Tài sản Có khác Tổng tài sản Nợ phải trả vốn chủ sở hữu Các khoản nợ Chính phủ NHNN Tiền gửi vay TCTD khác Tiền gửi khách hàng Công cụ tài phái sinh khoản nợ tài khác Vốn tài trợ, uỷ thác đầu tư, cho vay TCTD chịu rủi ro Phát hành giấy tờ có giá Các khoản nợ khác Vốn chủ sở hữu Tổng nợ phải trả vốn chủ sở hữu Bảng 2.1.2 Quy mô tài sản - nguồn vốn năm 2019 ĐVT: triệu đồng Chỉ tiêu Tiền mặt, vàng bạc, đá quí Tiền gửi NHNN Tiền, vàng gửi TCTD khác c.vay TCTD khác Chứng khốn kinh doanh Cơng cụ tài phái sinh tài sản tài khác Cho vay khách hàng Chứng khốn đầu tư Góp vốn, đầu tư dài hạn Tài sản cố định Bất động sản đầu tư Tài sản Có khác Tổng tài sản Nợ phải trả vốn chủ sở hữu Các khoản nợ Chính phủ NHNN Tiền gửi vay TCTD khác Tiền gửi khách hàng Công cụ tài phái sinh khoản nợ tài khác Vốn tài trợ, uỷ thác đầu tư, cho vay TCTD chịu rủi ro Phát hành giấy tờ có giá Các khoản nợ khác Vốn chủ sở hữu Tổng nợ phải trả vốn chủ sở hữu Bảng 2.5.1 Cơ cấu dƣ nợ tín dụng theo thành phần kinh tế ĐVT: Triệu đồng Loại hình zx Doanh nghiệp nhà nước zx zx zx Công ty TNHH zx zx DNzx cózx vốnzx đầuzx tưzx nướczx ngồi Hợpzx táczx xãzx vàzx côngzx tyzx tư nhân zx Cá nhân zx Khác Tổng dư nợ zx zx Bảng 2.5.2 Cơ cấu dƣ nợ tín dụng phân theo tiêu thức kì hạn ĐVT: Triệu đồng Loại hình zx Nợ ngắn hạn zx zx Nợ trung hạn zx zx Nợ dài hạn zx zx Tổng dư nợ zx zx Bảng 2.6.1 Dƣ nợ tín dụng năm 2018 ĐVT: Triệu đồng Chỉ tiu Theo đối tƣợng cho vay Doanh nghiệp nhà nước Công ty TNHH DN có vốn đầu tư nước ngồi Hợp tác xã công ty tư nhân Cá nhân Khác Theo Thời hạn cho vay Nợ ngắn hạn Nợ trung hạn Nợ dài hạn Tổng dƣ nợ Bảng 2.6.2 Dƣ nợ tín dụng năm 2019 ĐVT: Triệu đồng Chỉ tiêu Theo đối tƣợng cho vay Doanh nghiệp nhà nước Công ty TNHH DN có vốn đầu tư nước ngồi Hợp tác xã công ty tư nhân Cá nhân Khác Theo Thời hạn cho vay Nợ ngắn hạn Nợ trung hạn Nợ dài hạn Tổng dƣ nợ Bảng 2.7: Khả toán Vietcombank giai đoạn 2017 – 2019 Chỉ tiêu zx 1.Tiền mặt tiền gửi zx zx zx zx zx zx TCTD khác Tổng tài sản zx zx zx zx Chỉ số trạng thái tiền mặt zx zx =(1)/(2) zx zx zx zx zx zx Bảng 2.8: Tình hình thu nhập Vietcombank ĐVT: Triệu đồng Chỉ tiêu zx Thu nhập lãi từ cho vay zx zx zx zx zx zx khách hàng Thu nhập từ lãi tiền gửi zx zx zx zx zx zx Thu nhập lãi từ kinh doanh, zx zx zx zx zx đầu tư CK Thu nhập lãi cho thuê tài zx zx zx zx zx zx zx zx zx Thu phí