Kế toán thuế GTGT tại công ty bảo hiểm PVI – huế

ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TỐN – KIỂM TỐN  KHĨA LU ẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THU Ế GIÁ TR Ị GIA TĂNG TẠI CÔNG TY B ẢO HIỂM PVI - HUẾ NGUYỄN BÁ ĐẠT Khóa h ọc 2016-2020 Style Definition: TOC 1: Font: Bold, Portuguese (Brazil), Do not check spelling or grammar, Indent: Left: 0", Hanging: 0.69", Space Before: pt, After: pt Style Definition: TOC 2: Font: Bold, Do not check spelling or grammar, Space Before: pt, After: pt, Tab stops: 1.22", Left Formatted: Font: 25 pt ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN  KHÓA LU ẬN TỐT NGHIỆP HÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Formatted: Font: 25 pt Formatted: Font: 25 pt THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THU Ế GIÁ TR Ị GIA TĂNG TẠI CÔNG TY B ẢO HIỂM PVI - HUẾ Sinh viên thực hi ện: Nguyễn Bá Đạ t Lớp: K50A Kiểm Toán Huế, Tháng 10, năm 2019 Khóa Lu ận Tốt Nghiệp Th.S Nguyễn Ngọc Thủy LỜI CẢM ƠN Qua tháng thực tập Công ty B ảo Hiểm PVI - Huế , lời em xin chân thành g ửi lời cảm ơn đến quý th ầy cô trường Đại học Kinh tế - Đại học Huế, quý thầy cô khoa K ế tốn - Kiểm tốn tận tình dạy bảo, truyền đạt nhiều kiến thức, kỹ kinh nghiệm quý báu cho em, hành trang quý b áu mà th ầy cô dành cho em suốt trình học tập giảng đường đại học Đặc biệt, em xin lời cảm ơn chân thành đến cô giáo Nguy ễn Ngọc Thủy, người tận tình giúp đỡ dẫn cho em suốt q trình nghiên cứu hồn thành khóa lu ận Em gửi lời cảm ơn đến cô chú, anh ch ị công ty b ảo hiểm PVI – Huế dẫn, giúp đỡ, tạo điều kiện, cung cấp tài liệu cần thiết trình thực tập g ty Mặc dù có nhi ều cố gắng, song kiến thức lực thân cò hạ kinh nghiệm thực tiễn chưa nhiều nên khơng th ể tránh khỏi sai sót Kính mong nhận ý ki ến góp ý quý báu c thầy cô anh ch ị cô công ty bảo hiểm PVI – Huế Cuối cùng, em kính chúc tồn th ể q Thầy Cô trường Đại học Kinh Tế Huế thật dồi sức khỏe thành công s ự ng iệp, c úc Công ty bảo hiểm PVI – Huế gặt hái nhiều thành công r ực rỡ ngày p át tri ển vững mạnh Em xin chân thành c ảm ơn! Huế, tháng năm 2020 Sinh viên thực Nguyễn Bá Đạt SVTH: Nguyễn Bá Đạt i Formatted: Font: 13 pt, Not Bold Khóa Lu ận Tốt Nghiệp GTGT BHBB HĐLĐ HHDV NNTX SXKD TTKDBH TNCN NSNN SDĐK SDCK HDTC CĐKT TNHH TMCP TNDS HĐND HTKK VBHN Formatted: Right Formatted: Check spelling and grammar Formatted: Font: Not Bold SVTH: Nguyễn Bá Đạt ii Khóa Lu ận Tốt Nghiệp Th.S Nguyễn Ngọc Thủy Formatted: Font: 13 pt, Not Bold DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1: Tình hình laođộng Cơng ty B ảo hiểm PVI - Huế 3733 Bảng 2.2: Báo cáo k ết kinh doanh Công ty B ảo hiểm PVI – Huế qua năm Field Code Changed Formatted: Font: Not Bold 2016 – 2018…… 3935 Bảng 2.3: Chi phí kinh doanh Cơng ty Bảo hiểm PVI – Huế qua năm 2016 – 2018 4036 Formatted: Right Formatted: Check spelling and grammar Formatted: Font: Not Bold SVTH: Nguyễn Bá Đạt iii Khóa Lu ận Tốt Nghiệp Th.S Nguyễn Ngọc Thủy Formatted: Font: 13 pt, Not Bold DANH MỤC BIỂU Biểu 2.1: Hóa đơn GTGT số 0000112 504545 Formatted: Font: Not Bold Biểu 2.2: Hóa đơn GTGT số 0006957 514646 Biểu 2.3: Trích sổ chi tiết tài khoản 1331 524747 Biểu 2.4: Sổ tài kho ản 13311 544848 Biểu: 2.5: Sổ tài kho ản 13312 564949 Biểu 2.6: Trích bảng kê hàng hóa d ịch vụ mua vào 575050 Biểu 2.7: Hóa đơn