BÀI TẬP THUẾ GTGT CÓ LỜI GIẢI CHI TIẾT

BÀI Một đơn vị kinh doanh thực phẩm X có số liệu kinh doanh năm 2005 sau: A/ có nghiệp vụ mua bán hàng hố năm: 1) Bán cho cty thương nghiệp nội địa 300.000 sp, giá 210.000 đ/sp 2) Nhận xuất uỷ thác lô hàng theo giá FOB tỷ đồng Tỷ lệ hoa hồng tình giá trị lơ hàng 4% 3) Làm đại lý tiêu thụ hàng cho cty nước ngồi có trụ sở TP.HCM, tổng hàng nhập theo điều kiện CIF 50 tỷ đồng Tổng giá hàng bán theo qui định 60 tỷ đồng Tỷ lệ hoa hồng 5% giá bán 4) Nhận 30 tỷ đồng vật tư để gia công cho cty nước ngồi Cơng việc hồn thành 100% toàn thành phẩm xuất trả Doanh nghiệp hưởng tiền gia công tỷ đồng 5) Xuất nước 130.000 sp theo giá CIF 244.800 đ/sp: phí bảo hiểm vận chuyển quốc tế tính 2% FOB 6) Bán 17.000 sp cho doanh nghiệp chế xuất, giá bán 200.000 đ/sp B/ Chi phí Tổng chi phí hợp lý năm (chưa kể thuế xuất khẩu) liên quan đến hoạt động nói 130,9 tỷ đồng (acer4310) Thuế giá trị gia tăng đầu vào khấu trừ năm 8,963 tỷ đồng C/ Thu nhập khác: - lãi tiền gửi : 340 triệu đồng - chuyển nhượng tài sản: 160 triệu đồng Yêu cầu: tính thuế mà cty phải nộp năm 2005 - thuế giá trị gia tăng - Thuế xuất - Thuế thu nhập doanh nghiệp Biế rằng: - Thuế xuất thuế GTGT mặt hàng 10% - Thuế xuất thuế TNDN 28% - Thuế xuất thuế xuất mặt hàng 4% GIẢI 1) DOANH THU: 300.000 x 210.000 = 63.000 (tr) Thuế GTGT đầu ra: 63.000 x 10% = 6.300 (tr) 2) nhận xuất uỷ thác: Doanh thu: 9.000 x 4% = 360 (tr) Thuế GTGT đầu ra: 360 x 10% = 36 (tr) Thuế xuất nộp thay cho bên uỷ thác: 9.000 x 4% = 360 (tr) 3) Làm đại lý tiêu thụ: Doanh thu: 60.000 x 5% = 3.000 (tr) Thuế GTGT đầu ra: 3.000 x 10% = 300 (tr) 4) nhận gia cơng cho nước ngồi Doanh thu: 4.000 (tr) 5) Xuất nước ngoài: Doanh thu: 130.000 x 244.800 = 31.824 (tr) Xuất khẩu: 130.000 x (244.800/1,02) x 4% = 1.248 (tr) 6) Bán cho doanh nghiệp chế xuất: Doanh thu: 170.000 x 200.000 = 34.000 (tr) Xuất khẩu: 34.000 x 4% = 1.360 (tr) Vậy: - Thuế xuất phải nộp: 360 (tr) + 1.248 (tr) + 1.360 (tr) = 2.968 (tr) - Thuế GTGT phải nộp= GTGTr – GTGT đ vào * GTGTr = 6.300 (tr) + 36 (tr) + 300 (tr) = 6.636 (tr) * GTGTđ vào = 8.963 GTGT phải nộp = 6.636 – 8.963 = -2.300 (tr) - Thuế TNDN = thu nhập tính thuế x thuế suất ∙ thu nhập tính thuế = doanh thu – chi phí hợp lý + thu nhập khác ∙ doanh thu = 63.000 (tr) + 360 (tr) + 3.000 (tr) + 4.000 (tr) + 31.824 (tr) + 34.000 (tr) = 136.148 (tr) ∙ chi phí hợp lý: 130.900 + 2608= 133.580 (tr) ∙ th nhập khác: 340 + 160 = 500 (tr) Vậy: TN tính thuế: 136.184 – 133.580 + 500 = 3.176 (tr) Thuế TNDN phải nộp: 3.176 x 28% = 889,28 (tr) BÀI 17: Hãy tính thuế xuất khẩu, thuế GTGT, thuế TNDN nhà máy sản xuất hàng tiêu dùng có số liệu sau 1) Bán nước 120.000 sp theo giá CIF 271.400 đ/sp, phí vận tải bảo hiểm quốc tế tính 18% giá FOB 2) Bán 150.000 sp cho doanh nghiệp chế xuất với giá 230.000 đ/sp 3) Bán cho cty thương nghiệp nội địa 400.000 sp với giá chưa thuế GTGT 200.000 đ/sp 4) Gia công trực tiếp 400.000 sp theo hợp đồng với cty nước ngồi, cơng việc hồn thành 80% thành phẩm xuất trả, giá gia công 10.000 sp + tổng chi phí hợp lý năm (chưa kể thuế xuất khẩu, phí bảo hiểm vận chuyển quốc tế) toàn hàng tiêu thụ 102.731 triệu đồng + thu nhập chịu thuế khác doanh thu Chuyển nhượng tài sản 200 (tr) Thu nhập từ lãi tiền cho vay 680 (tr) Biết rằng: Thuế suất thuế xuất 2% Thuế suất thuế GTGT 10% Thuế suất thuế TNDN 28% Tổng thuế GTGT đầu vào khấu trừ năm 13.173 triệu đồng GIẢI 1) Bán nước ngoài: Doanh thu: 120.000 x 271.400 = 32.568 (tr) Xuất khẩu: 120.000 x (271.400/1,18) x 