kế toán thuế GTGT tại công ty cổ phần Thiên An Phát

tình hình kế toán thuế GTGT

LỜI NĨI ĐẦU Thuế cơng cụ điều tiết vĩ mô kinh tế, nguồn thu chủ yếu ngân sách Nhà nước mà thuế GTGT loại thuế có tầm quan trọng kinh tế Trong tất loại hàng hóa, dịch vụ lĩnh vực, ngành nghề kinh tế quốc dân, thuế GTGT chiếm phần tồng giá trị Thuế GTGT giúp hệ thống sách thuế, sắc thuế tương đồng với Luật thuế Nhà nước phù hợp với thông lệ quốc tế Điều giúp doanh nghiệp mở rộng quan hệ hợp tác, phù hợp với lộ trình hội nhập kinh tế quốc tế, thực bảo hộ hợp lý, có chọn lọc, có thời hạn, có điều kiện, tăng sức cạnh tranh kinh tế thúc đẩy sản xuất phát triển đảm bảo lợi ích quốc gia Thuế GTGT phát huy tác dụng tích cực tất mặt đời sống kinh tế - xã hội; khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh, xuất đầu tư, thúc đẩy hạch toán kinh doanh doanh nghiệp Hiện nay, để phù hợp với phát triển kinh tế- xã hội Luật thuế GTGT, Quyết Định, Thơng Tư, sách thuế liên tục thay thế, sửa đổi, bổ sung dần ổn định Chính liên tục thay đổi nên việc thi hành sách thuế GTGT cơng tác hạch tốn thuế GTGT ln cần điều chỉnh khơng tránh khỏi sai sót Nhận thức tầm qua trọng kế toán thuế GTGT vận dụng lý luận học tập trường kết hợp với thực tế thu nhận từ cơng tác kế tốn Cơng ty, em chọn đề tài: “ Kế tốn thuế GTGT công ty cổ phần đầu tư dệt may Thiên An Phát” Nội dung đề tài gồm phần: Phần 1: Cơ sở lý luận chung kế toán thuế GTGT Phần 2: Thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng Công ty cổ phần đầu tư dệt may Thiên An Phát Phần 3: Một số ý kiến nhằm góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng công ty cổ phần đầu tư dệt may Thiên An Phát Với kiến thức chun mơn cịn hạn chế nên đề tài không tránh khỏi sai sót định Em mong hướng dẫn cô Lê Thị lệ Chi để đề tài bổ sung hoàn thiện Chuyên đề thực tập tốt nghiệp PHẦN CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG (GTGT) 1.1 Thuế giá trị gia tăng 1.1.1 Những vấn đề chung thuế GTGT 1.1.1.1 Khái niệm vai trò thuế GTGT Khái niệm: Thuế GTGT loại thuế gián thu tính phần giá trị tăng thêm hàng hóa, dịch vụ phát sinh q trình vận chuyển từ sản xuất, lưu thơng đến tiêu dùng Vai trị thuế GTGT: -Thuế GTGT khắc phục nhược điểm trùng lặp “ thuế thu thuế” nhiều thuế suất, tăng nguồn thu cho nguôn ngân sách nhà nước -Thuế GTGT tạo bình đẳng kinh doanh doanh nghiệp nhập doanh nghiệp sản xuất kinh doanh nước -Thuế GTGT góp phần hồn thiện hệ thống sách thuế nước ta, phù hợp với thông lệ quốc tế, phù hợp với kinh tế thị trường, tạo điều kiện tham gia mở rộng quan hệ hợp tác kinh tế quốc tế, nhanh chóng hội nhập với kinh tế khu vực giới Thuế GTGT tạo điều kiện cho ngành thuế có điều kiện hồn thiện hóa cơng tác quản lý thuế, thu thuế, cải cách hành thuế giúp phủ có biện pháp hữu hiệu điều tiết vĩ mô kinh tế 1.1.1.3 Đặc điểm thuế GTGT: - Thuế GTGT loại thuế gián thu (không phụ thuộc vào kết sản xuất kinh doanh) tính giá trị tăng thêm hàng hóa, dịch vụ qua khâu q trình sản xuất lưu thông - Người tiêu dùng người chịu thuế cuối tổn số tiền mà sở sản xuất lưu thông nộp cho nhà nước 1.1.1.4 Đối tượng nộp thuế GTGT: Tất tổ chức, cá nhân có hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT tổ chức, cá nhân khác có nhập hàng hố chịu thuế GTGT 1.1.1.5 Đối tượng chịu thuế GTGT: Đối tượng chịu thuế GTGT hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất kinh doanh tiêu dùng Việt Nam trừ đối tượng quy định mục e 1.1.1.6 Đối tượng không thuộc diện chịu thuế GTGT Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Gồm 25 đối tượng: - Sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thuỷ sản, hải sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến - Sản phẩm giống vật nuôi, giống trồng - Tưới, tiêu nước; cày, bừa đất; nạo vét kênh, mương (những người đứng kinh doanh dịch vụ này) - Sản phẩm muối - Nhà thuộc sở hữu nhà nước Nhà nước bán cho người thuê - Chuyển quyền sử dụng đất - Bảo hiểm loại - Dịch vụ cấp tín dụng, kinh doanh chứng khốn - Dịch vụ y tế - Dịch vụ bưu chính, viễn thơng cơng ích internet phổ cập theo chương trình Chính Phủ - Dịch vụ phục vụ cơng cộng - Sữa chữa, xây dựng nguồn vốn đóng góp nhân dân - Dạy học, dạy nghề - Phát sóng truyền truyền hình nguồn vốn ngân sách nhà nước - Xuất bản, nhập khẩu, phát hành sách báo, tạp chí - Vận chuyển hành khách cơng cộng xe buýt, xe điện - Máy móc thiết bị nước chưa sản xuất phải nhập để phục vụ cho nghiên cứu khoa học - Vũ khí dùng cho an ninh, quốc phịng - Hàng hóa nhập trường hợp viện trợ nhân đạo - Hàng hóa chuyển khẩu, cảnh qua lãnh thổ Việt Nam - Chuyển giao cơng nghệ theo quy định Chính Phủ - Vàng nhập khẩu, bạc nhập - Sản phẩm xuất tài nguyên, khoán sản - Sản phẩm nhân tạo dùng để thay cho phận thể người bệnh - Hàng hóa, dịch vụ cá nhân kinh doanh có mức thu nhập thấp 1.1.2 Căn tính thuế giá trị gia tăng: 1.1.2.1 Giá tính thuế GTGT: Giá tính thuế quan trọng để xác định số thuế GTGT phải nộp - Đối với hàng hoá, dịch vụ sở sản xuất, kinh doanh bán cung ứng cho đối tượng khác: giá tính thuế giá bán chưa có thuế GTGT kể phụ thu phí thu thêm giá bán Chuyên đề thực tập tốt nghiệp - Đối với hàng hoá nhập miễn, giảm thuế nhập giá tính thuế GTGT: giá tính thuế giá hàng hố nhập cộng với thuế nhập sau miễn, giảm - Đối với hàng hóa biếu tặng, giá tính thuế GTGT giá chưa có thuế GTGT hàng hóa dịch vụ loại tương đương thị trường thời điểm phát sinh loại hoạt động - Đối với hàng hóa bán theo phương thức trả chậm trả góp giá tính thuế GTGT giá chưa có thuế GTGT hàng hóa bán theo phương thức trả tiền lần không bao gồm khoản lãi trả chậm, trả góp * Thuế suất thuế GTGT: Thuế suất 0%: Thuế suất 0% áp dụng trường hợp sau: - Hàng hoá, dịch vụ xuất bao gồm hàng gia công xuất khẩu, kể hàng hố, dịch vụ khơng thuộc diện chịu thuế GTGT xuất (trừ trường hợp sau; vận tải quốc tế; hàng hoá, dịch vụ cung ứng trực tiếp cho vận tải quốc tế; dịch vụ tái bảo hiểm nước ngồi; dịch vụ tín dụng, đầu tư tài chính, đầu tư chứng khốn nước ngồi sản phẩm xuất tài nguyên khoáng sản khai thác chưa qua chế biến Chính phủ quy định) Thuế suất 5%: Thuế suất 5% áp dụng mặt hàng thiết yếu: - Nước phục vụ SX sinh hoạt; Phân bón; Thiết bị dụng cụ y tế; In loại sản phẩm báo, sách giáo khoa; Đồ chơi trẻ em, sách loại như, sách văn học - nghệ thuật, sách phục vụ thiếu nhi, sách pháp luật, ; Kinh doanh mặt hàng sản phẩm trồng trọt, sản phẩm chăn nuôi, sản phẩm nuôi trồng thuỷ sản chưa qua chế biến; thực phẩm tươi sống lương thực Thực phẩm tươi sống loại thực phẩm chưa qua chế Lương thực bao gồm thóc, gạo, ngơ, khoai, sắn, ; Sản phẩm đay, cói, tre, nứa, lá… Thuế suất 10%: Thuế suất 10% áp dụng mặt hàng thông thường: Điện thương phẩm; Hoá chất, mỹ phẩm; Sản phẩm điện tử, sản phẩm khí tiêu dùng, đồ điện; Sợi, vải, sản phẩm may mặc, thêu ren; Giấy (trừ giấy in báo) sản phẩm giấy Sữa, bánh, kẹo, nước giải khát loại thực phẩm chế biến khác… Các loại hàng hố, dịch vụ khác khơng quy định nhóm thuế suất 0%, 5% 1.1.3 Phương pháp tính thuế GTGT 1.1.3.1 Phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Chuyên đề thực tập tốt nghiệp - Đối tượng áp dụng: đơn vị tổ chức kinh doanh, doanh nghiệp thành lập theo Luật doanh nghiệp nhà nước, Luật doanh nghiệp, Luật hợp tác xã, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi - Phương pháp xác định thuế GTGT phải nộp VAT phải nộp = VAT đầu – VAT đầu vào - Xác định thuế GTGT đầu vào: + Thuế GTGT đầu vào khấu trừ thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT + Trường hợp hàng hóa, dịch vụ mua vào dùng đồng thời cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế khơng chịu thuế GTGT khấu trừ số thuế đầu vào hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT Số thuế GTGT đầu vào khơng khấu trừ tính vào chi phí hàng hóa, dịch vụ khơng chịu thuế GTGT + Đối với TSCĐ mua vào sử dụng cho riêng sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ khơng chịu thuế thuế GTGT TSCĐ tính vào nguyên giá TSCĐ + Cơ sở kinh doanh phải hạch tốn riêng thuế đầu vào hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế không chịu thuế GTGT Trường hợp hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế khơng chịu thuế GTGT, sở khơng hạch tốn riêng thuế GTGT đầu vào khấu trừ thuế GTGT đầu vào tính khấu trừ theo tỷ lệ (%) doanh số hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT so với tổng doanh số hàng hóa, dịch vụ bán + Đối với sở sản xuất nông, lâm, ngư nghiệp xuất sản phẩm trực tiếp ni, trồng, đánh bắt, khai thác khấu trừ thuế GTGT đầu vào hàng hóa, dịch vụ sử dụng trực tiếp cho giai đoạn khai thác sau giai đoạn XDCB, tính theo nguyên giá + Trường hợp sở vừa bán sản phẩm nước, vừa xuất sản phẩm, sở phải phân bổ thuế đầu vào theo quy định + Đối với hộ kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp GTGT chuyển sang nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ khấu trừ thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ mua vào phát sinh kể từ tháng áp dụng nộp thuế theo phương pháp khấu trừ Đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào trước tháng áp dụng nộp thuế theo phương pháp khấu trừ khơng tính thuế GTGT khấu trừ đầu vào Chuyên đề thực tập tốt nghiệp - Xác định thuế GTGT đầu ra: Thuế GTGT Đầu = Giá tính thuế hàng hóa, dịch vụ chịu thuế bán X Thuế suất thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ 1.1.3.2 Phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp * Đối tượng áp dụng: Đối tượng áp dụng phương pháp tính trực tiếp giá trị gia tăng là: - Cá nhân sản xuất, kinh doanh người Việt Nam; - Tổ chức, cá nhân nước ngồi kinh doanh Việt Nam khơng thuộc hình thức đầu tư theo Luật đầu tư nước ngồi Việt Nam chưa thực đầy đủ điều kiện kế tốn, hóa đơn chứng từ để làm tính thuế theo phương pháp khấu trừ thuế; - Cơ sở kinh doanh mua, bán vàng, bạc, đá quý, ngoại tệ * Cách xác định thuế GTGT phải nộp: Số thuế GTGT phải nộp = phần GTGT hàng hóa dịch vụ chịu thuế GTGT x Thuế suất thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ Trong : Phần GTGT hàng hóa dịch vụ = Doanh số hàng hóa, dịch vụ bán - Giá vốn hàng hóa, dịch vụ bán 1.1.4 Đăng ký, kê khai nộp thuế, tốn, hồn thuế GTGT 1.1.4.1 Đăng ký thuế GTGT: - Cơ sở kinh doanh, kể cơng ty, nhà máy, xí nghiệp, chi nhánh, cửa hàng trực thuộc sở kinh doanh phải đăng ký nộp thuế với Cục thuế Chi cục thuế cá nhân kinh doanh địa điểm kinh doanh, ngành nghề kinh doanh, lao động, tiền vốn, nơi nộp thuế tiêu liên quan khác theo mẫu đăng ký nộp thuế hướng dẫn quan thuế Đối với sở thành lập, thời gian đăng ký nộp thuế chậm 10 ngày kể từ ngày cấp Giấy phép đầu tư Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh cấp dấu Các sở đăng ký nộp thuế có thay đổi ngành nghề kinh doanh, chuyển trụ sở kinh doanh sang địa điểm khác, sáp nhập, giải thể, phá sản, hợp nhất, chia, tách … phải đăng ký bổ sung với quan thuế chậm ngày trước có thay đổi - Cơ sở hoạt động sản xuất, kinh doanh có trụ sở địa phương (tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương) có sở hạch tốn phụ thuộc, cơng ty, nhà máy, xí nghiệp… sở kinh doanh phải đăng ký nộp thuế Chuyên đề thực tập tốt nghiệp với quan thuế nơi đóng trụ sở, sở hạch tốn phụ thuộc phải đăng ký nộp thuế GTGT với quan thuế địa phương nơi sở phụ thuộc đóng trụ sở - Cơ sở xây dựng, lắp đặt phải đăng ký nộp thuế với quan thuế địa phương nơi đóng trụ sở - Cơ sở thực chế khoán cho tập thể, cá nhân kinh doanh theo phương thức tự chịu trách nhiệm kết kinh doanh phải trực tiếp đăng ký, kê khai, nộp thuế GTGT với quan thuế nơi kinh doanh - Cơ sở kinh doanh thuộc đối tượng áp dụng phương pháp tính thuế trực tiếp giá trị gia tăng, sở phải lập gửi đăng ký nộp thuế (theo mẫu số 09/GTGT ban hành kèm theo Thông tư này) cho quan thuế nơi sở đăng ký nộp thuế 1.1.4.2 Kê khai nộp thuế GTGT: Cơ sở phải kê khai đầy đủ, mẫu tờ khai thuế chịu trách nhiệm tính xác việc kê khai Nếu phát sai sót phải thơng báo cho quan thuế biết đồng thời lập lại tờ khai thay cho tờ khai không Trường hợp phát sai sót sau thời hạn nộp thuế sở điều chỉnh vào tờ khai tháng tiếp sau Thời gian gửi tờ khai cho quan thuế chậm 10 ngày đầu tháng Trong trường hợp không phát sinh thuế đầu vào, thuế đầu sở kinh doanh phải kê khai nộp tờ khai cho quan thuế 1.1.4.3 Quyết toán thuế GTGT: - Các sở kinh doanh (trừ hộ kinh doanh vừa nhỏ nộp thuế theo mức ấn định) phải thực lập gửi toán thuế GTGT hàng năm cho quan thuế Cơ sở phải kê khai đầy đủ, tiêu số liệu theo mẫu toán thuế; gửi toán thuế theo mẫu số 11/GTGT, 12A/GTGT, 12B/GTGT ban hành kèm theo Thông tư đến quan thuế địa phương nơi sở đăng ký nộp thuế - Năm tốn thuế tính theo năm dương lịch Thời hạn sở kinh doanh phải nộp tốn cho quan thuế chậm khơng q 60 ngày, kể từ ngày 31 tháng 12 năm toán thuế + Cơ sở kinh doanh sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản, chuyển đổi sở hữu; giao, bán, khoán, cho thuê doanh nghiệp Nhà nước sở phải thực toán thuế với quan thuế thời hạn 45 ngày - Cơ sở kinh doanh phải chịu trách nhiệm số liệu tốn thuế 1.1.4.4 Hồn thuế GTGT: Chun đề thực tập tốt nghiệp Các trường hợp hoàn thuế GTGT(đối với Cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế): - Trong ba tháng liên tục trở lên có số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa khấu trừ hết Cơ sở kinh doanh có dự án đầu tư mới, giai đoạn đầu tư có số thuế GTGT hàng hố, dịch vụ mua vào sử dụng cho đầu tư mà chưa khấu trừ hết có số thuế cịn lại từ hai trăm triệu đồng trở lên - Cơ sở kinh doanh tháng có hàng hố, dịch vụ xuất có số thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ từ hai trăm triệu đồng trở lên - Cơ sở kinh doanh chuyển đổi sở hữu, chuyển đổi doanh nghiệp, sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, số thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết - Cơ sở kinh doanh có định hồn thuế GTGT quan có thẩm quyền theo quy định pháp luật theo điều ước quốc tế mà Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam thành viên 1.2 KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.2.1 Kế toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ 1.2.1.1 Kế toán thuế giá trị gia tăng đầu vào * Chứng từ sử dụng: Các sở sản xuất kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ bán hàng hoá, cung cấp dịch vụ phải sử dụng loại hoá đơn chứng từ sau - Hoá đơn GTGT Mẫu số: 01/GTKT - 3LL - Tờ khai thuế GTGT Mẫu số: 01/GTGT - Bảng kế Mẫu số 02A/GTGT, 02B/GTGT, 02C/GTGT - Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ mua vào Mẫu số:03/GTGT - Sổ theo dõi thuế giá trị giá tăng - Báo cáo thuế GTGT (phần II & III B02-DN) - Bảng toán thuế GTGT Mẫu số: 11/GTGT * Nguyên tắc xác định thuế GTGT khấu trừ: Cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế khấu trừ thuế GTGT đầu vào (gọi thuế đầu vào) sau: - Thuế đầu vào hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT khấu trừ tồn - Đối với vật tư, hàng hoá, TSCĐ mua vào dùng đồng thời cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT khơng chịu thuế GTGT Chuyên đề thực tập tốt nghiệp sở kinh doanh phải hạch toán riêng thuế GTGT đầu vào khấu trừ thuế GTGT đầu vào không khấu trừ +Trường hợp khơng thể hạch tốn riêng số thuế GTGT đầu vào hạch toán vào Tài khoản 133 Cuối kỳ kế toán phải xác định số thuế GTGT khấu trừ theo tỷ lệ (%) doanh thu chịu thuế GTGT so với tổng doanh số bán kỳ Số thuế GTGT đầu vào không khấu trừ tính vào giá vốn hàng hoá bán kỳ +Trường hợp số thuế GTGT khơng khấu trừ có giá trị lớn liên quan đến hàng bán phân bổ vào giá vốn hàng bán kỳ tương ứng với doanh thu kỳ, số cịn lại tính vào giá vốn hàng bán kỳ kế toán sau - Trường hợp sở kinh doanh mua hàng hoá, dịch vụ dùng vào hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT dùng vào hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp…thì số thuế GTGT đầu vào không khấu trừ không hạch toán vào tài khoản 133 Số thuế GTGT đầu vào khơng khấu trừ tính vào giá trị vật tư, hàng hoá, TSCĐ, dịch vụ mua vào - Nếu số thuế GTGT đầu vào lớn số thuế GTGT đầu khấu trừ số thuế GTGT đầu vào số thuế GTGT đầu tháng đó, số thuế GTGT đầu vào cịn lại khấu trừ tiếp vào kỳ tính thuế sau xét hoàn thuế theo chế độ quy định - Trường hợp sở mua vật tư, hàng hố khơng có hố đơn, chứng từ có hố đơn, chứng từ khơng phải hố đơn GTGT hố đơn GTGT khơng ghi số thuế GTGT ngồi giá bán không khấu trừ thuế đầu vào, trừ trường hợp quy định + Trường hợp hàng hoá, dịch vụ mua vào loại dùng chứng từ ghi giá tốn giá có thuế GTGT (Hố đơn đặc thù) sở vào giá có thuế để xác định giá khơng có thuế GTGT thuế GTGT đầu vào khấu trừ theo cơng thức: Giá tốn Giá chưa có thuế GTGT Thuế GTGT đầu vào = (1+Thuế suất HH, DV = Giá chưa có thuế GTGT x Thuế suất thuế GTGT Chuyên đề thực tập tốt nghiệp * Kết cấu tài khoản 133 - Thuế GTGT khấu trừ: Để hạch toán thuế GTGT đầu vào kế toán sử dụng Tài khoản 133 Thuế GTGT đầu vào khấu trừ Tài khoản dùng để phản ánh số thuế GTGT đầu vào khấu trừ, khấu trừ khấu trừ Nội dung kết cấu tài khoản sau: Bên Nợ: - Số thuế GTGT đầu vào khấu trừ Bên Có: - Số thuế GTGT đầu vào khấu trừ - Kết chuyển số thuế GTGT đầu vào không khấu trừ - Số thuế GTGT đầu vào hoàn lại - Số thuế GTGT hàng mua trả lại Số dư bên Nợ: - Số thuế GTGT đầu vào khấu trừ, số thuế GTGT hoàn lại chưa hồn lại Tài khoản 133 có tài khoản cấp 2: + Tài khoản 1331- Thuế GTGT khấu trừ hàng hoá, dịch vụ + Tài khoản 1332 - Thuế GTGT khấu trừ tài sản cố định Tài khoản 1331 dùng để phản ánh thuế GTGT đầu vào khấu trừ vật tư, hàng hố, dịch vụ mua ngồi dùng vào sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế Tài khoản 1332 dùng để phản ánh thuế GTGT đầu vào trình đầu tư, mua sắm TSCĐ dùng vào hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế * Phương pháp hạch toán nghiệp vụ thuế GTGT đầu vào: - Khi mua nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ dùng vào sản xuất loại sản phẩm, dịch vụ chịu thuế GTGT kế toán, ghi Nợ TK 621, 627, 641, Giá mua chưa có thuế GTGT Nợ TK 133 - Thuế GTGT đầu vào khấu trừ Có TK 111, 112, 331 - Tổng số tiền toán - Khi mua vật tư, hàng hoá thuộc diện chịu thuế GTGT gửi bán bán cho khách hàng, vào hoá đơn GTGT mua về, kế toán ghi Nợ TK 157, 632 - Giá mua chưa có thuế Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ 20 Tổng PE/11P 142-PX146 26/02/2012 PE/11P PE/11P PE/11P PE/11P PE/11P PE/11P 0000156 0000157 0000158 0000159 0000160 0000161 11/02/2012 11/02/2012 11/02/2012 23/02/2012 29/02/2012 29/02/2012 Tổng Tổng Tổng Supreme International, LLC Tổng Hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất GTGT 5%: Tổng Hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất GTGT 10%: Công ty Cổ phần Dệt May Huế Công ty Cổ phần Dệt May Huế Công ty Cổ phần Dệt May Huế Công ty Cổ phần Dệt May Huế Công ty Cổ phần Dệt May Huế Công ty Cổ phần Dệt May Huế Tổng Hàng hóa, dịch vụ khơng phải tổng hợp tờ khai 01/GTGT: Tổng ZESK0863 3300100628 3300100628 3300100628 3300100628 3300100628 3300100628 425, 231, 540 16,100,023, 216 áo polo - ZCSK0230 ZESK0122 BESK00092 Thêu Mã ZCSK0231 JESKPK97 (JESK0095) JESKPK97 (JESK0095) 151,380,120 447, 003, 712 16, 417, 104 25, 464, 600 300, 831, 624 300, 415, 536 1, 241, 512, 696 15,138, 012 44,700, 371 1, 641, 710 2,546, 460 30, 083,162 30, 041, 554 124,151,269 CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ DỆT MAY THIÊN AN PHÁT Thủy Dương – Hương Thủy – TT Huế BẢNG KÊ CHỨNG TỪ (TK 3331-Thuế khoản phải nộp nhà nước) Chứng từ Ngày Số 02/02/2012 129-PX1 Tháng 02 năm 2012 Diễn giãi Tài khoản Nợ …………… ……… TK30/GC19/01/12HĐ10/CRTAP25/09/11(C 1312 ENTURY) ……………………………………………………………… ……………………… 11/02/2012 11/02/2012 0000156 0000157 Doanh thu gia công (DETMAYHUE) Doanh thu gia công (DETMAYHUE) 1311 1311 Tiền Có 33311.1 182,058 ……………………… ………………………… 33311.2 33311.2 15,138,012 44,700,371 ………… 26/02/2012 ……… 142-PX1 29/02/2012 29/02/2012 29/02/2012 0000160 0000161 TD99 ……………………………………… TK225/SXXK 24/02/12; HD 23/TAP-RER 09/11/11 (SUPEREME) Doanh thu gia công (DETMAYHUE) Doanh thu gia công (DETMAYHUE) Thuế GTGT khấu trừ Tổng cộng …………… 1312 …………… 33311,1 ………………… 33311.2 33311.2 33311,2 1331 1331 1331 30,083,162 30,041,554 124,151,269 248,302,538 CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ DỆT MAY THIÊN AN PHÁT Thủy Dương – Hương Thủy – TT Huế SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tháng năm 2012 Tài khoản: 3331 – Thuế khoản phải nộp nhà nước Chứng từ Ngày Diễn giãi Số Số dư đầu kỳ 02/02/2012 02/02/2012 129-PX1 TK30/GC19/01/12HĐ10/CRTAP25/09/11( CENTURY) 129-PX1 TK30/GC19/01/12HĐ10/CRTAP25/09/11( CENTURY) ………… ………… 24/02/12 24/02/12 26/02/12 26/02/12 29/02/12 29/02/12 140-PX1 141-PX1 142-PX1 142-PX1 0000160 0000161 ………………………………………………… TK190/SXXK 21/02/12; HD 21/TAP-RES 28/09/11 TK205/SXXK 22/02/12; HD 24/TAP-RES 05/10 TK225/SXXK 24/02/12; HD 23/TAP-RES 09/11/11 TK225/SXXK 24/02/12; HD 23/TAP-RES 09/11/11 Doanh thu gia công Doanh thu gia cơng TKĐ Ư Số phát sinh Nợ Có Số dư Nợ Có 1312 1312 ……… … 1312 1312 1312 1312 1311 1311 ………………… ……………… 30,083,162 30,041,554 …………………… ………… 64,026,553 64,026,553 64,026,553 64,026,553 94,109,715 124,151,269 29/02/12 TD99 ThuÕ GTGT khÊu trõ 33311 > 1331 Tỉng ph¸t sinh 1331 124.151.269 124.151.269 124.151.269 Số dư cuối kỳ KÕ to¸n ghi sỉ Ngày tháng năm KÕ to¸n trëng CƠNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ DỆT MAY THIÊN AN PHÁT Thủy Dương - Hương Thủy – TP.Huế SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tháng 02 nm 2012 Tài khoản : 3331 - Thuế GTGT phải nép Chứng từ Ngày Số Diễn giãi D u k TK Phải thu khách hàng nớc - VND 1311 Phải thu khách hàng Ngoài nớcUSD Thuế VAT đợc khấu trừ hàng hoá dịch vụ Tổng phát sinh D cuối kỳ Phỏt sinh Nợ 486.176.873 Có 1312 KÕ to¸n ghi sỉ 1331 124.151.269 124.151.269 124.151.269 124.151.269 Kế toán trởng Ngày tháng năm 2.2.3 Đăng ký thuế GTGT Công ty đăng ký nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ 2.2.4 Kê khai thuế GTGT: Công ty không sử dụng sổ thuế GTGT mà theo dõi qua bảng kê