Mục tiêu của chương 4 Kế toán nghiệp vụ tín dụng giúp các bạn Hiểu được quy trình nghiệp vụ kế toán chủ yếu liên quan đến kế toán tín dụng tại Ngân hàng; Giải thích nguyên tắc kế toán tín dụng chủ yếu của Ngân hàng; Ứng dụng các phương pháp kế toán liên quan nghiệp vụ kế toán tín dụng và xử lý rủi ro tại Ngân hàng.
17/04/2020 TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ ĐỒNG NAI KHOA KẾ TỐN-TÀI CHÍNH KẾ TỐN NGÂN HÀNG Giảng viên: ThS Lương Huỳnh Anh Thư CHƯƠNG 4: KẾ TỐN NGHIỆP VỤ TÍN DỤNG 17/04/2020 MỤC TIÊU CHƯƠNG Hiểu quy trình nghiệp vụ kế tốn chủ yếu liên quan đến kế tốn tín dụng Ngân hàng Giải thích ngun tắc kế tốn tín dụng chủ yếu Ngân hàng Ứng dụng phương pháp kế toán liên quan nghiệp vụ kế tốn tín dụng xử lý rủi ro Ngân hàng KHÁI QUÁT VỀ CÁC NGHIỆP VỤ TÍN DỤNG Nghiệp vụ tín dụng mối quan hệ với kế toán chủ yếu đề cập đến nội dung: Phân loại tín dụng Ngân hàng Phương pháp tính thu nợ, thu lãi nghiệp vụ tín dụng 17/04/2020 1.1.Phân loại tín dụng ngân hàng Cho vay lần Cho vay theo hạn mức tín dụng 1.1.Phân loại tín dụng Cho vay ngân hàng theo dự án đầu tư Cho vay hợp vốn 17/04/2020 1.1.Phân loại tín dụng ngân hàng Cho vay theo hạn mức tín dụng dự phịng Các phương thức tín dụng khác Cho vay lần Mỗi lần vay: Khách hàng ngân hàng làm thủ tục vay cần thiết ký kết hợp đồng tín dụng 17/04/2020 CHO VAY THEO HẠN MỨC TÍN DỤNG Ngân hàng khách hang vay xác định thỏa thuận hạn mức tín dụng trì thời hạn định, theo chu kỳ sản xuất kinh doanh, để sử dụng thẻ tín dụng Cho vay theo dự án đầu tư : Ngân hàng khách hàng để thực dự án đầu tư phát triển sản xuất, kinh doanh, dịch vụ phục vụ đời sống 10 17/04/2020 Cho vay hợp vốn: ● ● Một nhóm ngân hàng cho vay dự án vay vốn phương án vay vốn khách hàng Trong có TCTD làm đầu mối 11 3.2 Chứng từ sử dụng Cho vay theo hạn mức dự phòng • TCTD cam kết đảm bảo sẵn sang cho khách hàng vay vốn phạm vi hạn mức tín dụng thời hạn định với mức phí thỏa thuận 12 17/04/2020 Các phương thức tín dụng khác ● Chiết khấu thương phiếu GTCG, bảo lãnh, cam kết ngân hàng 13 1.2 Phương pháp tính thu nợ thu lãi nghiệp vụ tín dụng Thu nợ lãi cho vay lần HĐTD đến hạn toán Thu nợ lãi cho vay theo định kỳ xác định hợp đồng tín dụng Thu nợ lãi cho vay với định kỳ không ghi cụ thể HĐTD 14 17/04/2020 1.2.1.Thu nợ lãi cho vay lần HĐTD đến hạn toán Áp dụng: phương thức cho vay lần vay có thời hạn ngắn hạn (Cho vay doanh nghiệp sản xuất, cho vay tiêu dung) Khi đến hạn, Ngân hàng thu: Gốc: Số tiền NH cho vay (Dư nợ TK cho vay khách hàng) Lãi: (Cách tính lãi vay): Số tiền thu lãi cho vay = Dư nợ x Thời hạn x Lãi suất cho vay cho vay cho vay 1.2.2.Thu nợ lãi cho vay theo định kỳ xác định hợp đồng tín dụng Áp dụng: phương thức cho vay ngắn hạn (cho vay trả góp, cho vay tiêu dung trả góp), Cho vay trung hạn, dài hạn (cho vay trả góp, cho vay dự án đầu tư, cho thuê tài chính…) Kỳ hạn nợ vay thực sở thỏa thuận Ngân hàng khách hàng dựa chu chuyển vốn trình sản xuất kinh doanh, tình hình thu nhập khách hàng Khách hàng trả nợ trước hạn Khách hàng trả theo kỳ 17/04/2020 Cách 1: thu nợ lãi cho vay đặn định kỳ a= 1+ 1+ −1 17 Cách 1: thu nợ lãi cho vay đặn định kỳ a: Số tiền thu nợ vay lãi vay kỳ Vo: số tiền cho vay ban đầu (Dư nợ cho vay khách hàng ban đầu) r: Lãi suất cho vay n:Số định 18 17/04/2020 Cách 2: thu nợ lãi cho vay kỳ giảm dần Ai=V+Li a= Li= Dư nợ CV lại kỳ thứ I x thời hạn cho vay x LSCV 19 Trong đó: Ai: Số tiền thu nợ vay lãi vay kỳ thứ I Vo: Dư nợ cho vay ban đầu r: Lãi suất cho vay Li: Lãi vay kỳ thứ i n : Số kỳ hạn nợ V:Số tiền thu nợ đặn kỳ Vi: Dư nợ cho vay lại đầu kỳ thứ i 20 10 17/04/2020 21 1.2.3.Thu nợ lãi cho vay với định kỳ không ghi cụ thể HĐTD Áp dụng cho vay ngắn hạn theo phương thức cho vay thấu chi Cho vay theo HMTD Đặc điểm: dư nợ cho vay theo biến động, định kỳ hạn nợ HĐTD không rõ rang phụ thuộc vào thu nhập khách hàng 22 1.2.3.Thu nợ lãi cho vay với định kỳ không ghi cụ thể HĐTD Thu nợ khách hàng có nguồn thu nộp vào ngân hàng Thu lãi cho vay= Tổng tích số dư nợ cho vay (tháng) x LSCV tháng/30 11 17/04/2020 Nguyên tắc BC kế tốn áp dụng nghiệp vụ tín dụng 2.1.Ngun tắc kế tốn áp dụng nghiệp vụ tín dụng 2.2.Báo cáo kế tốn nghiệp vụ tín dụng 23 2.1.Nguyên tắc kế toán áp dụng nghiệp vụ tín dụng Một số nội dung chủ yếu Chuẩn mực kế toán: Thu nhập xác định theo giá trị hợp lý khoản thu thu, Thu nhập phát sinh từ tiền lãi ghi nhận thỏa mãn điều kiện: + Có khả thu đươc lợi ích kinh tế, + Thu nhập xác định tương đối chắn 24 12 17/04/2020 2.2 B cáo kế tốn áp dụng nghiệp vụ tín dụng Trên BCTC khoản mục cho vay thể Thuyết minh thông qua số BCTC khuyến dư tài khoản cho khích trình bày cụ vay thể hóa BÁO CÁO KẾ TỐN ÁP DỤNG TRONG NGHIỆP VỤ TÍN DỤNG Ví dụ 2: Các thơng tin Bảng cân đối kế toán NHTMCP.ABC (Đơn vị: triệu đồng) Cho vay TCTD nước : 43.638 - Ngắn hạn : 43.638 - Trung dài hạn : - Góp vốn vào TCTD vay hợp vốn: 13 17/04/2020 BÁO CÁO KẾ TOÁN ÁP DỤNG TRONG NGHIỆP VỤ TÍN DỤNG Ví dụ 3: Các thơng tin Bảng cân đối kế tốn NHTMCP.ABC thích Cho vay khách hàng : - Cho vay ngắn hạn : - Cho vay trung dài hạn : - Cho vay hợp vốn : - Cho vay từ nguồn tài trợ CP, TCQT tổ chức khác : - Các khoản nợ chờ xử lý : - Nợ khoanh : - Dự phòng rủi ro tín dụng : (Đơn vị: triệu đồng) 5.330.490 2.340.605 2.627.596 254.980 35.329 35.329 19.527 (21.765) Phương Pháp Nghiệp vụ Kế tốn tín dụng 28 14 17/04/2020 Phương pháp kế tốn nghiệp vụ tín dụng phụ thuộc vào