2% = 552 (tr) 2) Bán cho doanh nghiệp chế xuất Doanh thu: 150.000 x 230.000 = 34.500 (tr) Xuất khẩu: 34.500 x 2% = 690 (tr) 3) bán cho cty thương nghiệp nội địa Doanh thu: 400.000 x 200.000 = 80.000 (tr) Thuế GTGTđầu = 80.000 x 10% = 8.000 (tr) 4) Gia công cho nước ngoài: Doanh thu (400.000 x 80%) x 10.000 = 3.200 (tr) Vậy: - Thuế xuất phải nộp: 552 + 690 = 1.242 (tr) - Thuế GTGT phải nộp = T.GTGTđầu – T.GTGTvào * thuế GTGT = 8.000 - 13.173 = -5173 - Thuế TNDN = thu nhập tính thuế x thuế suất * thu nhập tính thuế = doanh thu – chi phí hợp lý + thu nhập khác Doanh thu = 32.568 + 34.500 + 80.000 + 3.200 = 150268 (tr) Chi phí hợp lý = 102.731 + 1.242 + 4968 = 108.941 (tr) Thu nhập khác: 200 + 680 = 880 (tr) - Thuế TNDN: (150.268 – 108.941 + 880) x 28% = 11.871,96 (tr) BÀI 18: Xác định thuế xuất khẩu, thuế GTGT, TNDN phải nộp năm doanh nghiệp với tài liệu - acer4310 -sau: 1) Tình hình sx năm: năm Dn sx 40.000 sp (đây hàng ko chịu thuế TTDB), khơng có hàng tồn kho 2) Tình hình tiêu thụ năm: - Quý 1: bán cho cty thương mại nội địa 12.000 sp, giá bán chưa thuế GTGT 45.000 đ/sp - Quý 2: Trực tiếp xuất 10.000 sp, giá CIF 74.000 đ/sp Trong phí vận chuyển bảo hiểm 1.000 đ/sp - Quý 3: bán cho doanh nghiệp chế xuất 5.000 sp, giá bán 45.000 đ/sp - Quý 4: trực tiếp xuất 2.000 sp Giá FOB 46.000 đ/sp Xuất cho đại lý 5.000 sp, giá bán đại lý theo hợp đồng chưa có thuế GTGT 46.000 đ/sp Cuối năm đại lý tồn kho 1.000 sp 3) chi phí sản xuất kinh doanh năm: - N guyên vật liệu trực tiếp sản xuất sản phẩm 846.000.000 đ - Vật liệu dùng sửa chữa thường xuyên TSCD thuộc phân xưởng sản xuất 6.000.000.sửa chữa thường TSCD thuộc phận quản lý 3.200.000 đ - tiền lương công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm + Định mứcsản xuất sản phẩm 250sp/ld/tháng + Định mức tiền lương 800.000 đ/ld/tháng - Khấu hao TSCD: TSCD phục vụ sx phân xưởng 160.000.000 đ TSCD phận quản lý DN: 50.000.000 TSCD thuộc phận bán hàng 12.000.000 đ - Tiền lương phận quản lý DN: 84.000.000 đ - Các chi phí khác phục vụ sản xuất sản phẩm 126.000.000 đ - Ch phí bảo hiểm vận tải trực tiếp xuất sản phẩm quý - Chi hoa hồng cho đại lý bán lẻ 5% giá bán chưa thuế GTGT - Thếu xuất khâu bán hàng BIẾT RẰNG: (acer 4310) - Thuế GTGT 10% - thuế XK 2% - thuế TTDN 28% - biết tổng số thuế GTGT đầu vào khấu trừ năm 84.500.000 đ - thu nhập lãi tiền gửi NH 3.870.000 đ GIẢI 1) Bán cho cty thương mại nước Doanh thu: 12.000 x 45.000 = 540 (tr) T.GTGT đầu ra: 540 (tr) x 10% = 54(tr) 2) Trực tiếp xuất khẩu: Doanh thu: 10.000 sp x 74.000 = 740 (tr) XK: 730 (tr) x 2% = 14,6 (tr) 3) Bán cho doanh nghiệp chế xuất: Doanh thu: 5.000 x 45.000 = 225 (tr) XK: 225 x 2% = 4,5 (tr) 4) Trực tiếp xuất khẩu: Doanh thu: (2.000 x 46.000) + (4.000 x 46.000) = 322 (tr) XK: 2.000 x 46.000 x 2% = 1,84 (tr) GTGT: 4.000 x 46.000 x 10% = 18,4 (tr) VẬY: - Thuế xuất phải nộp: 14,8 (tr) + 4,5 (tr) + 1,84 (tr) = 21,14 (tr) - Thuế GTGT phải nộp = thuế GTGT đầu – thuế GTGT đầu vào * Thuế GTGT đầu = 54(tr) + 18,4 (tr) = 72,4 (tr) * Thuế GTGT đầu vào = 84.500.000 Vậy thuế GTGT phải nộp = 72,4 – 84,5 = -12,1 (tr) - thuế TNDN = doanh thu – chi phí + thu nhập * doanh thu = 540 (tr) + 740 (tr) + 225 (tr) + 322 (tr) = 1.827 (tr) (*) Chi phí cho 40.000 sp: (.) 846.000.000 + 6.000.000 + (0,8/250 x 40.000) + 160.000.000 + 126.000.000 = 1.266 (tr) (*) Chi phí cho 33.000 sp tiêu thụ: (.) [(1.266/40.000) x 33.000] + 3.200.000 + 50.000.000 + 12.000.000 + 84.000.000 + (10.000 x o,001) + (184 x 5%) + 20,94 = 1.233,79 (tr) (*) thu nhập khác (.) 