Tăng Cường Công Tác Quản Lý Thu Ngân Sách Nhà Nước

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH PHẠM THỊ MAI TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC CỦA THỊ XÃ SÔNG CÔNG - TỈNH THÁI NGUYÊN LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ THÁI NGUYÊN - 2015 Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH PHẠM THỊ MAI TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC CỦA THỊ XÃ SÔNG CÔNG - TỈNH THÁI NGUYÊN Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60.34.04.10 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: TS VŨ VĂN TÙNG THÁI NGUYÊN, 2015 Số hóa Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan rằng, số liệu kết nghiên cứu luận văn "Tăng cường công tác quản lý thu ngân sách nhà nước Thị xã Sơng Cơng - Tỉnh Thái Ngun” trung thực, xác, phản ánh tình hình thực tế, kết nghiên cứu riêng tôi, hướng dẫn Tiến sĩ Vũ Văn Tùng Các tài liêu, ̣ số liệu sử dụng luận văn UBND Thành phố Sông Công, Chi cục Thuế Thành phố Sông Công, Phịng Tài - Kế hoạch Thành phố Sơng Cơng, Sở Tài Tỉnh Thái Nguyên cung cấp cá nhân thu thập từ báo cáo Ngành Tài chính, sách, báo, tạp chí, các kế t quả nghiên cứu có liên quan đế n đề tài đã đươ ̣c công bố , với giúp đỡ bạn bè đồng nghiệp Các trích dẫn luâ ̣n văn đề u đã đươ ̣c chỉ rõ nguồ n gốc Thái Nguyên, tháng năm 2015 Tác giả luận văn Phạm Thị Mai ii LỜI CẢM ƠN Trong trình thực đề tài "Tăng cường công tác quản lý thu ngân sách nhà nước Thị xã Sông Công - Tỉnh Thái Nguyên”, nhận hướng dẫn, giúp đỡ, động viên nhiều cá nhân tập thể Tôi xin bày tỏ cảm ơn sâu sắc tới tất cá nhân tập thể tạo điều kiện giúp đỡ học tập nghiên cứu, đặc biệt Ban lãnh đạo UBND Thành phố Sông Công, Phịng Tài - Kế hoạch, Chi cục thuế Thành phố Sông Công - Tỉnh Thái Nguyên Tôi xin chân trọng cảm ơn Ban Giám hiệu Nhà trường, Phòng Đào tạo, khoa, phòng Trường Đa ̣i ho ̣c Kinh tế Quản trị Kinh doanh - Đại học Thái Nguyên tạo điều kiện giúp đỡ về mặt q trình học tập hồn thành luận văn Tôi xin trân trọng cảm ơn giúp đỡ tận tình giáo viên hướng dẫn TS Vũ Văn Tùng hướng dẫn, tận tình bảo, giúp đỡ Tôi xin cảm ơn động viên, giúp đỡ bạn bè gia đình giúp thực luận văn Tôi xin bày tỏ cảm ơn sâu sắc giúp đỡ quý báu Thái Nguyên, tháng năm 2015 Tác giả luận văn Phạm Thị Mai iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT vii DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU viii DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ ix MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Ý nghĩa khoa học luận văn Bố cục luận văn Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ NGÂN SÁCH VÀ QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC CẤP HUYỆN 1.1 Cơ sở lý luận Ngân sách nhà nước cấp Huyện, Thị quản lý ngân sách nhà nước cấp Huyện, Thị 1.1.1 Ngân sách nhà nước, ngân sách nhà nước cấp Huyện, Thị 1.1.2 Quản lý ngân sách nhà nước cấp Huyện, Thị 1.1.3 Vai trò quản lý thu ngân sách nhà nước 12 1.1.4 Các nhân tố ảnh hưởng tới công tác quản lý thu ngân sách nhà nước 14 1.2 Kinh nghiệm quản lý ngân sách nhà nước số địa phương 16 1.2.1 Kinh nghiệm quản lý ngân sách Thị xã Phổ Yên, Tỉnh Thái Nguyên 16 1.2.2 Kinh nghiệm quản lý ngân sách Huyện Tam Dương, Tỉnh Vĩnh Phúc 17 1.2.3 Bài học rút cho Thành phố Sông Công quản lý Ngân sách nhà nước 19 iv Chương PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU VỀ VẤN ĐỀ QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC Ở THÀNH PHỐ SÔNG CÔNG, TỈNH THÁI NGUYÊN 20 2.1 Các câu hỏi nghiên cứu 20 2.2 Các phương pháp nghiên cứu 20 2.2.1 Phương pháp thu thập thông tin 20 2.2.2 Phương pháp phân tích 23 2.2.3 Phương pháp so sánh 23 2.2.4 Phương pháp bảng cân đối 24 2.3 Hệ thống tiêu nghiên cứu 25 Chương THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC CỦA THÀNH PHỐ SÔNG CÔNG, TỈNH THÁI NGUYÊN 27 3.1 Đặc điểm chung về địa bàn Thành phố Sông Công, Tỉnh Thái Nguyên 27 3.1.1 Điều kiện tự nhiên 27 3.1.2 Điều kiện kinh tế - xã hội 28 3.1.3 Đánh giá về thuận lợi, khó khăn Thành phố Sơng Cơng phát triển kinh tế - xã hội quản lý thu Ngân sách nhà nước 31 3.2 Kết thu ngân sách nhà nước Thành phố Sông Công giai đoạn 2012-2014 34 3.3 Đánh giá nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý ngân sách nhà nước Thành phố Sông Công 49 3.3.1 Các nhân tố ảnh hưởng 49 3.3.2 Thuận lợi, khó khăn Thành phố Sông Công quản lý thu Ngân sách 52 v 3.4 Đánh giá tình hình quản lý thu ngân sách Thành phố Sơng Công, 2012-2014 54 3.4.1 Tình hình lập kế hoạch thu ngân sách 55 3.4.2 Tình hình tổ chức thực thu ngân sách 59 3.4.3 Tình hình toán thu ngân sách 62 3.4.4 Công tác giám sát, kiểm tra tra quản lý thu Ngân sách 63 3.4.5 Nguyên nhân hạn chế quản lý thu ngân sách nhà nước Thành phố Sông Công 66 Chương MỘT SỐ GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC CỦA THÀNH PHỐ SÔNG CÔNG TỈNH THÁI NGUYÊN 71 4.1 Phương hướng, mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội Thành phố Sông Công 71 4.2 Quan điểm về công tác quản lý ngân sách Thành phố Sông Công 73 4.2.1 Tăng cường quản lý thu Ngân sách nhà nước phải dựa vào chủ trương, đường lối Đảng, mục tiêu phát triển KT - XH địa phương nước 75 4.2.2 Tăng cường quản lý thu Ngân sách nhà nước phải thực đa dạng hóa khai thác triệt để nguồn thu Ngân sách nhà nước 75 4.2.3 Tăng cường quản lý thu Ngân sách nhà nước phải xuất phát từ tổ chức tốt máy quản lý thu Ngân sách nhà nước 76 4.2.4 Đảm bảo thu đúng, đủ, công khai minh bạch, kịp thời bám sát tiêu kế hoạch giao 76 4.3 Một số giải pháp tăng cường công tác quản lý ngân sách nhà nước Thành phố Sông Công 76 4.3.1 Hồn thiện cơng tác xây dựng dự toán thu ngân sách 77 4.3.2 Tổ chức tốt công tác thu ngân sách 78 vi 4.3.3 Đối với khoản thu thuế vào ngân sách 79 4.3.4 Nhóm giải pháp quản lý thu ngồi thuế 80 4.3.5 Giải pháp về quản lý, thu thuế khu vực kinh tế quốc doanh 82 4.3.6 Tăng cường công tác tuyên truyền phổ biến pháp luật liên quan đến Ngân sách Nhà nước 84 4.3.7 Cơng tác tốn Ngân sách nhà nước 85 4.3.8 Tăng cường công tác tra, kiểm tra, giám sát xử lý vi phạm 86 4.3.9 Tăng cường quản lý thu ngân sách tất khâu 87 4.4 Kiến nghị 87 4.4.1 Với Trung Ương 87 4.4.2 Với địa phương 88 KẾT LUẬN 90 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 92 PHỤ LỤC 93 vii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT ATGT : An tồn giao thơng CNH-HĐH : Cơng nghiệp hóa - đại hóa DNTN/HTX : Doanh nghiệp tư nhân/Hợp tác xã GTGT : Giá trị gia tăng HĐND : Hội đồng nhân dân KT - XH : Kinh tế - xã hội NN : Nơng nghiệp NQD : Ngồi quốc doanh SXKD : Sản xuất kinh doanh TC-KH : Tài - Kế hoạch TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TNHH : Trách nhiệm hữu hạn UBND : Ủy ban nhân dân viii DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Bảng 2.1 Thông tin chung về đối tượng điều tra 22 Bảng 3.1 Giá trị sản xuất cấu kinh tế Thành phố Sông Công giai đoạn 2011-2013 29 Bảng 3.2: Cơ cấu dân số Thành phố Sông Công qua năm 30 Bảng 3.3 Tình hình lao động Thành phố Sơng Cơng 30 Bảng 3.4 Bảng tổng hợp nguồn thu cấu nguồn thu Ngân sách nhà nước Thành phố Sông Công giai đoạn 2012-2014 35 Bảng 3.5: Bảng tổng hợp mức hoàn thành kế hoạch thu ngân sách Thành phố Sông Công giai đoạn 2012-2014 41 Bảng 3.6 Số lượng đơn vị kinh doanh cấp mã số thuế 43 Bảng 3.7: Tình hình quản lý người nộp thuế năm 2014 43 Bảng 3.8: Bảng tổng hợp thu ngân sách Thành phố Sông Công theo sắc thuế 2012-2014 44 Bảng 3.9: Bảng tổng hợp cấu khoản thu ngân sách nhà nước ngồi cân đối Thành phố Sơng Cơng giai đoạn 2012-2014 46 Bảng 3.10: Mức hoàn thành kế hoạch khoản thu ngân sách cân đối địa bàn Thành phố Sông Công từ 2012-2014 47 Bảng 3.11 Kế hoạch thu Ngân sách hàng năm địa bàn thành phố Sông Công 57 Bảng 3.12 Tình hình tốn thu chi ngân sách Thành phố Sông Công qua năm 63 79 - Tiếp tục đẩy mạnh việc ứng dụng công nghệ thông tin vào cơng tác quản lý tài để nâng cao hiệu cơng tác lập dự tốn ngân sách tham mưu điều hành ngân sách địa phương, xã, phường Phịng Tài - Kế hoạch triển khai phần mềm quản lý ngân sách xã, phường để quản lý thu, chi ngân sách, toán ngân sách địa phương triển khai phần mềm kế toán đơn vị hành nghiệp Thành phố, - Nâng cao hiệu quản lý thu, chi ngân sách đội ngũ cán tài xã, phường Cán quản lý thu, chi ngân sách đóng vai trị đặc biệt quan trọng đến hiệu quản lý thu, chi ngân sách Vì vậy, phải đào tạo, bồi dưỡng, nâng cao trình độ lực phẩm chất đội ngũ cán nhằm đáp ứng u cầu đổi quản lý tài nói chung quản lý thu, chi ngân sách nói riêng địa bàn - Có kế hoạch cụ thể tổ chức thực đào tạo đào tạo cán ngành Tài chính, Thuế, Kho bạc nhà nước , Hải quan đảm bảo đáp ứng nhiệm vụ phát triển KT - XH quản lý thu chi ngân sách địa phương b) Triển khai thu sắc thuế cách hiệu - Xác định thu thuế khu vực quốc doanh chủ yếu, chiếm tỷ trọng lớn tổng thu ngân sách 4.3.3 Đối với khoản thu thuế vào ngân sách * Đổi chế quản lý thu thuế Cơ chế quản lý thu thuế nội dung quan trọng trình thực quản lý thu thuế Đổi chế quản lý thu thuế phải gắn liền với cải cách thủ tục hành thực Luật Thuế để tạo môi trường thuận lợi cho tổ chức cá nhân kinh doanh, tiết kiệm chi phí chung xã hội Cần tập trung vào số nội dung sau: + Có biện pháp sửa đổi, rút ngắn thời gian giải công việc về thuế như: rút ngắn thời gian cấp mã số thuế, thời gian mua hóa đơn, thời gian hồn thuế so với quy định hành; tăng số lượng hóa đơn mua lần, đơn giản thủ tục mua hóa đơn lần sau, khuyến khích tối đa doanh nghiệp tự in hóa đơn để sử dụng 80 + Tăng cường đối thọai quan thuế đối tượng nộp thuế, từ hướng dẫn đối tượng nộp thuế thực thủ tục hành thuế theo quy định; phát vấn đề bất hợp lý về thủ tục để nghiên cứu sửa đổi Đồng thời qua đối thọai phát vi phạm cán thuế nhũng nhiễu, gây phiền hà để chấn chỉnh, xử lý + Tăng cường công tác tra kiểm tra việc thực thời gian giải thủ tục về thuế quan thuế + Hồn thiện quy trình tra, kiểm tra tốn thuế, hồn thuế Hướng mạnh sang hậu kiểm để nâng cao hiệu công tác tra, kiểm tra * Tăng cường rà soát, nắm đối tượng, nguồn thu ngân sách địa bàn; Quản lý chặt chẽ cơng tác hồn thuế, phối hợp chặt chẽ quan thu, quan tài lực lượng chức công tác quản lý thu, chống thất thu xử lý nợ đọng, chống gian lận thương mại, chống buôn lậu, chống chuyển giá * Thường xuyên kiểm tra, rà soát số lượng DN đăng ký kinh doanh để để đưa vào diện quản lý Tập trung rà soát việc kê khai tổ chức, cá nhân, phát trường hợp kê khai khơng để có biện pháp chấn chỉnh kịp thời; theo dõi chặt chẽ việc kê khai thuế DN có số thu lớn, yêu cầu kê khai sát số phát sinh 4.3.4 Nhóm giải pháp quản lý thu thuế - Đối với xã, phường: + Nâng cao nhận thức lãnh đạo địa phương việc tổ chức khoản thu thuế + Phải kiện toàn lại máy cán tổ chức thực cơng tác Khắc phục tình trạng cán quản lý thu thuế thường xuyên thay đổi dẫn đến bị động hiệu quản lý thấp - Thành phố cần phải thực phân cấp cách cụ thể máy cán làm công tác quản lý khoản thu thuế theo biên 81 chế biên chế thuộc xã, phường ngành Phải có kế hoạch bồi dưỡng nâng cao trình độ đội ngũ này, giúp cho họ tiếp cận thông tin kịp thời nắm vững chế độ sách khoản thu - Ngành tài cần phối hợp với ngành có liên quan để quản lý tốt khoản thu thuế Khoản thu ngồi thuế Thành phố Sơng Cơng chiếm tỷ trọng đáng kể tổng thu ngân sách Do đó, cần có biện pháp quản lý khoản thu có hiệu quả, cụ thể là: - Cần phải công khai hóa khoản thu ngồi thuế cách minh bạch để người dân tổ chức biết để thực tốt khắc phục tình trạng khoản thu không công bố công khai dẫn đến tình trạng vận dụng tuỳ tiện sai nguyên tắc chế độ thiếu tính cơng - Phải tiến hành rà sốt lại loại phí lệ phí địa bàn để từ có biện pháp bổ sung sửa đổi bãi bỏ khoản thu phí lệ phí đặt bất hợp lý Đồng thời qua thực tiễn quản lý Thành phố cần có đề xuất HĐND tỉnh xem xét ban hành số loại phí, lệ phí thuộc thẩm quyền ban hành HĐND tỉnh điều chỉnh mức thu số loại phí, lệ phí ban hành q lâu, khơng cịn phù hợp với thực tiễn - Nhà nước phải tiến hành luật hóa khoản thu phí lệ phí nhằm đảm bảo cơng đồng thời có tính pháp lý gắn trách nhiệm người dân về vấn đề - Đối với tiền sử dụng đất, tiền cho th mặt đất, mặt nước: Phịng Tài - Kế hoạch phải tích cực tham mưu UBND Thành phố đạo phịng Tài ngun - Mơi trường ngành liên quan đẩy nhanh tiến độ quy hoạch, giao đất, đấu giá quyền sử dụng đất, hợp thức hóa quyền sử dụng đất, tích cực cải cách thủ tục hành liên quan đến đất đai, tạo điều kiện thuận lợi cho nhân dân việc đề nghị cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất Tích cực áp dụng biện pháp cần thiết để thu đủ số tiền sử dụng đất, tiền cho thuê đất, mà tổ chức, cá nhân nợ đến thời hạn phải nộp Ngân sách nhà nước 82 4.3.5 Giải pháp quản lý, thu thuế khu vực kinh tế quốc doanh Để quản lý thu thuế khu vực kinh tế quốc doanh, cần trọng nhóm đối tượng sau: 4.3.5.1 Đối với khu vực doanh nghiệp Thực việc rà soát Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp, nắm quy mô sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, phân loại doanh nghiệp để có biện pháp quản lý phù hợp Hàng tháng thực giám sát chặt chẽ việc kê khai thuế, nộp thuế doanh nghiệp, doanh nghiệp có quy mơ sản xuất lớn, doanh thu cao kê khai nộp Ngân sách nhà nước thấp, doanh nghiệp âm (-) thuế GTGT lớn khơng xin hồn thuế, doanh nghiệp lỗ kéo dài, doanh nghiệp sử dụng số lượng hóa đơn lớn khai thuế thấp để đánh giá tình hình, thực trạng hoạt động doanh nghiệp, từ có biện pháp quản lý, chống thất thu Ngân sách nhà nước Hàng năm (vào quý I), lập kế hoạch kiểm tra thuế, đồng thời thực việc phân tích kê khai báo cáo thuế năm trước doanh nghiệp Kế hoạch kiểm tra Đề xuất Cục thuế tra doanh nghiệp có quy mơ lớn, nhằm chống thất thu thuế, chấn chỉnh vi phạm về thuế doanh nghiệp Tăng cường chất lượng, hiệu công tác quản lý, giám sát kê khai thuế, báo cáo thuế, báo cáo sử dụng hóa đơn doanh nghiệp Tập trung phân tích kê khai thuế hàng tháng, trọng doanh nghiệp âm thuế lớn, âm thuế kéo dài, yêu cầu giải trình số liệu kê khai, nhằm hạn chế trường hợp âm thuế, không phát sinh doanh số Kịp thời phân tích, dự báo, xác định đánh giá yếu tố ảnh hưởng tăng, giảm đến nguồn thu Ngân sách nhà nước địa bàn, nắm bắt kịp thời vướng mắc, khó khăn DN để tham mưu cho UBND thành phố đạo ngành chức UBND xã, phường, phối hợp với Chi cục thuế có giải pháp để tháo gỡ cho DN, tạo điều kiện cho DN phát triển sản xuất kinh doanh, có nguồn thuế nộp Ngân sách nhà nước 83 Tăng cường công tác quản lý thuế, chống nợ đọng thuế Tổ chức thu đọng khoản thu thuế khu vực Ngoài quốc doanh, tiền thuê đất, thuế sử dụng đất phi nông nghiệp doanh nghiệp cách tích cực Áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ thuế doanh nghiệp nợ lớn, nợ kéo dài cách kiên quyết, triệt để; Phối hợp chặt chẽ với quan Công an, Viện kiểm sát, Ngân hàng xử lý doanh nghiệp nợ đọng thuế, doanh nghiệp bỏ trốn, có dấu hiệu vi phạm về sách, Pháp luật về thuế Phối hợp Đài phát thành phố thực công khai thông tin doanh nghiệp có số nợ đọng thuế lớn, nợ đọng kéo dài, doanh nghiệp bỏ trốn phương tiện thông tin đại chúng để làm gương cho doanh nghiệp khác việc chấp hành nghĩa vụ thuế Theo dõi chặt chẽ, chi tiết số thuế giãn, gia hạn nộp, theo Nghị Quốc Hội Chính phủ để đơn đốc doanh nghiệp nộp kịp thời vào ngân sách nhà nước Hướng dẫn, hỗ trợ doanh nghiệp sách thuế, quy định phát hành, quản lý sử dụng hóa đơn, hỗ trợ kê khai thuế qua mạng Thực có hiệu chương trình ứng dụng cơng nghệ thơng tin công tác quản lý thuế, đảm bảo công khai, minh bạch công tác thuế 4.3.5.2 Đối với khu vực hộ cá thể Phối hợp phòng Tài Chính - Kế hoạch, Bộ phận cửa thành phố thu thuế môn hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh xin cấp giấy phép kinh doanh Phối hợp UBND xã, phường đạo đội thuế thường xuyên rà soát hộ kinh doanh, kịp thời đưa vào quản lý thu thuế môn bài, thu thuế tháng hộ kinh doanh; Hàng năm (tháng 11 tháng 12) tập trung cao cho cơng tác rà sốt, xác định doanh thu, thu nhập để xác định mức thuế, lập bộ, thu thuế môn cách tích cực 84 Hàng năm tiến hành điều chỉnh doanh thu tính thuế hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khốn ổn định, đảm bảo mức thuế sát với tình hình thực tế kinh doanh, chống thất thu thuế về hộ kinh doanh (điều chỉnh vào 02 kỳ: Tháng 01 tháng 7) Quản lý chặt chẽ hộ nộp thuế theo phương pháp kê khai, tăng cường công tác kiểm tra việc quản lý sử dụng hóa đơn, hạch toán kế toán, xử lý kịp thời trường hợp vi phạm Pháp luật thuế Kịp thời ấn định mức thuế khốn ổn định hộ khơng đủ điều kiện thực nộp thuế theo phương pháp kê khai Tăng cường biện pháp quản lý, thu nợ đọng thuế, xử lý nghiêm túc theo quy định Luật quản lý thuế, Luật thuế hộ, cá nhân kinh doanh nợ đọng thuế Phối hợp chặt chẽ với ngành chức UBND xã, phường tập trung rà soát, kiểm tra, thu thuế hoạt động kinh doanh vận tải, thu thuế cơng trình xây dựng nhà tư nhân địa bàn Thường xuyên kiểm tra, rà sốt, thu thuế hộ có hoạt động cho thuê nhà, thuê tài sản 4.3.6 Tăng cường công tác tuyên truyền phổ biến pháp luật liên quan đến Ngân sách Nhà nước Cần tập trung tuyên truyền, phổ biến pháp luật liên quan đến Ngân sách nhà nước tất đối tượng từ doanh nghiệp đến người dân với nhiều hình thức khác Cơng tác tuyên truyền, hỗ trợ đối tượng nộp thuế lâu tiến hành hiệu thấp, chưa vào chiều sâu, nặng về phổ biến quy định sách thuế mới, phương thức tuyên truyền đơn điệu, cứng nhắc, chưa thường xun liên tục có tính hình thức, chưa áp dụng công nghệ thông tin đại vào công tác này, đội ngũ cán làm công tác tuyên truyền hỗ trợ đối tượng nộp thuế thiếu yếu Do thời gian tới cần đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ đối tượng nộp thuế, muốn Thành phố cần làm tốt nội dung sau: 85 - Thành lập tổ tuyên truyền hỗ trợ đối tượng nộp thuế trực thuộc chi cục thuê Thành phố để đẩy mạnh công tác tuyên truyền Luật Thuế đến tổ chức, cá nhân hỗ trợ họ về vướng mắc phát sinh trình thực Luật thuế - Phát huy hiệu làm việc Ban đạo chống thất thu Ngân sách Thành phố - Chú trọng việc xây dựng nội dung tuyên truyền, biên tập tài liệu tuyên truyền phong phú, đa dạng, dễ hiểu Đa dạng hóa hình thức tun trùn, hỗ trợ đối tượng nộp thuế như: tuyên truyền qua phương tiện thông tin đại chúng với nội dung phong phú hơn, xây dựng phim tài liệu, tiểu phẩm tổ chức thi tìm hiểu sách, pháp luật về thuế; tun trùn thơng qua công cụ trực quan tranh cổ động, panơ áp phích Thiết kế nội dung về sách thuế, thủ tục hành thuế dạng tờ rơi, sổ tay phát miễn phí quan thuế, kể trung tâm công cộng nơi đối tượng nộp thuế thường giao dịch 4.3.7 Công tác toán Ngân sách nhà nước Các đơn vị thụ hưởng ngân sách chịu trách nhiệm lập tốn Ngân sách nhà nước đơn vị, đối chiếu khớp với nguồn kinh phí Kho bạc nhà nước cấp phát, lập biểu mẫu theo qui định gửi quan tài tổng hợp thẩm tra phê duyệt Số liệu toán phải đảm bảo trung thực, xác, phản ánh nội dung thu - chi theo mục lục Ngân sách nhà nước phải lập thời gian quy định Tổng toán ngân sách cấp thành phố phải chịu thẩm tra phê duyệt HĐND cấp Thành phố Thực chê độ kiểm toán bắt buộc tất đơn vị sử dụng ngân sách Xây dựng thể chế giám sát tài đồng bộ, trọng hoạt động giám sát đoàn thể quần chúng, nhân dân hoạt động tự giám sát, kiểm tra tài đơn vị sở Nâng cao chất lượng công tác thẩm tra, phê duyệt toán đơn vị dự toán đối 86 với đơn vị dự tốn trực thuộc; phịng chun quản phịng Tài Kế hoạch Thành phố tốn đơn vị dự toán, toán ngân sách cấp Các cán chuyên quản phải thường xuyên bám sát đơn vị giao phụ trách để hướng dẫn, kiểm tra, uốn nắn sai sót, giúp đỡ đơn vị trình thực chi tiêu ngân sách để kịp thời phát hiện, ngăn ngừa sai phạm xảy Cần có chế qui định rõ chế độ trách nhiệm cán chuyên quản xảy sai sót đơn vị giao phụ trách, cán chuyên quản phải chịu trách nhiệm về số liệu kiểm tra, phê duyệt toán 4.3.8 Tăng cường cơng tác tra, kiểm tra, giám sát xử lý vi phạm Thanh tra tài cơng cụ quan trọng nhà nước cơng tác quản lý tài Cơng tác tra tài nhằm giúp phát hiện, kịp thời chấn chỉnh xử lý sai phạm lĩnh vực tài chính, Ngân sách, đồng thời qua phát sơ hở chế, sách, chế độ quản lý Ngân sách nhà nước để kiến nghị sửa đổi bổ sung cho phù hợp.Vì vậy, cơng tác kiểm tra, kiểm sốt địi hỏi phải đảm bảo xác, trung thực khách quan, kết luận phải có cứ, có tác dụng tích cực đơn vị tra, đồng thời rõ việc làm để phát huy việc chưa làm để đơn vị có hướng khắc phục sửa chữa Để tăng cường công tác tra, kiểm tra quản lý Ngân sách nhà nước địa bàn Thành phố cần tập trung vào giải pháp sau: - Xác định lĩnh vực trọng tâm, trọng điểm cần tập trung tra, đặt biệt lĩnh vực dễ xảy lãng phí, thất vốn như: công tác xây dựng bản, mua sắm trang bị tài sản, tình hình sử dụng Ngân sách đơn vị dự tốn, cơng tác quản lý thu chi ngân sách cấp xã, phường - Nâng cao trình độ lực phẩm chất đạo đức đội ngũ cán làm công tác tra, thường xuyên đào tạo, cập nhật kiến thức không lĩnh vực kinh tế, tài chính, quản lý nhà nước mà nhiều kiến thức tổng hợp khác 87 - Tăng cường công tác phối hợp với quan có chức tra địa phương để tránh chồng chéo, trùng lắp trình tra, gây khó khăn, ảnh hưởng đến hoạt động bình thường đơn vị tra - Xử lý nghiêm minh sai phạm phát để nâng cao hiệu lực công tác tra Tùy theo tính chất, mức độ sai phạm mà kiến nghị xử lý cho phù hợp nhằm làm cho công tác quản lý tài vào nề nếp, răn đe sai phạm 4.3.9 Tăng cường quản lý thu ngân sách tất khâu Trước thuận lợi khó khăn địa phương, cơng tác quản lý thu ngân sách cần phải ý tăng cường quản lý thu ngân sách qua nội dung lập kế hoạch thu ngân sách, toán thu ngân sách … Tập trung rà soát sắc thuế xem phù hợp hay chưa? Mức thuế suất áp dụng cho đối tượng nộp thuế phù hợp hay chưa? Đặc biệt khu vực kinh tế ngồi quốc doanh, nguồn thu ngân sách tương đối lớn cho địa phương Tiếp điều chỉnh mức thuế suất GTGT hàng nhập mức thuế suất ảnh hưởng trưc tiếp đến đầu vào, đến sức sản xuất doanh nghiệp Tăng cường quản lý thu ngân sách tất khâu bao gồm: lập dự toán, tổ chức điều hành cơng tác thu, tốn thu tra, kiểm tra công tác quản lý thu ngân sách Trong khâu lập dự tốn xem quan trọng nhất, lập dự toán phải ý đến yếu tố bối cảnh Thành phố, mức độ phát triển KT - XH Thành phố mức độ chi ngân sách vào nhiệm vụ quan trọng địa phương năm trước 4.4 Kiến nghị 4.4.1 Với Trung Ương Qua nghiên cứu đề tài này, tác giả muốn kiến nghị đến quan Trung ương sau: Kiến nghị Chính phủ Bộ Tài Chính (cơ quan chủ quản): - Hồn thiện chế sách về thuế khoản thu khác để đáp ứng nguồn thu cho Ngân sách nhà nước Chính sách thuế phải góp phần nâng cao lực cạnh tranh, tăng cường đầu tư đổi công nghệ, đáp ứng yêu cầu 88 CNH - HĐH, hội nhập kinh tế quôc tế Theo yêu cầu phát triển nền kinh tế, việc hồn thiện sách thuế phải nhằm thiết lập hệ thông thuế công hiệu quả, phải đơn giản, ổn định, minh bạch, công khai có tính luật pháp cao Áp dụng hệ thống thuế không phân biệt thành phần kinh tế DN nước DN có vốn đầu tư nước ngồi, cần phải tách sách xã hội khỏi sách thuế - Đổi phương pháp lập dự tốn cho xác đầy đủ, công tác thu, chi phải đạt hiệu cao Trước Nhà nước ta áp dụng phương pháp lập dự toán theo đầu vào, cần đổi sang phương pháp dự toán NS theo kết đầu Quản lý Ngân sách nhà nước theo kết đầu coi công cụ để Nhà nước tập trung nguồn lực công vào nơi mang lại lợi ích cao cho xã hội, giúp cải thiện sách cơng góp phần tăng cường hiệu quản lý thu Ngân sách nhà nước - Xác định rõ trách nhiệm quyền hạn quan tài chính, kho bạc nhà nước đơn vị thụ hưởng Phân định rõ trách nhiệm kiểm soát chi nội ngành tài xác định quy trình hợp lý quy trình kiểm sốt, tốn chi trả khoản thu, chi Ngân sách nhà nước - Hoàn thiện hệ thống định mức chi tiêu quản lý Ngân sách nhà nước, điều chỉnh cho phù hợp với tình hình