từ nghiệp vụ bảo zx zx zx zx zx zx lãnh Thu khác từ hoạt động tín zx zx zx zx zx zx dụng Thu từ dịch vụ toán zx zx zx zx zx Thu từ dịch vụ ngân quỹ zx zx zx zx zx Thu từ nghiệp vụ ủy thác zx zx zx zx zx zx zx đại lý Thu khác từ hoạt động dịch zx zx zx zx zx zx zx vụ Thu từ kinh doanh ngoại tệ zx zx zx zx zx giao Thu từ công cụ tài zx zx zx zx zx zx zx zx phái sinh tiền tê Lãi chênh lệch tỷ giá ngoại zx zx zx zx zx zx zx zx zx zx tệ KD Lãi đánh giá lại hợp zx zx zx zx zx zx đồng phái sinh Thu từ mua bán CKKD zx zx zx zx Tổng cộng zx zx zx zx Bảng 2.9 Tình hình chi phí Vietcombank ĐVT: Triệu đồng, % Chỉ tiêu zx Chi phí lãi tiền gửi zx zx zx zx Chizx phízx lãizx tiềnzx vay Chizx phízx lãizx phátzx hànhzx giấyzx tờzx cózx giá Chizx phízx kháczx chozx hoạtzx độngzx tínzx dụng Chi dịch vụ tốn zx zx zx zx Chizx vềzx dịchzx vụzx ngânzx quỹ Chizx vềzx dịchzx vụzx viễnzx thông Chizx vềzx nghiệpzx vụzx ủyzx tháczx vàzx đạizx lý Chizx kháczx từzx hoạtzx độngzx dịchzx vụ Chizx vềzx kinhzx doanhzx ngoạizx tệzx giaozx Chizx vềzx cáczx cơngzx cụzx tàizx chínhzx phái sinh zx Lỗzx chênhzx lệchzx tỷzx giázx ngoạizx tệzx zx KD Lỗzx đánhzx giázx lạizx cáczx hợpzx đồngzx phái sinh zx Chizx phízx vềzx muazx bánzx chứngzx khốn KD zx Chi phí khác zx zx Tổng cộng zx Bảng 2.10 Chỉ tiêu đánh giá kết kinh doanh Vietcombank Chỉ tiêu zx ROA (%) ROE zx Bảng 2.11: Một số tiêu tài thể rủi ro tín dụng Vietcombank giai đoạn 2017-2019 ĐVT: Triệu đồng, % Chỉ tiêu zx Tổng dư nợ Tổng nợ hạn Tỷ lệ nợ hạn Nợ hạn nhóm Nợ hạn nhóm Nợ hạn nhóm Nợ hạn nhóm Nợ hạn nhóm Nợ xấu Số DPRRTD trích lập Tỷ lệ nợ xấu Tỷ lệ trích lập DPRRTD zx zx zx zx zx zx zx zx zx zx zx zx zx zx zx zx zx zx zx zx zx zx zx zx zx zx zx zx zx zx zx zx zx zx zx zx zx zx zx zx zx ... THIỆN PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI CỔ PHẦN NGOẠI THƢƠNG VIỆT NAM 76 3.1 Định hƣớng phát triển Ngân hàng ngun tắc hồn thiện phân tích báo cáo tài Thƣơng mại cổ phần Ngoại. .. 37 Chƣơng THỰC TRẠNG PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI CỔ PHẦN NGOẠI THƢƠNG VIỆT NAM 38 2.1 Tổng quan Ngân hàng Thƣơng mại cổ phần Ngoại Thƣơng Việt Nam ... tài Ngân hàng Thương mại Cổ phần Ngoại thương Việt Nam Chương 3: Hồn thiện phân tích Báo cáo tài Ngân hàng Thương mại Cổ phần Ngoại thương Việt Nam 6 Chƣơng LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO