Đề thi môn Kiểm Toán -p5

Đề thi môn Kiểm Toán -p5

ĐỀ THI MÔN KIỂM TOÁN Thời gian làm bài : 90 phút (Được tham khảo tài liệu và phải nộp lại đề theo bài thi)

Câu 1 (2đ)

Công ty sản xuất Sông Hồng có các sản phẩm tiêu thụ nội địa với hình thức bán chịu số lượng lớn Hãy lập bảng câu hỏi về kiểm soát nội bộ đối với nghiệp vụ bán hàng của Sông Hồng (ít nhất 10 câu hỏi)

Câu 2 (2đ)

Dưới đây là những tình huống độc lập và đều có ảnh hưởng trọng yếu đến báo cáo tài chính

a Vào thời điểm 31.12.1999, công ty Mỹ Lệ không có khả năng thanh toán các khoản nợ tới hạn trong năm tới và các thương thuyết để hoãn nợ đều không đạt được thỏa thuận nào Tuy nhiên, công ty Mẹ của Mỹ Lệ đã gửi một bản cam kết cho kiểm toán viên rằng sẽ trả nợ thay cho Mỹ Lệ Đến tháng 2.2000, trong khi kiểm toán viên đang kiểm toán tại Mỹ Lệ thì được biết công ty Mẹ của Mỹ Lệ đã chuyển tiền và làm thủ tục tăng vốn đầu tư vào Mỹ Lệ Trên cơ sở đó, Mỹ Lệ đã thanh toán được các khoản nợ đến hạn trong năm 2000 Giám đốc Mỹ Lệ từ chối bất kỳ khai báo nào về vấn đề này trên báo cáo tài chính ngày 31.12.1999

b Khi quá trình kiểm toán báo cáo tài chính năm 1999, kiểm toán viên không thực hiện được thủ tục xác nhận đối với một số khoản phải thu quan trọng vì Giám đốc công ty không chấp nhận mà không giải thích lý do Kiểm toán viên đã sử dụng một thủ tục kiểm toán khác để thay thế và cảm thấy hoàn toàn hài lòng về bằng chứng đạt được

c Khi được yêu cầu cung cấp thư giải trình, Giám đốc công ty LAMA đã từ chối mà không đưa ra lý do xác đáng Tuy nhiên, tất cả các bằng chứng khác cho thấy báo cáo tài chính của LAMA là trung thực và hợp lý

d Kiểm toán viên nhận thấy một số thông tin trong Thư của Hội đồng quản trị đính kèm với báo cáo tài chính có nội dung không nhất quán với báo cáo tài chính Kiểm toán viên đề nghị đơn vị sửa nhưng họ từ chối vì cho rằng kiểm toán viên không kiểm toán các thông tin đó mà chỉ kiểm toán báo cáo tài chính nên không có quyền yêu cầu họ điều chỉnh

Đối với từng tình huống trên, trong các ý kiến sau đây thì bạn sẽ đưa ra ý kiến nào, và hãy giải thí ch vắn tắt về sự lựa chọn của mình :

1) Đưa ra ý kiến chấp nhận toàn phần.

2) Đưa ra ý kiến chấp nhận toàn phần có đoạn nhấn mạnh.

3) Đưa ra ý kiến chấp nhận từng phần.

4) Đưa ra ý kiến chấp nhận từng phần hoặc không chấp nhận.

5) Đưa ra ý kiến chấp nhận từng phần hoặc từ chối nhận xét

6) Đưa ra ý kiến không chấp nhận.

7) Từ chối đưa ra ý kiến về báo cáo tài chính.

Câu 3 (1,5đ)

Một kiểm toán viên phát biểu như sau khi kiểm toán khoản mục tiền lương : “ Công việc của tôi chỉ chú trọng vào việc xem xét liệu khoản mục tiền lương có được trình bày theo đúng chế độ kế toán hay không; chứ không cần xem xét về các thủ tục tuyển dụng, cho thôi việc có đầy đủ không ? Khi thực hiện kiểm toán tiền lương, tôi không liên hệ với Phòng nhân sự, mà chỉ tập trung kiểm tra Bảng chấm công, Sổ nhật ký và các chứng từ thanh toán.”

Hãy trình bày suy nghĩ của bạn về phát biểu nêu trên

Câu 4 (2,5đ)

Bảng dưới đây thể hiện mối quan hệ giữa mục tiêu kiểm toán và thủ tục kiểm toán Hãy xác định các giá trị X còn thiếu trong bảng

Nợ phải thu khách hàng là tồn tại trong thực tế Gửi thư đề nghị xác nhận nợ phải thu

X1 Kiểm tra các nghiệp vụ chi quỹ sau thời điểm khóa sổ X2 Kiểm tra việc thu tiền sau ngày khóa sổ của các khoản nợ phải thu khách hàng Hàng tồn kho được phản ánh không vượt khỏi

Tất cả các nghiệp vụ mua hàng trong kỳ đều

X5 Phát hiện các nghiệp vụ mua hàng quan trọng liên quan đến các bên hữu quan

Câu 5 (2đ) Theo bạn thì từng phát biểu sau đây là đúng hay sai ? Giài thích vắn tắt

a Báo cáo tài chính cho Công ty cổ phần SAMAKA được công ty X&X kiểm toán để công bố cho các cổ đông Ban gíam đốc công ty SAMAKA chịu trách nhiệm về việc lập báo cáo tài chính của mình, côn Công ty Kiểm toán X&X chịu trách nhiệm về báo cáo kiểm toán và báo cáo tài chính được kiểm toán

b Khi đánh giá rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát là thấp, kiểm toán viên có thể giảm bớt các thử nghiệm cơ bản nhưng nếu rủi ro phát hiện là thấp, kiểm toán viên lại phải tăng cường các thử nghiệm cơ bản

c Trong quá trình kiểm toán công ty DIBICO, kiểm toán viên nhận thấy đơn vị không khai báo về phương pháp tính giá hàng tồn kho Vì sai sót này không có số tiền cụ thể nên kiểm toán viên cho rằng sai sót này không ảnh hưởng trọng yếu đến báo cáo tài chính

d Khi những bằng chứng thu thập từ những nguồn khác nhau cho kết quả trái ngược nhau về cùng một vấn đề, kiểm toán viên sẽ sử dụng những bằng chứng có tính thuyết phục cao hơn

Hết -Bài giải

Câu 1 : Bảng câu hỏi về KSNB đối với nghiệp vụ bán hàng của công ty Sông Hồng :

1 Các khoản bán chịu có được xét duyệt trước khi gửi hàng đi không?

2 Các chứng từ gửi hàng có được đánh số liên tục trước khi sử dụng không?

3 Hóa đơn bán hàng có được đánh số trước hay không?

4 Có quy định bắt buộc kiểm tra để đảm bảo rằng các hàng gửi đi đều đã được lập hóa đơn

5 Có bảng giá được duyệt để làm cơ sở tính tiền trên hóa đơn không?

6 Hóa đơn có được kiểm tra độc lập trước khi gửi đi không?

7 Hàng tháng có gửi 1 bảng sao kê công nợ đến khách hàng không?

8 Việc nhận hàng bị trả lại có sự phê duyệt của người có thẩm quyền hay không?

9 Đơn vị có thực hiện việc đối chiếu giữa tài khoản chi tiết về khách hàng với tài khoản nợ phải thu trên Sổ cái định kỳ hay không?

10 Hóa đơn có được lập bởi 1 bộ phận độc lập với phòng kế toán và bộ phận bán hàng không?

Câu 2 :

a Đưa ra ý kiến chấp nhận toàn phần có đoạn nhấn mạnh do Công ty Mỹ Lệ đã được công ty Mẹ cam kết trả nợ thay và thực tế đã trả được khoản nợ đến hạn, do đó KTV đưa thêm đoạn nhấn mạnh nhằm giúp cho người đọc nắm bắt được tình hình tài chính của công ty Mỹ Lệ tốt hơn

b Đưa ra ý kiến chấp nhận toàn phần : do KTV đã thu thập được bằng chứng khác phù hợp

c Đưa ra ý kiến chấp nhận toàn phần

d Đưa ra ý kiến chấp nhận từng phần hoặc từ chối nhận xét do KTV và đơn vị bất đồng ý kiến và tình huống này có ảnh hưởng trọng yếu đến BCTC

Câu 3 :

X1 : Nghiệp vụ chi quỹ ghi chép có đúng niên độ, số dư quý có bị khai khống hay không?

X2 : Tất cả các khoản thu của khách hàng đều được công bố

X3 : Xem xét tình trạng và phẩm chất của hàng tồn kho để lập dự phòng giảm giá cần thiết X4 : Kiểm tra chữ ký xét duyệt của người có thẩm quyền trên đơn đặt hàng

X5 : Nghiệp vụ mua hàng là có thực trên thực tế

Câu 5 :

a Đúng

b Đúng  khi RRPH thấp có nghĩa là RRTT và RRKS ở mức cao do đó KTV cần tăng cường các thử nghiệm cơ bản để phát hiện sai sót và gian lận

c Sai  phương pháp tính giá hàng tồn kho có thể gây sai sót trọng yếu đến lợi nhuận của công

ty DIBICO và số liệu trên BCĐKT ]

d Sai  KTV sẽ phải giải thích được sự khác biệt này để đưa ra kết luận