thực tế Hệ thống cần cập nhật thường xuyên, thay đổi ngày để bám sát phù hợp với tình hình thực tế địa phương - Ban hành quy định về xử phạt vi phạm hành về nghĩa vụ nộp thuế đối tượng cụ thể Ban hành quy định về xử lý vi phạm hành lĩnh vực đầu tư để có chế tài xử lý vi phạm, đưa hoạt động đầu tư vào nề nếp 4.4.2 Với địa phương Tác giả muốn kiến nghị đến quan ban ngành địa phương Tỉnh Thái Nguyên Thành phố Sông Công sau: 89 - Các quan chức Tỉnh Thái Nguyên bao gồm Sở Tài Chính, Sở Kế hoạch Đầu tư, Cục Thuế cần Phân cấp cho Sông Công về ngân sách khoản chi ngân sách tương ứng với quy mô Thành phố Cụ thể: + Trong phân cấp về ngân sách cần ý đến việc đẩy mạnh phân cấp nguồn thu để Thành phố có cấu nguồn thu bền vững, chủ động cân đối ngân sách cho chi thường xuyên dành phần thích đáng cho chi đầu tư phát triển Tính tốn tỷ lệ điều tiết ngân sách cấp theo hướng đảm bảo toàn khối xã, phường tự cân đối ngân sách, hạn chế tối đa trợ cấp cân đối bổ sung; tính tốn phân cấp nguồn vốn đầu tư phải phù hợp với nhiệm vụ chi đầu tư cấp Thị xã cấp xã HĐND tỉnh ban hành + Trong phân cấp về đầu tư cần ý đến việc phân cấp về thẩm quyền đầu tư - Cần điều chỉnh hệ thống định mức phân bổ ngân sách cho phù hợp, cần trọng tăng định mức phân bổ chi cho nghiệp giao thông, nghiệp kiến thiết thị chính, nghiệp bảo vệ môi trường, định mức phân bổ chi thường xuyên cấp xã, định mức phân bổ chi hành cho biên chế để tạo đơng lực thực khốn chi hành - UBND Tỉnh cần thực qn sách đền bù giải phóng mặt giá đền bù để đẩy nhanh tiến độ đầu tư xây dựng địa bàn 90 KẾT LUẬN Qua nghiên cứu đề tài: “Tăng cường công tác quản lý thu Ngân sách nhà nước Thành phố Sông Công, Tỉnh Thái Nguyên" tác giả rút số kết luận sau: Ngân sách nhà nước nói chung ngân sách cấp thành phố nói riêng cơng cụ sách tài nhà nước địa phương để quản lý kinh tế vĩ mô, đáp ứng mục tiêu ổn định KT-XH theo định hướng xã hội chủ nghĩa Vì tăng cường quản lý thu Ngân sách nhà nước có ý nghĩa quan trọng việc thúc đẩy phát triển kinh tế Luận văn khái quát vấn đề cơ sở lý luận thực tiễn về thu Ngân sách nhà nước quản lý thu Ngân sách nhà nước làm nền tảng cho việc thực quản lý thu ngân sách сấp Thành phố Đây yêu cầu thực tiễn vấn đề đòi hỏi mà mục tiêu, động lực để thúc đẩy địa phương phát triển toàn diện ngày có hiệu cao điều kiện CNH-HĐH hội nhập kinh tế quốc tế Tăng cường quản lý thu Ngân sách nhà nước Thành phố Sông Công, Tỉnh Thái Nguyên yêu cầu cấp thiết có tính khách quan Điều khơng bắt nguồn từ hạn chế trình thực cơng tác mà cịn địi hỏi quy luật kinh tế khách quan, Nghị Đảng sách Nhà nước về đổi chế quản lý thu Ngân sách nhà nước Đây hoạt động quản lý có liên quan đến cấp, ngành, lĩnh vực có ý nghĩa nhiều mặt, tác động, chi phối, định phát triển KT-XH cho địa phương Công tác gắn với trách nhiệm quản lý, lãnh đạo Thành ủy UBND thành phố xã, phường quan chức Qua nghiên cứu đánh giá thực tiễn trình quản lý thu Ngân sách nhà nước địa bàn Thành phố Sông Công đặt nhiều vấn đề cần phải giải kịp thời, đòi hỏi ngành chức năng, đặc biệt ngành tài phải đổi tồn diện đáp ứng yêu cầu đặt công tác quản lý thu ngân sách địa bàn 91 Thông qua thực quản lý thu ngân sách địa bàn tạo cạnh tranh thành phần kinh tế, giải phóng khả sản xuất, góp phần thúc đẩy việc tổ chức xếp lại sản xuất, tăng cường hạch toán kinh doanh, tăng suất, hạ giá thành sản phẩm, nâng cao hiệu kinh tế, tăng tích luỹ Thực tốt cơng tác quản lý thu ngân sách phát huy tiềm mạnh, khai thác nguồn lực địa bàn thành phố có hiệu quả, tranh thủ vốn mở rộng SXKD, tạo điều kiện để sở SXKD có khả đóng góp nhiều cho ngân sách Qua phân tích luận giải mặt mạnh, mặt yếu về công tác quản lý thu ngân sách địa bàn Thành phố Sơng Cơng từ đề giải pháp có tính khả thi nhằm thúc đẩy, khai thác tiềm phát triển SXKD địa bàn Thành phố Đó địi hỏi thách thức Thành phố Sơng Cơng nói chung ngành tài nói riêng việc thực chức để nâng cao hiệu quản lý thu ngân sách