GTGT số 0131708 615454 Biểu 2.8: Hóa đơn GTGT số 0131750 625555 Biểu 2.9 Hóa đơn GTGT số 0132036 635656 Biểu 2.10: Hóa đơn GTGT số 0132372 645757 Biểu 2.11: Trích sổ chi tiết tài khoản 33311 655858 Biểu 2.12: Sổ tài kho ản 33311 655959 Biểu: 2.13: Trích bảng kê hàng hóa d ịch vụ bán 676060 Hình 2.2: Giao diện Hệ thống kê khai thuế 716464 Biểu 2.14: Tờ khai thuế GTGT 726565 Biểu 2.15: Phân bổ số thuế GTGT q 4/2018 c cơng ty 777070 Biểu 2.1: Hóa đơn GTGT số 0000112 .44 Biểu 2.2: Hóa đơn GTGT số 0006957 45 Biểu 2.3: Trích sổ chi tiết tài khoản 1331 46 Biểu 2.4: Trích sổ tài kho ả n 13311 47 Biểu: 2.5: Trích sổ tài kho ả n 13312 48 Biểu 2.6: Trích bảng kê hàng hóa d ịch vụ mua vào 49 Biểu 2.7: Hóa đơn GTGT số 0131704 53 Biểu 2.8: Hóa đơn GTGT số 0132223 54 Biểu 2.9 Hóa đơn GTGT số 0132036 .55 Biểu 2.10: Hóa đơn GTGT số 0131875 56 Biểu 2.11: Trích sổ chi tiết tài khoản 33311 57 Biểu 2.12: Trích sổ tài kho ản 33311 58 Biểu: 2.13: Trích bảng kê hàng hóa d ịch vụ bán 59 Formatted: Right Hình 2.2: Giao diện Hệ thống kê khai thuế .63 Formatted: Check spelling and grammar Formatted: Font: Not Bold SVTH: Nguyễn Bá Đạt iv Khóa Lu ận Tốt Nghiệp Biểu 2.14: Tờ khai thuế GTGT Biểu 2.15: Phân bổ số thuế GTGT quí 4/2018 công ty Formatted: Right Formatted: Check spelling and grammar Formatted: Font: Not Bold SVTH: Nguyễn Bá Đạt v Khóa Lu ận Tốt Nghiệp Th.S Nguyễn Ngọc Thủy DANH MỤC SƠ ĐỒ Formatted: Font: 13 pt, Not Bold Formatted: Font: Not Bold, English (U.S.), Check spelling and grammar Sơ đồ 1.1 - Quy trình hạch toán thuế GTGT đầu vào 3027 Sơ đồ 1.2 - Quy trình hạch tốn thuế GTGT đầu theo phương pháp khấu trừ 3229 Sơ đồ 1.3 - Quy trình hạch tốn thuế GTGT đầu theo phương pháp trực tiếp 3329 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty 363231 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức máy kế toán công ty 4238 Sơ đồ 2.3: Sơ đồ ghi sổ kế toán máy vi tính cơng ty 4440 Sơ đồ 2.4: Quy trình ghi sổ kế tốn TK 1331 TK 33311 4843 Sơ đồ 2.5: Quy trình kê khai thuế GTGT 696270 Formatted: Right Formatted: Check spelling and grammar Formatted: Font: Not Bold SVTH: Nguyễn Bá Đạt vi Khóa Lu ận Tốt Nghiệp Th.S Nguyễn Ngọc Thủy MỤC LỤC PHẦN I:ĐẶT VẤN ĐỀ 1.1 Tính cấp thiết đề tài Formatted: Font: 13 pt, Not Bold Formatted: Space Before: pt, Line spacing: 1.5 lines Field Code Changed Formatted: Line spacing: 1.5 lines 1.2 Mục tiêu nghiên c ứu 1.2.1 Mục tiêu chung 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1.3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 1.3.1 Đối tượng nghiên cứu .2 1.3.2 Phạm vi nghiên cứu 1.4 Phương pháp nghiên cứu .2 1.5 Bố cục đề tài PHẦN II: NỘI DUNG VÀ K ẾT QUẢ NGHIÊN C ỨU 54 CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LU ẬN VÀ TH ỰC TIỄN VỀ THUẾ, Ế TOÁN THU Ế GTGT TẠI DOANH NGHIỆP 54 1.1 Những vấn đề thuế 54 Formatted: Line spacing: 1.5 lines 1.1.1 Khái niệm 54 1.1.2 Phân loại thuế 65 1.1.3 Đặc điểm thuế 87 1.1.4 Vai trò c thuế kinh tế 98 1.1.5 Các yếu tố cấu thành sắc thuế 1110 1.2 Thuế giá trị gia tăng 1312 1.2.1 Thuế giá trị gia tăng (GTGT) 1312 1.3 Kế toán thuế GTGT 2825 1.3.1 Kế toán thuế GTGT đầ u vào 2825 1.4 Cơ sở thực tiễ 3329 CHƯƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC K Ế TỐN THU Ế TẠI CƠNG TY BẢO HIỂM PVI - HUẾ 3531 2.1 Giới thiệu công ty b ảo hiểm PVI - Huế 3531 Formatted: Line spacing: 1.5 lines 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty B ảo Hiểm PVI - Huế 3531 2.1.2 Cơ cấu tổ chức máy quản lý t ại công ty b ảo Hiểm PVI - Huế .3632 Formatted: Right 2.1.3 Tình hình nguồn lao động cơng ty 3733 Formatted: Check spelling and grammar Formatted: Font: Not Bold SVTH: Nguyễn Bá Đạt vii Khóa Lu ận Tốt Nghiệp Th.S Nguyễn Ngọc Thủy Formatted: Font: 13 pt, Not Bold Tuy nghiên, hạn chế mặc thời gian kiến thức thân nên khóa lu ận chưa thực hoàn thiện, giải pháp đưa cho cơng ty đơi cịn mang tính chất chủ quan thiếu tính khả thi, phù h ợp với thực tế Nhưng với tinh thần đam mê nhiệt huyết với ngành kế tốn, tơi cố gắng để hồn thành khóa lu ận cách tốt nhất, kính mong q thầy giáo anh chị kế tốn cơng ty góp ý để toi có th ể sữa chữa cho hồn thiện Tơi xin chân thành cám ơn Kiến nghị Trong thời gian thực tập vừa qua, với đề tài nghiên c ứu công tác k ế tốn t u ế GTGT nên tơi tập trung sâu vào mảng kế toán toán thu ế, bên cạ h việc ghiên cứu công tác thu ế có nhiều khoản mục khác phát sinh r ất thực tế cơng tác kế tốn nói chung mảng kế tốn doanh thu cung cấp hàng hóa, d ịch vụ Nếu có thêm điều kiện nghiên cứu tiếp đề tài tơi s ẽ nghiên cứu kỹ thơng tư hướng dẫn, tìm hiểu kỹ ác trườ ng h ợ p mà kế toán thuế nên lưu ý để đảm bảo việc kê khai, nộp t u ế , oàn t uế toán thuế trở nên đắn phù h ợp với quy định Lu ậ t t u ế Việt Nam Và để để tài đáng tin cậy hơn, thuyết phục nên thu thập nhi ề u chứng từ cần thiết sổ sách liên quan để đảm bảo có th ể hiểu đầy đủ trường hợp thực tế phát sinh q trình hoạt độ ng cơng ty Formatted: Font: Not Bold Formatted: Tab stops: 6.3", Right + Not at 3.13" + 6.27" Formatted: Font: Not Bold Formatted: Font: Not Bold SVTH: Nguyễn Bá Đạt 88 Khóa Lu ận Tốt Nghiệp Th.S Nguyễn Ngọc Thủy Bold TÀI LIỆU THAM KHẢO Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 ngày 03/06/2008 Thông tư 219/2013/TT-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2013 hướng dẫn chi tiết thi hành luật thuế GTGT nghị định 209/2013/NĐ-CP Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/08/2014 Bộ Tài Thơng tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 Bộ Tài Thơng tư số 232/2012/TT-BTC ngày 28/12/2012 Bộ Tài Thơng tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014 Bộ Tài Thơng tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 Bộ Tài TS.Lê Quang Cường – TS.Nguyễn Kim Quyến (2006), Thuế I, NXB Ki h Tế TP.HCM Trương Thuận (2019), Khóa lu ận tốt nghiệp, Kế Toán Thu ế Giá Trị Gia Tăng Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp công ty TNHH MTV H ữ u D ũng, Khoa Kế Toán – Kiểm Toán, Trường Đại học Kinh tế Huế 10 Trang web: http://ketoanthienung.vn/ uong-dan-cach-ke-khai-thue-gia-tri-giatang-theo-quy-theo-thang.htm Formatted: Font: 13 pt, Not Khóa Lu ận Tốt Nghiệp Th.S Nguyễn Ngọc Thủy PHỤ LỤC HỆ THỐNG VĂN BẢN PHÁP LU ẬT VỀ THUẾ GTGT 13/2008/QH12 31/2013/QH13 71/2014/QH13 106/2016/QH13 92/2013/NĐ-CP 209/2013/NĐCP 91/2014/NĐ-CP Formatted: Font: 13 pt, Not Bold Formatted: Font: 13 pt, No underline, Font color: Auto, English (U.S.) Formatted: Font: 13 pt, No underline, Font color: Auto, English (U.S.) Formatted: Font: 13 pt, No underline, Font color: Auto, English (U.S.) Formatted: Font: 13 pt, No underline, Font color: Auto, English (U.S.) Formatted: Font: 13 pt, No underline, Font color: Auto, English (U.S.) Formatted: Font: 13 pt, No underline, Font color: Auto, English (U.S.) Formatted: Font: 13 pt, No underline, Font color: Auto, English (U.S.) Formatted: Font: 13 pt, No underline, Font color: Auto, English (U.S.) Formatted: Font: 13 pt, No underline, Font color: Auto, English (U.S.) Khóa Lu ận Tốt Nghiệp Th.S Nguyễn Ngọc Thủy Formatted: Font: 13 pt, Not Bold Formatted: Font: 13 pt, No underline, Font color: Auto, English (U.S.) 146/2017/NĐCP Thông tư 128/2011/TT-B 128/2011/TT- trị gia tăng thuế thu n BTC sở y tế công l ập 141/2013/TTBTC 219/2013/TTBTC 72/2014/TTBTC 119/2014/TTBTC 151/2014/TTBTC 26/2015/TTBTC Formatted: Font: 13 pt, No underline, Font color: Auto, English (U.S.) Formatted: Font: 13 pt, No underline, Font color: Auto, English (U.S.) Formatted: Font: 13 pt, No underline, Font color: Auto, English (U.S.) Formatted: Font: 13 pt, No underline, Font color: Auto, English (U.S.) Formatted: Font: 13 pt, No underline, Font color: Auto, English (U.S.) Formatted: Font: 13 pt, No underline, Font color: Auto, English (U.S.) Khóa Lu ận Tốt Nghiệp Th.S Nguyễn Ngọc Thủy Formatted: Font: 13 pt, Not Bold 92/2015/TT- Formatted: Font: 13 pt, No nderline, Font color: Auto, English (U.S.) BTC Formatted: Font: 13 pt, No underline, Font color: Auto, English (U.S.) 193/2015/TTBTC 06/VBHN-BTC 13/VBHN-BTC 13/VBHN-BTC 10/VBHN-BTC 14/VBHN-BTC Page i: [1] Formatted Font: 13 pt, Not Bold Page i: [2] Formatted Right Page i: [3] Formatted Check spelling and grammar Page i: [3] Formatted Check spelling and grammar Page ix: [4] Formatted Default Paragraph Font, Check spelling and grammar Page ix: [5] Formatted Default Paragraph Font, Check spelling and grammar Page ix: [6] Formatted Default Paragraph Font Page ix: [7] Formatted Line spacing: single Page ix: [8] Formatted Default Paragraph Font Page ix: [9] Formatted Default Paragraph Font Page ix: [10] Formatted Default Paragraph Font Page ix: [11] Formatted Default Paragraph Font, Check spelling and grammar Page ix: [12] Formatted Line spacing: 1.5 lines Page ix: [13] Formatted Default Paragraph Font, Check spelling and grammar Page ix: [14] Formatted Default Paragraph Font, Check spelling and grammar Page ix: [15] Formatted Default Paragraph Font, Check spelling and grammar Page ix: [16] Formatted Default Paragraph Font, Check spelling and grammar Page ix: [17] Formatted Default Paragraph Font, Check spell ng and grammar Page ix: [18] Formatted Default Paragraph Font, Check spelling and grammar Page ix: [19] Formatted Default Paragraph Font, Check spelling and grammar Page ix: [20] Formatted Default Paragraph Font, Check spelling and grammar Page ix: [21] Formatted Default Paragraph Font, Check spelling and grammar Page ix: [22] Formatted Default Paragraph Font, Check spelling and grammar Page ix: [23] Formatted Default Paragraph Font, Check spelling and grammar Page ix: [24] Formatted Default Paragraph Font, Check spelling and grammar Page ix: [25] Formatted Default Paragraph Font, Check spelling and grammar Page ix: [26] Formatted Default Paragraph Font, Check spelling and grammar Page ix: [27] Formatted Default Paragraph Font, Check spelling and grammar Page ix: [28] Formatted Default Paragraph Font, Check spell ng and grammar Page ix: [29] Formatted Default Paragraph Font, Check spelling and grammar Page ix: [30] Formatted Default Paragraph Font, Check spelling and grammar Page ix: [31] Formatted Default Paragraph Font, Check spelling and grammar Page ix: [32] Formatted Default Paragraph Font Page ix: [33] Formatted Line spacing: single Page ix: [34] Formatted Default Paragraph Font Page ix: [35] Formatted Default Paragraph Font, Check spelling and grammar Page ix: [36] Formatted Line spacing: 1.5 lines Page ix: [37] Formatted Default Paragraph Font, Check spelling and grammar Page ix: [38] Formatted Default Paragraph Font, Check spelling and grammar Page ix: [39] Formatted Default Paragraph Font, Check spell ng and grammar Page ix: [40] Formatted Default Paragraph Font, Check spelling and grammar Page ix: [41] Formatted Default Paragraph Font, Check spelling and grammar Page ix: [42] Formatted Default Paragraph Font, Check spelling and grammar Page ix: [43] Formatted Default Paragraph Font, Check spelling and grammar Page ix: [44] Formatted Default Paragraph Font, Check spelling and grammar Page ix: [45] Formatted Default Paragraph Font, Check spelling and grammar Page ix: [46] Formatted Default Paragraph Font, Check spelling and grammar Page ix: [47] Formatted Default Paragraph Font, Check spelling and grammar Page ix: [48] Formatted Default Paragraph Font, Check spelling and grammar Page ix: [49] Formatted Default Paragraph Font, Check spelling and grammar Page ix: [50] Formatted Default Paragraph Font, Check spell ng and grammar Page ix: [51] Formatted Default Paragraph Font, Check spelling and grammar Page ix: [52] Formatted Default Paragraph Font, Check spelling and grammar Page ix: [53] Formatted Default Paragraph Font, Check spelling and grammar Page ix: [54] Formatted Default Paragraph Font, Check spelling and grammar Page ix: [55] Formatted Default Paragraph Font, Check spelling and grammar Page ix: [56] Formatted Default Paragraph Font, Check spelling and grammar Page ix: [57] Formatted Default Paragraph Font, Check spelling and grammar Page ix: [58] Formatted Default Paragraph Font, Check spelling and grammar Page ix: [59] Formatted Default Paragraph Font, Check spelling and grammar Page ix: [60] Formatted Default Paragraph Font, Check spelling and grammar Page ix: [61] Formatted Default Paragraph Font, Check spell ng and grammar Page ix: [62] Formatted Default Paragraph Font, Check spelling and grammar Page ix: [63] Formatted Default Paragraph Font, Check spelling and grammar Page 52: [64] Formatted ab stops: 9.72", Right + Not at 3.13" + Page 52: [65] Formatted Space Before: pt, After: pt, Line spacing: Multiple 1.3 li Page 52: [66] Formatted Space Before: Page 52: [67] Formatted Space Before: ... hóa ch ịu thuế g trị g a tă g [Theo điều Luật thuế GTGT Số 13/2008/QH12] 1.2.1.5 Căn phương pháp tính thuế GTGT Căn tính thuế GTGT giá tính thuế thuế suất Thuế GTGT= Giá tính thuế GTGT* Thu ế... trạng thuế GTGT công ty bảo hiểm PVI - Huế Từ đó, đưa giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác k ế tốn thuế GTGT cơng ty bảo hiểm PVI - Huế 1.2.2 Mục tiêu cụ thể - Hệ thống hóa sở lí luận thuế GTGT -... biệt, thuế Xuất khẩu, thuế Nhập khẩu, thuế Bảo vệ môi trườn , thuế Tiêu dùng - Thuế thu tài s ản như: thuế Sử dụng đất phi nông nghi ệp, thuế Sử dụng đất nông nghi ệp, thuế Bất động sản, thuế Động