Kế toán thuế giá trị gia tăng tại các công ty may trên địa bàn tỉnh hưng yên

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC THƢƠNG MẠI CHU THỊ ÁNH THƠ KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CÁC CƠNG TY MAY TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH HƢNG YÊN LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ HÀ NỘI, NĂM 2016 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC THƢƠNG MẠI CHU THỊ ÁNH THƠ KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CÁC CÔNG TY MAY TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH HƢNG YÊN CHUYÊN NGÀNH MÃ SỐ : KẾ TOÁN : 60 34 03 01 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS,TS PHẠM ĐỨC HIẾU HÀ NỘI, NĂM 2016 i LỜI CAM ĐOAN Tác giả xin cam đoan luận văn công trình nghiên cứu khoa học độc lập tác giả Số liệu luận văn trung thực Nội dung luận văn chƣa đƣợc công bố cơng trình khoa học Hưng n, ngày tháng Năm 2016 Tác giả Chu Thị Ánh Thơ ii LỜI CẢM ƠN Tơi xin đƣợc bày tỏ lịng cảm ơn chân thành đến Cán nhân viên, Thầy cô giáo Khoa Sau Đại Học trƣờng Đại học Thƣơng Mại, giúp đỡ tơi suốt q trình học tập, nghiên cứu trƣờng, để tơi có đƣợc tảng kiến thức vững phục vụ trình nghiên cứu đề tài luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn giúp đỡ tận tình, chu đáo khoa học Thầy giáo PGS.TS.Phạm Đức Hiếu, giảng viên khoa Kế Toán – Kiểm Toán, Trƣờng đại học Thƣơng mại, ngƣời trực tiếp hƣớng dẫn tơi hồn thành luận văn Tôi xin chân thành cám ơn giúp đỡ kế toán trƣởng, giám đốc, nhân viên kế tốn Cơng ty may Hƣng n - Cơng ty cổ phần, Công ty cổ phần may Hƣng Long II, Công ty Cổ phần may dịch vụ Hƣng Long hỗ trợ tơi nhiều q trình điều tra, khảo sát, thu thập cung cấp thông tin đơn vị làm sở cho việc phân tích, tổng hợp hồn thành luận văn cao học Trân trọng cảm ơn! Hà nội, ngày tháng Năm 2016 Tác giả Chu Thị Ánh Thơ iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT vi DANH MỤC SƠ ĐỒ vii PHẦN MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Tổng quan tình hình nghiên cứu nƣớc liên quan đến chủ đề thuộc đối tƣợng khách thể nghiên cứu đề tài Mục đích nghiên cứu đề tài Đối tƣợng, phạm vi nghiên cứu đề tài Phƣơng pháp nghiên cứu Ý nghĩa nghiên cứu Kết cấu luận văn .10 CHƢƠNG 1: LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA .11 TĂNG TRONG DOANH NGHIỆP 11 1.1.Một số định nghĩa khái niệm 11 1.1.1 Thuế vai trò Nhà nước 11 1.1.2 Khái niệm đặc điểm thuế 12 1.2 Chức thuế 14 1.2.1 Chức đảm bảo nguồn thu cho NSNN .14 1.2.2 Chức phân phối lại nhằm đảm bảo công xã hội 14 1.2.3 Chức điều tiết vĩ mô kinh tế hay khắc phục bất cân thị trường 15 1.3 Phân loại thuế .15 1.3.1 Phân loại theo tính chất hành .15 1.3.3 Thủ tục kê khai, thu nộp, toán thuế .20 1.4 Tổng quan thuế GTGT 21 1.4.1.Thuế GTGT 21 iv 1.4.2 Nội dung phương pháp xác định thuế GTGT đăng ký kê khai nộp thuế, hoàn thuế GTGT 24 1.5 Kế toán thuế GTGT theo quy định hành 36 1.5.1 Nguyên tắc chung .36 1.5.2 Chứng từ sử dụng .38 1.5.3 Vận dụng tài khoản 39 1.5.4 Kế tốn kê khai, tốn thuế GTGT, hồn thuế GTGT 44 1.6 Kế toán thuế GTGT theo mơ hình kế tốn Pháp học kinh nghiệm cho Việt Nam 48 1.6.1 Kế toán thuế GTGT Pháp 48 1.6.2 Bài học kinh nghiệm cho Việt Nam 51 KẾT LUẬN CHƢƠNG I .52 CHƢƠNG THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CÁC CÔNG TY MAY TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH HƢNG YÊN 53 2.1 Tổng quan Công ty may địa địa bàn tỉnh Hƣng Yên 53 2.1.1 Đặc điểm tổ chức máy quản lý .53 2.1.2 Đặc điểm quy trình sản xuất kinh doanh công ty 57 2.1.3 Đặc điểm tổ chức máy kế toán 59 2.