Đang tải... (xem toàn văn)
Nội dung nghiên cứu của luận văn này là cơ sở lý luận về quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp; thực trạng quản lý thu Thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiêp tại chi cục thuế Huyện Phúc Thọ, Thành phố Hà Nội; giải pháp hoàn thiện quản lý thu Thuế giá gia tăng đối với doanh nghiệp tại Chi cục thuế huyện Phúc Thọ, Thành phố Hà Nội.
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THĂNG LONG Đề tài: QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN PHÚC THỌ THÀNH PHỐ HÀ NỘI Chuyên ngành: Tài chính ngân hàng LUẬN VĂN THẠC SĨ Người HDKH: TS. Chu Thị Thu Thuỷ Học viên: NGUYỄN VĂN THỌ BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THĂNG LONG KẾT CẤU LUẬN VĂN LỜI MỞ ĐẦU C1 Cơ sở lý luận về quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp C2 Thực trạng quản lý thu Thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiêp tại chi cục thuế Huyện Phúc Thọ, Thành phố Hà Nội C3 Giải pháp hoàn thiện quản lý thu Thuế giá gia tăng đối với doanh nghiệp tại Chi cục thuế huyện Phúc Thọ, Thành phố Hà Nội LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu LỜI MỞ ĐẦU Dữ liệu và phương pháp nghiên cứu Tổng quan nghiên cứu Ý nghĩa khoa học và thực tiễn Kết cấu luận văn LỜI MỞ ĐẦU Phạm vi nghiên cứu Các DN được phân cấp quản lý tại Chi cục thuế Phúc Thọ 2014 2016 Các DN được phân cấp quản lý tại Chi cục thuế Phúc Thọ Đề tài nghiên cứu quản lý thuế GTGT đối với các doanh nghiệp CHƯƠNG 1: Cơ sở lý luận về quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp CHƯƠNG 1: Cơ sở lý luận về quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp Cơ quan thuế địa phương Nội dung quản lý thuế GTGT: +Đăng ký thuế; Quản lý thuế GTGT Các khái niệm cơ bản +Kê khai, nộp thuế; Chỉ tiêu đánh giá quản lý thuế GTGT + Giải quyết khiếu nại tố cáo + Hoàn thuế, miễn giảm thuế; + Kiểm tra, thanh tra; CHƯƠNG 1: Cơ sở lý luận về quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp Chỉ tiêu đánh giá quản lý thuế GTGT Tăng trưởng số thu thuế GTGT Tỷ trọng số thu thuế GTGT so với tổng số nộp ngân sách nhà nước Tổng số thu thuế GTGT thu được trên tổng kế hoạch được giao Tỷ lệ VAT được hoàn trả đúng thời gian Tỷ lệ hồ sơ khiếu nại VAT được hoàn trả đúng hạn Tỷ lệ nợ thuế GTGT của người nộp thuế trên tổng số thu thuế GTGT Tỷ lệ số thuế truy thu thuế GTGT sau thanh tra, kiểm tra trên tổng số thuế truy thu Chi số tuân thủ của người nộp thuế CHƯƠNG 1: Cơ sở lý luận về quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế Các nhân tố chủ quan: Cơ cấu bộ máy quản lý thu thuế: Số lượng, trình độ của cán bộ quản lý thuế: Cơ sở vật chất, ứng dụng cơng nghệ thơng tin: Quản lý rủi ro trong quản lý thu thuế GTGT tại cơ quan địa phương Các nhân tố khách quan: Chính phủ, Quốc hội: Sự phối hợp của các cơ quan nhà nước tại địa phương và cơ quan thuế địa phương: Cơ cấu tổ chức bộ máy kế tốn trong các doanh nghiệp và sự hiểu biết của các doanh nghiệp về pháp luật: Ý thức tự giác trong chấp hành nghĩa vụ Thuế của người nộp thuế CHƯƠNG 2: Thực trạng quản lý thu Thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiêp tại chi cục thuế Huyện Phúc Thọ, Thành phố Hà Nội 2.1 Đặc điểm tình hình kinh tế,xã hội huyện Phúc Thọ 2.2. Giới thiệu chung về bộ máy quản lý Chi cục thuế huyện Phúc Thọ 2.3. Thực trạng quản lý thuế GTGT tại Chi cục thuế huyện Phúc Thọ 2.4. Đánh giá chung về thực trạng quản lý thu thuế GTGT tại Chi cục thuế Phúc Thọ CHƯƠNG 2: Thực trạng quản lý thu Thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiêp tại chi cục thuế Huyện Phúc Thọ, Thành phố Hà Nội 2.1. Đặc điểm tình hình kinh tế,xã hội huyện Phúc Thọ Huyện Phúc Thọ là một huyện nơng nghiệp là chủ yếu; Khu vực kinh tế ngồi quốc doanh phát triển ngày càng mạnh mẽ, các thành phần kinh tế ngồi quốc doanh có quy mơ vừa và nhỏ nhưng ngành nghề, loại hình kinh doanh rất phong phú, đa dạng với số lượng ngày càng tăng. CHƯƠNG 2: Thực trạng quản lý thu Thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiêp tại chi cục thuế Huyện Phúc Thọ, Thành phố Hà Nội Hồn thuế, miễn giảm thuế Thực hiện theo chính sách miễn giảm của nhà nước và các bước thực hiện theo Luật quản lý thuế thuế GTGT theo quy trình hồn thuế 905/QĐTCT Tổng Cục Thuế ngày 01/7/2011 Quy trình Đội kê khai kế tốn THNVDT và tin học và kiểm tra thuế thực hiện CHƯƠNG 2: Thực trạng quản lý thu Thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiêp tại chi cục thuế Huyện Phúc Thọ, Thành phố Hà Nội Kiểm tra thuế kiểm tra thuế theo Quyết định 746/QĐ -TCT ngày 20/4/2015 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế Quy trình Đội kiểm tra thuế thực CHƯƠNG 2: Thực trạng quản lý thu Thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiêp tại chi cục thuế Huyện Phúc Thọ, Thành phố Hà Nội Xử lý vi phạm về thuế xử lý vi phạm hành chính về hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng được áp dụng theo quy định tại Nghị định 129/2013/NĐCP ngày 16/10/2013 Quy định Các đội thuế CHƯƠNG 2: Thực trạng quản lý thu Thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiêp tại chi cục thuế Huyện Phúc Thọ, Thành phố Hà Nội Giải quyết khiếu nại Thực theo quy trình kiểm tra nội 1721/QĐTCT Tổng cục Thuế ngày 08/10/2014 việc ban hành quy chế kiểm tra nội ngành thuế Quy định Đội kê khai kế toán, tổng hợp nghiệp vụ dự toán và tin học ( Bộ phận kiểm tra nội bộ) CHƯƠNG 2: Thực trạng quản lý thu Thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiêp tại chi cục thuế Huyện Phúc Thọ, Thành phố Hà Nội 2.4. Đánh giá chung về thực trạng quản lý thu thuế GTGT tại Chi cục thuế Phúc Thọ Kết quả đạt được: Thứ nhất: số thuế thu thuế GTGT của Chi cục thuế huyện phúc thọ gia tăng từ năm 2014 đến năm 2016 Thứ hai: Công tác kê khai của doanh nghiệp đã thực hiện đầy đủ hơn: Số lượng tờ khai nộp đúng hạn tăng, số tờ khai GTGT kê khai giảm… Thứ ba: Việc chấp hành nghĩa vụ thuế GTGT của doanh nghiệp được nâng cao CHƯƠNG 2: Thực trạng quản lý thu Thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiêp tại chi cục thuế Huyện Phúc Thọ, Thành phố Hà Nội 2.4. Đánh giá chung về thực trạng quản lý thu thuế GTGT tại Chi cục thuế Phúc Thọ Hạn chế và nguyên nhân: * Hạn chế: Thứ nhất: Vẫn cịn tồn tại tỷ lệ doanh nghiệp khơng nộp tờ khai đúng hạn hoặc chưa