sở, phát triển nguồn thu, đáp ứng yêu cầu đổi chế quản lý kinh tế nói chung quản lý thu Ngân sách nói riêng Để thực biện pháp tăng cường công tác quản lý thu Ngân sách có hiệu địi hỏi phải thực tổng hợp giải pháp tầm vĩ mơ vi mơ Các cấp ủy Đảng, quyền, ngành chức năng, tổ chức trị - xã hội từ thành phố xã, phường cần phải quan tâm mức công tác coi công tác trách nhiệm, nhiệm vụ trọng tâm khơng riêng quan tài chính, hay quan thuế Mặc dù thân có nhiều cố gắng nghiên cứu, thực tiễn cơng tác đề tài chứa đựng tầm nhìn vĩ mô nên tránh khỏi hạn chế, thiếu sót, kính mong thầy Hội đồng dẫn, bạn đồng nghiệp góp ý để luận văn tiếp tục hồn thiện có hiệu cao hơn, có giá trị áp dụng vào cơng tác quản lý thu ngân sách địa phương./ 92 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2003), Luật Ngân sách nhà nước văn hướng dẫn thực hiện, NXB Tài chính, Hà Nội Nguyễn Việt Cường (2008), Đổi chế phân cấp quản lý Ngân sách nhà nước, Luận án tiến sĩ kinh tế, Trường Đại học Tài - Kế tốn, Hà Nội Phạm Đình Cường (2009), “Phân cấp lĩnh vực tài - ngân sách Việt Nam”, Tài chính, (7), tr 15 - 16 Chi cục Thuế Sơng Cơng, Báo cáo tình hình thực cơng tác thu thuế năm giai đoạn 2010-2013 Đảng Thị xã Sông Công (2010), Nghị Đại hội Đảng nhiệm kỳ 2010-2015 Phịng Tài - Kế hoạch Thị xã Sơng Cơng, Báo cáo tốn tài năm, giai đoạn từ 2010-2014 Phịng Thống kê Thị xã Sông Công, Niên giám thống kê năm 2010-2014 UBND Thị xã Sông Công, Báo cáo tốn thu, chi ngân Thị xã Sơng Cơng năm giai đoạn từ 2010-2014 UBND Thị xã Sông Công, Báo cáo tình hình phát triển kinh tế - xã hội năm 2010-2015 10 UBND Thị xã Sông Công (2010), Quy hoạch phát triển kinh t ế - x ã hội Thị xã Sông Công đến năm 2020 11 Website: http://tailieudientu.lrc.tnu.edu.vn/Xem-Online/quan-ly-thu-ngan-sach-nha-nuocthanh-pho-vinh-yen-49544.html#page/105/mode/1up http://songcong.gov.vn/index/HOMEPAGE/39/574/574/aticle/19847 http://www.thainguyen.gov.vn/wps/portal/!ut/p/c5/hY3LDoIwFEQ_6d5YStliG9oiKoh G6IY0hCAJDxfGxL33RkNcWZ55gEGnGf7HHr7GJbZjlCBCRsuYxWwDDESSYSbLQ 11gQKPijher3LU9E_76v8E6kgPrE_ZWFEZInf_Hffc1xRjHBQy9RBDYY1u3MpeUIDl NStaK0E42mQXwhCPXa9bV9wnyoc8lvxBih4/ 93 PHỤ LỤC 01 PHIẾU ĐIỀU TRA CÁN BỘ CÂU HỎI THAM VẤN Số lượng người tham gia: 01 chuyên gia 49 cán Phiếu vấn tham khảo ý kiến phục vụ cho đề tài nghiên cứu: “Tăng cường quản lý thu ngân sách nhà nước địa bàn thành phố Sông Công, Tỉnh Thái Nguyên", nhằm đánh giá thực trạng (Đánh giá điểm mạnh, điểm yếu, hội nguy công tác quản lý thu ngân sách cấp thành phố) Từ đưa giải pháp chủ yếu nhằm tăng cường công tác quản lý thu ngân sách địa bàn thành phố Sông Công Theo thứ tự từ đến 4, đánh giá mức độ tốt, đạt yêu cầu, chưa đạt yêu cầu không xác định Bạn câu hỏi (bằng cách khoanh tròn): 1: Tốt 2: Đạt yêu cầu 3: Chưa đạt yêu cầu 4: Không xác định I Đánh giá chế sách hoạt động quản lý thu Ngân sách nhà nước thành phố Sơng Cơng Đánh giá về tính minh bạch Đánh giá về tính cơng Đánh giá về tính khoa học hợp lý Đánh giá về phù hợp với tình hình thực tế II Đánh giá công tác điều hành thu chi Ngân sách nhà nước hoạt động quản lý thu Ngân sách nhà nước thành phố Sông Công Đánh giá về tính minh bạch Đánh giá về tính cơng Đánh giá về tính khoa học hợp lý Đánh giá về phù hợp với tình hình thực tế Trân trọng cảm ơn Bạn! ... Ngân sách nhà nước quản lý thu Ngân sách nhà nước? - Thực trạng công tác quản lý thu Ngân sách nhà nước Thành phố Sông Công năm qua nào? - Nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu Ngân sách nhà. .. SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ NGÂN SÁCH VÀ QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC CẤP HUYỆN 1.1 Cơ sở lý luận Ngân sách nhà nước cấp Huyện, Thị quản lý ngân sách nhà nước cấp Huyện, Thị 1.1.1 Ngân sách nhà. .. 75 4.2.2 Tăng cường quản lý thu Ngân sách nhà nước phải thực đa dạng hóa khai thác triệt để nguồn thu Ngân sách nhà nước 75 4.2.3 Tăng cường quản lý thu Ngân sách nhà nước phải