3,87 (tr) Vậy: thuế TNDN phải nộp = (1.827 – 1.233,79 + 3,87) x 28% = 154,302 (tr) BÀI 19: Hãy tính thuế xk, thuế GTGT thuế TNDN phải nộp cty hàng tiêu dùng có số liệu năm sau I/ sản xuất Sản xuất 670.000 sp A (không thuộc diện chịu thuế TTDB) II/ tiêu thụ: bán cho cty TM nước 200.000 sp với giá chưa thuế GTGT 600.000 đ/sp bán cho khu chế xuất 150.000 sp với giá 650.000 đ/sp xuất nước 170.000 sp theo điều kiện CIF với giá quy đồng việt nam 814.200 đ/sp, phí vận chuyển bảo hiểm 15% giá FOB xuất cho đại lý bán lẻ 120.000 sp, giá bán đại lý theo hợp đồng chưa có thuế GTGT 620.000 đ/sp Cuối năm đại lý tồn kho 20.000 sp, hoaa hồng cho đại lý bán lẻ 5% giá bán chưa thuế GTGT III/ thơng tin khác Chi phí - tổng chi phí trực tiếp sản xuất cho năm 372.252 (tr) - chi phí khác phục vụ cho khâu tiêu thụ sản phẩm + hoa hồng đại lý + thuế xuất + phí vận chuyển bảo hiểm + chi phí khác: 30.194 (tr) thu nhập chịu thuế - thu nhập từ tiền cho vay : 600 (tr) - thu nhập từ chuyển nhượng tài sản: 1.300 (tr) tổng thuê` GTGT khấu trừ cho năm 31.193 (tr) Biết rằng: cty khơng có hàng tồn kho đầu kỳ thuế suất thuế xuất khẩu: 2% thuế suất thuế GTGT: 10% thuế sấut thuế TNDN 28% GIẢI 1) Bán cho cty thương mại Doanh thu: 200.000 x 600.000 = 120.000 (tr) T.GTGT đầu ra: 120.000 x 10% = 12.000 (tr) 2) bán cho khu chế xuất: Doanh thu: 150.000 x 650.000 = 97.500 (tr) XK: 97.500 x 2% = 1.950 (tr) 2) xuất nước ngoài: Doanh thu: 170.000 x 814.200 = 138.414 (tr) XK: 170.000 x (814.200/1,15) x 2% = 2.407,2 (tr) Phí vận chuyển bảo hiểm: 170.000 x (814.200/1,15) x 15% = 18.054 (tr) 3) xuất cho đại lý bán lẻ: doanh thu: 100.000 x 620.000 = 62.000 (tr) thuế GTGT đầu ra: 62.000 x 10% = 6.200 (tr) hoa hồng: 62.000 x 5% = 3.100 (tr) Vậy : Thuế XK phải nộp: 1.950 (tr) + 2.407,2 (tr) = 4357,2 (tr) Thuế GTGT phải nộp = G đầu – G đầu vào = [12.000 (tr) + 6.200 (tr)] – 31.193 = - 12.993 (tr) ∙ thuế TNDN = thu nhập tính thuế x thuế suất ∙ thu nhập tính thuế = doanh thu – chi phí + thu nhập khác ∙ doanh thu = 120.000 (tr) + 97.500 (tr) + 138.414 (tr) + 62.000 (tr) = 417,914 (tr) ∙ chi phí cho sản xuất 670.000 (sp) (372.252/670.000) x 620.000 + 3.100 + 4.357,2 + 18.054 + 30.194 = 400177,2 (tr) Thu nhập khác : 600 + 1.300 = 1.900 (tr) Vậy: thuế TNDN phải nộp = (417,914 – 400.177,2 + 1.900) x 28% = 5.498,024 (tr) BÀI 20: Xác định thuế xuất khẩu, GTGT thuế TNDN phải nộp năm cty với tài liệu sau: I/ tình hình sản xuất năm: năm Dn sản xuất 120.000 sp A (A ko thuộc diện chịu thuế TTDB), cty khơng có hang tồn kho đầu năm II/ tình hình tiêu thụ năm: 1) trực tiếp xuất 10.000 sp theo điều kiện FOB với giá quy đồng việt nam 60.000 đ/sp 2) Bán cho doanh nghiệp khu chế xuất 40.000 sp, giá bán 62.000 đ/sp 3) Trực tiếp xuất 30.000 sp theo điều kiện CIF với giá quy đồng việt nam 66.700 đ/sp Trong phí vận chuyển bảo hiểm quốc tế 15% giá FOB 4) Xuất cho đại lý bán lẻ 20.000 sp, giá bán đại lý theo hợp đồng mua chưa có thuế GTGT 55.000 đ/sp Cuối năm đại lý cịn tồn kho 5.000sp III/ chi phí sản xuất kinh doanh năm: - nguyên vật liệu trực tiếp sản xuất sản phẩm 2.010 triệu đồng - nguyên vật liệu phụ trực tiếp sản xuất sản phẩm 537,2 triệu đồng - tiền lương công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm Định mức sản phẩm sản xuất 300sp/lao động/tháng, định mức tiền lương 1.200.000 đ/lao động /tháng - Chi phí phận quản lý: 250 triệu đồng - Khấu hao TSCD phân xưởng sản xuất: 186 triệu đồng - Các chi phí khác phục vụ sản xuất phân xưởng: 396 triệu đồng - Thuế xuất - Chi