nộp tờ khai thuế GTGT Thứ hai: Mặc dù số thu thuế GTGT tăng về số tuyệt đối nhưng lại có xu hướng giảm về số tương đối trong tổng số thu thuế nộp NSNN Thứ ba: Tỷ lệ nợ thuế GTGT trên tổng số thuế GTGT vẫn cịn cao Thứ tư, tồn tại tình hình doanh nghiệp kê khai sai số thuế GTGT dẫn đến tỷ lệ truy thu thuế GTGT trên tổng số thuế truy thu GTGT tăng CHƯƠNG 2: Thực trạng quản lý thu Thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiêp tại chi cục thuế Huyện Phúc Thọ, Thành phố Hà Nội 2.4. Đánh giá chung về thực trạng quản lý thu thuế GTGT tại Chi cục thuế Phúc Thọ Hạn chế và nguyên nhân (Tiếp): * Nguyên nhân: Nguyên nhân chủ quan : + Thứ nhất: Cơ cấu tổ chức của Chi cục thuế huyện Phúc Thọ + Thứ hai, số lượng và chất lượng đội ngũ cán bộ chưa được bổ sung kịp thời để đáp ứng được yêu cầu mà công tác quản lý thuế đặt ra đối với địa phương + Thứ ba: Cơ sở vật chất, cơng nghệ thơng tin Ngun nhân khách quan + Thứ nhất, pháp luật thuế GTGT nước ta đã dần được hồn thiện nhưng chưa có tính ổn định ở mức độ cao. + Thứ hai, quy trình quản lý thuế GTGT đã được ban hành nhưng vẫn cịn bất cập và chưa gắn liền với thực tiễn. + Thứ ba: Ý thức chấp hành pháp luật thuế của đối tượng nộp thuế CHƯƠNG 3: Giải pháp hồn thiện quản lý thu Thuế giá gia tăng đối với doanh nghiệp tại Chi cục thuế huyện Phúc Thọ, Thành phố Hà Nội CHƯƠNG 3: Giải pháp hoàn thiện quản lý thu Thuế giá gia tăng đối với doanh nghiệp tại Chi cục thuế huyện Phúc Thọ, Thành phố Hà Nội Định hướng quản lý thu thuế GTGT đối với DN tại Chi cục thuế Phúc Thọ Đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời thuế GTGT vào NSNN Đảm bảo phát huy vai trị tích cực thuế GTGT kinh tế-xã hội CHƯƠNG 3: Giải pháp hoàn thiện quản lý thu Thuế giá gia tăng đối với doanh nghiệp tại Chi cục thuế huyện Phúc Thọ, Thành phố Hà Nội Giải pháp tăng cường quản lý thu thuế GTGT đối với DN tại Chi cục thuế Phúc Thọ 3.2.1 Cải thiện cấu tổ chức Chi cục thuế huyện Phúc ThọTách bộ phận kiểm tra nội thành một đội riêng để hỗ trợ trong cơng tác kiểm tra tại Chi cục; hiện tại bộ phận kiểm tra nội bộ tại Chi cục thuế vẫn nằm trong đội Kê khai kế tốn tổng hợp nghiệp vụ dự tốn và tin học và do cán bộ trong đội kiêm nhiệm →Thực hiện giải pháp này mang lại hiệu quả cao trong cơng tác quản lý: + Giảm áp lực cơng việc đối với cán bộ làm việc tại đội kê khai, + Đội kiểm tra nội bộ thực hiện đầy đủ việc kiểm tra, giám sát hoạt động của các đội thuế trong Chi cục cũng như của từng cán bộ thuế trong thi hành cơng vụ từ đó nâng cao ý thức, tự giá cũng như chun mơn của cán bộ trong Chi cục CHƯƠNG 3: Giải pháp hồn thiện quản lý thu Thuế giá gia tăng đối với doanh nghiệp tại Chi cục thuế huyện Phúc Thọ, Thành phố Hà Nội Giải pháp tăng cường quản lý thu thuế GTGT đối với DN tại Chi cục thuế Phúc Thọ 3.2.2 Tăng cường cơng tác cán bộ Hiện tại số lượng cán bộ thực hiện cơng tác kiểm tra doanh nghiệp cịn mỏng về số lượng nên cơng tác kiểm tra tại Chi cục gặp nhiều khó khăn. Để khắc phục tình trạng này Chi cục đã đề ra một số giải pháp: + Tăng cường cán bộ của một số đội chức năng như đội Tun truyền hỗ trợ người nộp thuế và ấ chỉ; Đội quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế; Đội kê khai kế tốn tổng hợp nghiệp vụ dự tốn và tin học cho cơng tác kiểm tra doanh nghiệp. + Nâng cao hơn nữa việc tổ chức các lớp tự bồi dưỡng tại Chi cục về kỹ năng, nghiệp vụ của các mảng cơng việc cho cán bộ. CHƯƠNG 3: Giải pháp hồn thiện quản lý thu Thuế giá gia tăng đối với doanh nghiệp tại Chi cục thuế huyện Phúc Thọ, Thành phố Hà Nội Giải pháp tăng cường quản lý thu thuế GTGT đối với DN tại Chi cục thuế Phúc Thọ 3.2.3 Tăng cường cơ sở vật chất, đổi mới cơng nghệ thơng tin Chi cục đang thực hiện xin xây dựng mới trụ sở làm việc đến năm 2020;Ban lãnh đạo Chi cục thuế trình Cục thuế TP.Hà Nội cũng như Ủy Ban nhân dân huyện Phúc Thọ đề án xây dựng trụ sở cơ quan thuế để xin cấp đất tiến hành xây dựng. Cục thuế đã đồng ý phê duyệt chủ trường; UBND huyện đang chờ quy hoạch của TP.Hà Nơi để phân lơ đất cho Chi cục thuế tiến hành xây dựng trụ sở Cơng nghệ thơng tin: Tăng cường áp dụng các ứng dụng quản lý thuế vào trong cơng việc. Cần phát triển hồn thiện hơn nữa các ứng dụng đang được áp dụng chung tồn ngành thuế CHƯƠNG 3: Giải pháp hồn thiện quản lý thu Thuế giá gia tăng đối với doanh nghiệp tại Chi cục thuế huyện Phúc Thọ, Thành phố Hà Nội Giải pháp tăng cường quản lý thu thuế GTGT đối với DN tại Chi cục thuế Phúc Thọ 3.2.4 Hồn thiện quản lý rủi ro theo quy trình quản trị rủi ro Hồn thiện quy trình thanh tra, kiểm tra thuế tại trụ sở cơ quan thuế và trụ sở của người nộp thuế;Để đảm bảo giải quyết được các vấn đề phát sinh trong q trình kiểm tra doanh nghiệp CHƯƠNG 3: Giải pháp hồn thiện quản lý thu Thuế giá gia tăng đối với doanh nghiệp tại Chi cục thuế huyện Phúc Thọ, Thành phố Hà Nội Kiến nghị với Chính Phủ Hồn thiện chính sách thuế GTGT Hồn thiện mơi trường pháp lý đối với sự phát triển của các DN Một số kiến nghị • Kiến nghị Bộ Tài chính, Tổng cục thuế: - Đổi công tác quản lý cán - Đổi công tác quản lý thu thuế GTGT - Ưu tiên bố trí, phân bổ Ngân sách cho cơng tác nghiệp vụ tin học Kiến nghị với quan địa phương: - Cần có phối hợp chặt chẽ công tác: Tuyên truyền; Công tác đôn đốc thu nợ; Công tác kiểm tra ... CHƯƠNG 3: Giải pháp hoàn thiện? ?quản? ?lý? ?thu? ?Thu? ??? ?giá? ?gia? ?tăng? ? đối? ?với? ?doanh? ?nghiệp? ?tại? ?Chi? ?cục? ?thu? ??? ?huyện? ?Phúc? ?Thọ, ? ?Thành? ? phố? ?Hà? ?Nội CHƯƠNG 3: Giải pháp hoàn thiện? ?quản? ?lý? ?thu? ?Thu? ??? ?giá? ?gia? ?tăng? ? đối? ?với? ?doanh? ?nghiệp? ?tại? ?Chi? ?cục? ?thu? ??? ?huyện? ?Phúc? ?Thọ, ? ?Thành? ?... CHƯƠNG 2: Thực trạng? ?quản? ?lý? ?thu? ?Thu? ??? ?giá? ?trị? ?gia? ?tăng? ?đối? ? với? ?doanh? ?nghiêp? ?tại? ?chi? ?cục? ?thu? ??? ?Huyện? ?Phúc? ?Thọ, ? ?Thành? ?phố? ? Hà? ?Nội Xử? ?lý? ?vi phạm về? ?thu? ?? xử? ?lý? ?vi phạm hành? ?chính? ?về hồ sơ khai? ?thu? ??? ?giá? ?trị? ?gia? ?tăng? ?... 2.4. Đánh? ?giá? ?chung về thực trạng? ?quản? ? lý? ?thu? ?thu? ?? GTGT? ?tại? ?Chi? ?cục? ?thu? ?? Phúc? ?Thọ CHƯƠNG 2: Thực trạng? ?quản? ?lý? ?thu? ?Thu? ??? ?giá? ?trị? ?gia? ?tăng? ?đối? ? với? ?doanh? ?nghiêp? ?tại? ?chi? ?cục? ?thu? ??? ?Huyện? ?Phúc? ?Thọ, ? ?Thành? ?phố? ? Hà? ?Nội 2.1. Đặc điểm tình hình kinh tế,xã hội? ?huyện? ?