Đề thi môn Kiểm Toán -p5
Trang 1TCKT2 K11 Ban đêm ĐỀ THI MÔN KIỂM TOÁN
Thời gian 120 phút (Thí sinh được tham khảo tài liệu nhưng phải nộp lại đề thi)
Câu 1 (2đ)
Khi tiến hành kiểm toán báo cáo tài chính (BCTC) cho công ty Thương mại Rạng Đông, vì hệ thống kiểm soát nội bộ (HTKSNB) của công ty rất yếu kém nên KTV Lân đã không thể thu thập đầy đủ các bằng chứng thích hợp về chi phí nhân công của công trình xây dựng cơ bản vừa mới hoàn thành trong năm Do vậy , KTV Lân quyết định phát hành báo cáo không chấp nhận
Hãy trình bày ý kiến của bạn về quyết định của KTV Lân, giả sử chi phí trên chiếm tỷ trọng 30% trong tổng giá trị công trình xây dựng và giá trị công trình này chiếm 10% trong tổng tài sản
Câu 2 (2đ) : Mỗi công phát biểu sau đây theo bạn thì đúng hay sai ? Tại sao?
a) Khi rủi ro kiểm soát cao ở mức tối đa (do HTKSNB rất yếu kém), rủi ro phát hiện sẽ tăng lên do KTV có khả năng không phát hiện được các sai lệch trọng yếu trong BCTC
b) Việc kiểm tra toàn bộ sẽ giúp KTV không gặp rủi ro kiểm toán
c) Khi rủi ro kiểm soát quá cao, KTV phải tăng cường các thử nghiệm kiểm soát để giảm thiểu rủi ro kiểm toán
d) Tất cả các khoản mục có số tiền lớn hơn 10 triệu đều trọng yếu
Câu 3 (2đ) :
Hãy cho biết từng thử nghiệm dưới đây là thử nghiệm nào (thử nghiệm kiểm soát, thủ thục phân tích, thử nghiệm chi tiết), thỏa mãn mục tiêu kiểm toán gì (hiện hữu, phát sinh, quyền, nghĩa vụ, đầy đủ, ghi chép chính xác, đánh giá, trình bày và công bố) và có liên quan đến khoản mục nào của báo cáo tài chính?
a) Chứng kiến kiểm kê quỹ đột xuất
b) Kiểm tra chữ ký duyệt chi của Giám đốc trên các phiếu chi từ 50 triệu đồng trở lên c) Kiểm tra lại tính chính xác của chi phí lãi vay phải trả
d) Gửi thư xác nhận cho các nhà cung cấp có số dư cuối kỳ bằng không
Câu 4 (2đ) : Theo bạn, trong các trường hợp sau, nên xây dựng HTKSNB như thế nào để
ngăn chặn các sai phạm tiềm tàng :
a) Hàng hóa bị lỗi thời hay hư hỏng
b) Hàng thường mua với giá cao hơn giá thị trường
c) Hóa đơn bán hàng bị tính toán sai
d) Thủ quỹ thường biển thủ tiền do kiêm nhiệm kế toán quỹ
Câu 5 (2đ) :
Cho ví dụ và giải thích lý do về hai trường hợp mà KTV cần phải khước từ kiểm toán BCTC cho khách hàng
Hết
Trang 2-Bài giải
Câu 1 :
Tỷ trọng chi phí nhân công chiếm 30% * 10% ∑ TS = 3% ∑ TS Đây là tỷ trọng thấp hơn
so với mức trọng yếu cho phép thông thường (5%) do đó KTV có thể đưa ra ý kiến chấp nhận từng phần dạng ngoại trừ chứ không cần phát hành báo cáo không chấp nhận
Câu 2 :
a) Sai Khi RRKS ở mức tối đa thì RRPH sẽ phải giảm để đảm bảo mức RRKT là hợp lý b) Sai Kiểm tra toàn bộ nhưng KTV vẫn có thể gặp RRKT do không phát hiện được gian lận và sai sót
c) Sai RRKS cao có nghĩa là HTKSNB của đơn vị rất yếu kém, KTV do đó có thể giảm hoặc bỏ qua các thử nghiệm kiểm soát và thực hiện ngay các TNCB
d) Sai Số tiền 100 triệu trọng yếu hay không còn tuỳ thuộc vào quy mô tổng tài sản của đơn vị cũng như là tính chất của khoản mục
Câu 3 :
Loại thử nghiệm Mục tiêu Kiểm toán Khoản mục trên BCKT
a TN chi tiết Hiện hữu, quyền sở hữu, đầy đủ Tiền mặt
b TN kiểm soát Đầy đủ, phát sinh Tiền mặt
c TN chi tiết Nghĩa vụ, ghi chép chính xác, đánh
d TN chi tiết Nghĩa vụ, đầy đủ Phải trả người bán
Câu 4 :
a Hình thành bằng văn bản các chính sách về đặt hàng, giá cả và chất lượng hàng mua, việc lựa chọn người bán, đảm bảo việc mua hàng nằm trong tầm kiểm soát của BGĐ Tách biệt giữa chức năng mua hàng và nhận hàng
b Phiếu mua hàng sẽ được phê chuẩn bởi 1 bộ phận độc lập
c Quy định việc kiểm tra lại, tính toán số liệu trên HĐBH bởi một nhân viên độc lập
d Tách biệt giữa chức năng thủ quỹ và kế toán quỹ
Câu 5 :
1 KTV đang thực hiện dịch vụ kế toán cho khách hàng không thể kiểm toán kết quả do mình thực hiện
2 KTV có quan hệc về kinh tế hoặc họ hàng với BGĐ của đơn vị khách hàng