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh có ảnh hưởng tới kế toán thuê GTGT doanh nghiệp may địa bàn tỉnh Hưng Yên .63 2.3 Thực trạng kế toán thuế giá trị gia tăng Công ty may địa bàn tỉnh Hƣng Yên .64 2.3.1 Vận dụng chứng từ: 64 2.3.2 Vận dụng tài khoản: 66 KẾT LUẬN CHƢƠNG 80 CHƢƠNG 3: CÁC KẾT LUẬN VÀ ĐỀ XUẤT HOÀN THIỆN KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CÁC CƠNG TY MAY TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH HƢNG YÊN 81 v 3.1 Các kết luận thực trạng kế tốn thuế GTGT cơng ty may địa bàn tỉnh Hƣng Yên 81 3.1.1 Ưu điểm 81 3.1.2 Tồn nguyên nhân 83 3.2 Yêu cầu hoàn thiện kế tốn thuế GTGT Cơng ty may địa bàn tỉnh Hƣng Yên .90 3.3 Một số giải pháp hồn thiện kế tốn thuế GTGT Công ty may địa bàn tỉnh Hưng Yên .91 3.3.1 Hồn thiện cơng tác tập hợp, xử lỷ lưu trữ chứng từ 91 3.3.2 Hồn thiện hạch tốn thuế GTGT 92 3.3.3 Hồn thiện số kế tốn 93 3.3.4 Hoàn thiện kê khai, khấu trừ thuế GTGT 94 3.3.4 Giải pháp khác 97 3.4 Điều kiện thực giải pháp hoàn thiện .98 3.4.1 Về phía Nhà nước .98 3.4.2 Về phía doanh nghiệp 100 3.5 Các hạn chế hƣớng nghiên cứu tƣơng lai 101 3.5.1 Các hạn chế 101 3.5.2 Hướng nghiên cứu tương lai .101 KẾT LUẬN CHƢƠNG 103 KẾT LUẬN .104 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC vi DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Ký hiệu Giải thích ký hiệu BTC Bộ Tài CP Cổ phần DN Doanh nghiệp HHDV Hàng hóa dịch vụ GTGT Giá trị gia tăng NVL Nguyên vật liệu NSNN Ngân sách nhà nƣớc SXC Sản xuất chung SP Sản phẩm TSCĐ Tài sản cố định TT Thông tƣ TNHH Trách nhiệm hữu hạn TK Tài khoản SXKD Sản xuất kinh doanh QLDN Quản lí doanh nghiệp vii DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1: Mô hình tổ chức máy quản lý điển hình Công ty may địa bàn tỉnh Hƣng Yên 54 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức máy quản lý 03 Công ty khảo sát Công ty cổ phần may dịch vụ Hƣng Long, Công ty cổ phần may Hƣng Long II, Công ty may Hƣng Yên – Công ty cổ phần .55 Sơ đồ 2.3: Sơ đồ khái quát quy trình .57 Sơ đồ 2.4: Sơ đồ tổ chức quy trình sản xuất trải qua bƣớc sau 58 Sơ đồ 2.5: Sơ đồ cấu máy công ty .59 Sơ đồ 6: Trình tự kế tốn máy vi tính 62 PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Thuế không nguồn thu chủ yếu ngân sách Nhà nƣớc mà cịn trở thành cơng cụ quản lý, điều tiết vĩ mô, thúc đẩy sản xuất, mở rộng lƣu thơng hàng hóa nâng cao hiệu kinh tế Vì nghiên cứu thuế nói chung thuế giá trị gia tăng (GTGT) nói riêng cần thiết Nền kinh tế Việt Nam hội nhập ngày sâu rộng vào kinh tế khu vực quốc tế Trƣớc tình hình đó, địi hỏi Nhà nƣớc phải nỗ lực sử dụng công cụ quản lý khác nhằm tác động đến kinh tế để đƣa đất nƣớc đổi mới, phù hợp với tiến trình hội nhập kinh tế giới Một công cụ đắc lực để quản lý kinh tế số nguồn tài quan trọng phục vụ cho cơng đổi thuế Trong đó, thuế GTGT loại thuế chủ yếu, ảnh hƣởng liên quan mật thiết đến doanh nghiệp, tới hoạt động sản xuất kinh doanh tới tồn kinh tế Theo số liệu cơng bố Bộ Tài tổng số thu nội địa Ngân sách giai đoạn 2011- 2015 chiếm 68%, năm 2015 chiếm 74% tổng thu Ngân sách nhà nƣớc từ khoản thuế, phí lệ phí đạt tỷ lệ huy động từ thuế, phí vào NSNN bình quân khoảng 20-21% GDP, thu từ thuế GTGT nguồn thu quan trọng Vì thuế vấn đề quan trọng đƣợc nhà nƣớc quan tâm Bộ Tài khơng ngừng ban hành, sửa đổi, bổ sung Nghị định, Thông tƣ, Chuẩn mực kế toán cho phù hợp với Chuẩn mực kế toán giới giúp cho doanh nghiệp nƣớc dễ dàng áp dụng Đối với quốc gia hoạt động thu Ngân sách Nhà nƣớc có vai trị đặc biệt quan trọng, đóng vai trò định đến hoạt động quốc gia thời kỳ khác Thuế công cụ thu Ngân sách Nhà nƣớc chủ yếu, nguồn thu từ thuế chiếm phần lớn tổng thu ngân sách quốc gia Chính mà quốc gia nói chung Việt Nam nói riêng ln đặc biệt trọng tới việc ban hành, sửa đổi, bổ sung quản lý chặt chẽ việc thực sắc thuế, đảm ... 3: CÁC KẾT LUẬN VÀ ĐỀ XUẤT HỒN THIỆN KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CÁC CÔNG TY MAY TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH HƢNG YÊN 81 v 3.1 Các kết luận thực trạng kế toán thuế GTGT công ty may địa. .. 51 KẾT LUẬN CHƢƠNG I .52 CHƢƠNG THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CÁC CÔNG TY MAY TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH HƢNG YÊN 53 2.1 Tổng quan Công ty may địa địa bàn tỉnh Hƣng Yên. .. làm rõ chất thuế giá trị gia tăng; nghiên cứu phƣơng pháp kế tốn thuế giá trị gia tăng theo thơng lệ chuẩn mực kế tốn quốc tế Tìm hiểu kế toán thuế giá trị gia tăng theo số mơ hình kế tốn tiên