phí vận tải bảo hiểm trực tiếp xuất sản phẩm - Chi hoa hồng cho đại lý bán lẻ 5% doanh số bán đại lý IV/ thu nhập chịu thuế khác: 19 triệu đồng Biết : - thuế GTGT sản phẩm DN sản xuất 10% - thuế xuất 2% - Thuế TNDN 28% - Biết tổng số thuế GTGT đầu vào khấu trừ năm 253,5 triệu đồng -Trong năm doanh nghiệp nhận khoản thu nhập sau thuế từ hoạt động đầu tư kinh doanh nước 250.000.000 đồng,thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp nước 20%.doanh nghiệp chưa kê khai -Trong chi phí bán hàng có 5.000.000 đồng tiền bị phạt doanh nghiệp vi phạm hành -Các tài liệu khác doanh nghiệp kê khai Yêu cầu: Tính thuế GTGT doanh nghiệp phải nộp thuế TNDN doanh nghiệp phải nộp năm? Biết rằng: -Số thuế GTGT đầu vào có đủ chứng từ hợp lý khấu trừ 182.000.000 đồng.Thuế suất thuế GTGT 10% -Doanh nghiệp làm thủ tục xin giảm thuế thu nhập doanh nghiệp đầu tư quan thuế duyệt Thuế suất thuế TNDN 28% -Việt Nam chưa ký Hiệp định tránh đánh thuế hai lần với nước phát sinh thu nhập chuyển nước Bài giải: 1>Thuế GTGT *Đầu ra: 3.250.000.000*10%=325.000.000 đ *Đầu vào khấu trừ: 182.000.000 đ >Thuế GTGT phải nộp: 325.000.000-182.000.000=143.000.000 đ 2>Thuế TNDN *Doanh thu: 3.250.000.000 đ *Chi phí hợp lý: -Giá vốn hàng bán:0đ -Chi phí trừ: +Giá thành sản xuất sản phẩm tiêu thụ: 2.430.000.000-(2.000.000+120.000.000+5.000.000+50.000.000-38.000.000)=2.29 1.000.000 đ -Chi phí quản lý doanh nghiệp: 110.000.000 đ -Chi phí bán hàng: 102.000.000 -5.000.000=97.000.000 đ ->Tổng chi phí hợp lý: 2.498.000.000 đ *Thu nhập khác: -Thu tiền phạt khách hàng vi phạm hợp đồng KT: 10.200.000 -Dự phòng hàng tồn kho: 26.000.000 đ -Thu nhập từ đầu nước ngoài: 250.000.000/(1-20%)=312.500.000 đ >Tổng thu nhập khác: 348.700.000 đ TNCT=3.250.000.000-2.498.000.000+348.700.000=1.100.700.000 đ Thuế TNDN phải nộp: (1.100.700.000-105.000.000)*25%=248.925.000 đ Thuế TNDN nộp nước ngồi: 312.500.000-250.000.000=62.500.000 đ >Thuế TNDN cịn phải nộp: 248.925.000-62.500.000=186.425.000 đ Bài 3: Cơng ty cổ phần X có tình hình kinh doanh năm sau: 1/Sản xuất 18.500 SPA,công ty xuất theo hợp đồng 9.500 SP,giá FOB 16.8 USD/SP.Số lại tiêu thụ nước với giá bán chưa có thuế GTGT 195.000 đồng/SP 2/ Sản phẩm 15.800 SPB,công ty xuất theo hợp đồng 12.000 SP,giá FOB 20 USD/SP.Tặng thưởng cho người lao động DN 50 SP.Số lại tiêu thụ nước với giá bán chưa có thuế GTGT 240.000 đồng/SP 3/ Chi phí sản xuất kinh doanh năm sở kê khai: -Chi phí khấu hao TSCĐ:536.420.000 đồng -Chi phí vật tư:5.963.240.000 đồng -Chi phí tiền lương trích nộp BHYT,BHXH,KPCĐ: +Cơng nhân viên:849.020.000 đồng +Cơng nhân xây dựng bản:24.350.000 đồng +Tiền lương cổ đơng có tham gia điều hành sản xuất:107.420.000 đồng -Chi phí dịch vụ mua ngồi chưa có thuế GTGT:124.200.000 đồng -Chi phí trợ cấp khó khăn đột xuất:5.000.000 đồng -Chi bồi thường vi phạm hợp đồng kinh tế:4.250.000 đồng -Chi quản lý doanh nghiệp:308.780.000 đồng -Chi phí bán hàng:146.920.000 đồng 4/ Lãi tiền gửi ngân hàng:24.650.000 đồng 5/ Thu khách hàng vi phạm hợp đồng kinh tế:9.050.000 đồng Yêu cầu: 1/Tính thuế XK công ty phải nộp năm? Cho biết thuế suất thuế XK SPA,SPB 2% 2/Tính thuế GTGT cơng ty phải nộp năm? Biết -Thuế suất thuế GTGT SPA,SPB XK 0%,tiêu thụ nước 10% -Thuế GTGT đầu vào có đủ chứng từ hợp lý khấu trừ 241.200.000 đồng 3/Tính thuế TNDN phải nộp năm?Biết rằng: -Thuế suất thuế thu nhập DN la 28% -Tỷ giá ngoại tệ USD=16.000 đồng Bài giải: 1>Thuế XK phải nộp: -SPA: 9.500*16.8*16.000*2%=51.072.000 đ -SPB: 12.000*20*16.000*2%=76.800.000 đ >Thuế XK phải nộp: 127.872.000 đ 2/Thuế GTGT: *Đầu ra: -SPA XK: 9.500*16.8*16.000*0%=0 đ -SPA tiêu thụ: (18.500-9.500)*195.000*10%=175.500.000 đ -SPB XK:12.000*20*16.000*0%=0đ -SPB tặng tiêu thụ: (15.800-12.000)*240.000*10%=91.200.000 đ >Thuế GTGT đầu ra: 266.700.000 đ *Đầu vào khấu trừ: 241.200.000 đ -Mua ngoài: 124.200.000*10%=12.420.000 đ >Thuế GTGT đầu vào khấu trừ: 253.620.000 đ >Thuế GTGT phải nộp: 266.700.000-253.620.000=13.080.000 đ 3/Thuế TNDN *Doanh thu: -SPA: 9.500*16.8*16.000+(18.500-9.500)*195.000=4.308.600.000 đ -SPB: 12.000*20*.16.000+(15.800-12.000)*240.000=4.752.000.000 đ >Tổng doanh thu: 9.060.600.000 đ *Chi phí hợp lý: -Giá vốn hàng bán:0 đ -Chi phí trừ: +Chi phi khấu hao TSCĐ: 536.420.000 đồng +Chi phí vật tư: 5.963.240.000 đồng +Chi phí tiền lương trích nộp BHXH,BHYT,KPCĐ !Cơng nhân viên: 849.020.000 đồng ! Tiền lương cổ đông tham gia điều hành công ty: 107.420.000 đồng !Chi phí dịch vu mua ngồi:124.200.000 đồng !chi phí quản lý doanh nghiệp: 308.780.000 đồng !chi phí bán hàng: 146.920.000 đồng !thuế XK :127.872.000 >Tổng chi phí hợp lý: 8.163.872.000đ *Thu nhập khác: -Lãi tiền gửi ngân hàng: 24.650.000 đồng -thu kh vi pham hợp đồng: 9.050.000-4.250.000=4.800.000 đ >Tổng thu nhập khác: 29.450.000 đ >TNCT: 9.060.600.000 -8.163.872.000+29.450.000=926.178.000 đ >Thuế TNDN: 926.178.000 *25%=213.544.500 đ Bài 4: Có tình hình kinh doanh kỳ tính thuế Doanh nghiệp Y kinh doanh xuất nhập sau: 1/Nhập 2.00 kg socola,giá FOB cửa nước ngồi 15 USD/kg,chi phí vận chuyển chi phí bảo hiẻm cho lơ hàng 2.500 USD.Trong kỳ doanh nghiệp bán 2.000kg với giá bán chưa có thuế GTGT 400.000 đồng/kg 2/ Mua cơng ty điện lạnh X 200 điều hòa nhiệt độ loại 15.000 BTU để xuất theo hợp đồng giá mua chưa có thuế GTGT 6.500.000 đơng/chiếc.Doanh nghiệp xuất 100 với giá FOB 600 USD/chiếc.Số cịn lại bán nước với giá chưa có thuế GTGT 8.500.000 đồng/chiếc 3/Nhập 15 oto lại chỗ ngồi,giá mua theo hóa đơn 13.000 USD/chiếc,chi phí vận chuyển bảo hiểm cho lô hàng 15.000 USD Doanh nghiệp bán 10 với giá bán chưa có thuế GTGT 598.000.000 đồng/chiếc 4/Chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh kỳ tính thuế chiếm 7% giá vốn hàng bán Yêu cầu: Tính loại thuế doanh nghiệp phải nộp kỳ Biết rằng: -Thuế suất thuế XK điều hòa nhiệt độ 5% -Thuế suất thuế NK đối vơi socola 20%,đối với ôt 80% -Thuế suất thuế TTĐB điều hòa nhiệt độ 15%,đối với oto 50% -Doanh nhiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.Thuế GTGT đầu vào hàng hóa,dịch vụ mua ngoai(chưa tính mặt hàng trên)được khấu trừ kỳ 5.100.000 đồng -Thuế suất thuế GTGT mặt hàng XK 0%;đối với socola,điều hòa nhiẹt độ ,oto nhâp bán nước 10% Tỷ giá ngoại tệ USD=16.000 đồng Bài giải: 1/Thuế XK phải nộp: -Điêu hòa nhiệt độ:100*600*16.000*5%=48.000.000 đ 2/Thuế NK phải nộp -Socola: (2.500*15+2.500)*16.000*20%=128.000.000 đ -Oto: (15*13.000+15.000)*16.000*80%=2.688.000.000 đ >Thuế NK phải nộp:2.816.000.000 đ 3/Thuế TTĐB -Điều hòa nhiệt độ: 8.500.000/(1+15%)*15%*(200-100)=110.869.565 đ -Oto: (15*13.000+15.000)*16.000*(1+80%)*50%=3.024.00 0.000 đ >Thuế TTĐB phải nộp: 3.134.869.565 đ 4/Thuế GTGT *Đầu ra: -Socola: 2.000*400.000*10%=80.000.000 đ - Điều hòa: 100*600*16.000*0%+100*8.500.000*10%=85.000.00 đ -Oto: 10*598.000.000*10%=598.000.000 đ >Thuế GTGT đầu ra: 763.000.000 đ *Đầu vào khấu trừ: -Socola: (2.500*15+2.500)*16.000*(1+20%)*10%=76.800.000 đ -Điều hịa: (200*6.500.000+110.869.565)*10%=141.086.957 -Oto: (15*13.000+15.000)*16.000*(1+80%)*(1+50%)*10%=907 200.000đ -Hàng hóa,dịch vụ 5.100.000 đ >Đầu vào khấu trừ: 1.130.186.957 >thuế GTGT phải nộp: 763.000.000-1.130.186.957=-367.186.957 đ 5/Thuế TNDN: *Doanh thu -Socola : 2.000*400.000=800.000.000 đ -Điều hòa: (100*600*16.000)+(100*8.500.000)=1.810.000.000 đ -Oto: 10*598.000.000=5.980.000.000 đ >Tổng doanh thu:8.590.000.000 đ *Chi phí hợp lí: -Giá vốn hàng bán: +Socola: 2.000*(2.500*15+2.500)*16.000*(1+20%)/2.500=614.400.000 đ +Điều hòa: 200*6.500.000=1.300.000.000 đ +Oto: 10*(15*13.000+15.000)*16.000*(1+80%)*(1+50%)/15=6.048.000.000 đ ->Tổng giá vốn hàng bán:7.962.400.000 đ -Chi phí bán hàng QLDN=7.962.400.000 *7%=557.368.000 đ -Thuế Xk=48.000.000 đ -thuế TTĐB điều hịa: 110.869.565 đ >Tổng chi phí: 8.678.637.565 đ Thu nhập chịu thuế=8.590.000.000-8.678.637.565=-88.637.565 đ Bài 5: Doanh nghiệp sản xuất Y có tình hình kinh doanh năm sau: 1/Sản xuất 5.600 SPA,DN tiêu thụ 5.350 SPA với giá bán chưa có thuế GTGT 320.000 đồng/SP,trang bị cho người lao động nội DN 50 SP 2/Nhận gia công 900 SPA loại,giá gia cơng chưa có thuế GTGT 170.000 đồng/SP.Doanh nghiệp giao đủ cho khách hàng 3/Chi phí vật liệu cho SPA:định mức 140.000 đ,thực tế 138.000 đ 4/Đơn giá tiền lương sản xuất SPA:45.000 đồng 5/Chi khấu hao TSCĐ năm 173.000.000 đồng,trong đó: -nhà xưởng,máy móc thiết bị sản xuất 130.000.000 đồng -TSCĐ dùng cho phận bán hàng:12.000.000 đồng -TSCĐ cho phận quản lý doanh nghiệp 18.000.000 đồng 6/Các khoản chi phí cho số sản phẩm tiêu thụ sở kê khai: -Tiền ăn ca:60.200.000 đồng -Trích nộp BHXH,BHYT,KPCĐ:53.865.000 đồng -Ủng hộ đồng bào bị lũ lụt:12.000.000 đồng -Chi bảo vệ môi trường:18.350.000 đồng -Nộp tiền phạt vi phạm hành chính:2.000.000 đồng -Chi phí dịch vụ mua ngồi:109.480.000 đồng -Chi trả tiền vay vốn ngân hàng:28.000.000 đồng -chi hợp lý khác:66.250.000 đồng 7/Lãi tiền gửi ngân hàng 23.480.000 đồng 8/Doanh nghiệp tiến hành lý TSCĐ,nguyên giá 250.000.000 đồng,số khấu hao lũy kế 237.000.000 đồng.Giá trị thu hồi TSCĐ lý:18.000.000 đồng.Chi phí lý TSCĐ:1.000.000 đồng 9/Trong năm doanh nghiệp nhận khoản thu nhập sau thuế từ hoạt động kinh doanh nước ngoài:375.000.000 đồng,thuế suất thuế thu nhập nước ngồi 25% u cầu: 1/ Tính thuế GTGT doanh nghiệp phải nộp năm?Biết rằng: -Thuế suất thuế GTGT SPA 10% -Thuế GTGT đầu vào có đầy đủ chứng từ hợp lý khấu trừ 86.300.000 đồng 2/ Tính thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp phải nộp năm?cho biết: -Thuế suất thuế TNDN 25% -Việt Nam chưa ký hiệp định tránh đánh thuế hai lần với nước phát sinh thu nhập chuyển nước Bài giải: 1/ Thuế GTGT: *Đầu ra: -SPA tiêu thụ trang bị cho người lao đông: (5.350+50)*320.000*10%=172.800.000 đ -SPA gia công loại: 900*170.000*10%=15.300.000 đ >Thuế GTGT đầu ra:188.100.000 đ *Đầu vào khấu trừ:86.300.000 đ ->Thuế GTGT phải nộp:101.800.000 đ 2/Thuế TNDN: *Doanh thu: -SPA tiêu thụ trang bị: (5.350+50)*320.000=1.728.000.000 đ -Sp A gia công:900*170.000=153.000.000 đ ->tổng doanh thu:1.881.000.000 đ *Chi phí hợp lý: -Giá vốn hàng bán:0 đư -Chi phí trừ: +Chi phí vật liệu chính:138.000*5.400=745.200.000 đ +Chi phí tiền lương sản xuất:45.000*(5.400+900)=283.500.000 đ +Chi phí khấu hao TSCĐ: ! nhà xưởng,máy móc:130.000.000*(5.400+900)/(5.600+900)=126.000.000 đ !TSCĐ dùng cho phận bán hàng:12.000.000 đồng !TSCĐ dùng cho phân QLDN:18.000.000 đồng +Các khoản chi phí cho sản phẩm tiêu thu: !Tiền ăn ca:60.200.000 đ !Trích nộp BHYT,BHXH,KPCĐ:53.865.000 đ !Chi bảo vệ mơi trường:18.350.000 đ !Chi phí dịch vụ mua ngồi:109.480.000 đồng !Chi trả lãi tiền vay vốn ngân hàng:28.000.000 đồng !Chi phí hợp