Khi mua nguyên liệu, vật liệu (Không qua nhập kho) sử dụng ngay cho hoạt động sản xuất sản phẩm hoặc thực hiện dịch vụ không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT hoặc thuộc đối tượng chịu thuế[r]
(1)Phương pháp kế tốn chi phí sản xuất kinh doanh dở dang ngành công nghiệp theo Thông tư 133 - TK 154
Ngày 26/08/2016, Bộ Tài vừa ban hành Thơng tư 133/2016/TT-BTC việc hướng dẫn Chế độ Kế toán Doanh nghiệp nhỏ vừa thay Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC Phương pháp kế toán chi phí sản xuất kinh doanh dở dang ngành cơng nghiệp theo Thông tư 133 – TK 154 sau:
I Trường hợp doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên:
1 Khi xuất nguyên liệu, vật liệu, công cụ dụng cụ sử dụng cho hoạt động sản xuất sản phẩm thực dịch vụ kỳ, ghi:
Nợ TK 154 – Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang Có TK 152, 153
– Khi xuất cơng cụ, dụng cụ có giá trị lớn sử dụng cho nhiều kỳ sản xuất, kinh doanh phải phân bố dần, ghi:
Nợ TK 242 – Chi phí trả trước
Có TK 153 – Cơng cụ, dụng cụ
– Khi phân bố giá trị công cụ, dụng cụ vào chi phí sản xuất, ghi: Nợ TK 154 – Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang
Có TK 242 – Chi phí trả trước
2 Khi mua nguyên liệu, vật liệu sử dụng (Không qua nhập kho) cho hoạt động sản xuất sản phẩm thực dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ, ghi:
Nợ TK 154 – Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang (Giá mua chưa có thuế GTGT) Nợ TK 133 – Thuế GTGT khấu trừ (1331)
Có TK331, 141, 111, 112,…
(2)3 Khi số nguyên liệu, vật liệu xuất cho hoạt động sản xuất sản phẩm thực hiện dịch vụ cuối kỳ không sử dụng hết nhập lại kho, ghi:
Nợ TK 152 – Nguyên liệu, vật liệu
Có TK 154 – Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang
4 Tiền lương, tiền công khoản khác phải trả cho công nhân sản xuất, nhân viên quản lý phân xưởng, ghi:
Nợ TK 154 – Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang Có TK 334 – Phải trả người lao động
5 Tính, trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp, bảo hiểm tai nạn lao động, kinh phí cơng đồn (Phần tính vào chi phí doanh nghiệp phải chịu) tính trên số tiền lương, tiền cơng phải trả công nhân sản xuất, nhân viên quản lý phân xưởng theo chế độ quy định, ghi:
Nợ TK 154 – Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang
Có TK 338 – Phải trả, phải nộp khác (chi tiết TK cấp 2)
6 Khi trích trước tiền lương nghỉ phép công nhân sản xuất, ghi:
Nợ TK 154 – Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang Có TK 335 – Chi phí phải trả
7 Trích khấu hao máy móc, thiết bị, nhà xưởng sản xuất,… thuộc phân xưởng, bộ phận, tổ, đội sản xuất, ghi:
Nợ TK 154 – Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang Có TK 214 – Hao mịn TSCĐ
8 Chi phí điện, nước, điện thoại,… thuộc phân xưởng, phận sản xuất, ghi:
Nợ TK 154 – Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang Nợ TK 133 – Thuế GTGT khấu trừ (Nếu có)
Có TK 111, 112,331,…
9 Trị giá nguyên liệu, vật liệu xuất thuê ngồi gia cơng, ghi:
(3)Có TK 152 – Nguyên liệu, vật liệu
10 Nhập kho giá trị nguyên liệu, vật liệu, công cụ dụng cụ gia công chế biến xong,
ghi:
Nợ TK 152 – Nguyên liệu, vật liệu Nợ TK 153 – Cơng cụ, dụng cụ
Có TK 154 – Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang
11 Trị giá sản phẩm hỏng không sửa chữa được, người gây thiệt hại sản phẩm hỏng phải bồi thường, ghi:
Nợ TK 138 – Phải thu khác (1388) Nợ TK 334 – Phải trả người lao động
Có TK 154 – Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang
12 Chi phí nguyên liệu, vật liệu, chi phí nhân cơng trực tiếp vượt mức bình thường, chi phí sản xuất chung cố định khơng phân bổ (khơng tính vào trị giá hàng tồn kho) phải hạch toán vào giá vốn hàng bán kỳ kế toán, ghi:
Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán
Có TK 154 – Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang
13 Giá thành sản xuất thực tế sản phẩm sản xuất xong nhập kho tiêu thụ ngay, ghi:
Nợ TK 155-Thành phẩm Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán
Có TK 154 – Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang
14 Trường hợp sản phẩm sản xuất sử dụng tiêu dùng nội tiếp tục xuất dùng cho hoạt động XDCB không qua nhập kho, ghi:
Nợ TK 642, 241
Có TK 154 – Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang
(4)dở dang phần chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán hưởng tương ứng với số nguyên vật liệu xuất dùng để sản xuất sản phẩm dở dang, ghi:
Nợ TK 111, 112,331,…
Có TK 154 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang (phần chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán hưởng tương ứng với số nguyên vật liệu xuất dùng đế sản xuất sản phẩm dở dang)
Có TK 133 – Thuế GTGT khấu trừ (1331) (nếu có),
16 Kế toán sản phẩm sản xuất thử:
– Các chi phí sản xuất sản phẩm thử tập hợp TK 154 sản phẩm khác Khi thu hồi (bán, lý) sản phẩm sản xuất thử, ghi:
Nợ TK 111, 112, 131
Có TK 154 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp (nếu có)
– Kết chuyển phần chênh lệch chi phí sản xuất thử sổ thu hồi từ việc bán, lý sản phẩm sản xuất thử:
+ Nếu chi phí sản xuất thử cao số thu hồi từ việc bán, lý sản phẩm sản xuất thử, kế toán ghi tăng giá trị tài sản đâu tư xây dựng, ghi:
Nợ TK 241 – XDCB dở dang
Có TK 154 – Chi phỉ sản xuất kinh doanh dở dang
+ Nếu chi phí sản xuất thử nhỏ sổ thu hồi từ việc bán, lý sản phẩm sản xuất thử, kế toán ghi giảm giá trị tài sản đầu tư xây dựng, ghi:
Nợ TK 154 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Có TK 241 – XDCB dở dang
17 Trường hợp sản phẩm sản xuất xong, không tiến hành nhập kho dịch vụ sản xuất xong mà chuyển giao thẳng cho người mua hàng (sản phẩm điện, nước…), ghi:
Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán
Có TK 154 – Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang
(5)1 Cuối kỳ kế toán, vào kết kiểm kê thực tế, xác định trị giá thực tế chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang thực việc kết chuyển, ghi:
Nợ TK 154 – Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang Có TK 631 – Giá thành sản xuất
2 Đầu kỳ kế tốn, kết chuyển chi phí thực tế sản xuất, kinh doanh dở dang, ghi:
Nợ TK 631 – Giá thành sản xuất