chứng từ để theo dõi Công ty dùng phần mềm kê khai thuế để kê khai thuế GTGT Hàng tháng kế toán công ty tiến hành lập tờ khai thuế GTGT TỜ KHAI THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG (Mẫu số 01/GTGT) (Dành cho người nộp thuế khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ) Kỳ tính thuế: Tháng 02 năm 2012 Lần đầu: Mã số thuế: Bổ sung lần thứ: 3300542464 Tên người nộp thuế: X Công ty CP Đầu Tu Dệt May Thiên An Phát Tên đại lý thuế (nếu có): STT CHỈ TIÊU GIÁ TRỊ HHDV A Không phát sinh hoạt động mua, bán kỳ (đánh dấu "X") B Thuế GTGT khấu trừ kỳ trước chuyển sang C Kê khai thuế GTGT phải nộp Ngân sách nhà nước I Hàng hoá, dịch vụ (HHDV) mua vào kỳ Giá trị thuế GTGT hàng hoá, dịch vụ mua vào Tổng số thuế GTGT khấu trừ kỳ II Hàng hoá, dịch vụ bán kỳ Hàng hóa, dịch vụ bán khơng chịu thuế GTGT [26] Hàng hóa, dịch vụ bán chịu thuế GTGT ([27]= [29]+[30]+[32]; [28]= [31]+[33]) [27] 17,341,535,912 a Hàng hoá, dịch vụ bán chịu thuế suất 0% [29] 16,100,023,216 b Hàng hoá, dịch vụ bán chịu thuế suất 5% [30] c Hàng hoá, dịch vụ bán chịu thuế suất 10% Tổng doanh thu thuế GTGT HHDV bán ([34] = [26] + [27]; [35] = [28]) III Thuế GTGT phát sinh kỳ ([36] = [35] - [25]) IV [21] THUẾ GTGT [22] 486,176,873 [24] 241,961,776 [25] 241,961,776 [28] 124,151,269 [31] [32] 1,241,512,696 [33] 124,151,269 [34] 17,341,535,912 [35] 124,151,269 [36] (117,810,507) [23] 2,439,744,155 Điều chỉnh tăng, giảm thuế GTGT kỳ trước Điều chỉnh tăng thuế GTGT kỳ trước [37] Điều chỉnh giảm thuế GTGT kỳ trước [38] V Tổng số thuế GTGT nộp doanh thu kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh VI [39] Xác định nghĩa vụ thuế GTGT phải nộp kỳ: Thuế GTGT phải nộp hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ (nếu [40a] = [36] - [22] + [37] - [38] -[39] >0) [40a] Thuế GTGT mua vào dự án đầu tư (cùng tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương) bù trừ với thuế GTGT phải nộp hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ tính thuế [40b] Thuế GTGT phải nộp kỳ ([40]=[40a]-[40b]) [40] Thuế GTGT chưa khấu trừ hết kỳ (nếu ([41] = [36] - [22] + [37] - [38] -[39] 1331 Ghi 124.151.26 124.151.269 Cộng thành tiền (bằng chữ): Một trăm hai mươi bốn triệu trăm năm mươi mốt ngàn hai trăm sau mươi chín đồng chẳn Kềm theo: … chứng từ gốc Người lập phiếu Kế toán trưởng PHẦN MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM GĨP PHẦN HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GTGT TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ DỆT MAY THIÊN AN PHÁT Trên sở tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn thuế GTGT công ty Cổ Phần đầu tư dệt may, em làm quen với cách làm việc nhân viên phịng kế tốn, thấy công việc ngày mà anh chi làm, thấy với máy quản lý nhà máy sản xuất Công ty nên em thấy ưu nhược điểm sau: Ưu điểm : - Nhà máy sản xuất công ty lớn lại nằm công ty nên dễ dàng quản lý - Công ty Thiên An Phát có mục tiêu lý tưởng cụ thể nhằm tạo giá trị mới, cảm nhận dành cho khách hàng qua phương châm hoạt động: “Hiệu quả, an toàn, động, thành công bền vững” - Công ty Thiên An Phát đề cao yếu tố người, sức mạnh tập thể thơng qua sách đào tạo trọng dụng nhân tài Công ty ý thức giá trị công việc thành viên thông qua hệ thống sách nhân linh hoạt, chế độ đãi ngộ phúc lợi thỏa đáng, cơng đảm bảo tính cạnh tranh cầu tiến - Công ty Thiên An Phát hướng tới môi trường làm việc chuyên nghiệp tạo điều kiện tốt để cá nhân hồn thiện kỹ chun mơn, có lộ trình thăng tiến phù hợp dựa thành tích cơng tác phẩm chất cá nhân - Các loại sản phẩm công ty xuất sang thị trường Mỹ, Nhật bản, EU,Canađa, Hàn quốc bán rộng rãi thị trường nội địa - Công ty không ngừng mang đến giá trị tối đa cho khách hàng cổ đông việc xây dựng đội ngũ chuyên nghiệp hiểu rõ nhu cầu khách hàng - Nhân viên kế tốn thuế ln ln cập mhật văn liên quan tới thuế, nghiên cứu xem xét áp dụng quy định luật thuế như: hoá đơn, chứng từ, bảng kê, mẫu báo cáo thuế, đối tượng áp dụng thuế… cơng ty - Nhìn chung máy kế tốn cơng ty với đội ngũ cán lành nghề, giỏi chun mơn, máy móc thiết bị đại góp phần khơng nhỏ cơng tác hạch tốn kế tốn, giúp cơng ty ln có cân đối, lành mạnh tài Kế tốn ln kê khai thường xun, đầy đủ, xác kịp thời báo có với quan thuế Các chứng từ, hóa đơn xếp gọn gàng, hợp lý Hệ thống sổ sách đầy đủ, Nhược điểm : - Cơ chế thị trường đặt nhiều thách thức lớn Doanh nghiệp dệt - may Thị trường xuất ngày cạnh tranh liệt Đây thách thức lớn cơng ty Thiên An Phát - Các nước có lực cạnh tranh cao Trung Quốc, Thái-lan, Ấn Độ, Pakistan, Bangladesh có lợi Việt Nam kỹ thuật công nghệ, giá nhân công Ngay thị trường nước, hàng nhập tràn vào cạnh tranh giá cả, mẫu mã, chi phí đầu vào sản phẩm tăng giá điện, nước, cước vận tải, bảo hiểm xã hội, làm cho giá thành sản phẩm dệt may nước ta tăng theo tạo khó khăn cho cơng ty hội cạnh tranh - Đầu tư nước tăng nhanh TP.Hồ Chí Minh khu cơng nghiệp dẫn đến việc thiếu hụt nguồn lao động, lao động có kỹ tay nghề cao Trước thách thức lớn vậy, tập thể cán công nhân viên công ty Thiên An Phát đồng lòng tâm xây dựng cho chiến lược thị trường thích hợp, chủ động khai thác phát triển quan hệ với khách hàng , củng cố thương hiệu để khẳng định vị thị trường nội địa bước chiếm lĩnh thị trường giới Luật thuế GTGT Quốc Hội thơng qua có hiệu lực góp phần khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh, khuyến khích tổ chức, cá nhân ngồi nước đầu tư thành lập sở sản xuất, kinh doanh mới, đổi thiết bị công nghệ, cải thiện môi trường sinh thái, nâng cao lực sản xuất, khuyến khích đầu tư vào lĩnh vực, ngành nghề, vùng kinh tế theo yêu cầu phát triển Đảng Nhà nước Qua thực Luật thuế GTGT, bộc lộ số điểm chưa phù hợp với thực tiển chưa đáp ứng yêu cầu phát triển kinh tế giai đoạn Thuế GTGT sắc thuê tiến bộ, cịn khơng nhược điểm Chính Phủ quản lý, thu thuế tốn kém, thiếu linh hoạt mềm dẻo không thật thích hợp kinh tế bước đầu chuyển sang kinh tế thị trường với nhiều thành phần kinh tế tham gia Nhưng phủ nhận ưu điểm Những khuyết điểm thuế GTGT nói chung hạch tốn kế tốn nói riêng bổ sung hồn thiện dần trình thực Do trình độ thân thời gian nghiên cứu có hận nên khơng thể tránh khỏi sai sót viết Em xin gửi lời cảm ơn tới cô Lê Thị Lệ Chi tận tình bảo cho em, lời cảm ơn đặc biệt tới ban lãnh đạo Công ty Cổ phần đầu tư dệt may Thiên An Phát, anh, chị nhân viên phịng kế tốn giúp đỡ em hoàn thành đề án tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn ! TÀI LIỆU THAM KHẢO - Luật thuế GTGT ban hành ngày 03/06/2008 có hiệu lực từ ngày 01/01/2009 văn liên quan - Công văn Tổng cục thuế số 4181/TCT-DNL ngy 21/11/2011 - Giáo trình lý thuyết hạch toán kế to¸n ... TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VÀ ĐẦU TƯ DỆT MAY THIÊN AN PHÁT 2.1 Tổng quan chung đặc điểm sản xuất kinh doanh công ty cổ phần đầu tư dệt may Thiên An Phát 2.1.1 Q trình hình thành phát triển Cơng ty Cổ. .. Nhà nước 2.1.4 Tổ chức máy kế toán 2.1.4.1 Sơ đồ máy kế tốn: KẾ TỐN TRƯỞNG Phó phịng kế tốn kiêm kế toán tổng hợp giá thành Kế toán vật tư Kế toán Kế Kế Kế Thủ tiền toán toán tốn quỹ mặt, tiêu cơng... có thuế để xác định giá khơng có thuế GTGT thuế GTGT đầu vào khấu trừ theo công thức: Giá tốn Giá chưa có thuế GTGT Thuế GTGT đầu vào = (1 +Thuế suất HH, DV = Giá chưa có thuế GTGT x Thuế suất thuế