lý khác:66.250.000 đồng >Tổng chi phí hợp lý:1.520.845.000 đ *Thu nhập khác: -Lãi tiền gửi ngân hàng:23.480.000 đ -Thanh lý TSCĐ: 237.000.000-(250.000.000-18.000.000+1.000.000)=4.000.000 đ -Thu nhập từ nước ngoài:375.000.000/(1-25%)=500.000.000 đ >Tổng thu nhập khác:527.480.000 đ >TNCT=1.881.000.000-1.520.845.000+527.480.000=887.635.000 đ -Thuế TNDN nộp nước ngoài:500.000.000-375.000.000=125.000.000 đ ->Thuế TNDN phải nộp Việt Nam:887.635.000*25%-125.000.000=96.908.750 đ Bài 6: Công ty cổ phần X sản xuất thuốc có tình hình sản xuất kinh doanh năm sau: 1/Sanr xuất 900.000 bao thuốc điếu.Trong năm công ty xuất theo hợp đồng đuọc 250.000 bao với giá FOB 0.7 USD/bao,số lại tiêu thụ nước với giá bán chưa có thuế GTGT 9.240 đồng/bao 2/Nhận gia công 200.000 bao thuốc điếu loại,giá gia cơng thưa co thuế GTGT( chưa có thuế TTDB)3.500 đồng/bao,doanh nghiệp giao đủ cho khách hàng.Đơn vị giao gia cơng bán với giá bán chưa có thuế GTGT 9.240 đồng/bao 3/Doanh thu cho thuê TSCĐ chưa có thuế GTGT 50.000.000 đồng 4/Chi phí SXKD năm sở kê khai: -chi phí khấu hao TSCĐ:420.000.000 đồng có 30.000.000 đồng tiền khấu hao TSCĐ cho th -Chi phí vật tư:2.250.000.000 đồng,trong có 150.000.000 đồng trị giá số vật tư khách hàng giao gia cơng -Chi phí tiền lương khoản phụ cấp: +Công nhân viên:982.600.000 đồng +Sáng lập viên không tham gia điều hành sản xuất:9.200.000 đồng -Trích nộp BHXH,BHYT,KPCĐ:148.000.000 đồng -Chi phí dịch vụ mua ngồi:220.000.000 đồng -Trích khoản dự phịng:46.000.000 đồng -Chi phí tiếp khách ,giao dịch:25.000.000 đồng -Chi trợ cấp khó khăn thường xuyên:17.000.000 đồng -Chi phí tiêu thụ:76.000.000 đồng,trong có 1.000.000 đồng chi phí cho thuê TSCĐ -Chi phí quản lý DN:198.000.000 đồng -Chi phí hợp lý khác:37.200.000 đồng 5/Trong năm cơng ty chi đầu tư mở rộng sản xuất 700.000.000 đồng.Theo toán số thu nhập tăng thêm hiệu đầu tư đem lại 140.000.000 đồng 6/Kết dư cuối năm khoản dự phòng:11.000.000 đồng Yêu cầu: 1/Tính thuế TTĐB cơng ty cịn phải nộp năm?Biết rằng: -thuế suất thuế TTĐB thuốc điếu 65% -Thuế TTĐB nộp năm:2.050.000.000 đồng 2/Tính thuế thu nhập doanh nghiệp cơng ty cịn phải nộp năm? Biết rằng: -Thuế suất thuế xuất thuốc 1% -Thuế suất thuế thu nhập DN 25% -Công ty làm thủ tục xin giảm thuế thu nhập DN đầu tư quan thuế duyệt -Thuế TNDN tạm nộp năm:540.000.000 đồng -Tỷ giá ngoại tệ 1USD=16.000 đồng Bài 7: Doanh nghiệp X có tình hình sản xuất kinh doanh năm tính thuế sau: 1.Doanh nghiệp sản xuất hoàn thành 7.500 sản phẩm A thuộc diện chịu thuế TTĐB,doanh nghiệp tiêu thụ sau: -Xuất theo hợp đồng 3.000 sản phẩm với giá FOB 210 USD/sản phẩm -Bán nước 4.000 sản phẩm với giá bán chưa có thuế GTGT:2.500.000 đồng/sản phẩm -Trao đổi lấy nguyên liệu 500 sản phẩm với giá trao đổi 2.300.000 đồng/sản phẩm 2.Doanh nghiệp nhận gia công 2.000 sản phẩm A cho khách hàng,với giá gia công chưa có thuế GTGT(đã có thuế TTĐB) 1.400.000 đồng/sản phẩm.Doanh nghiệp giao đủ cho bên giao gia công 3.Doanh nghiệp nhượng bán 1TSCĐ nguyên giá 315.000.000 đồng,khấu hao lũy kế 200.000.000 đồng,giá bán chưa có thuế GTGT:150.000.000 đồng 4.Các chi phí sản xuất kinh doanh năm tính thuế gồm có: -Chi phí ngun liệu: +Sản xuất SPA doanh nghiệp:7.350.000.000 đồng +Nguyên liệu khách hàng đưa gia công:2.230.000.000 đồng -Chi phí khấu hao TSCĐ: +Bộ phận phân xưởng sản xuất:810.000.000 đồng +Bộ phận bán hàng quản lý doanh nghiệp:290.000.000 đồng +Bộ phận xây dựng bản:30.000.000 đồng -Chi phí tiền lương: +Bộ phận phân xưởng sản xuất:3.250.000.000 đồng +Bộ phận bán