nguyên tắc kế toán, quy chế liên quan đến hoạt động tín dụng tài khoản có liên quan 29 3.1 Tài khoản sử dụng 3.2 Chứng từ sử dụng 3.3 Phương pháp kế tốn nghiệp vụ tín dụng 30 15 17/04/2020 3.1.Tài khoản sử dụng ● ● ● Nhóm tài khoản liên quan đến nghiệp vụ tín dụng Nhóm tài khoản liên quan đến thu lãi cho vay Nhóm tài khoản liên quan đến rủi ro tín dụng 31 3.1.1.Nhóm tài khoản liên quan đến nghiệp vụ tín dụng Tài khoản cho vay TCTD khác Tài khoản cho vay TCKT, cá nhân nước Tài khoản chiết khấu thương phiếu GTCG ngắn hạn TCKT, cá nhân nước Tài khoản cho thuê tài Tài khoản cho vay TCKT, cá nhân nước 32 16 17/04/2020 TÀI KHOẢN NỢ TRONG HẠN Nội dung ghi nhận tài khoản “ Nợ hạn” sau: Số tiền cho vay khách hàng Bên Nợ Số tiền cho vay chuyển từ tk thích hợp sang Bên có -Số tiền thu nợ từ khách hàng -Số tiền cho vay chuyển sang tài khoản thích hợp Dư nợ:Phản ánh số tiền khách hàng nợ hạn, gia hạn, 33 điều chỉnh TÀI KHOẢN NỢ QUÁ HẠN Nội dung ghi nhận tài khoản “ Nợ hạn” sau: Bên Nợ: - Số tiền cho vay phát sinh hạn Bên có: - Số tiền khách hàng trả nợ - Số tiền cho vay chuyển sang tài khoản khác Dư nợ: Phản ánh số tiền khách hàng vay hạn 17 17/04/2020 Các tài khoản khác Tài khoản khoản trả thay Tài khoản ủy thác đầu tư cho vay Tài khoản tiền ký quỹ Tài khoản khoản chờ tốn khác Tài khoản góp vốn đồng tài trợ Tk Nhận vốn vay đồng tài trợ Tk cầm cố chấp khách hàng 35 Nhóm tài khoản liên quan đến thu lãi cho vay Tk lãi phải thu từ hoạt động tín dụng Vestibulum congue TK lãi cho vay chưa thu Tk thu nhập từ hoạt động tín dụng 36 18 17/04/2020 3.1.3.Nhóm tài khoản liên quan đến rủi ro tín dụng Tài khoản thu từ tiền bán nợ, tài sản bảo đảm, khai thác tài sản bảo đảm Tài khoản nợ khó địi xử lý Tài khoản dự phịng rủi ro tín dụng TK gán nợ chuyển quyền sỡ hữu cho NH Tk chi phí dự phịng nợ phải thu khó địi 37 3.2 Chứng từ sử dụng • Chứng từ gốc: – Đơn xin vay – Hợp đồng tín dụng – Hợp đồng chấp bảo lãnh, cầm cố tài sản – Phương án sản xuất kinh doanh – Kế hoạch vay vốn trả nợ – Các báo cáo tài khách hàng đơn vay vốn – Các giấy tờ liên quan đến việc vay vốn • Chứng từ ghi sổ: – Giấy lĩnh tiền mặt – Các chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt – Phiếu chuyển khoản bảng kê tính lãi hàng tháng 38 19 17/04/2020 3.3 Phương pháp kế tốn nghiệp vụ tín dụng Phương pháp kế tốn nghiệp vụ tín dụng chủ yếu khách hàng Phương pháp kế toán lập dự phòng sử dụng dự phòng rủi ro tín dụng Phương pháp xử lý tài sản nợ vay có vấn đề 39 Phương pháp kế tốn nghiệp vụ tín dụng chủ yếu khách hàn 1.Phương pháp kế toán cho vay lần 2.Phương pháp kế tốn cho vay theo hạn mức tín dụng 3.Phương pháp chiết khấu thương phiếu 4.Phương pháp kế toán cho vay dự án đầu tư trung