Đang tải... (xem toàn văn)
Chương này trang bị cho người học những kiến thức về gian lận và sai sót trong kiểm toán. Những nội dung chính được trình bày trong chương này gồm có: Các khái niệm, phân biệt trách nhiệm kiểm toán viên - giám đốc, công việc của kiểm toán viên. Mời các bạn cùng tham khảo.
2.5 Gian lận sai sót - Khái niệm (Nguồn: VSA 240) - Phân biệt trách nhiệm KTV - Giám đốc - Công việc KTV Đánh giá rủi ro Phát Thủ tục có dấu hiệu GL-SS Thông báo GL-SS 2.5.1 Các Khái niệm Gian lận Hành vi cố ý BGĐ, HĐQT, nhân viên bên thứ ba gây sai lệch thông tin ảnh hưởng đến báo cáo tài Sửa đổi, giả mạo chứng từ Không ghi chép nghiệp vụ phát sinh Ghi nghiệp vụ không xảy p dụng sai phương pháp kế toán Sai sót Lỗi không cố ý ảnh hưởng báo cáo tài Lỗi số học, ghi chép Hiểu sai nghiệp vụ p dụng sai phương pháp kế toán 2.5.2 CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN KHẢ NĂNG CÓ GIAN LẬN, SAI SÓT Những vấn đề tính trực lực Ban Giám đốc Quyền lực tập trung vào tay người hay nhóm người nhỏ, hoạt động hữu hiệu Bất lực việc sửa chữa yếu quan trọng kiểm soát nội … 2.5.2 CÁC NHÂN TỐ… Các sức ép bất thường bên hay từ bên đơn vị Ngành nghề gặp khó khăn Thiếu vốn kinh doanh lỗ hay phát triển nhanh … 2.5.2 CÁC NHÂN TỐ… Các nghiệp vụ kiện không bình thường: Các nghiệp vụ bất thường, đặc biệt gần thời điểm khóa sổ, ảnh hưởng đáng kể đến lợi nhuận Các nghiệp vụ hay phương pháp xử lý kế toán phức tạp … Một số nhân tố liên quan đến môi trường kế toán xử lý máy tính Thí dụ như: Không lấy thông tin từ máy tính 2.5.3 Trách nhiệm KTV Giám đốc Kiểm toán viên Ngăn chặn Phát GL-SS Xem xét có GL_SS làm ảnh hưởng trọng yếu BCTC Thiết lập trì hệ thống KSNB Đánh giá rủi ro Thiết lập thủ tục phát GL-SS sở rủi ro đánh giá Điều chỉnh, bổ sung thủ tục kiểm toán Các phản ứng Thông báo GL-SS phản ứng Phân định trách nhiệm • Giám đốc đơn vị chịu trách nhiệm trực tiếp việc ngăn ngừa, phát xử lý gian lận sai sót đơn vị thông qua việc xây dựng trì thực thường xuyên hệ thống kế toán hệ thống kiểm soát nội thích hợp • Trong trình kiểm toán, KTV CTKT phải xem xét xem có sai phạm gian lận sai sót gây làm ảnh hưởng trọng yếu đến báo cáo tài không? Đánh giá rủi ro • Khi lập kế hoạch thực kiểm toán, KTV phải đánh giá rủi ro gian lận sai sót có, làm ảnh hưởng trọng yếu đến BCTC phải trao đổi với Giám đốc đơn vị gian lận sai sót quan trọng phát • Việc đánh giá rủi ro tiến hành sở xem xét hệ thống KSNB nhân tố ảnh hưởng đến khả có GL-SS Phát • Trên sở đánh giá rủi ro, kiểm toán viên phải thiết lập thủ tục kiểm toán thích hợp nhằm đảm bảo GL-SS có ảnh hưởng trọng yếu đến báo cáo tài phát • KTV phải có thái độ hoài nghi mang tính nghề nghiệp trình lập kế hoạch thực kiểm toán phải ý thức tồn tình kiện dẫn đến sai sót trọng yếu báo cáo tài Khi có dấu hiệu GL-SS Không trọng yếu Xem xét tính trọng yếu Trọng yếu Thực thủ tục kiểm toán bổ sung Không nghi vấn Nghi vấn Trao đổi với GĐ đánh giá ảnh hưởng đến BCTC BCKT Xem xét ảnh hưởng đến khía cạnh khác kiểm toán Kiểm toán Bình thường 10 Thông báo GL-SS • Cho Giám đốc – Nghi vấn có gian lận – Có gian lận – Có sai sót trọng yếu • Cho người sử dụng BCKT • Cho quan chức 11 ... kế toán phức tạp … Một số nhân tố liên quan đến môi trường kế toán xử lý máy tính Thí dụ như: Không lấy thông tin từ máy tính 2.5. 3 Trách nhiệm KTV Giám đốc Kiểm toán viên Ngăn chặn Phát GL-SS... thống KSNB nhân tố ảnh hưởng đến khả có GL-SS Phát • Trên sở đánh giá rủi ro, kiểm toán viên phải thiết lập thủ tục kiểm toán thích hợp nhằm đảm bảo GL-SS có ảnh hưởng trọng yếu đến báo cáo tài... kế hoạch thực kiểm toán phải ý thức tồn tình kiện dẫn đến sai sót trọng yếu báo cáo tài Khi có dấu hiệu GL-SS Không trọng yếu Xem xét tính trọng yếu Trọng yếu Thực thủ tục kiểm toán bổ sung Không