hàng quản lý:1.130.000.000 đồng +Bộ phận xây dựng bản:180.000.000 đồng -Trích BHXH,BHYT,KPCĐ,BHTN với tỷ lệ 22%theo quy định -Chi phí dịch vụ mua ngồi có chứng từ hợp lý:650.000.000 đồng,trong có 2.000.000 đồng chi phí nhượng bán tài sản -Trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho:25.000.000 đồng,trong năm dự phịng khơng phát sinh 5.Trong năm doanh nghiệp tài trợ cho sỏ y tế 50.000.000 đồng,cơ quan thuế kiểm tra khoản chi tài trợ khơng có hồ sơ chứng từ hợp lý 6.Lãi từ kinh doanh ngoại tệ:25.000.000 đồng 7.Thu nhập từ hoạt động kinh doanh từ năm trước bị bỏ sót,năm phát ra:10.000.000 đồng Yêu cầu:Tính loại thuế mà doanh nghiệp phải nộp năm.Biết rằng: -Thuế suất thuế xuất sp A:2% -Thuế TTĐB SP A la 15% -Thuế suất thuế GTGT SPA tiêu thụ nước,nhượng bán tài sản,hoạt động gia công:10% thuế suất thuế GTGT hàng xuất khẩu:0%.Tập hợp GTGT đầu vào khấu trừ kỳ tính thuế 500.000.000 đồng -Thuế suất thuế TNDN la 25% -Tỷ giá tính thuế USD=19.500 đồng Bài giải: 1>Thuế XK phải nộp: -SPA: 3.000*210*19.500*2% =245.700.000 đ 2>Thuế TTĐB: -SPA bán trao đổi: (4.000+500)*2.500.000*15%/(1+15%)=1.467.391.304 đ -SPA gia công: 2.000*2.500.000*15%/(1+15%)=652.173.913 đ >Thuế TTĐB phải nộp: 1.467.391.304+652.173.913=2.119.565.217 đ 3>Thuế GTGT *Đầu ra: -SPA bán trao đổi: 4.500*2.500.000*10%=1.125.000.000 đ -SPA gia công: 2.000*1.400.000*10%=280.000.000 đ -Nhượng bán TSCĐ: 150.000.000*10%=15.000.000 đ >Thuế GTGT đầu ra: 1.420.000.000 đ *Đầu vào khấu trừ: 500.000.000 đ >Thuế GTGT phải nộp: 920.000.000 đ 4>Thuế TNDN *Doanh thu: - SPA XK: 3.000*210*19.500=12.285.000.000 đ - SPA bán trao đổi: 4.500*2.500.000=11.250.000.000 đ - SPA gia công: 2000*.1.400.000=2.800.000.000 đ >Tổng doanh thu: 26.335.000.000 đ *Chi phí hợp lý: -Giá vốn hàng bán:0 đ -Chi phí trừ: +Thuế XK:245.700.000 đ +Thuế TTĐB:1.467.391.304 đ +Chi phí nguyên liệu: !Sản xuất SPA doanh nghiệp: 7.350.000.000 đ +Chi phí khấu hao TSCĐ: !Bộ phận phân xưởng sản xuất: 810.000.000 đ !Bộ phận bán hàng quản lý doanh nghiệp: 290.000.000 đ +Chi phí tiền lương: !Bộ phận phân xưởng sản xuất: 3.250.000.000 đ !Bộ phận bán hàng quản lý DN: 1.130.000.000 đ +Trích BHYT,BHXH,KPCĐ,BHTN: (3.250.000.000 +1.130.000.000)*22%=963.600.000 đ +Chi phí dịch vụ mua ngồi có chứng từ hợp lý: 650.000.000-2.000.000=648.000.000 đ >Chi phí trừ: 16.154.691.300 đ >Chi phí hợp lý: 16.154.691.300 đ *Thu nhập khác: -Nhượng bán TSCĐ: 200.000.000-(315.000.000-150.000.000+2.000.000)=33.000.000 đ -Lãi từ kinh doanh ngoại tê: 25.000.000 đ -Trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho: 25.000.000 đ -Thu nhập từ hoạt động kinh doanh bị bỏ sót: 10.000.000 đ ->Tổng thu nhập khác: 93.000.000 đ ->TNCT: 26.335.000.000-16.154.691.300 +93.000.000=10.273.308.700 đ ->TNTT: 10.273.308.700-(0-0)=10.273.308.700 đ >Thuế TNDN:10.273.308.700*25%=2.568.327.175 đ Nguồn Bài: http://tuthienbao.com/forum/showthread.php?t=116859#ixzz2cH7Y5uE3 ... nhập chịu thuế khác: tỷ đồng - thuế suất thuế xuất 2% - Thuế suất thuế GTGT 10% - Thuế suất thuế TNDN 28% - Thuế suất thuế TTDB hàng X 30%, rượu 420 65% - Thuế GTGT từ hoạt động mua khác khấu... 1/Tính thuế XK cơng ty phải nộp năm? Cho biết thuế suất thuế XK SPA,SPB 2% 2/Tính thuế GTGT cơng ty phải nộp năm? Biết -Thuế suất thuế GTGT SPA,SPB XK 0%,tiêu thụ nước 10% -Thuế GTGT đầu vào có đủ... 1,84 (tr) GTGT: 4.000 x 46.000 x 10% = 18,4 (tr) VẬY: - Thuế xuất phải nộp: 14,8 (tr) + 4,5 (tr) + 1,84 (tr) = 21,14 (tr) - Thuế GTGT phải nộp = thuế GTGT đầu – thuế GTGT đầu vào * Thuế GTGT đầu