dài han 5.Phương pháp kế tốn cho th tài 6.Phương pháp kế tốn nghiệp vụ bảo lãnh tín dụng 40 20 17/04/2020 1.Phương pháp kế toán cho vay lần Kế toán cho vay Kế toán thu nợ 41 3.3.1.Kế toán cho vay lần Cho vay lần hình thức thường áp dụng với khách hàng khơng có nhu cầu vay thường xun vay có tính thời vụ Món cho vay thường thương vụ, dự án kế hoạch vay ngân hàng cho vay phần, vay tiêu dung, vay trả góp ngắn hạn dài hạn có bảo đảm khơng có tài sản bảo đảm 21 17/04/2020 3.3.1.1.Kế toán cho vay ● Bước 1: Ký kết hợp đồng tín dụng Bước 2: Kế toán mở tài khoản tiền vay Kế toán vào chứng từ… với HĐTD giải ngân ● tiền mặt, chuyển khoản Định khoản sau: Nợ TK nợ hạn (Khách hàng A) Có TK liên quan (Tiền mặt, Tk người thu hưởng Bước 4: Có tài sản chấp ghi thêm: ● Nợ TK ngoại bảng TSTC ( Giá trị tài sản) ● 43 3.3.1.1.Kế toán cho vay ● Bước 5: HĐTD lưu giữ khoa học Bước 6: Phải tính tốn lãi dự thu: Nợ TK lãi phải thu (Khách hàng A) Có TK thu lãi cho vay Kế toán thu nợ, thu lãi vay, theo phương thức thỏa thuận HĐTD ● 44 22 17/04/2020 3.2.1.2.Kế toán thu nợ cho vay Thơng thường kế tốn thu nợ theo kỳ hạn nợ ghi HĐTD Nếu tiền vay bị chuyển nợ hạn: Nợ TK Nợ hạn Kế tốn thu nợ vay đến hạn: Có TK Nợ hạn Nợ TK thích hợp (TM, TG ) Có TK Nợ hạn 45 3.2.1.2.Kế toán thu nợ cho vay “ Kế toán thu lãi vay: đến hạn trả lãi vay, khách hàng nộp tiền mặt, tài khoản tiền gửi để trả lãi: Khi thu lãi kế toán ghi: Nợ TK tiền mặt TG Có TK thích hợp(TK lãi phải thu, Tk thu lãi cho vay) 46 23 17/04/2020 3.2.1.2.Kế toán thu nợ cho vay ‐ ‐ ‐ ‐ Nếu đến hạn người vay không trả lãi, kế tốn chủ động trích tài khoản tiền gửi KH để thu lãi Trường hợp khách hàng không trả nợ, khoản vay khơng cịn nợ hạn trước tính lãi dự thu Nợ TK thu lãi cho vay Có TK lãi phải thu 47 Phương pháp kế tốn nghiệp vụ tín dụng chủ yếu khách hàn 3.3.2.Phương pháp kế toán cho vay theo hạn mức tín dụng 3.3.3.Phương pháp chiết khấu thương phiếu 3.3.4.Phương pháp kế toán cho vay dự án đầu tư trung dài hạn 3.3.5.Phương pháp kế toán cho th tài 3.3.6.Phương pháp kế tốn nghiệp vụ bảo lãnh tín dụng 48 24 17/04/2020 25 ... han 5.Phương pháp kế tốn cho th tài 6.Phương pháp kế tốn nghiệp vụ bảo lãnh tín dụng 40 20 17/ 04/ 2020 1.Phương pháp kế toán cho vay lần Kế toán cho vay Kế toán thu nợ 41 3.3.1 .Kế toán cho vay lần...17/ 04/ 2020 MỤC TIÊU CHƯƠNG Hiểu quy trình nghiệp vụ kế toán chủ yếu liên quan đến kế toán tín dụng Ngân hàng Giải thích nguyên tắc kế tốn tín dụng chủ yếu Ngân hàng Ứng dụng phương pháp kế toán. .. tin Bảng cân đối kế toán NHTMCP.ABC (Đơn vị: triệu đồng) Cho vay TCTD nước : 43 .638 - Ngắn hạn : 43 .638 - Trung dài hạn : - Góp vốn vào TCTD vay hợp vốn: 13 17/ 04/ 2020 BÁO CÁO KẾ TOÁN ÁP DỤNG TRONG